ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 вересня 2015 року м. Київ

Суддя Апеляційного суду міста Києва Паленик І.Г. за участі:

представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - представника Київської міської митниці ДФС - ОСОБА_1., Єфимченко І.В.,

розглянувши у залі суду у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Келеберденка В.В. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 19 червня 2015 року, якою закрито провадження у справі про порушення митних правил, яке передбачене ч.1 ст.483 МК України відносно, -

ОСОБА_2, громадянина України, керівника ТОВ «І.С.Ф. Груп», , адресса: АДРЕСА_1

в с т а н о в и в :

Вказаною постановою закрито провадження в справі про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, за відсутності складу адміністративного правопорушення, з поверненням Товариству з обмеженої відповідальності «І.С.Ф. Груп» безпосередніх предметів правопорушення, вилучених за протоколом про порушення митних правил від 06 квітня 2015 року № 0251/1000015.

З матеріалів справи вбачається, що 10.03.2015 у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник AT «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DHL), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , який надійшов від «SHAOXING COUNTY IMP & EXP CHINA» (C/O NICE EXPRESS CO LTD EMC CARGO VILLAGE DUBAI UNITED ARAB EMIRATES) на адресу - «FADO COMPANY» (CHMYKHUN LEVGEN KIEVO SVYATOSHINSKIY DISTRICT VILLAGE PETROPFVLIVSKA SADOVA STREET 49 ВORSHCHAGIVKA PETROPAVLIVSKA 08130) було виявлено оригінали документів, зокрема:

сертифікат походження № 15С3326А3815/00010, виданий компанією «YUHUAN LONGER VALVE CO.,LTD» (HUXIN VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA (Китай)) підприємству «FADO TRADE» LTD (UKRAINE, 04215^ KIEV, SVOBODY AVENUE, 26-H) (TOB «ФАДО ТРЕЙД» (Україна, 04215 м. Київ пр-т. Свободи, буд. 26-В)) з посиланням на інвойс від 02.02.2015 № LGY150351;

інвойс від 02.02.2015 № LGY150351 та пакувальний лист до нього на товари, що переміщуються у контейнері № TRHU3035144, загальною вагою брутто 20 730,00 кг, вартістю 169 033,78 доларів США, виставлений компанією «YUHUAN LONGER VALVE CO.,LTD» (HUXIN VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA (Китай)) підприємству «OAZIS GRUPP LTD» (VISHNEVA STR. 11, SOFIYIVSKA BORSHAGIVKA 08131, KIEV REGION, KIEVO- SVYATOSHINSKIY DISTRSCT, UKRAINE) (TOB «ОАЗИС ГРУПП» (вул. Вишнева, 11, Софіївська Борщагівка, 08131 Київська обл., Києво-Святошинський р-н, Україна)).

29.03.2015 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт»), на підставі міжнародної автомобільної накладної CMR від 30.03.2015 № 0000003 та інвойсу від 02.02.2015 № LGY150351 за митною декларацією IM 40 ЕЕ від 26.03.2015 № 100270000/2015/826864, через митний кордон України в контейнері № TRHU3035144 на адресу ТОВ «І.С.Ф. Груп» (СДРПОУ 39451971, 03124 м. Київ, вул. М. Василенка, буд. 7-а, оф. 2-15) переміщено товари «арматура та частини до арматури для трубопроводів», загальною вагою брутто 20 730,00 кг, вартістю 70 740,66 доларів США.

Відповідно до даних, наявних у інвойсі від 02.02.2015 № LGY150351, на підставі якого здійснено переміщення товарів через митний кордон України, інвойс виставлений компанією «YUHUAN LONGER VALVE CO.,LTD» (HUXIN VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA (Китай)) підприємству TOB «І.С.Ф. Груп» (код СДРПОУ 39451971).

30.03.2015 вказані товари доставлені в зону митного контролю митного поста «Столичний» (СТЗ та MC ПАТ «Українська автомобільна корпорація», м. Київ, вул. Новопирогівська, 58), та того ж дня подані до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу IM 40 ДЕ №100270003/2015/276903 з пакетом товаросупровідних документів:

коносамент № 15020086В;

інвойс від 02.02.2015 № LGY150351, на товари «арматура та частини до арматури для трубопроводів», загальною вартістю 70 740,66 доларів США, встановлений компанією «YUHUAN LONGER VALVE CO.,LTD» (HUXIN VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA(Китай)) підприємству TOB «І.С.Ф. Груп» ();

сертифікат походження № 15С3326А3815/00019 з посиланням на інвойс від 02.02.2015 № LGY150351, виданий компанією «YUHUAN LONGER VALVE CO.,LTD» (HUXIN VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA (Китай)) підприємству TOB «І.С.Ф. Груп» ();

контракт від 05.02.2015 № 1629-63, укладений між ТОВ «І.С.Ф. Груп» (), в особі керівника - ОСОБА_2, та компанією «YUHUAN LONGER VALVE CO.,LTD» (HUXIN VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA (Китай)), в особі громадянина - Tu Jianjunn (Ту Джіанджун);

митна декларація країни відправлення № 19618563.

Під час порівняльної перевірки документів, виявлених у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник AT «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DHL), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (DOX) № та документів, на підставі яких товар переміщений через митний кордон України та подані до митного контролю і митного оформлення в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товару, а саме:

· співпадають дані щодо продавця товарів, країни походження, кількості, ваги. Крім того, співпадає дата видачі і номер інвойсу, сертифікату походження товарів, які були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (DOX) № , з поданими до митного оформлення, а також, співпадає номер контейнера (TRHU3035144), в якому переміщувались товари.

Відмінність полягає:

· у вартості товару, а саме - в інвойсі від 02.02.2015 № LGY150351, поданому при переміщенні товару через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, вартість зазначено у розмірі 70 740,66 доларів США, а в інвойсі від 02.02.2015 № LGY150351, виявленому в ході проведення митного контролю міжнародного експрес- відправлення № , - 169 033,78 доларів США. Також наявні розбіжності щодо одержувача товарів, а саме - в інвойсі від 02.02.2015 № LGY150351 та сертифікаті походження товарів № 15С3326А3815/00019, поданих при переміщенні товару через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, зазначено підприємство ТОВ «І.С.Ф. Груп» (), а в інвойсі від 02.02.2015 №LGY150351 та сертифікаті походження товарів №15С3326А3815/00019, виявленому в ході проведення митного контролю міжнародного експрес-відправлення № - ТОВ «ОАЗИС ГРУПП» (Україна).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «арматура та частини до арматури для трубопроводів», загальною вартістю 169 033,78 дол. США (З 974 495,33 грн. по курсу на день переміщення товару через митний кордон України -1 долар США -23,51302400 грн.) переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також відомостей необхідних для визначення їх митної вартості.

Відповідно до відомостей з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України керівником ТОВ «І.С.Ф. Груп» є громадянин України ОСОБА_2., який відповідно до статті 65 Господарського кодексу несе повну відповідальність за діяльність товариства та діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

ОСОБА_2 за своїми посадовими обов'язками відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства та зобов'язаний надавати для митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, орган ДФС вважає, що керівник ТОВ «І.С.Ф. Груп» ОСОБА_2. вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також відомостей необхідних для визначення їх митної вартості, в яких наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України.

Своє рішення суддя районного суду мотивував тим, що інвойс від 02.02.2015 року № LGY150351, який був поданий до митного контролю компанією ТОВ «І.С.Ф. Груп» відповідає умовам контракту від 05.02.2015 №1629-63, яким передбачено, що ціна товару при кожній поставці визначається відповідно до прейскуранту, діючого на момент отримання продавцем заявки покупця. Крім цього, інвойс від 02.02.2015 № LGY150351, який міститься у міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОКС) №, який адресовано «FADO COMPANY» був виданий китайською компанією ТОВ «ОАЗИС ГРУП», тому суд першої інстанції дійшов висновку, що інвойси від 02.02.2015 № LGY150351, хоч і мають однакові номера та дати, однак виставленні різним суб'єктам господарювання, стосуються різних товарів та відповідно різних цін на товари, що підтверджується копією заяви компанії HUX1N VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA (Китай), якою було повідомлено, що лист відправлений перевізником DHL № на адресу компанії FADO був направлений помилково та просили його знищити.

Не погоджуючись із зазначеним рішенням суду, представник Київської міської митниці ДФС подав апеляційну скаргу, в якій, вважаючи постанову необґрунтованою, просить її скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати винним ОСОБА_2 у вчиненні правопорушення, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді конфіскації безпосередніх предметів порушення митних правил та штрафу у розмірі 100 % вартості предметів правопорушення - 3 974 495, 33 грн.

Свої вимоги мотивує тим, що судом не враховано те, що міжнародне експрес-відправлення документального характеру (DOX) № надійшло саме на адресу - «FADO COMPANY» (CHMYKHUN LEVGEN KIEVO SVYATOSHINSKIY DISTRICT VILLAGE PETROPFVLIVSKA SADOVA STREET 49 ВORSHCHAGIVKA PETROPAVLIVSKA 08130) та отримано підлеглим директора зазначеної компанії Сіриком Є.А. Крім цього, ТОВ «І.С.Ф.» має ділові стосунки з ТОВ «Фадо Трейд», а також підтримує дружні стосунки з директором Чмихуном Є.О. Крім того, представник Київської міської митниці зазначає, що саме сертифікат проходження № 15С3326А3815/00019, який знаходився в міжнародному експрес-відправлення документального характеру ((DOX) № виданий компанією «YUHUAN LONGER VALVE CO.,LTD», було надано ТОВ «І.С.Ф Груп» при переміщенні через митний кордон України та при поданні митної декларації для оформлення товару у вільний обіг. При цьому, суду не надавалось жодного підтвердження, про те що копія заяви компанії HUX1N VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA (Китай), якою було повідомлено, що лист відправлений перевізником DHL № на адресу компанії FADO дійсно надійшов з Китаю.

Заслухавши пояснення представника Київської міської митниці ДФС на підтримку доводів апеляційної скаргу, представника ОСОБА_2 - ОСОБА_1., яка вважала, що постанова судді є законною та обґрунтованою і просила відмовити в задоволенні апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення, дослідивши доводи апеляційної скарги, вважаю, що вона не підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України, підставою для притягнення до адміністративної відповідальності є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись в т.ч. шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація,контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.

Як вбачається зі складеного відносно ОСОБА_2 протоколу, наявність в його діях ознак порушених митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, митними органами пов'язується з неспівпадінням вартості товару, вказаного в інвойсі від 02.02.2015 № LGY150351, що був поданий при переміщенні товару через митний кордон України, а в подальшому до митного оформлення, вартість зазначеного у розмірі 70 740,66 доларів США, з вартістю товарів в такому ж інвойсі, який виявлений в ході проведення митного контролю міжнародного експрес-відправлення № , - на суму 169 033,78 доларів США. Крім цього, наявні розбіжності щодо одержувача товарів, а саме - в інвойсі від 02.02.2015 № LGY150351 та сертифікаті походження товарів № 15С3326А3815/00019, поданих при переміщенні товару через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, зазначено підприємство ТОВ «І.С.Ф. Груп», а в інвойсі від 02.02.2015 №LGY150351 та сертифікаті походження товарів №15С3326А3815/00019, виявленому в ході проведення митного контролю міжнародного експрес-відправлення № - ТОВ «ОАЗИС ГРУПП» (Україна), на підставі чого митний орган дійшов висновку, що товар «арматура та частини до арматури для трубопроводів», загальною вартістю 169 033, 78 дол. США, був переміщений через митний кордон України з прихованням від митного контролю шляхом подання, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також відомостей, які необхідні для визначення їх митної вартості.

Дослідивши надані митним органом докази, суддя районного суду дійшов висновку про відсутність підстав вважати, що ОСОБА_2. вчиняв дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з прихованням від митного контролю, у тому числі дій, які б підтверджували наявність у нього умислу на подання органу доходів і зборів документів, що містять неправдиві відомості, а відтак і про відсутність складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Всупереч тверджень Київської міської митниці такий висновок судді місцевого суду є правильним, оскільки надані митними органами докази з усією повнотою не підтверджують тієї обставини, що керівником ТОВ «І.С.Ф. Груп» до митного оформлення товарів були надані документи, які містять неправдиві дані щодо вартості товарів.

Так, згідно матеріалів справи, 05.02.2015 р. між ТОВ «І.С.Ф. Груп», як покупцем, та ТОВ «Юхуань Лонгер Валве» Юхуань, Жеджанг, КНР, як продавцем, було укладено зовнішньоекономічний контракт № 1629-63 на поставку металопродукції.

На підставі міжнародної автомобільної накладної СМR від 30.03.2015 № 0000003 та інвойсу від 02.02.2015 № LGY150351 на митну територію України в зоні діяльності Південної митниці «Одеський морський торгівельний порт» за митною декларацією ІМ 40 ЕЕ від 26.03.2015 № 100270000/2015/826264, на адресу ТОВ «І.С.Ф. Груп» переміщено товар «арматура та частини до арматури для трубопроводів», загальною вагою брутто 20 730, 00кг, вартістю 70 740, 66 доларів США.

Для митного оформлення вказаного товару ТОВ «І.С.Ф. Груп» було подано наступні документи: митну декларацію №19618563, контракт від 05.02.2015 №1629-63, інвойс від 02.02.2015 № LGY150351 року, коносамент № 15020086В.

Як вбачається з матеріалів справи інвойс № LGY150351 від 02.02.2015 року, що був наданий для митного оформлення вантажу і надійшов на адресу ТОВ «І.С.Ф. Груп», відповідає умовам контракту № 1629-63 від 05.02.2015, яким передбачено, що ціна товару при кожній поставці визначається відповідно до прейскуранту, діючого на момент отримання продавцем заявки покупця. Районний суд правильно зазначив, інвойс, який містився у міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОК) і адресований «FADO COMPANY», був виданий китайською компанією ТОВ «ОАЗИС ГРУПП», та у ньому була вказана різна сума і відмінна назва товару.

Таким чином, суд першої інстанції прийшов до переконливого висновку, що інвойси хоч і мають однакові номера та дату, але виставленні різним суб'єктам господарювання, стосуються різних товарі та відповідно різних цін на товар. Крім цього, вказаний висновок підтверджується копією заяви компанії HUX1N VILLAGE CHUMEN TOWN YUHUAN COUNTY ZHEJIANG CHINA (Китай), якою було повідомлено, що лист відправлений перевізником DHL № на адресу компанії FADO був направлений помилково.

А відтак, підстави вважати, що інвойс від 05.02.2015 року, поданий ТОВ «І.С.Ф. Груп» митному органу при митному оформленні товару, містить неправдиві дані щодо його вартості - відсутні.

Будь-яких доводів на спростування встановлених судом обставин та викладених у постанові висновків апеляційна скарга представника органу доходів і зборів не містить.

За таких обставин, оскільки митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що документи, подані митному органу для здійснення митного оформлення товару «арматура та частини до арматури для трубопроводів», загальною вагою брутто 20 730, 00кг, вартістю 70 740, 66 доларів США., що надійшла на адресу ТОВ «І.С.Ф. Груп», містить неправдиві відомості щодо вартості товару, то ОСОБА_2. не вчиняв будь-яких дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, у тому числі дій, підтверджуючих наявність у нього умислу на подання митному органу документів, що містять неправдиві відомості, які б утворювали об'єктивну та суб'єктивну сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Отже, суд першої інстанції дав належну оцінку наявним у справі доказам і обґрунтовано прийшов до висновку про відсутність в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення.

За таких обставин, постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 19 червня 2015 року слід визнати законною та обґрунтованою, а тому підстав для її скасування та задоволення апеляційної скарги представника Київської міської митниці ДФС відсутні.

На підставі наведеного та керуючись ст. 294 КУпАП, ст. ст. 495, 529 МК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 19 червня 2015 року, якою провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 483 МК України закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення - залишити без змін, а апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС - без задоволення.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя

Апеляційного суду м. Києва І.Г. Паленик

Справа № 33/796/876/2015 Категорія: ч. 1 ст. 483 МКУ Суддя суду першої інстанції Шевченко Л.В. Доповідач: Паленик І.Г.