Апеляційний суд міста Києва
П О С Т А Н О В А

І м е н е м У к р а ї н и

10 березня 2015 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Тютюн Т.М. за участю:

представника органу доходів і зборів Борматової О.М.,

представника особи, щодо якої винесено постанову, ОСОБА_4,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою представника органу доходів і зборів на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 30 січня 2015 року щодо

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Єнакієве Донецької області, директора Товариства з обмеженою відповідальністю "Експохім-Олтіг Груп" (, м. Київ, вул. В. Чорновола, 20, кв. 17), що зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1,

у с т а н о в и в :

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 30.01.2015 року провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_5 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Як вбачається з постанови судді, щодо ОСОБА_5 складено протокол про порушення митних правил, вчинене за наступних обставин.

05.08.2014 на митну територію України з Польщі через пункт пропуску Ягодинської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_2/НОМЕР_3 на адресу ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" ввезено товар "нітрат калію", виробник - "Zaklady Azotowe Chorzow Spolka Akcyjna", Польща, вагою брутто 21 525 кг, 21 місце.

Підставою для переміщення вантажу через митний кордон України були наступні товаросупровідні документи: Саrnet TIR № YX74714637 від 05.08.2014, інвойс № JUL1 від 29.07.2014 компанії "Grandex Capital LLP" (39 Wetherby Mansions, Earls Court Square, London, SW5 9BH, Great Britain) із зазначенням вартості товару - 21 840 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міжрегіональної митниці Міндоходів товар був заявлений декларантом ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" ОСОБА_7 за митною декларацією № 100250004/2014/095018 від 06.08.2014 за вартістю 268 579, 39 гривень.

______________________________________________________________________

Справа № 33/796/292/2015 Постанова винесена суддею Українцем В.В.

Категорія: ст.483 МК України

Разом з вказаною митною декларацією митниці були надані наступні документи: контракт № GCEOG-2014 від 02.06.2014, укладений між компанією "Grandex Capital LLP" і ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" в особі директора ОСОБА_5, Саrnet TIR № YX74714637 від 05.08.2014, CMR № 178719 від 05.08.2014, інвойс № JUL1 від 29.07.2014 компанії "Grandex Capital LLP" та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в графі 44 митної декларації.

01.09.2014 Державною фіскальною службою України направлено запит до митних органів Республіки Польща (вих. № 2247/5/99-99-07-16-10-16) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України з Польщі товару "нітрат калію", одержувачем якого виступало ТОВ "Експохім-Олтіг Груп".

Митні органи Республіки Польща надіслали завірену копію інвойсу № 00002/SA/2014/EXP, який згідно відповіді був основою для оформлення експортної митної декларації MRN 14PL331010E0079186 від 04.08.2014.

Під час порівняльної перевірки документів, наданих митним органам України ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" та надісланих митними органами РеспублікиПольща, встановлено, що вони стосуються однієї партії товару, оскільки співпадають: опис товару, дані про асортимент, кількість, упаковку, одержувача, реєстраційний номер транспортного засобу НОМЕР_2/НОМЕР_3.

Відмінність полягає у вартості товару, яка є вищою і становить 21 000 євро. Крім того, продавцем товару вказано польську компанію "Zaklady Azotowe Chorzow Spolka Akcyjna".

Таким чином, за висновком органу доходів і зборів, ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" 05.08.2014 під час переміщення товару "нітрат калію", виробник "Zaklady Azotowe Chorzow Spolka Akcyjna", Польща, вагою брутто 21 525 кг, 21 місце, надало органу доходів і зборів документ, а саме, інвойс № JUL1 від 29.07.2014 компанії "Grandex Capital LLP" із зазначенням ціни 21 840 доларів США, що за курсом НБУ станом на дату переміщення вантажу через митний кордон України (05.08.2014) становило 268 579, 39 гривень, що містив неправдиві відомості щодо митної вартості товару.

Дійсною ж вартістю товару відповідно до наданого митними органами Республіки Польща інвойсу є 21 000 євро, що за курсом НБУ станом на день переміщення становило 346 621, 80 гривня.

А тому в діях директора ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" ОСОБА_5 наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Закриваючи провадження в справі, суд першої інстанції своє рішення мотивував тим, що в справі відсутні докази на підтвердження того, що ОСОБА_5 вчинювала дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, які б утворювали об'єктивну сторону складу правопорушення, з огляду на що в її діях відсутній склад правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Не погоджуючись з вказаним рішенням, ОСОБА_3 - представник Київської міської митниці Департаменту фіскальної служби України подала апеляційну скаргу, в якій просить постанову судді місцевого суду скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_5 винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, і накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил в сумі 346 621, 80 гривня з конфіскацією цих товарів.

В обґрунтування своїх доводів представник викладає зміст протоколу про порушення митних правил, про що детально зазначено раніше, та вказує, що в інвойсі № 00002/SA/2014/EXP компанії "Zaklady Azotowe Chorzow Spolka Akcyjna", копію якого отримано на запит від митних органів РеспублікиПольща на виконання умов Угоди між Урядом України і Урядом РеспублікиПольща про співробітництво і взаємодопомогу у митних справах та Угоди про партнерство і співробітництво між Україною і Європейськими Співтовариствами та їх державами-членами, відсутні посилання на компанію "Grandex Capital LLP". Звертає увагу на те, що офіційна відповідь митних органів Республіки Польща, які несуть відповідальність за достовірність наданої інформації, є належним доказом, і що ОСОБА_5 перед поставкою товарів в Україну повинна була пересвідчитися в правдивості даних стосовно його відправника та вартості.

Крім того, апелянт не погоджується з висновками суду про відсутність правовідносин між ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" та компанією-нерезидентом "Zaklady Azotowe Chorzow Spolka Akcyjna", оскільки в інвойсі компанії "Zaklady Azotowe Chorzow Spolka Akcyjna" покупцем товару вказано ТОВ "Експохім-Олтіг Груп".

У судовому засіданні апеляційного суду представник органу доходів і зборів підтримала апеляційну скаргу та дала пояснення на обґрунтування своїх вимог, аналогічні зазначеним раніше.

Представник ОСОБА_5 - ОСОБА_4, який одночасно діє і як представник ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" - заінтересованої особи, яка є власником товарів, заперечив проти задоволення апеляційної скарги, посилаючись на те, що наявними в справі доказами доведено, що декларування товару - нітрату калію - було здійснено відповідно до вимог закону із зазначенням достовірних відомостей щодо його вартості.

Вислухавши пояснення представника органу доходів і зборів, а також представника заінтересованої особи та особи, щодо якої винесено постанову, дослідивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд приходить до висновку, що скарга задоволенню не підлягає, з наступних підстав.

Згідно з ст.487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Вивченням матеріалів справи встановлено, що суд першої інстанції згідно з ст.ст.486, 489, 495 МК України всебічно, повно та об'єктивно з'ясував обставини справи, дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої відповідає вимогам ст.527 МК України, ст.283 КУпАП. Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, є обґрунтованими і підтверджуються наявними в справі доказами, які також були предметом дослідження суду апеляційної інстанції.

Так, з матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_7, яка є працівником ТОВ "Експохім-Олтіг Груп", уповноваженим на роботу з митними органами, заявила до митного оформлення за митною декларацією форми МД-2 № 100250004/2014/095018 від 06.08.2014 товар "нітрат калію" вагою брутто 21 525 кг, 21 місце, вартістю 21 840 доларів США.

Аналогічні відомості про товар наявні в товаросупровідних документах - книжці міжнародних дорожніх перевезень Саrnet TIR YX74714637, інвойсі № JUL1 від 29.07.2014 компанії "Grandex Capital LLP" (а.с.10-12).

Як встановив суд першої інстанції, підставою для складання протоколу про порушення митних правил стали результати порівняння документів, наданих ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" іотриманих на запит від митних органів Республіки Польща. Оскільки інвойси стосувалися ідентичного товару, адже відомості щодо опису, асортименту, кількості, упаковки, одержувача та реєстраційного номера транспортного засобу співпадали, а розбіжність полягала у вартості та даних про продавця, за висновком органу доходів і зборів, директор ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" ОСОБА_5 як підстави для переміщення товарів подала документи, що містять неправдиві відомості.

За диспозицією ст.483 МК України відповідальність настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно з ч.7 ст.257 МК України перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Відповідно до положень ч.ч.1, 3 ст.335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають органу доходів і зборів в паперовій або електронній формі певні документи та відомості, а під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України разом з митною декларацією органу доходів і зборів подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Вказані вимоги закону при митному оформленні товару в режимі імпорт ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" виконані, і відповідно до вимог ст.53 МК України декларантом на підтвердження митної вартості товару надано інвойс № JUL1 від 29.07.2014 із зазначенням вартості товару 21 840 доларів США.

Погоджуючись з висновками суду про відсутність доказів, які б доводили наявність у діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення, слід зазначити, що поясненнями представника ОСОБА_4, даними зовнішньоекономічного контракту № GCEOG-2014 від 02.06.2014, довідки ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві № 31151/10/26-59-18-05-29 від 18.12.2014, відповідей ПАТ КБ "ПриватБанк" № Г-31.0.0.0/1-40558 від 26.11.2014, № Г-31.0.0.0/1-40554 від 26.11.2014 (а.с.13-16, 71, 91, 92) підтверджується, що на виконання умов контракту, укладеного між компанією "Grandex Capital LLP" і ТОВ "Експохім-Олтіг Груп", валютою якого є долари США, з рахунку ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" у ПАТ КБ "ПриватБанк" на рахунок компанії-нерезидента "Grandex Capital LLP" перераховувались кошти в розмірі 21 840 доларів США за 21 тону нітрату калію.

При цьому дані про рахунки ТОВ "Експохім-Олтіг Груп" в інших фінансових установах, а так само про наявність фінансово-господарських відносин між вказаним товариством і компанією-нерезидентом "Zaklady Azotowe Chorzow Spolka Akcyjna" відсутні, що спростовує доводи в апеляційній скарзі про протилежне.

За таких обставин постанова судді місцевого суду є законною та обґрунтованою, а тому підстави для задоволення апеляційної скарги відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу представника органу доходів і зборів - Київської міської митниці Державної фіскальної служби України залишити без задоволення, а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 30 січня 2015 року, якою провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_5 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення, - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

міста Києва Т.М. Тютюн