№ 3-4367/15
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 серпня 2015 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Бурлака О.В., розглянувши матеріали адміністративної справи, що надійшли з Державної податкової інспекції у Солом'янському районі Головного управління ДФС у м. Києві Державної фіскальної служби України, про притягнення до адміністративної відповідальності посадову особу - директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Віст Групп ЛТД»

ОСОБА_2, який проживає за адресою: АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер фізичної особи-платника податків: НОМЕР_1,

за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

07.08.2015 року до Солом'янського районного суду м. Києва з Державної податкової інспекції у Солом'янському районі Головного управління ДФС у м. Києві Державної фіскальної служби України, надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності посадову особу - директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2 за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №18/26-58-22-05 /серії АА №772154/ від 12.03.2015 року, складеного заступником начальника інформаційного аналітичного відділу управління податкового аудиту ДПІ у Солом'янському районі Головного управління ДФС у м. Києві Поворозкою Н.В., відносно посадової особи - директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2, при проведенні документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Віст Групп ЛТД» (код за , фактичне місцезнаходження підприємства: м. Київ, пл. Солом'янська, буд. 2, офіс 927), з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «ВІСТ ГРУПП ЛІМІТЕД (код за ) за період: липень 2014 року та з урахуванням податкових накладних, задекларованих в податковій декларації з податку на додану вартість за період серпень 2014 року, - було встановлено ведення податкового обліку з порушенням встановленого порядку, а саме ТОВ «Віст Групп ЛТД» порушено вимоги п.п. 185.1 ст. 185, п.п. 198.1, п.п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VІ (із змінами та доповненнями), в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість за липень 2014 року на загальну суму 5 137 530 грн., згідно акту перевірки № 560/26-58-22-05-18/39167462 від 19.02.2015 року, відповідальність за що передбачена ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

В судове засідання з'явився представник директора ТОВ «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2, який притягується до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, який пояснив, що з висновками акту про результати проведення документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Віст Групп ЛТД» (код за , фактичне місцезнаходження підприємства: м. Київ, пл. Солом'янська, буд. 2, офіс 927), з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «ВІСТ ГРУПП ЛІМІТЕД (код за ) за період: липень 2014 року та з урахуванням податкових накладних, задекларованих в податковій декларації з податку на додану вартість за період серпень 2014 року, вони повністю не погоджуються. Зазначив, що протокол про адміністративне правопорушення був складений без участі особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, і під час його складання останньому не були роз'ясненні його права, у зв'язку з чим директор ТОВ «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2 не мав можливості подати свої пояснення, докази, скористатися правовою допомогою адвоката та ін., чим було грубо порушено його права. Адміністративний протокол, складений відносно директора ТОВ «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2, містить тільки загальні фрази з акту перевірки, не містить конкретні факти порушення ним податкового обліку. Також вказав, що на підприємстві ведеться бухгалтерський та податковий облік у точній відповідності до вимог закону. В чому саме полягало його «порушення» їм не відомо.

Крім того, також пояснив, що податкові рішення оскаржуються у адміністративному порядку та протокол про адміністративне правопорушення №18/26-58-22-05 /серії АА №772154/ від 12.03.2015 року складений з порушенням вимог чинного законодавства. На підставі наведеного, просив закрити справу у зв'язку з відсутністю в діях директора ТОВ «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП; надав суду письмові пояснення , які містяться в матеріалах справи (а.с. 29-31). Суд, заслухавши пояснення представника директора ТОВ «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2, який притягується до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, дослідивши адміністративний матеріал про притягнення до адміністративної відповідальності посадову особу - директора ТОВ «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2 за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, прийшов до висновку, що матеріал про адміністративне правопорушення підлягає поверненню до Державної податкової інспекції у Солом'янському районі Головного управління ДФС у м. Києві Державної фіскальної служби України, для доопрацювання та належного оформлення, виходячи з такого.

Згідно ст. 9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права та свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно до ст. 245 КУпАП суд повинен своєчасно, повно, всебічно та обєктивно з'ясовувати обставини справи. Для правильного вирішення справи необхідно, щоб були дотримані вимоги щодо складання протоколу про адміністративне правопорушення, передбачені ст. 256 КУпАП.

Зокрема, у відповідності до вимог ст. 256 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення зазначаються: дата і місце його складання, посада, прізвище, ім'я, по батькові особи, яка склала протокол; відомості про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності (у разі її виявлення); місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; пояснення особи, яка притягається до адміністративної відповідальності; інші відомості, необхідні для вирішення справи. Якщо правопорушенням заподіяно матеріальну шкоду, про це також зазначається в протоколі.

Протокол підписується особою, яка його склала, і особою, яка притягається до адміністративної відповідальності; при наявності свідків і потерпілих протокол може бути підписано також і цими особами.

У разі відмови особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, від підписання протоколу, в ньому робиться запис про це. Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, має право подати пояснення і зауваження щодо змісту протоколу, які додаються до протоколу, а також викласти мотиви свого відмовлення від його підписання.

При складенні протоколу особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, роз'яснюються його права і обов'язки, передбачені ст. 268 цього Кодексу, про що робиться відмітка у протоколі.

Відповідно до ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно ст. 251 КУПАП доказами є будь-які фактичні дані, на підставі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, а також іншими документами.

Відповідно до вимог ст. 252 КпАП України орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Як вбачається із дослідженого протоколу про адміністративне правопорушення №18/26-58-22-05 /серії АА №772154/ від 12.03.2015 року, складеного заступником начальника інформаційного аналітичного відділу управління податкового аудиту ДПІ у Солом'янському районі Головного управління ДФС у м. Києві Поворозкою Н.В., відносно посадової особи - директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2, останній складений з порушенням вимог ст. 256 КУпАП, зокрема, не в повній мірі зазначена суть адміністративного правопорушення, а саме, у протоколі вказується, що встановлені порушення, а саме заниження податку на додану вартість за липень 2014 року на загальну суму 5 137 530 грн. допущено директором ТОВ «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2, водночас не вказано, які саме дії або бездіяльність вчинені саме ним, які призвели до таких порушень (підписання чи не підписання документів, подання чи не подання декларацій з невірними даними податкового обліку та якими саме, тощо), тобто фактично не зазначено об'єктивну сторону адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП. Не надано документи, які підтверджують, що ОСОБА_2 є директором ТОВ «Віст Групп ЛТД», тобто відсутні дані щодо суб'єкта адміністративного правопорушення, посадові обов'язки особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, як директора, за невиконання яких ОСОБА_2 може бути притягнутий до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Також суд звертає увагу на те, що відповідно до ч. 2 ст. 9 КУпАП адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені КУпАП настає, якщо ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою, відповідно до закону, кримінальної відповідальності.

В матеріалах справи про адміністративне правопорушення відсутні дані про проведення перевірки відповідно до вимог КПК України дій ОСОБА_2 за ст. 212 КК України, оскільки з протоколу про адміністративне правопорушення №18/26-58-22-05 /серії АА №772154/ від 12.03.2015 року вбачається склад даного злочину.

За таких обставин, вищезазначені порушення та допущена неповнота при складанні адміністративного матеріалу не дають змоги повно та об'єктивно з'ясувати всі фактичні обставини, які мають значення для розгляду адміністративної справи, вирішення її в точній відповідності із законом, а також для можливості в подальшому виконати постанову про накладення адміністративного стягнення.

Враховуючи наведене, прихожу до висновку, що адміністративний матеріал про притягнення до адміністративної відповідальності посадову особу - директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2 за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, необхідно направити до Державної податкової інспекції у Солом'янському районі Головного управління ДФС у м. Києві Державної фіскальної служби України, для доопрацювання та належного оформлення відповідно вимогам чинного КУпАП, при цьому, врахувавши пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, та результати оскарження податкових повідомлень в порядку адміністративного судочинства.

Керуючись ч. 1 ст. 163-1 КУпАП та на підставі ст.ст. 9, 163-1, 251, 252, 256, 280, 283, 284, 294 КУпАП, суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний матеріал про притягнення до адміністративної відповідальності посадову особу - директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Віст Групп ЛТД» ОСОБА_2 за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, повернути до Державної податкової інспекції у Солом'янському районі Головного управління ДФС у м. Києві Державної фіскальної служби України, для доопрацювання та належного оформлення.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя: