ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ОСОБА_1 ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/968/15-п
Провадження № 3/210/268/15
П О С Т А Н О В А

іменем України

18 березня 2015 року

Суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу ОСОБА_2, розглянувши матеріали про адміністративне правопорушення, що надійшли від Криворізької південної ОДПІ головного управління Міндоходів у Дніпропетровській областіу відношенні:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, працюючого директором ТОВ „Ексімтрейд, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1, раніше до адміністративної відповідальності не притягувався,

за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до акту перевірки №95/22.12/25004967 від 10 лютого 2015 року проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Ексімтрейд» з питань достовірності формування податкового кредиту під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Восток» () та з ТОВ «ЕКТО БУД» () за жовтень 2014р. та достовірності сформованих податкових зобовязань з податку на додану вартість (далі ПДВ) по реалізації товарів (робіт, послуг) придбаних у вище вказаних контрагентів, які відображені в податкових деклараціях за жовтень, листопад та грудень 2014 року.

Перевіркою виявлено порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, а саме: завищення Товариством податкового кредиту на суму 352 842,00грн. по ПП «Восток» та встановлено заниження ПДВ до сплати за жовтень 2014 року на суму 6 696,00грн. (в частині придбаних товарів від постачальника, які залишились на залишку на складі станом на 31.12.14р.); завищення податкового кредиту на суму 156 775,00грн. по ТОВ «ЕКТО БУД» та встановлено заниження ПДВ до сплати за жовтень 2014 року на суму 42 388,00грн. (в частині придбаних товарів від постачальника, які залишилися на залишку на складі станом на 31.12.14р.); завищення податкових зобовязань на суму 498 610,00грн. в т.ч. по: ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат», в жовтні 2014 року на суму 204 510,00грн.; ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат», на суму 275 100,00грн., а саме в: жовтні 2014 року на суму 243 100,00грн., листопаді 2014 року на суму 5 000,00грн., грудні 2014 року на суму 27 000,00грн.; ПП «Новоукраїнський гранітний карєр», код 13755622 в листопаді 2014 року на суму 19 000,00грн.

Порушення є триваючим, виявлено 10.02.2015р., на момент перевірки, порушення податкового обліку не виправлено.

У судове засідання ОСОБА_3 не зявився, про час та місце розгляду справи повідомлений, через канцелярію суду подав письмові заперечення з додатками та клопотанням про закриття провадження у справі.

Повно, всебічно та обєктивно дослідивши матеріали справи, вважаю, що провадження в справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю з наступних підстав.

Так, за змістом ст.ст.245, 252, 280, 283 КУпАП, при розгляді справ про адміністративні правопорушення забезпечується всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин справи, підлягають для з'ясування питання про те, чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа в його вчинені, рішення приймається на підставі доказів долучених у суді і оцінених суддею за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтуються на всебічному, повному і об'єктивному дослідженню всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом.

Відповідно до ст.251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, та іншими документами.

З матеріалів справи вбачається, що протокол про адміністративне правопорушення №39 складено 13 березня 2015 року , акт №95/22.12/25004967 від 10 лютого 2015 року .

Згідно пояснень ОСОБА_3, що надійшли до суду 18.03.2015р., останній провину у вчиненому адміністративному правопорушенні не визнав, пояснив що висновки ОДПІ згідно акту перевірки є необґрунтованими та незаконними. На висновки перевірки підприємством до податкового органу направлені заперечення. Крім того, зазначив, що акт перевірки є лише субєктивною думкою перевіряючих, та не тягне за собою жодних наслідків без прийнятого податкового повідомлення рішення.

Повно, всебічно та обєктивно дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ПП «Восток» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки від 12.08.14 №2014-8. Згідно вищезазначеного договору ПП «Восток» зобовязалося поставити, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та сплатити поставлений товар (товарно-матеріальні цінності далі - ТМЦ). На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в жовтні місяці 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 2 117 052,00грн. в т.ч. ПДВ в сумі 352 842,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: рахунок-фактура від 06.10.14 №100601, видаткова накладна від 06.10.14 №100601, податкова накладна від 06.10.14 №100601, товарно-транспортна накладна від 06.10.14 №06102014, рахунок-фактура від 07.10.14 №100701, видаткова накладна від 07.10.14 №100701, податкова накладна від 07.10.14 №100701, товарно-транспортна накладна від 07.10.14 №07102014, рахунок-фактура від 08.10.14 №100801, видаткова накладна від 08.10.14 №100801, податкова накладна від 08.10.14 №100801, товарно-транспортна накладна від 08.10.14 №08102014, рахунок-фактура від 09.10.14 №100901, видаткова накладна від 09.10.14 №100901, довіреність від 06.10.14 №52, податкова накладна від 09.10.14 №100901, товарно-транспортна накладна від 09.10.14 №09102014, рахунок-фактура від 27.10.14 №102704, видаткова накладна від 27.10.14 №102704, довіреність від 27.10.14 №55, податкова накладна від 27.10.14 №102704, товарно-транспортна накладна від 27.10.14 №27102014, виписки банку від 11.11.14, 17.11.14, 26.12.14.

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «ЕКТО БУД» здійснювалися на підставі укладеного договору від 06.10.14 №2014-9, відповідно до якого ТОВ «ЕКТО БУД» зобовязувалося поставити, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти і оплатити товар (надалі - ТМЦ). На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в жовтні місяці 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 940 650,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 156 775,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: рахунок на оплату постачальника від 21.10.14 №211005, видаткова накладна від 21.10.14 №211005, акт здачі-прийняття від 21.10.14 №001, податкова накладна від 21.10.14 №135, рахунок на оплату постачальника від 29.10.14 №291004, видаткова накладна від 29.10.14 №291004, акт здачі-прийняття від 29.10.14 №002, податкова накладна від 29.10.14 №193, рахунок на оплату постачальника від 30.10.14 №301016, видаткова накладна від 30.10.14 №301016, довіреність від 21.10.14 №54, акт здачі-прийняття від 30.10.14 №003, податкова накладна від 30.10.14 №194, виписки банків від 30.10.14, 30.10.14, 05.11.14, 05.11.14, 05.11.14, 12.11.14.

Більша частина товару, отриманого згідно зазначених вище договорів, ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована.

Так, частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» (далі ПАТ «ПівдГЗК») згідно договору від 22.01.13 №2013/п/00/103. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в жовтні, листопаді, грудні 2014р. було реалізовано товару на загальну суму 2 777 460,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 462 910,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Восток» - 170 100,00грн., по ТОВ «ЕКТО БУД» - 105 000,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: специфікація від 07.05.14 №25, специфікація від 22.08.14 №28, специфікація від 07.10.14 №29, специфікація від 08.10.14 №30, специфікація від 15.10.14 №32, рахунок-фактура від 09.10.14 №СФ-0000084, видаткова накладна від 09.10.14 №РН-0000090, акт здачі-прийняття від 09.10.14 №0025, податкова накладна від 09.10.14 №2, рахунок-фактура від 13.10.14 №СФ-0000088, видаткова накладна від 13.10.14 №РН-0000094, акт приймання-передачі від 13.10.14 б/н, податкова накладна від 13.10.14 №6, рахунок-фактура від 23.10.14 №СФ-0000089, видаткова накладна від 23.10.14 №РН-0000095, акт здачі-прийняття від 23.10.14 №0027, податкова накладна від 23.10.14 №7, рахунок-фактура від 12.11.14 №СФ-0000093, видаткова накладна від 12.11.14 №РН-0000098, акт здачі-прийняття від 12.11.14 №0028, податкова накладна від 12.11.14 №3, рахунок-фактура від 23.12.14 №СФ-0000110, видаткова накладна від 23.12.14 №РН-0000113, акт здачі-прийняття від 23.12.14 №0029, податкова накладна від 23.12.14 №6, рахунок-фактура від 29.12.14 №СФ-0000113, видаткова накладна від 29.12.14 №РН-0000115, акт здачі-прийняття від 29.12.14 №0030, податкова накладна від 29.12.14 №8, виписки банку від 23.10.14, 11.11.14, 28.11.14, 13.01.15, пояснення головного бухгалтера ТОВ «Ексімтрейд» від 29.10.14, лист ПАТ «ПівдГЗК» від 02.02.15 №52-09/842 щодо транспортування.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ПАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» (далі ПАТ «ПівнГЗК») згідно договору від 07.03.14 №207. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в жовтні 2014р. було продано ТМЦ на загальну суму 3 341 862,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 556 977,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Восток» - 204 510,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: специфікація №6, специфікація від 07.10.14 №7, рахунок-фактура від 08.10.14 №СФ-0000083, видаткова накладна від 08.10.14 №РН-0000089, довіреність від 08.10.14 №00058, податкова накладна від 08.10.14 №1, рахунок-фактура від 13.10.14 №СФ-0000087, видаткова накладна від 13.10.14 №РН-0000093, довіреність від 09.10.14 № 00066, податкова накладна від 13.10.14 №5, виписка банку від 04.11.14, 20.11.14, 08.12.14, 16.12.14, лист від 26.02.15 №897/14 ПАТ «ПівнГЗК» щодо транспортування.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ПП «Новоукраїнський гранітний карєр» згідно договору від 03.11.14 №0311/2014. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді 2014р. було продано ТМЦ на загальну суму 114 000,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 19 000,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ТОВ «ЕКТО БУД» - 19 000,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема: специфікація від 03.11.14 №1, рахунок-фактура від 12.11.14 №СФ-0000096, видаткова накладна від 12.11.14 №РН-00000101, довіреність від 12.11.14 №13, податкова накладна від 12.11.14 №6, товарно-транспортна накладна від 12.11.14 №12/1, виписка банку від 12.11.14.

Окрема частина придбаного товару станом на 31.12.14 Товариством реалізована не була.

Станом на 31.12.14 на залишку обліковувався товар, який придбано у ПП «Восток» в жовтні 2014 року на суму 33 480,00грн., сума ПДВ на залишок товару становить 6 696,00грн. (вал шестерня z-12 m-30 3536.11.01/002).

Станом на 31.12.14 на залишку обліковувався товар, який придбано у ТОВ «ЕКТО БУД» в жовтні 2014 року на суму 211 940,00грн., сума ПДВ на залишок товару становить 42 388,00грн. (вал шестерня z-16 m-14 в зборі в к-ті 1шт., електродвигун 55кВт/1000 об/хв.. в к-ті 1 шт., колесо зубчасте z-103 m-8 3519/11/02/202 в к-ті 2 шт., вкладиш СМД 111 в к-ті 2 комп., електродвигун 75 кВт/1000 об/хв.. в к-ті 1 шт., електродвигун ВАО 55/1000 об/хв.. в к-ті 1 шт., редуктор Ц2У 315 в к-ті 1 шт.).

Вищезазначене окремо підтверджується витягом з відомості і журналу-ордеру по рахунку 281.

Всі ці документи були надані податковому органу під час перевірки, і зазначені в Акті перевірки.

За всіма договорами розрахунок проведено, що підтверджується банківськими виписками, відомостями та журналами-ордерами по рахунку 361.

Отримання податкових накладних від зазначених підприємств засвідчує факт виникнення у ТОВ «Ексімтрейд» законного права на віднесення сум податку до податкового кредиту.

ТОВ «Ексімтрейд» здійснило усі необхідні для одержання податкового кредиту дії, а саме: своєчасно подало відповідному податковому органу податкові декларації з додатками та відповідними реєстрами виданих та отриманих податкових накладних за жовтень, листопад, грудень 2014р.

Відповідно до положень Податкового кодексу України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу (п.п.14.1.181 п.14.1 ст.1). Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду (п.198.3 ст.198). Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу) (п.198.6 ст.198).

Відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України - платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках: порядковий номер податкової накладної; дата виписування податкової накладної; повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; податковий номер платника податку (продавця та покупця); місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; ціна постачання без урахування податку; ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; вид цивільно-правового договору.

Пунктом 201.4 ст.201 вказаного Кодексу встановлено, що податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг.

Пунктом 201.6 ст.201 Податкового кодексу України визначено, що податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.

Таким чином, враховуючи вище викладене, а також враховуючи наявність згідно п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України документально підтверджених обставин, зазначених у ст.198 Податкового кодексу України, ТОВ «Ексімтрейд» було правомірно задекларовано суму податкового кредиту за жовтень 2014 року за податковими накладними, отриманими від ПП «Восток» у розмірі - 352 842,00грн.; від ТОВ «ЕКТО БУД» у розмірі - 156 775,00 грн. Як наслідок, висновок податкового органу щодо завищення Позивачем суми податкового кредиту з податку на додану вартість за жовтень 2014 року за податковими накладними отриманими від ПП «Восток» та ТОВ «ЕКТО БУД», є безпідставним та протиправним.

При цьому, відповідно до п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п.37.3 ст.37, п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України - підставами для припинення податкового обов'язку є, в т.ч. його виконання. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України - крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Таким чином, враховуючи вище викладене, а також враховуючи наявність згідно п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України документально підтверджених обставин, зазначених у ст.185 Податкового кодексу України, ТОВ «Ексімтрейд» було правомірно нараховано суму податкових зобовязань з податку на додану вартість: за жовтень 2014 року у розмірі 447 610,00 грн., в т.ч.: ПАТ «ПівдГЗК» - 243 100,00грн., ПАТ «ПівнГЗК» - 204 510,00грн.; за листопад 2014р. у розмірі 24 000,00 грн., в т.ч.: ПАТ «ПівдГЗК» - 5 000,00грн., ПП «Новоукраїнський гранітний карєр» - 19 000,00грн.; за грудень 2014р. у розмірі 27 000,00 грн. по ПАТ «ПівдГЗК». Як наслідок, висновок податкового органу щодо завищення ТОВ «Ексімтрейд» суми податкових зобовязань з податку на додану вартість за жовтень, листопад, грудень 2014 року по угодам з контрагентами-покупцями є безпідставним та протиправним.

Всі первинні документи Товариства в їх сукупності свідчать про правомірність декларування Товариством податкового кредиту та обовязковість нарахування Товариством податкових зобовязань з ПДВ за жовтень, листопад, грудень 2014 року. Висновки податкового органу є субєктивними та такими, що зроблені в супереч фактичним обставинам та нормам податкового законодавства.

Акт лише фіксує обставини, встановлені під час проведення перевірки, факти виявлених порушень законодавства та не є остаточним документом, зобовязуючим до вчинення будь-яких дій, він не є юридичною формою рішення податкового органу і сам по собі не породжує певних правових наслідків для платника податків, не є актом індивідуальної дії. Він є лише документом, що фіксує певні обставини так, як їх бачить працівник податкового органу, який проводить перевірку. Відповідні ж твердження податкового органу відображають позицію однієї із сторін спору і не можуть бути підставою для висновку про наявність в діях посадової особи платника податку вини в порушенні встановленого законом порядку ведення податкового обліку у формі умислу або необережності, і відповідно, підставою для її притягнення до адміністративної відповідальності. Самого податкового повідомлення-рішення до матеріалів справи про адміністративне правопорушення податковим органом не надано.

Диспозиція ст.163-1 ч.1 КУпАП передбачає порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку. Складовою частиною субєктивної сторони даного виду правопорушення є вина у формі умислу чи необережності.

Згідно п.56.1 ст.56 Податкового кодексу, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Дослідивши матеріали справи та письмові пояснення особи, що притягується до адміністративної відповідальності, суд вважає, що наведені в них факти є достатніми для закриття адміністративної справи за відсутності складу адміністративного правопорушення.

За змістом п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження у справі не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

На підставі викладеного, керуючись ч.1 ст.163-1, п.1 ч.1 ст.247 КУпАП, ст.283-284 КУпАП, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КупАП, закрити на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП за відсутністю в його діях складу даного адміністративного правопорушення.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги чи протесту прокурора, що передбачено ст. 294 КУпАП.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником або на неї може бути внесено протест прокурора протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Апеляційна скарга, протест прокурора подаються до відповідного апеляційного суду через Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу.

Суддя: Н. А. Літвіненко