Дата документу Справа №
Апеляційний суд Запорізької області
Провадження №33/778/64/15 Головуючий у 1-й інстанції Нікітенко Н.П.
Категорія - ч.1 ст.483 МК України Доповідач в 2-й інстанції Дутов О.М.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 лютого 2015 року м. Запоріжжя

Суддя судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Запорізької області Дутов О.М., за участю ОСОБА_2, її представника за довіреністю ОСОБА_3, представника Запорізької митниці Лукяненка Д.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу заступника начальника Запорізької митниці Міндоходів Суконкіна Е.В. на постанову Ленінського районного суду м. Запоріжжя від 18 грудня 2014 року, якою провадження щодо

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючої головою правління ПрАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ", зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1

в справі про порушення нею митних правил за ч.1 ст.483 МК України закрито, за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

ВСТАНОВИВ:

Як зазначено в постанові, 27.08.2014 Запорізькою митницею було отримано відповідь Естонської Республіки № 2549/7/99-99-07-16-10-17 з копіями документів на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності вивезення з митної території України ПрАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ" товару - феросиліцій - FeSi 10.

Згідно контракту від 15.04.2014 №1504/2014 продавцем товару виступає ПрАТ "ФЕРРОТРЕЙД1НЕ" (Україна), покупцем - компанія "Alloys OU" (Естонія), а отримувачем є компанія "Grass AF GmbH" (Німеччина).

В рамках зазначеного контракту Запорізькою митницею Міндоходів за митними деклараціями (МД) від 07.05.2014 №112050000/2014/010717, від 07.05.2014 №" 112050000/2014/010718, від 07.05.2014 № 11205000/2014/010721, від 08.05.2014 № 112050000/2014/010834, від 08.05.2014 №112050000/2014/010837, від 14.05.2014 №112050000/2014/011214. від 15.05.2014 №112050000/2014/011316, від 15.05.2014 №112050000/2014/011317 було оформлено в митному режимі експорту товар "феросиліцій кусковий низькокремнистий марки FeSilO" за кодом 72022990 (графа 33 МД), на загальну суму 41 580 Євро (по курсу НБУ складає 668 770 грн.). При цьому ставка експортного мита на зазначений товар складала 0 %.

Проте, як зазначено у графах 31,33 митних декларацій, наданих естонською стороною, вищезгаданий товар був оформлений митним органом Німеччини як товар "відходи легованої сталі, крім нержавіючої сталі" за кодом 72042900.

При цьому, відповідно до Закону України від 19.09.2013 № 584-VI1 "Про Митний тариф України" у разі здійснення експорту товару за кодом 72042900 за межі митної території України застосовується ставка експортного мита у розмірі 15%.

За фактом вчинення директором ПрАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ" ОСОБА_2 дій, спрямованих на переміщення товару "відходи легованої сталі, крім нержавіючої сталі" через митний кордон України під виглядом товару "феросиліцій кусковий низькокремнистий марки FeSilO" з приховуванням від митного контролю, шляхом надання митному органу України в якості підстави для переміщення даних товарів через митний кордон України документів, а саме: МД від 07.05.2014 №1 12050000/2014/010717, від 07.05.2014 №112050000/2014/010718, від 07.05.2014 №11205000/2014/010721, від 08.05.2014 № 112050000/2014/010834, від 08.05.2014 №112050000/2014/010837, від 14.05.2014 №112050000/2014/011214, від 15.05.2014 №/2014/011316, від 15.05.2014 №1 12050000/2014/011317 та документів, зазначених в графі 44 зазначених МД, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів. Запорізькою митницею Міндоходів 26.09.2014 р. було складено протокол про порушення мінних правил № 0249/11200/14 за ч.1 ст. 483 МК України "Переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю".

Товар, що є безпосереднім предметом порушення митних правил, Запорізькою митницею Міндоходів не вилучався.

В апеляційній скарзі заступник начальника Запорізької митниці Міндоходів Суконкін Е.В. просить скасувати постанову суду, прийняти нову постанову, якою повернути справу про порушення митних правил до Запорізької митниці Міндоходів для проведення додаткової перевірки.

Вказує, що перевіркою, проведеною Запорізькою митницею Міндоходів щодо дотримання ПАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ" вимог митного законодавства при здійсненні ним експортних поставок на територію ЄС товару "феросиліцій - FeSilO", було встановлено, що товар, заявлений для митного оформлення у митний режим експорту як "феросиліцій - FeSilO" та оформлений Запорізькою митницею Міндоходів за митними деклараціями (МД) від 07.05.2014 №112050000/2014/010717, від 07.05.2014 №112050000/2014/010718, від 07.05.2014 №11205000/2014/010721, від 08.05.2014 № 112050000/2014/010834, від 08.05.2014 №112050000/2014/010837, від 14.05.2014 №112050000/2014/011214, від 15.05.2014 №112050000/2014/011316, від 15.05.2014 №112050000/2014/011317, після доставки його до місця призначення (м. Люнен, Німеччина) було оформлено митними органами Німеччини як товар "відходи легованої сталі, крім нержавіючої сталі" на підставі митних декларацій, поданих одержувачем товару - компанією "Grass AF GmbH" (Німеччина).

Зі змісту митних декларацій, оформлених митними органами Німеччини вбачається, що відправником товару "відходи легованої сталі, крім нержавіючої сталі" є ПАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ" (графа 8), країна виробництва товару - Україна (графа 11), код товару 72042900, умови поставки товар - DAP, пункт доставки - м. Люнен (Німеччина).

Необхідно зазначити, що Україна та Федеративна Республіка Німеччини є країнами-учасниками Міжнародної конвенції про спрощення та гармонізацію митних процедур та Міжнародної конвенції про Гармонізовану систему опису та кодування товарів, що передбачає застосування Договірними Сторонами єдиного порядку виконання митних формальностей, необхідних для митного оформлення (випуску) товарів відповідно до заявленої мети та застосовувати при цьому митно-статистичну номенклатуру товарів, яка складена на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів.

Так, положеннями Додатку ІІ Міжнародної конвенції про спрощення та гармонізацію митних процедур встановлено, зокрема, наступне:

- п. 3.8 Декларант несе відповідальність перед митною службою за достовірність даних, представлених у декларації, а також за сплату мит та податків.

- п. 3.16 На підтвердження декларації на товари митна служба вимагає тільки ті документи, які є необхідними для проведення контролю за даною операцією та забезпечення виконання усіх вимог стосовно застосування митного законодавства.

- п. 6.1 Усі товари, в тому числі транспортні засоби, які ввозяться на митну територію чи вивозяться з неї, незалежно від того, чи обкладаються вони митами та податками, підлягають митному контролю

- п. 6.2 Митний контроль обмежується мінімумом, необхідним для забезпечення дотримання митного законодавства.

Враховуючи факт митного оформлення митних декларацій митними органами Німеччини, декларантом (компанією "Grass AF GmbH") було надано необхідні документи, що підтверджують відомості, зазначені ним у митних деклараціях, про товар "відходи легованої сталі, крім нержавіючої сталі", у тому числі щодо коду зазначеного товару, а також здійснено всі митні формальності для отримання від митного органу права на користування та/або розпорядження товаром.

Згідно до умов DAP продавець зобов'язаний нести всі ризики і витрати по доставці товарів до місця призначення.

Таким чином, обов'язок щодо забезпечення переміщення товару через митні кордони України, ЄС (Польща) з метою доставки його до місця призначення покладався на ПрАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ". Зазначене передбачало, зокрема, подання перевізником митним органам України та Польщі документів, наданих йому відправником - ПАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ" та без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів (ст. 335 МК України).

Відповідно до ч.1 ст. 67 МК України українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) складається на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів та затверджується законом про Митний тариф України.

Відповідно до Закону України від 19.09.2013 № 584-VII "Про Митний тариф України" у разі здійснення експорту товару за кодом 72042900 за межі митної території України повинна застосовуватись ставка експортного мита у розмірі 15%.

Під час розгляду справи у суді ОСОБА_2 у якості доказів відсутності в її діях вини були надані висновки експертиз, які проводили спеціалізовані лабораторії Міндоходів, ДП "ДНДП Інститут титану", міжнародна експертна організація "SGS", лист компанії "Grass AF GmbH" (Німеччина) від 13.11.2014, на підставі яких суд прийшов до висновку про відсутність в її діях складу правопорушення.

Проте, висновки експертиз спеціалізованих лабораторій Міндоходів, ДП "ДНДП Інститут титану" взагалі не стосуються партій товару, оформлених за МД від 07.05.2014 №112050000/2014/010717, від 07.05.2014 №112050000/2014/010718, від 07.05.2014 №11205000/2014/010721, від 08.05.2014 № 112050000/2014/010834, від 08.05.2014 №112050000/2014/010837, від 14.05.2014 №112050000/2014/011214, від 15.05.2014 №112050000/2014/011316, від 15.05.2014 №112050000/2014/011317.

А висновок міжнародної експертної організації "SGS" не дає можливості однозначно стверджувати, що проведена експертиза стосується саме товару, оформленого за вищезазначеними МД.

З метою з'ясування обставин митного оформлення вищезазначеного товару у Німеччині Запорізькою митницею Міндоходів було направлено до Міністерства доходів і зборів України лист 14.05.2014 № 08-7053-35/1294-ЕП щодо направлення відповідного запиту до митної служби Федеративної Республіки Німеччина.

Проте, на даний час відповіді на запит від митної служби Федеративної Республіки Німеччина до Запорізькій митниці Міндоходів не надходило.

В судовому засіданні суду апеляційної інстанції представник Запорізької митниці Міндоходів - Лукяненко Д.О. підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити, ОСОБА_2, її представник ОСОБА_3 заперечували проти задоволення апеляційної скарги і просили постанову Ленінського районного суду м. Запоріжжя від 18 грудня 2014 року залишити без зміни.

Заслухавши учасників процесу, перевіривши матеріали справи, суд вважає, що апеляційна скарга заступника начальника Запорізької митниці Міндоходів не підлягає задоволенню, з огляду на наступне.

Суддею під час розгляду справи виконані вимоги ст. ст. 280, 283 КУпАП України і повно, всебічно розглянуті всі обставини справи, дотримані вимоги щодо змісту постанови про адміністративне правопорушення та викладені мотиви, на яких ґрунтується висновок суду про підстави для закриття провадження по справі.

Відповідно до п.8 ч.1 ст. 336 МК України однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих органу доходів і зборів.

Згідно п. 15 ч. 2 ст. 544 МК України одним з основних завдань, покладених на органи доходів і зборів є здійснення обміну документами та інформацією (у тому числі електронною) з іншими державними органами України, митними, правоохоронними та іншими органами іноземних держав.

Відповідно до ст. 491 МК України офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій є підставами для порушення справи про порушення митних правил.

Судом встановлено, що у період з 07.05.14 по 15.05.14 Запорізькою митницею Міндоходів було оформлено в режимі "експорт" МД №№ 112050000/2014/010717, 112050000/2014/010718, 11205000/2014/010721, 112050000/2014/010834, 112050000/2014/010837, 112050000/2014/011214, 112050000/2014/011316, 112050000/2014/011317 на товар "феросиліцій кусковий низькокремнистий марки FeSilO", виробник ПАТ "Запорізький абразивний комбінат", загальною вартістю 41 580 Євро (по курсу НБУ складає 668 770 грн.). Встановлений код товару - 72022990.

Згідно відомостей, зазначених у МД, відправником товару є ПрАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ", отримувачем товару є компанія "Grass AF GmbH" (Німеччина).

Поставка зазначеного товару відбувалась на підставі контракту від 15.04.2014 №1504/2014, укладеного між ПрАТ "ФЕРРОТРЕЙДІНГ" (продавець) та компанією "Alloys OU" (Естонія), відомості про який зазначені у графах 44 експортних митних декларацій.

Відповідно до п.1.1 та 1.2 контракту від 15.04.2014 №1504/2014 продавець поставляє покупцю товар "феросиліцій марки FeSilO", якість, кількість, умови поставки якого зазначаються в Специфікаціях, що є невід'ємною частиною даного контракту.

В графі "Вид продукції" Специфікацій №№ 1-3 до контракту від 15.04.2014 №1504/2014, наявних в матеріалах справи, зазначено товар "феросиліцій марки FeSilO". Умови поставки - DAP, які визначені Міжнародними правилами торгівлі в редакції 2010 р. (Інкотермс 2010).

Дані специфікації надавались Запорізькій митниці Міндоходів разом з митними деклараціями та іншими документами, необхідними для митного контролю та митного оформлення товару "феросиліцій марки FeSilO", що підтверджується відомостями у графах 44 МД №№ 112050000/2014/010717, 112050000/2014/010718, 11205000/2014/010721, 112050000/2014/010834, 112050000/2014/010837, 112050000/2014/011214, 112050000/2014/011316, 112050000/2014/011317.

З матеріалів справи вбачається, що контракт від 15.04.2014 №1504/2014 та специфікації №№ 1-3 до нього, які надавались Запорізькій митниці Міндоходів для митного оформлення товару "феросиліцій марки FeSilO" у митний режим експорту тотожні контракту від 15.04.2014 №1504/2014 та специфікаціям №№ 1-3, наданих Республікою Естонія.

Стосовно умов поставки DAP, то положеннями Інкотермс 2010 встановлено, що при поставці товару на умовах DAP відповідальність за здійснення експортних митних формальностей несе постачальник, а відповідальність за здійснення імпортних митних формальностей несе покупець.

Необхідно зазначити, що п. 8.3 контракту від 15.04.2014 №1504/2014 передбачено право покупця товару на проведення перевірки якості товару з залученням незалежної сюрвейерської організації (SGS), дані експертної оцінки якої є остаточними.

Така перевірка була проведена щодо товару, поставленого ПрАТ "Ферротрейдинг" у період з травня по жовтень 2014, у тому числі оформленого Запорізькою митницею Міндоходів за МД №№ 112050000/2014/010717,

1 12050000/2014/010718, 11205000/2014/010721, 112050000/2014/010834, 112050000/2014/010837, 112050000/2014/011214, 112050000/2014/011316, 112050000/2014/011317.

За результатами перевірки було встановлено, що поставлений товар ідентифіковано як феросиліцій. Зазначене підтверджується листом компанії "Grass AF GmbH" (Німеччина) від 13.11.2014, звітом організації SGS щодо проведеного дослідження від 21.11.2014, довідкою до цього звіту від 19.11.2014.

Код 72022990 товару, що постачався в рамках контракту від 15.04.2014 №1504/2014, також підтверджувався висновками експертиз, які проводили спеціалізовані лабораторії Міндоходів, ДП "ДНДП Інститут титану", по запиту саме Запорізької митниці по вибірковим партіям товару яку відвантажував ПрАТ "Ферротрейдінг" по вивченому контракту (долучено до матеріалів справи).

Крім того, на весь товар, який переміщувався через митну територію України за наведеними вище митними деклараціями, наявні сертифікати якості підприємства-виробника товару - ПАТ "Запорізький абразивний комбінат", із зазначенням назви та хімічного складу продукції, які відповідають коду 72022990. Все це визначено на підставі ТУ які належать постачальнику (ПАТ "Запорізький абразивний комбінат") та надані представником ОСОБА_2, до матеріалів справи.

Частина 1 ст. 483 МК України передбачає переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та йото митної вартості.

Згідно п.6 Постанови Пленуму ВС України від 03.06.2005 № 8 "Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил" судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

В матеріалах справи відсутні будь-які докази, які б вказували про наявність неправдивих відомостей в митних деклараціях №№ 112050000/2014/010717, 112050000/2014/010718, 11205000/2014/010721, 112050000/2014/010834. 112050000/2014/010837, 112050000/2014/011214, 112050000/2014/011316, 112050000/2014/011317 та інших документах, зазначених у графах 44 даних митних декларацій, що стосуються митного оформлення товару "феросиліцій марки FeSilO" у митному режимі експорту та переміщення його через митний кордон України.

Посилання в апеляційній скарзі заступника начальника Запорізької митниці Міндоходів про те, що з метою з'ясування обставин митного оформлення вищезазначеного товару у Німеччині Запорізькою митницею Міндоходів було направлено до Міністерства доходів і зборів України лист 14.05.2014 № 08-7053-35/1294-ЕП щодо направлення відповідного запиту до митної служби Федеративної Республіки Німеччина але на теперішній час відповіді на запит від митної служби Федеративної Республіки Німеччина до Запорізькій митниці Міндоходів не надходило, у зв'язку з чим просить повернути справу для проведення додаткової перевірки, суд вважає не обґрунтованими.

На момент розгляду справи в суді апеляційної інстанції представником Запорізької митниці Лукяненком Д.О. не надані докази, які б свідчили про порушення ОСОБА_2 митних правил.

Таким чином, оцінивши всі наявні докази, суд першої інстанції вірно дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Крім того, ст. 294 КУпАП не передбачає повернення справи на додаткову перевірку.

Керуючись ст. 294 КУпАП,

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу заступника начальника Запорізької митниці Міндоходів Суконкіна Е.В. залишити без задоволення.

Постанову судді Ленінського районного суду м. Запоріжжя від 18 грудня 2014 року в цій справі залишити без змін.

Постанова апеляційного суду Запорізької області набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя апеляційного суду

Запорізької області О.М. Дутов