ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ОСОБА_1 ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/3192/15-п
Провадження № 3/210/830/15
П О С Т А Н О В А

іменем України

25 серпня 2015 року

Суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу ОСОБА_2, розглянувши матеріали про адміністративне правопорушення, що надійшли від Криворізької південної обєднаної Державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області (далі ОДПІ, податковий орган)у відношенні:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, працюючої головним бухгалтером ТОВ „Ексімтрейд, проживаючої за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1, раніше до адміністративної відповідальності не притягувалася,

за ч. 2 ст. 163-1 КУпАП, -

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до акту перевірки №38/22.05/25004967від 23.06.2015р.проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ „Ексімтрейд () з питань достовірності формування податкового кредиту під час здійснення фінансово-господарських відносин з ПП «Спецстройсистема» (код за )ТОВ «ЕКТО БУД» (код за ) та ПП «Восток» (код за ) та достовірності сформованого податкового зобовязання з податку на додану вартість (далі ПДВ) по реалізації товарів (робіт, послуг) придбаних у ПП «Спецстройсистема», ТОВ «ЕКТО БУД» та ПП «Восток» за листопад 2014 року.

Перевіркою виявлено порушення встановленого порядку ведення податкового обліку в частині завищення ТОВ «Ексімтрейд» суми податкового кредиту на суму ПДВ 304 306,00грн. за листопад 2014р., в т.ч.: на 50 626,00грн. по ПП «Спецстройсистема», на 104 764,00грн. по ТОВ «ЕКТО БУД», на 148 916,00грн. по ПП «Восток», встановлено завищення Товариством ПДВ до сплати на суму 1 800,00грн. за листопад 2014 року (в частині придбаних товарів від постачальника ПП «Спецстройсистема», які залишились на залишку на складі станом на 01.12.14р.), встановлено завищення Товариством податкових зобовязань на загальну суму ПДВ 311 340,00грн. за листопад 2014р., вт.ч. по ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» (код за ) на суму 139 100,00грн.(в т.ч. по придбаних у ПП «Восток» на суму 130 000,00грн., у ТОВ «ЕКТО БУД» на суму 9 100,00грн.), по ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» (код за ) на суму 13 000,00грн.(в т.ч. по придбаних у ПП «Спецстройсистема» на суму 13 000,00грн.), по ТОВ «Запоріжпромресурс 2002» (код за ) на суму 8 000,00грн. (по придбаних у ПП «Спецстройсистема» на суму 8 000,00грн.), по ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» (код за ЄДРПОУ 191000) на суму 17 440,00грн. (в т.ч. придбаних у ПП «Спецстройсистема» на суму 5 640,00грн. та придбаних у ПП «Восток» на суму 11 800,00грн.), по ТОВ «Гелен груп» (код за ) на суму 133 800,00грн. (в т.ч. придбаних у ПП «Спецстройсистема» на суму 7 354,00грн., придбаних у ПП «Восток» на суму 20 144,00грн. та по придбаних у ТОВ «ЕКТО БУД» на суму 106 302,00грн.), та встановлено завищення Товариством податкових зобовязань у травні 2015р. на суму 18 480,00грн. по ТОВ «Бантишівський щебінь» (код за ) на суму 18 480,00грн. (вт.ч. по придбаних у ПП «Спецстройсистема» на суму 18 480,00грн.).

Станом на дату встановлення, порушення податкового обліку підприємством не виправлено.

Згідно з наданими податковим органомдо суду матеріалами, головним бухгалтером ТОВ „Ексімтрейд ОСОБА_3 порушено вимоги ст. 22, п. 185.1 ст. 185, п. 186.1 ст. 186, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.4, п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI.

До суду ОСОБА_3 не зявилася, про час та місце розгляду справи повідомлена, через канцелярію суду подала письмові заперечення з додатками та клопотанням про закриття провадження у справі.

Дослідивши матеріали справи, вважаю, що провадження в справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю з наступних підстав.

За змістом ст. ст. 245, 252, 280, 283 КУпАП при розгляді справи про адміністративні правопорушення забезпечується всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин справи, підлягають для з'ясування питання про те, чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа в його вчинені, рішення приймається на підставі доказів долучених у суді і оцінених суддею за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтуються на всебічному, повному і об'єктивному дослідженню всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом.

Відповідно до ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, та іншими документами.

З матеріалів справи вбачається, що протокол про адміністративне правопорушення № 47 складено 21.07.2015р. /а.с. 1/ на підставі акту перевірки№38/22.05/25004967 від 23.06.2015р. /а.с.6-10/, проте до винесення податкового-повідомлення рішення.

Згідно пояснень ОСОБА_3, що надійшли до суду 17.08.2015р., остання провину у вчиненому адміністративному правопорушенні не визнала, пояснила що господарські операції ТОВ Ексімтрейд з його контрагентами здійснювались в межах звичайної господарської діяльності підприємств, є реальними, відповідають дійсному економічному змісту та підтверджуються необхідними документами, що є свідченням добросовісності ТОВ Ексімтрейд при здійсненні вказаних операцій.

Так, взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ПП «Спецстройсистема» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки№2014-2 від 22.07.14р. Згідно вищезазначеного договору ПП «Спецстройсистема» зобовязалося поставити, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та сплатити поставлений товар (товарно-матеріальні цінності далі - ТМЦ).

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді місяці 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 303 756,00грн. в т.ч. ПДВ в сумі 50 626,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: договір№2014-2 від 22.07.14р. на поставку товару, укладений між Товариством та ПП «Спецстройсистема»; рахунок-фактура №111202від 12.11.14р.; видаткова накладна№111202 від 12.11.14р.; товарно-транспортна накладна№121114 від 12.11.14р.; податкова накладна №111202 від 12.11.14р.; рахунок-фактура№111302 від 13.11.14р.; видаткова накладна №111302від 13.11.14р.; товарно-транспортна накладна №131114від 13.11.14р.; податкова накладна №111302від 13.11.14р.; рахунок-фактура №111404від 14.11.14р.; видаткова накладна №111404від 14.11.14р.; товарно-транспортна накладна №141114від 14.11.14р.; податкова накладна №111404від 14.11.14р.; рахунок-фактура №111702від 17.11.14р.; видаткова накладна №111702від 17.11.14р.; довіреність №59від 12.11.14р.; товарно-транспортна накладна №171114від 17.11.14р.; податкова накладна №111702від 17.11.14р.; рахунок-фактура №112602від 26.11.14р.; видаткова накладна №112602від 26.11.14р.; товарно-транспортна накладна №261114від 26.11.14р.; податкова накладна №112602від 26.11.14р.; рахунок-фактура №112804від 28.11.14р.; видаткова накладна №112804від 28.11.14р.; довіреність №62від 23.11.14р.; товарно-транспортна накладна №281114від 28.11.14р.; податкова накладна №112804від 28.11.14р.; виписка з електронного журналу реєстрації довіреностей за 2014 рік; виписки банків від 14.01.15р., 14.04.15р., 14.04.15р., 16.04.15р., 24.04.15р..

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «ЕКТО БУД» здійснювалися на підставі укладеного договору №2014-9від 06.10.14р., відповідно до якого ТОВ «ЕКТО БУД» зобовязувалося поставити, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти і оплатити товар.

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді місяці 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 628 584,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 104 764,00 грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: договір поставки №2014-9від 06.10.14р., укладений між Товариством та ТОВ «ЕКТО БУД»; рахунок на оплату постачальника №031106від 03.11.14р.; видаткова накладна №031106від 03.11.14р.; акт здачі-прийняття №004від 03.11.14р.; податкова накладна №9від 03.11.14р.; рахунок на оплату постачальника №041101від 04.11.14р.; видаткова накладна №041101від 04.11.14р.; довіреність №57від 03.11.14р.; акт здачі-прийняття №005від 04.11.14р.; податкова накладна №21від 04.11.14р.; виписка з електронного журналу реєстрації довіреностей за 2014 рік; виписки банків від 12.11.14р., 12.11.14р.; лист-запит Товариства №22/07-1від 22.07.15р.; лист-відповідь ТОВ «ЕКТО БУД» №2207-1/15 від 22.07.15р.з додатками.

Щодо документального підтвердження транспортування товару, придбаного Товариством у ТОВ «ЕКТО БУД» на підставі договору №2014-9від 06.10.14р., слід звернути увагу на наступне.

Враховуючи специфіку та обсяги діяльності Товариства, останній потребує наявності відповідних приміщень на випадок необхідності розміщення на деякий час товарів. Так, Товариство вже багато років користується на договірних умовах приміщенням (частина складу) за адресою м. Кривий Ріг, вул. Юнацька, буд.11б, яке належить ТОВ «Воловик і партнери груп». Зазначене підтверджується договором №01/11від 04.01.11р., укладеним Позивачем з ТОВ «Воловик і партнери груп», доповненням №1 від 04.01.11р.до договору №01/11від 04.01.11р., додатковими угодами №2від 31.12.11р., №3від 29.12.2012р., №4від 29.12.2013р., №5від 30.12.2014р., актом приймання-передачі майна б/нвід 04.01.2011р., актом приймання-передачі майна б/нвід 01.02.2014р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) №ОУ-0000018від 30.11.14р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) №ОУ-0000011від 31.12.14р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) №ОУ-0000010від 31.05.15р. й спірним актом перевірки.

В даному випадку, купуючи товар у ТОВ «ЕКТО БУД» Товариство забрало товар на свою територію складу з території складу ТОВ «ЕКТО БУД». ТОВ «ЕКТО БУД» орендує частину складу за адресою м. Кривий Ріг, вул. Юнацька, буд.11б, яке належить ТОВ «Воловик і партнери груп». З метою підтвердження зазначених обставин Товариство звернулось до ТОВ «ЕКТО БУД» із запитом №22/07-1від 22.07.15р., на який було отримано відповідь №2207-1/15від 22.07.15р., в якій ТОВ «ЕКТО БУД» вказує, що вивозу продукції транспортом зі складу ТОВ «ЕКТО БУД» до ТОВ «Ексімтрейд» не здійснювалося. Згідно умов зазначеного вище договору ТОВ «Ексімтрейд» самостійно забирає придбану продукцію, а в даному випадку за допомогою крану, що належить ТОВ «Воловик і партнери груп» (власнику складу). Для підтвердження цього ТОВ «ЕКТО БУД» надало копії наступних документів: договір на складські послуги №07/14від 01.10.14р., укладений між ТОВ «Воловик і партнери груп» та ТОВ «ЕКТО БУД»; доповнення до договору №1від 01.10.14р.; акт прийому-передачі б/нвід 01.10.14р.; акт здачі-прийняття робіт (надання послуг) №ОУ-0000013від 30.11.14р.

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ПП «Восток» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки №2014-8 від 12.08.14р. Згідно вищезазначеного договору ПП «Восток» зобовязалося поставити, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та сплатити поставлений товар.

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді місяці 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 893 496,00грн. в т.ч. ПДВ в сумі 148 916,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: договір поставки №2014-8від 12.08.14р., укладений між Товариством та ПП «Восток»; рахунок-фактура №111001від 10.11.14р.; видаткова накладна №111001від 10.11.14р.; товарно-транспортна накладна №10112014від 10.11.14р.; податкова накладна. №11100110.11.14р; рахунок-фактура №111802від 18.11.14р.; видаткова накладна №111802від 18.11.14р.; довіреність №58від 10.11.14р.; товарно-транспортна накладна №18112014від 18.11.14р.; податкова накладна №111802від 18.11.14р.; витяг з Єдиного реєстру податкових накладних №23304694від 11.08.15р.; виписки з електронного журналу реєстрації довіреностей за 2014 рік; виписка банку від 26.12.14р.

Більша частина товару, отриманого згідно зазначених вище договорів, ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» згідно договору поставки №207від 07.03.14р.

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді 2014р.було продано товарно-матеріальні цінності на загальну суму 1 353 912,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 225 652,00 грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Восток» - 130 000,00 грн., по ТОВ ЕКТО БУД» - 9 100,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: договір поставки №207від 07.03.14р., укладений між Товариством та ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат»; специфікація №6; рахунок-фактура №СФ-0000095від 12.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000100від 12.11.14р.; довіреність №00395від 06.11.14р.; податкова накладна №5від 12.11.14р.; рахунок-фактура №СФ-0000102від 24.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000105від 24.11.14р.; довіреність №00615від 24.11.14р.; податкова накладна №16від 24.11.14р.; виписки банків від 31.03.15р., 31.03.15р., 22.06.15р., 22.07.15р., 30.07.15р.; лист ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» №897/14 від 26.02.15р. відносно транспортування.

Станом на 11.08.15р. кредиторська заборгованість, яка виникла за договором №207 від 07.03.14р.погашена не в повному обсязі та обліковується Товариством в сумі 140 000,00грн.

Щодо питання документального підтвердження транспортування продукції зі складу Товариства до складу ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат», що була придбана останнім на підставі договору поставки №207від 07.03.14р., укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат», Покупець надав лист №897/14від 26.02.15р., яким підтверджує факт здійснення перевезень продукції власним транспортом.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» згідно договору поставки №1-14від 14.01.14р.

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» влистопаді 2014р.було продано ТМЦ на загальну суму 78 000,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 13 000,00 грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Спецстройсистема» - 13 000,00 грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: договір поставки №1-14від 14.01.14р., укладений між Товариством та ТОВ СВП «Криворіждорвибухпром»; специфікація №1від 14.01.14р.; специфікація №9від 24.11.14р.; рахунок-фактура №СФ-0000100від 21.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000106від 24.11.14р.; довіреність №690від 24.11.14р.; податкова накладна №17від 24.11.14р.; рахунок-фактура №СФ-0000101від 21.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000107від 25.11.14р.; довіреність №691від 24.11.14р.; податкова накладна №18від 25.11.14р.; виписки банку від 24.11.14р., 25.11.14р.; лист ТОВ СВП «Криворіждорвибухпром» №48 від 30.01.15р.відносно транспортування.

Щодо питання документального підтвердження транспортування продукції зі складу Товариства до складу ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром», що була придбана останнім на підставі договору поставки №1-14від 14.01.14р., укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром», Покупець надав лист №48від 30.01.15р., яким підтверджує факт здійснення перевезень продукції власним транспортом. Обґрунтування та пояснення з зазначеного вище питання аналогічні попереднім.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ТОВ «Запоріжпромресурс 2002» згідно договору поставки №10/11від 10.11.14р.

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді 2014р. було реалізовано товару на загальну суму 48 000,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 8 000,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Спецстройсистема» - 8 000,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: договір поставки №10/11від 10.11.14р., укладений між Товариством та ТОВ «Запоріжпромресурс 2002»; специфікація №1; рахунок-фактура №СФ-0000097від 17.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000102від 17.11.14р.; довіреність №21від 17.11.14р.; товарно-транспортна накладна №17112014від 17.11.14р.; податкова накладна №12від 17.11.14р.; виписка банку від 08.12.14р.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» згідно договору поставки №2013/п/00/103від 22.01.13р.

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді 2014р. було реалізовано товару на загальну суму 189 840,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 31 640,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Спецстройсистема» - 5 640,00грн. ПП «Восток» - 11 800,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: договір поставки №2013/п/00/10322.01.13р., укладений між Позивачем та ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат»; додаткова угода №2від 25.11.13р.; додаткова угода №2від 15.04.14р.; специфікація №28від 22.08.14р.; специфікація №31від 23.10.14р.; рахунок-фактура №СФ-0000093від 12.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000098від 12.11.14р.; акт здачі-прийняття №0028від 12.11.14р.; податкова накладна №3від 12.11.14р.; лист ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» №52-09/842 від 02.02.15р.відносно транспортування; рахунок-фактура №СФ-0000098від 18.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000104від 18.11.14р.; довіреність №ЮГД00002605від 11.11.14р.; товарно-транспортна накладна №18112014від 18.11.14р.; податкова накладна №13від 18.11.14р.; виписки банку від 27.11.14р., 28.11.14р.; договір транспортного експедирування №14від 17.11.14р., укладений між Товариством та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 (далі ФОП ОСОБА_4М.); свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця №413554 від 01.10.10р.відносно ОСОБА_4; свідоцтво платника єдиного податку №830057 від 29.05.12р.відносно ОСОБА_4; посвідчення водія №ЯАА561251 від 10.05.04р.відносно ОСОБА_5; свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу №АЕ7793ЕНвід 05.01.11р.; договір-заявка на перевезення вантажу б/нвід 18.11.14р.; акт прийому-здачі виконаних робіт б/нвід 18.11.14р.; рахунок-фактура №53/14від 18.11.14р.; виписка банку від 19.11.14р.

Щодо питання документального підтвердження транспортування продукції зі складу Товариства до складу ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат», що була придбана останнім на підставі договору поставки №2013/п/00/103від 22.01.13р., укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат», Покупець надав лист №842від 02.02.15р., яким підтверджує факт здійснення перевезень продукції власним транспортом.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ТОВ «Бантишівський щебінь» згідно договору поставки №2від 05.05.15р..

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» втравні 2015р.було продано ТМЦ на загальну суму 1 146 668,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 190 778,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Спецстройсистема» - 18 480,00 грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: договір поставки №2від 05.05.15р., укладений між Товариством та ТОВ «Бантишівський щебінь»; рахунок-фактура №СФ-0000018від 06.05.15р.; видаткова накладна №РН-000018від 07.05.15р.; довіреність №154від 07.05.15р.; товарно-транспортна накладна №07/05від 07.05.15р.; податкова накладна №1від 07.05.15р.; рахунок-фактура №СФ-0000023від 26.05.15р.; видаткова накладна №РН-000023від 26.05.15р.; довіреність №196від 26.05.15р.; товарно-транспортна накладна №07/05-1від 26.05.15р.; податкова накладна №6від 26.05.15р.; розрахунок №1 від 22.06.15р.коригування кількісних і вартісних показників; платіжне доручення №325від 07.05.15р., меморіальний ордер №142від 26.05.15р..

Оплата за реалізовані ТМЦ здійснена шляхом перерахування коштів ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат», ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром», ТОВ «Запоріжпромресурс 2002», ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат», ТОВ «Бантишівський щебінь» на рахунок Товариства.

Залишок ТМЦ вартістю 578 352,00грн., в т.ч. ПДВ 96 392,00грн., що придбані згідно договору поставки №2014-9 від 06.10.14р., укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ТОВ «ЕКТО БУД», Товариством було використано в якості матеріалів для виробництва приводу агрегату постійного струму 630 кВт (СДЕ2 15-34-6У2 630 кВт, 1000 об/хв.).

Зазначене підтверджується наступними документами: наказ №9 від 04.11.14р.про створення комісії для виготовлення Приводу агрегату постійного струму 630 кВт (СДЕ2 15-34-6У2 630 кВт, 1000 об/хв); перелік матеріалів для виготовлення Приводу агрегату постійного струму 630 кВт (СДЕ2 15-34-6У2 630 кВт, 1000 об/хв); приймально-здавальний акт №9від 10.11.14р.; паспорт Електродвигуна типу СДЕ-15-34-6; акт на списання сировини, матеріалів та МШП №АС-00009від 04.11.14р.

Виготовлений Товариством привод агрегату постійного струму 630 кВт (СДЕ2 15-34-6У2 630 кВт, 1000 об/хв.) був реалізований у листопаді 2014 року на підставі договору поставки товару №2910/14від 29.10.14р., укладеного між Товариством та ТОВ «Гелен груп», на суму 624 000,00грн., в т.ч. ПДВ 104 000,00грн., що підтверджується такими документами як: специфікація №1від 29.10.14р.; рахунок-фактура №СФ-0000092від 10.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000097від 10.11.14р.; довіреність №3від 10.11.14р.; товарно-транспортна накладна №10112014від 10.11.14р.; податкова накладна №2від 10.11.14р.; виписка банку від 04.12.14р.

Оплата за реалізований привод здійснена шляхом перерахування коштів ТОВ «Гелен груп» на рахунок Товариства.

Залишок ТМЦ вартістю 151 224,00грн., в т.ч. ПДВ 25 204,00грн., що придбані згідно договорів:№2014-2 від 22.07.14р., укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ПП «Спецстройсистема» (ПДВ 6 744,00грн.), і №2014-8від 12.08.14р., укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ПП «Восток»(ПДВ 18 460,00грн.), Товариством було використано в якості матеріалів для виробництва електроприводу Д808 37 кВт 575 об/хв.

Зазначене підтверджується наступними документами: наказ №10 від 18.11.14р.про створення комісії для виготовлення Електроприводу Д808 37 кВт 575 об/хв; перелік матеріалів для виготовлення Електроприводу Д808 37 кВт 575 об/хв; приймально-здавальний акт №10від 27.11.14р.; паспорт Електроприводу постійного струму (електродвигуна) Д800 ТУ 3351-002-04; акт на списання сировини, матеріалів та МШП №АС-00010від 18.11.14р.

Виготовлений Товариством електропривод Д808 37 кВт 575 об/хв. був реалізований у листопаді 2014 року на підставі договору поставки товару №1011/14від 10.11.14р., укладеного між Позивачем та ТОВ «Гелен груп», на суму 178 800,00грн., в т.ч. ПДВ 29 800,00грн., що підтверджується такими документами як: специфікація №1; рахунок-фактура №СФ-0000104від 27.11.14р.; видаткова накладна №РН-0000108від 27.11.14р.; довіреність №4від 27.11.14р.; товарно-транспортна накладна №27112014від 27.11.14р.; податкова накладна №19від 27.11.14р.

Станом на 11.08.15р.кредиторська заборгованість, яка виникла по зазначеному договору не погашена та обліковується на Товаристві у сумі 178 800,00грн.

Окрема частина придбаного товару станом на 11.08.15р. Товариством реалізована не була.

Станом на 11.08.15р. на залишку обліковується товар, який придбано у ПП «Спецстройсистема» в листопаді 2014 року на суму 9 000,00грн., сума ПДВ на залишок товару становить 1 800,00грн.: двигун 75 кВт 1500об/хв.

Вищезазначене окремо підтверджується довідкою головного бухгалтера Товариства №1від 11.08.15р., витягом з відомості і журналу-ордеру по рахунку 281, а також Актом перевірки.

Всі перелічені документи були надані на адресу ОДПІ під час перевірки, і зазначені в Акті перевірки. Товар, що придбавався в рамках Договорів поставки: №2014-2від 22.07.14р.(укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ПП «Спецстройсистема»), №2014-8 від 12.08.14р.(укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ПП «Восток»), № 2014-9 від 06.10.14р.(укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ТОВ «ЕКТО БУД») належить до такої групи товарів, що цілковито відповідає основному напрямку та видам діяльності ТОВ «Ексімтрейд». Таким чином, висновок ОДПІ щодо відсутності реального товарного характеру операції із придбання зазначеного товару є безпідставним та таким, що не відповідає дійсності.

Враховуючи в сукупності і первинні документи Товариства, і систематичність діяльності, що описана в Акті перевірки, і наявність у Товариства матеріальної, технічної бази, наявність у Товариства кваліфікованого трудового ресурсу, і судові рішення, які були прийняті в результаті розгляду справ про оскарження результатів попередніх перевірок та у справах про адміністративні правопорушення, де предметом розгляду були деякі договори, що описані в спірному Акті перевірки відсутні жодні підстави для висновку про нереальність господарської діяльності Товариства.

У тексті Акту перевірки №38/22.05/25004967 від 23.06.2015р. немає посилань на відсутність у ТОВ Ексімтрейд податкових накладних, що підтверджують факт отримання підприємством товарів від ПП «Спецстройсистема»,ТОВ «ЕКТО БУД» та ПП «Восток», також немає зауважень до змісту та оформлення зазначених накладних. ТОВ Ексімтрейд своєчасно отримало від контрагентів ПП «Спецстройсистема»,ТОВ «ЕКТО БУД» та ПП «Восток» податкові накладні на підтвердження факту постачання товарів. Отримання податкових накладних від зазначених підприємств, засвідчує факт виникнення у ТОВ Ексімтрейд законного права на віднесення сум податку до податкового кредиту. ТОВ Ексімтрейд здійснило усі необхідні для одержання податкового кредиту дії, а саме: своєчасно подало відповідному податковому органу податкові декларації. В звязку з чим правопорушник ОСОБА_3, вважає, що відсутній склад та подія адміністративного правопорушення за актом перевірки. Крім цього, лише відсутність податкової накладної, або її неправильне оформлення, чи відсутність митної декларації позбавляє платника податку права на включення до податкового кредиту сплачених (нарахованих) сум податків у звітному періоді у звязку з придбанням товарів (робіт, послуг).

Податковий орган описав в акті перевірки всі первинні документи ТОВ «Ексімтрейд», натомість, всупереч ст.44, ст.185, ст.198 Податкового кодексу України, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» не взяв їх до уваги. Зазначене не кореспондується з вимогами ст.21 Податкового кодексу України та ст.19 Конституції України, відповідно до яких посадові особи органів державної влади мають діяти з обовязковим дотриманням вимог чинного в Україні законодавства.

Враховуючи вище викладене, а також враховуючи наявність згідно п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України, документально підтверджених обставин, зазначених у ст.185, ст.198 Податкового кодексу України, ТОВ «Ексімтрейд» було правомірно:

задекларовано суму податкового кредиту з податку на додану вартість:

- за листопад 2014 року за податковими накладними, отриманими від ПП «Спецстройсистема» у розмірі 50 626,00грн.,

- за листопад 2014 року за податковими накладними, отриманими від ТОВ «ЕКТО БУД» у розмірі - 104 764,00грн.

- за листопад 2014 року за податковими накладними, отриманими від ПП «Восток» у розмірі 148 916,00грн.;

нараховано суму податкових зобовязань з податку на додану вартість:

-за листопад 2014р. у розмірі 412 092,00 грн., в т.ч.: ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» - 225 652,00грн. (в т.ч. спірна сума 139 100,00грн.), ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» - 13 000,00грн., ТОВ «Запоріжпромресурс 2002» - 8 000,00грн., ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» - 31 640,00грн. (в т.ч. спірна сума 17 440,00грн), ТОВ «Гелен груп» - 133 800,00грн.;

-за травень 2015р. у розмірі 190 778,00грн., в т.ч.: ТОВ «Бантишівський щебінь» 190 778,00грн. (в т.ч. спірна сума 18 480,00грн.).

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що на ТОВ «Ексімтрейд» наявні первинні бухгалтерські документи щодо правочинів, укладених з ПП «Спецстройсистема», ТОВ «ЕКТО БУД», ПП «Восток», ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат»,ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром», ТОВ «Запоріжпромресурс-2002», ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат», ТОВ «Гелен груп», ТВ «Бантишівський щебінь», які спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені цими правочинами.

Матеріалами справи не доведено дефектність первинних документів та порушення головним бухгалтером ТОВ «Ексімтрейд» ОСОБА_3 податкового обліку.

Всі первинні документи Товариства в їх сукупності свідчать про правомірність декларування Товариством податкового кредиту за листопад 2014 року та обовязковість нарахування Товариством податкових зобовязань з ПДВ за листопад 2014 року, травень 2015 року. Висновки податкового органу є субєктивними та такими, що зроблені в супереч фактичним обставинам та нормам податкового законодавства.

Диспозиція ст.163-1 ч.1 КУпАП передбачає порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку. Складовою частиною субєктивної сторони даного виду правопорушення є вина у формі умислу чи необережності.

Станом на момент розгляду справи, податкове повідомлення-рішення на адресу суду не надходило. Відповідні ж твердження податкового органу відображають позицію однієї сторін спору і не можуть бути підставою для висновку про наявність в діях посадової особи платника податку вини в порушенні встановленого законом порядку ведення податкового обліку у формі умислу або необережності, і відповідно, підставою для її притягнення до адміністративної відповідальності.

При цьому складання протоколу №47 від 21.07.2015р. про адміністративне правопорушення лише на підставі акту перевірки №38/22.05/25004967 від 23.06.2015р. є передчасним та безпідставним, оскільки акт лише фіксує обставини, встановлені під час проведення перевірки, факти виявлених порушень законодавства та не є остаточним документом, зобовязуючим до вчинення будь-яких дій, він не є юридичною формою рішення податкового органу і сам по собі не породжує певних правових наслідків для платника податків, не є актом індивідуальної дії. Він є лише документом, що фіксує певні обставини так, як їх бачить працівник податкового органу, який проводить перевірку.

Таким чином, складання протоколу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_3 є передчасним і безпідставним.

Оскільки на час розгляду справи відсутні дані, які б заперечували правильність ведення податкового обліку, і беззаперечно свідчили про допущення посадовими особами ТОВ «Ексімтрейд» встановленого законом порядку ведення податкового обліку, провадження у справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю через відсутність події і складу адміністративного правопорушення.

З матеріалів справи вбачається, що ТОВ «Ексімтрейд» звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Криворізької південної ОДПІ головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області про визнання протиправними дій та податкового повідомлення-рішення, винесеного за наслідками вищевказаної перевірки.

Дніпропетровським окружним адміністративним судом 04.08.2015р. відкрито провадження у справі №804/9701/15 за вказаним адміністративним позовом ТОВ «Ексімтрейд» до Криворізької південної ОДПІ головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській областіпро визнання протиправними дій та податкового повідомлення-рішення.

Згідно п.56.1. ст.56 Податкового кодексу, рішення прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до п.56.18 ст.56 Податкового кодексу, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобовязання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Станом на момент розгляду справи, порядок адміністративного оскарження податкового повідомлення-рішення не завершений, триває процедура його оскарження, а тому грошове зобовязання є неузгодженим і до остаточного вирішення цього споруфокт допущення порушення не є встановленим.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що в діях ОСОБА_3 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.2 ст.163-1 КУпАП, прямих, безспірних і безсумнівних доказів її вини в ході судового засідання не здобуто, вини в судовому засіданні не встановлено. Також в ході судового засідання не встановлено вчинення ОСОБА_3 протягом року дій, передбачених ч.1 ст.163-1 КУпАП, та не підтверджено матеріалами справи накладення на ОСОБА_3 протягом року адміністративного стягнення за ст.163-1 КУпАП.

За змістом п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження у справі не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

На підставі викладеного, керуючись ч.2 ст.163-1, п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП, ст.283-284 КУпАП, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Провадження у справі про притягнення ОСОБА_3, 11.08.1964 народження, до відповідальності за ч.2 ст.163-1 КУпАП закрити на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Копію постанови направити ОСОБА_3 та Криворізькій південній обєднаній Державній податковій інспекціїголовного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області для відома.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги чи протесту прокурора, що передбачено ст.294 КУпАП.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником або на неї може бути внесено протест прокурора протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Апеляційна скарга, протест прокурора подаються до відповідного апеляційного суду через Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу.

Суддя: О. В. Чайкіна