Çàâîäñüêèé ðàéîííèé ñóä ì. Ìèêîëàºâà
Ñïðàâà ¹ 3/487/151/15
26.03.2015 ñóääÿ Çàâîäñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Ìèêîëàºâà Ðàçóìîâñüêà Î.Ã., ðîçãëÿíóâøè ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ â ïðèì³ùåíí³ ñóäó â ì³ñò³ Ìèêîëàºâ³ ñïðàâó ïðî ïðèòÿãíåííÿ äî àäì³í³ñòðàòèâíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ÎÑÎÁÀ_1, ÿêèé ïðàöþº äèðåêòîðîì ÒÎÂ «Àâåíòèí», çàðåºñòðîâàíèé çà àäðåñîþ: ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_1, ³íäèâ³äóàëüíèé ³äåíòèô³êàö³éíèé íîìåð: ÍÎÌÅÐ_1,
çà ÷. 1 ñò. 163-1 ÊÓïÀÏ,
Çã³äíî ç ïðîòîêîëîì ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ â³ä 26. 12. 2012 ÀÀ ¹ 694101, ñêëàäåíèì ãîëîâíèì äåðæàâíèì ðåâ³çîðîì-³íñïåêòîðîì â³ää³ëó êîíòðîëþ çà äåêëàðóâàííÿì ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü óïðàâë³ííÿ îïîäàòêóâàííÿ òà êîíòðîëþ îáºêò³â ³ îïåðàö³é Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ ó Çàâîäñüêîìó ðàéîí³ ì. Ìèêîëàºâà ÃÓ Ì³íäîõîä³â ó Ìèêîëà¿âñüê³é îáëàñò³ ÎÑÎÁÀ_2 ïðè ïðîâåäåíí³ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ÒÎÂ «Àâåíòèí», áóëî âñòàíîâëåíî âåäåííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ç ïîðóøåííÿì âñòàíîâëåíîãî ïîðÿäêó ïî ÏÄÂ, à ñàìå: ÒÎÂ «Àâåíòèí» ïîäàíî äî ÄÏ² óòî÷íþþ÷³ ðîçðàõóíêè çà êâ³òåíü-ãðóäåíü 2012, ñ³÷åíü-ãðóäåíü 2013, ñ³÷åíü-âåðåñåíü 2014 òà äåêëàðàö³þ ç ÏÄÂ çà æîâòåíü 2014 ðîêó ³ç çàäåêëàðîâàíèì â³äºìíèì çíà÷åííÿì ð³çíèö³ ç ÏÄÂ òà áþäæåòíèì â³äøêîäóâàííÿì, ÒÎÂ «Àâåíòèí» çàíèæåíî ñóìó áþäæåòíîãî â³äøêîäóâàííÿ ÏÄÂ íà çàãàëüíó ñóìó 259005, 00 ãðí., ÷èì ïîðóøåíî ï. 200.1, ï. 200.4, ï. 200.6 ñò. 200 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè.
Âêàçàí³ ïîðóøåííÿ îôîðìëåíî àêòîì ïåðåâ³ðêè â³ä 26. 12. 2014 ¹ 3356/14-04-15-01-19/32507357.
Â³äïîâ³äíî äî çàçíà÷åíèõ âèùå àêòó ïåðåâ³ðêè, òà ñêëàäåíîãî íà éîãî ï³äñòàâ³ ïðîòîêîëó ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà äîïóùåíî äèðåêòîðîì ÒÎÂ «Àâåíòèí» ÎÑÎÁÀ_1
Â ñóäîâå çàñ³äàííÿ ÎÑÎÁÀ_1 íå çÿâèâñÿ, ïðî ì³ñöå ³ ÷àñ ðîçãëÿäó ñïðàâè ñïîâ³ùàâñÿ ïîâ³ñòêîþ, êëîïîòàíü ïðî â³äêëàäåííÿ ðîçãëÿäó ñïðàâè â³ä íüîãî íå íàäõîäèëî, òîìó, â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 268 ÊÓïÀÏ, ñïðàâó ðîçãëÿíóòî çà éîãî â³äñóòíîñò³.
Çã³äíî ç âèìîãàìè ñò. 256 ÊÓïÀÏ â ïðîòîêîë³ ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ, çîêðåìà, çàçíà÷àþòüñÿ ì³ñöå, ÷àñ â÷èíåííÿ ³ ñóòü àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ.
Äèñïîçèö³ÿ ÷. 1 ñò. 163-1 ÊÓïÀÏ ïåðåäáà÷àº ñàìîñò³éí³ êîíêðåòí³ ä³¿, ÿê³ óòâîðþþòü îáºêòèâíó ñòîðîíó òàêîãî ïðàâîïîðóøåííÿ ÿê ïîðóøåííÿ ïîðÿäêó âåäåííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó, íàäàííÿ àóäèòîðñüêèõ âèñíîâê³â.
Ç³ çì³ñòó ïðîòîêîëó ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ â³ä 26. 12. 2012 ÀÀ ¹ 694101 âáà÷àºòüñÿ, ùî ó ïðîâèíó äèðåêòîðó ÒÎÂ «Àâåíòèí» ÎÑÎÁÀ_1 ïîñòàâëåíî ïîðóøåííÿ ï. 200.1, ï. 200.4 ñò. 200 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, â ðåçóëüòàò³ ÷îãî çàíèæåíî ñóìó áþäæåòíîãî â³äøêîäóâàííÿ ÏÄÂ íà çàãàëüíó ñóìó 259005, 00 ãðí.
Â òîé æå ÷àñ äèñïîçèö³ÿ ÷. 1 ñò. 163-1 ÊÓïÀÏ â ÷àñòèí³ âèçíà÷åííÿ âêàçàíèõ ä³é º áëàíêåòíîþ, îñê³ëüêè â³äñèëàº äî âñòàíîâëåíîãî çàêîíîì ïîðÿäêó âåäåííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó. Òîìó ïðè âèçíà÷åíí³ ñêëàäó öüîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ º íåîáõ³äíèì ïîñèëàííÿ íà êîíêðåòí³ ä³¿, ÿê³ á ñâ³ä÷èëè ïðî ïîðóøåííÿ âñòàíîâëåíîãî çàêîíîì ïîðÿäêó âåäåííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó.
Çàì³ñòü öüîãî, ó âêàçàíîìó ïðîòîêîë³ ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ ì³ñòèòüñÿ ëèøå ïîñèëàííÿ íà ïîðóøåííÿ ï. 200.1, ï. 200.4 ñò. 200 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè.
Ïðîòå, ÿêèì ÷èíîì ÎÑÎÁÀ_1 ïîðóøåí³ âèìîãè çàçíà÷åíèõ ñòàòåé Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè â ïðîòîêîë³ íå âêàçàíî.
Òàêèì ÷èíîì, ñóòü àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïîñòàâëåíîãî ó âèíó ÎÑÎÁÀ_1, êîíêðåòíî íå âèçíà÷åíà. Çîêðåìà, íå âêàçàíî, ÷è ìàëî ì³ñöå çàíèæåííÿ ïîäàòê³â, ïðè çä³éñíåíí³ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ÿêèìè êîíòðàãåíòàìè, òà çà ÿê³ êîíêðåòí³ ïåð³îäè.
Òàêîæ, â³äïîâ³äíî äî ï. 20.1.4 ï. 20.1 ñò. 20 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè îðãàíè äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè ïåðåâ³ðêè ïëàòíèê³â ïîäàòê³â â ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó öèì Êîäåêñîì. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ï. ï. 75. 1. 2 ñò. 75 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà ïåðåâ³ðêà ïðîâîäèòüñÿ çà íàÿâíîñò³ õî÷à á îäí³º¿ ç îáñòàâèí, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, çîêðåìà, â äàíîìó âèïàäêó, ï. ï. 78.1.1 ï. 78.1 ñò. 78 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè.
Â³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ï. ï. 78.1.1 ï. 78.1 ñò. 78 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ â ðàç³, êîëè çà íàñë³äêàìè ïåðåâ³ðîê ³íøèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â àáî îòðèìàííÿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ âèÿâëåíî ôàêòè, ùî ñâ³ä÷àòü ïðî ìîæëèâ³ ïîðóøåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ïîäàòêîâîãî, âàëþòíîãî òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà îðãàíè äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè, ÿêùî ïëàòíèê ïîäàòê³â íå íàäàñòü ïîÿñíåííÿ òà ¿õ äîêóìåíòàëüí³ ï³äòâåðäæåííÿ íà îáîâ'ÿçêîâèé ïèñüìîâèé çàïèò îðãàíó äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè ïðîòÿãîì 10 ðîáî÷èõ äí³â ç äíÿ îòðèìàííÿ çàïèòó.
Â ïîðóøåííÿ âêàçàíèõ âèìîã çàêîíó, íà÷àëüíèê Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ ó Çàâîäñüêîìó ðàéîí³ ì³ñòà Ìèêîëàºâà Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Ì³íäîõîä³â ó Ìèêîëà¿âñüê³é îáëàñò³, íå çä³éñíèâøè ïèñüìîâîãî çàïèòó ³ íå íàäàâøè 10-òè äåííîãî òåðì³íó äëÿ íàäàííÿ ïîÿñíåíü 15.12.2014 âèäàâ íàêàç ³ â öåé æå äåíü ïðèçíà÷èâ ïðîâåäåííÿ ïîçàïëàíîâî¿ ïîäàòêîâî¿ ïåðåâ³ðêè, çà ðåçóëüòàòàìè ÿêî¿ ñêëàäåíèé àêò, ùî áóâ ïîêëàäåíèé â îñíîâó ï³äòâåðäæåííÿ â÷èíåííÿ ÎÑÎÁÀ_1 àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ.
Âêàçàíå ñâ³ä÷èòü ïðî òå, ùî àêò ïîçàïëàíîâî¿ ïîäàòêîâî¿ ïåðåâ³ðêè ôàêòè÷íî çäîáóòî â ïîðóøåííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ³ öåé àêò ç òî÷êè çîðó îö³íêè äîêàç³â º íåäîïóñòèìèì òà íåçàêîííèì, îñê³ëüêè ïðàâîâèõ ï³äñòàâ òà ïîâíîâàæåíü äëÿ ïðîâåäåííÿ ïîçàïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâ³ îðãàíè íå ìàëè.
Áóäü-ÿêèõ ³íøèõ äîêàç³â, ÿê³ á ï³äòâåðäæóâàëè ôàêò ïîðóøåííÿ ÎÑÎÁÀ_1 âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, ìàòåð³àëè ñïðàâè â ñîá³ íå ì³ñòÿòü, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü â éîãî ä³ÿõ ïîä³¿ ³ ñêëàäó ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ñò. 163-1 ÷. 1 ÊÓïÀÏ, à ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ï³äëÿãàº çàêðèòòþ.
Êåðóþ÷èñü ñò. ñò. 221, 247, 283 ÊÓïÀÏ, ñóä,-
Ï Î Ñ Ò À Í Î Â È Â:
Ïðîâàäæåííÿ ïî ñïðàâ³ ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ â³äíîñíî ÎÑÎÁÀ_1 çà ÷. 1 ñò. 163-1 ÊÓïÀÏ çàêðèòè, ó çâÿçêó ç âiäñóòíiñòþ ïîäi¿ i ñêëàäó àäìiíiñòðàòèâíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ.
Ïîñòàíîâà ìîæå áóòè îñêàðæåíà îñîáîþ, ÿêó ïðèòÿãíóòî äî àäì³í³ñòðàòèâíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³, ¿¿ çàêîííèì ïðåäñòàâíèêîì, çàõèñíèêîì, ïîòåðï³ëèì, éîãî ïðåäñòàâíèêîì ïðîòÿãîì äåñÿòè äí³â ç äíÿ âèíåñåííÿ ïîñòàíîâè. Àïåëÿö³éíà ñêàðãà ïîäàþòüñÿ äî àïåëÿö³éíîãî ñóäó Ìèêîëà¿âñüêî¿ îáëàñò³ ÷åðåç Çàâîäñüêèé ðàéîííèé ñóä ì. Ìèêîëàºâà.
Ñóääÿ Î.Ã. Ðàçóìîâñüêà