ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ОСОБА_1
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/6073/14-п
Провадження № 3/210/1512/14
П О С Т А Н О В А

іменем України

10 грудня 2014 року

Суддя Дзержинського районного суду м.
Кривого Рогу ОСОБА_2, розглянувши
матеріали про адміністративне
правопорушення, що надійшли від
Криворізької південної ОДПІ головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській областіу
відношенні:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця
ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України,
працюючого директором ТОВ
„Ексімтрейд”, проживаючого за
адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1,
раніше до адміністративної
відповідальності не притягувався,

за  ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до акту перевірки
№1018/22.12/25004967 від 05.11.2014 р. проведено
позапланову виїзну документальну
перевірку ТОВ „Ексімтрейд” () з питань достовірності
формування податкового кредиту під час
здійснення фінансово-господарських
взаємовідносин з ТОВ «Ексімгормаш»
() за червень, липень 2014
року і з ТОВ «Ідлер-Буд» (код 38441920) за
грудень 2013 року та достовірності
сформованого податкового
зобов’язання з ПДВ по реалізації
товарів (робіт, послуг) придбаних у ТОВ
«Ексімгормаш» () та у ТОВ
«Ідлер-Буд» (код 38441920).

Перевіркою виявлено порушення
встановленого порядку ведення
податкового обліку в частині завищення
ТОВ «Ексімтрейд» суми податкового
кредиту на суму ПДВ 951 856,00 грн., в т.ч. по
періодах: за грудень 2013р. на 118 078,00 грн.
по ТОВ «Ідлер-Буд», за червень 2014 р. на
409 830,00 грн., за липень 2014р. на 423 948,00 грн.
по ТОВ «Ексімгормаш», та встановлено
завищення Товариством податкових
зобов’язань на загальну суму ПДВ
969 018,50 грн., в т.ч. по періодам: за
грудень 2013р. на 120 382,50 грн., за червень
2014 р. на суму 386 658,00 грн., за липень 2014р.
на суму 423 818,00 грн., за серпень 2014р. на
суму 9 000,00 грн. та за вересень 2014р. на
суму 29 160,00 грн., за актом перевірки
№1018/22.12/25004967 від 05.11.2014 р. Станом на дату
встановлення, порушення податкового
обліку підприємством не виправлено.

Згідно з наданими Криворізькою
південною об’єднаною ДПІ головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області до суду
матеріалами, директором  ТОВ
„Ексімтрейд” – ОСОБА_3 порушено
вимоги ст. 22, п. 185.1 ст. 185, п. 186.1 ст. 186, п.
187.1 ст. 187,  п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, п. 198.2,  п.
198.3, п. 198.4, п. 198.6 ст. 198 Податкового
Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI.

До суду ОСОБА_3 не з’явився, про час та
місце розгляду справи повідомлений,
через канцелярію суду подав письмові
заперечення з додатками та клопотанням
про закриття провадження у справі.

Дослідивши матеріали справи, вважаю, що
провадження в справі про
адміністративне правопорушення
підлягає закриттю з  наступних
підстав.

За змістом ст. ст. 245, 252, 280, 283 КУпАП при
розгляді справи про адміністративні
правопорушення забезпечується
всебічне, повне та об'єктивне
з'ясування обставин справи, підлягають
для з'ясування питання про те, чи було
вчинене адміністративне
правопорушення та чи винна особа в його
вчинені, рішення приймається на
підставі доказів долучених у суді і
оцінених суддею за своїм внутрішнім
переконанням, що ґрунтуються на
всебічному, повному і об'єктивному
дослідженню всіх обставин справи в їх
сукупності, керуючись законом.

Відповідно до ст. 251 КУпАП доказами в
справі про адміністративне
правопорушення, є будь-які фактичні
дані, на основі яких у визначеному
законом порядку орган (посадова особа)
встановлює наявність чи відсутність
адміністративного правопорушення,
винність даної особи в його вчиненні та
інші обставини, що мають  значення для
правильного вирішення справи. Ці дані
встановлюються протоколом про
адміністративне правопорушення,
поясненнями особи, яка притягається до
адміністративної відповідальності,
потерпілих, свідків, висновком
експерта, речовими  доказами,
показаннями технічних приладів та
технічних засобів, що мають функції
фото- і кінозйомки, відеозапису чи
засобів фото- і кінозйомки,
відеозапису, які використовуються при
нагляді за  виконанням правил,  норм  і
стандартів,  що  стосуються
забезпечення безпеки дорожнього  руху,
протоколом  про вилучення речей і
документів, та іншими документами.

З матеріалів справи вбачається, що
протокол про адміністративне
правопорушення №228 складено 11.11.2014 року
/а.с. 1/ на підставі акту перевірки
№1018/22.12/25004967 від 05.11.2014 р. /а.с.2-5/, проте
до подання заперечень до акту та
винесення податкового-повідомлення
рішення.

Згідно пояснень ОСОБА_3, що надійшли до
суду 10.12.2014р., останній провину у
вчиненому адміністративному
правопорушенні не визнав, пояснив що
господарські операції ТОВ
“Ексімтрейд” з його контрагентами
здійснювались в межах звичайної
господарської діяльності підприємств,
є реальними, відповідають дійсному
економічному змісту та
підтверджуються необхідними
документами, що є свідченням
добросовісності ТОВ “Ексімтрейд” при
здійсненні вказаних операцій.

Так, взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд»
із ТОВ «Ідлер-Буд» здійснювалися на
підставі укладеного договору поставки
№28/13 від 28.10.2013 року. Згідно
вищезазначеного договору ТОВ
«Ідлер-Буд» зобов’язалося поставити, а
ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та сплатити
поставлений товар. На виконання умов
зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд»
в грудні місяці 2013р. було придбано
товару на загальну суму – 708 468,00 грн., в
т.ч. ПДВ в сумі – 118 078,00 грн., що
підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», зокрема:
специфікацією №2 від 02.12.2013р., рахунком
фактурою №СФ-1202-02 від 02.12.2013р.,
видатковою накладною №РН-1202-02 від
02.12.2013р., податковою накладною №53 від
02.12.2013р., товарно-транспортною
накладною від 02.12.2013р. 11 ЛВК №823878,
рахунком фактурою №СФ-1216-01 від 16.12.2013р.,
видатковою накладною №РН-1216-01 від
16.12.2013р., податковою накладною №15 від
16.12.2013р., рахунком фактурою №СФ-1219-02 від
19.12.2013р., видатковою накладною №РН-1219-02
від 19.12.2013р., податковою накладною №16
від 19.12.2013р., товарно-транспортною
накладною №11ЛВК №823882 від 16.12.2013р. та
товарно-транспортною накладною 11 ЛВК
№823884 від 19.12.2013р.

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із
ТОВ «Ексімгормаш» здійснювалися на
підставі укладеного договору № 11/10-1
від 11.01.2010р., відповідно до якого ТОВ
«Ексімгормаш» зобов’язувалося
поставити, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти
і оплатити товар.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в червні місяці 2014р.
було придбано товару на загальну суму
– 2 458 980,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 409 830,00
грн., що підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №18
від 02.06.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000002
від 03.06.2014р., видатковою накладною
№РН-0000002 від 03.06.2014р., довіреністю на
отримання цінностей №23 від 03.06.2014р.,
податковою накладною №1 від 03.06.2014р.,
рахунком-фактурою №СФ-0000003 від 10.06.2014р.,
видатковою накладною №РН-0000003 від
10.06.2014р., податковою накладною №2 від
10.06.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000004 від
13.06.2014р., видатковою накладною №РН-0000004
від 13.06.2014р., податковою накладною №3
від 13.06.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000005
від 18.06.2014р., видатковою накладною
№РН-0000005 від 18.06.2014р., довіреністю на
отримання цінностей №24 від 18.06.2014р.,
податковою накладною №4 від 18.06.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в липні місяці 2014р.
було придбано товару на загальну суму
– 2 543 688,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 423 948,00
грн., що підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №19
від 07.07.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000006
від 07.07.2014р., видатковою накладною
№РН-0000006 від 07.07.2014р., довіреністю на
отримання цінностей №29 від 07.07.2014р.,
податковою накладною №1 від 07.07.2014р.,
рахунком-фактурою №СФ-0000007 від 08.07.2014р.,
видатковою накладною №РН-0000007 від
08.07.2014р., податковою накладною №2 від
08.07.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000008 від
09.07.2014р., видатковою накладною №РН-0000008
від 09.07.2014р., податковою накладною №3
від 09.07.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000009
від 10.07.2014р., видатковою накладною
№РН-0000011 від 10.07.2014р., податковою
накладною №4 від 10.07.2014р.,
рахунком-фактурою №СФ-0000010 від 14.07.2014р.,
видатковою накладною №РН-0000012 від
14.07.2014р., податковою накладною №5 від
14.07.2014р., рахунком-фактурою №СФ-00000011 від
15.07.2014р., видатковою накладною №РН-0000013
від 15.07.2014р., податковою накладною №6
від 15.07.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000012
від 16.07.2014р., видатковою накладною
№РН-0000014 від 16.07.2014р., довіреністю на
отримання цінностей №30 від 16.07.2014р.,
податковою накладною №7 від 16.07.2014р.,
рахунком-фактурою №СФ-0000013 від 25.07.2014р.,
видатковою накладною №РН-0000015 від
25.07.2014р., довіреністю на отримання
цінностей №31 від 25.07.2014р., податковою
накладною №8 від 25.07.2014р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ТОВ
«Запоріжпромресурс-2002» згідно
договору про постачання товару №29/11
від 29.11.2013р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в грудні місяці 2013р.
було реалізовано товару на загальну
суму – 52 320,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі –
8 720,00грн., що підтверджується
первинними документами ТОВ
«Ексімтрейд», які були надані до
перевірки та описані в Акті перевірки,
зокрема: видатковою накладною №РН-152
від 02.12.2013р., рахунком-фактурою №СФ-00122
від 02.12.2013р., довіреністю №5 від 02.12.2013р.,
товарно-транспортною накладною
01АКО№02122013 від 02.12.2013р., податковою
накладною №1 від 02.12.2013р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ТОВ
«Ексімгормаш» згідно договору № 05/10-1
від 05.05.2010 р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в грудні місяці 2013р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 224
400,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 37 400,00 грн., що
підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №14
від 02.12.2013р., видатковою накладною
№РН-168 від 20.12.2013р., рахунком-фактурою
№СФ-00136 від 20.12.2013р., довіреністю № 09 від
20.12.2013р., податковою накладною №12 від
20.12.2013р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ТОВ «СВП
«Криворіждорвибухпром» згідно
договору №1-11 від 11.01.2011р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в грудні місяці 2013р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 25
575,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 4 262,50 грн., що
підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №20
від 10.12.2013р., видатковою накладною
№РН-165 від 24.12.2013р., довіреністю №658 від
24.12.2013р., рахунком-фактурою №СФ-00133 від
24.12.2013р., податковою накладною №14 від
24.12.2013р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ПАТ
«Центральний гірничо-збагачувальний
комбінат» згідно договору на придбання
технологічного обладнання №856-09-01 від
27.03.2012р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в грудні місяці 2013р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 420
000,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 70 000,00 грн., що
підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №4
(додаток №4 до договору), видатковою
накладною №РН-162 від 17.12.2013р.,
рахунком-фактурою №СФ-00131 від 17.12.2013р.,
довіреністю №2955, податковою накладною
№11 від 17.12.2013р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ТОВ СВП
«Криворіждорвибухпром» згідно
договору поставки №1-14 від 14.01.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в червні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 25
020,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 4 170,00 грн., що
підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №5
від 02.06.2014р., видатковою накладною
№РН-0000035 від 05.06.2014р., рахунком-фактурою
№РН-0000036 від 04.06.2014р., довіреністю №331
від 05.06.2014р., податковою накладною №1
від 05.06.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в липні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 130
800,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 21 800,00 грн. що
підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №6
від 01.07.2014р., видатковою накладною
№РН-0000051 від 16.07.2014р., рахунком-фактурою
№СФ-0000051 від 15.07.2014р., довіреністю №420
від 16.07.2014р., податковою накладною №19
від 16.07.2014р., видатковою накладною
№РН-0000052 від 18.07.2014р., податковою
накладною №22 від 18.07.2014р., видатковою
накладною №РН-0000050 від 17.07.2014р.,
рахунком-фактурою №СФ-0000050 від 15.07.2014р.,
довіреністю №421 від 17.07.2014р., податковою
накладною №21 від 17.07.2014р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ВАТ
«Південний гірничо-збагачувальний
комбінат» було укладено договір
поставки №2013/п/00/103 від 22.01.2013р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в червні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 2 119
968,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 353 328,00 грн.,
що підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №21
від 11.02.2014р., специфікацією №24 від
05.05.2014р., специфікацією №25 від 07.05.2014р.,
специфікацією №26 від 20.05.2014р.,
специфікацією №27 від 03.06.2014р.,
специфікацією №28 від 22.08.2014р.,
видатковою накладною №РН-0000036 від
11.06.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000038 від
11.06.2014р., податковою накладною №3 від
11.06.2014р., видатковою накладною №РН-0000037
від 11.06.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000039
від 11.06.2014р., податковою накладною №2
від 11.06.2014р., довіреністю №ЮГД00000794 від
05.06.2014р., видатковою накладною №РН-0000039
від 18.06.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000041
від 18.06.2014р., податковою накладною №5
від 18.06.2014р., довіреністю №ЮГД00000900 від
18.06.2014р., видатковою накладною №РН-0000040
від 19.06.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000042
від 19.06.2014р., податковою накладною №6
від 19.06.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в липні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 360
252,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 60 042,00 грн., що
підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №21
від 11.02.2014р., специфікацією №24 від
05.05.2014р., специфікацією №25 від 07.05.2014р.,
специфікацією №26 від 20.05.2014р.,
специфікацією №27 від 03.06.2014р.,
специфікацією №28 від 22.08.2014р.,
видатковою накладною № РН-0000045 від
09.07.2014р., рахунком-фактурою № СФ-0000046 від
09.07.2014р., актом приймання-передачі від
09.07.2014р., податковою накладною №13 від
09.07.2014р., видатковою накладною № РН-0000047
від 10.07.2014р., рахунком-фактурою № СФ-0000048
від 10.07.2014р., актом приймання-передачі
від 10.07.2014р., податковою накладною №14
від 10.07.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в серпні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму –
839 976,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 139 996,00
грн., що підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №21
від 11.02.2014р., специфікацією №24 від
05.05.2014р., специфікацією №25 від 07.05.2014р.,
специфікацією №26 від 20.05.2014р.,
специфікацією №27 від 03.06.2014р.,
специфікацією №28 від 22.08.2014р.,
видатковою накладною № РН-0000070 від
28.08.2014р., рахунком-фактурою №СФ-0000068 від
28.08.2014р., податковою накладною №8 від
28.08.2014р., актом приймання-передачі від
28.08.2014р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ВАТ
«Північний гірничо-збагачувальний
комбінат» згідно договору поставки №207
від 07.03.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в червні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 174
960,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 29 160,00 грн., що
підтверджується первинними
документами, які були надані до
перевірки та описані в Акті перевірки,
зокрема: специфікацією №2 (додаток №2
до договору), специфікацією №3 (додаток
№3 до договору), специфікацією №4
(додаток №4 до договору), видатковою
накладною №РН-0000041 від 23.06.2014р.,
рахунком-фактурою №СФ-0000043 від 23.06.2014р.,
довіреністю №977 від 23.06.2014р., податковою
накладною №7 від 23.06.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в липні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 950
052,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 158 342,00 грн.,
що підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №2
(додаток №2 до договору), специфікацією
№3 (додаток №3 до договору),
специфікацією №4 (додаток №4 до
договору), видатковою накладною
№РН-0000054 від 28.07.2014р., рахунком-фактурою
№СФ-0000053 від 28.07.2014р., податковою
накладною №26 від 28.07.2014р., видатковою
накладною №РН0000056 від 28.07.2014р.,
рахунком-фактурою №СФ-0000055 від 28.07.2014р.,
довіреністю №1268 від 25.07.2014р.,
податковою накладною №27 від 28.07.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в вересні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму –
349 920,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 58 320,00 грн.,
що підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №2
(додаток №2 до договору), специфікацією
№3 (додаток №3 до договору),
специфікацією №4 (додаток №4 до
договору), видатковою накладною
№РН-0000076 від 05.09.2014р., рахунком-фактурою
№СФ-0000073 від 05.09.2014р., податковою
накладною №7 від 05.09.2014р., довіреністю
№1611 від 05.09.2014р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ПАТ
«Центральний гірничо-збагачувальний
комбінат» згідно договору на придбання
технологічного обладнання №1049-08-01 від
18.06.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в липні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 207
120,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 34 520,00 грн., що
підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією №1
(додаток до договору), видатковою
накладною №РН-0000043 від 07.07.2014р.,
рахунком-фактурою №СФ-0000045 від 07.07.2014р.,
довіреністю №1585 від 04.07.2014р.,
товарно-транспортною накладною №11ЛВК
824288 від 07.07.2014р., податковою накладною
№12 від 07.07.2014р.

Частина отриманого товару ТОВ
«Ексімтрейд» було реалізовано ТОВ
«Запоріжпромресурс-2002» згідно
договору про постачання товару №10/06
від 10.06.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в липні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 896
256,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 149 376,00 грн.,
що підтверджується первинними
документами ТОВ «Ексімтрейд», які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: специфікацією
№РН-0000048 від 11.07.2014р., рахунком-фактурою
№СФ-0000049 від 11.07.2014р.,
товарно-транспортною накладною №110714
від 11.07.2014р., довіреністю №13 від 11.07.2014р.,
податковою накладною №15 від 11.07.2014р.,
актом №АС-00005 від 10.07.2014р. на списання
сировини, матеріалів та МШП.

Розрахунки за всіма вказаними
договорами підтверджуються відомістю
та журналом ордером по рахунку 361.

Дані документи були надані на адресу
Криворізької ОДПІ під час перевірки, і
зазначені в Акті перевірки. Товар, що
придбавався в рамках Договору поставки
№28/13 від 28.10.2013 року (укладеного між ТОВ
«Ексімтрейд» та ТОВ «Ідлер-Буд») та
Договору поставки № 11/10-1 від 11.01.2010р.
(укладеного між ТОВ «Ексімтрейд» та ТОВ
«Ексімгормаш») належить до такої групи
товарів, що цілковито відповідає
основному напрямку та видам діяльності
ТОВ «Ексімтрейд». Таким чином, висновок
Криворізької ОДПІ  щодо відсутності
реального товарного характеру
операції із придбання зазначених
товарів є безпідставним та таким, що не
відповідає дійсності. У тексті Акту
перевірки №1018/22.12/25004967 від 05.11.2014 р.
немає посилань на відсутність у ТОВ
“Ексімтрейд” податкових накладних, що
підтверджують факт отримання
підприємством товарів від ТОВ
«Ідлер-Буд» та ТОВ «Ексімгормаш», також
немає зауважень до змісту та
оформлення зазначених накладних. ТОВ
“Ексімтрейд” своєчасно отримало від
контрагентів ТОВ “Ідлер-Буд” та ТОВ
«Ексімгормаш» податкові накладні на
підтвердження факту постачання
товарів. Отримання податкових
накладних від зазначених підприємств,
засвідчує факт виникнення у ТОВ
“Ексімтрейд” законного права на
віднесення сум податку до податкового
кредиту. ТОВ “Ексімтрейд” здійснило
усі необхідні для одержання
податкового кредиту дії, а саме:
своєчасно подало відповідному
податковому органу податкові
декларації. В зв’язку з чим
правопорушник ОСОБА_3, вважає, що
відсутній склад та подія
адміністративного правопорушення за
актом перевірки. Крім цього, лише
відсутність податкової накладної, або
її неправильне оформлення, чи
відсутність митної декларації
позбавляє платника податку права на
включення до податкового кредиту
сплачених (нарахованих) сум податків у
звітному періоді у зв’язку з
придбанням товарів (робіт, послуг).

Податковий орган описав в акті
перевірки всі первинні документи ТОВ
«Ексімтрейд», натомість, всупереч ст.44,
ст.185, ст.198 Податкового кодексу України,
ст.9 Закону України «Про бухгалтерський
облік та фінансову звітність» не взяв
їх до уваги. Зазначене не
кореспондується з вимогами ст.21
Податкового кодексу України та ст.19
Конституції України, відповідно до
яких посадові особи органів державної
влади мають діяти з обов’язковим
дотриманням вимог чинного в Україні
законодавства.

Враховуючи вище викладене, а також
враховуючи наявність згідно п.44.1 ст.44
Податкового кодексу України,
документально підтверджених обставин,
зазначених у ст.185, ст.198 Податкового
кодексу України, ТОВ «Ексімтрейд» було
правомірно: задекларовано суму
податкового кредиту з податку на
додану вартість: за грудень 2013 року у
розмірі – 118 078,00 грн., за податковими
накладними, виданими ТОВ «Ідлер-Буд»,
за червень 2014р. у розмірі – 409 830,00 грн.,
за податковими накладними, виданими
ТОВ «Ексімгормаш», за липень 2014р. у
розмірі – 423 948,00 грн., за податковими
накладними, виданими ТОВ
«Ексімгормаш»; нараховано суму
податкових зобов’язань з податку на
додану вартість: за грудень 2013 року у
розмірі – 120 382,50 грн., за податковими
накладними, виданими Товариством на
ТОВ «Запоріжпромресурс-2002», ПАТ
«Центральний гірничо-збагачувальний
комбінат», ТОВ «Ексімгормаш», ТОВ «СВП
«Криворіжвибухпром», за червень 2014р. у
розмірі – 386 658,00 грн., за податковими
накладними, виданими Товариством на
ТОВ «СВП «Криворіжвибухпром», ПАТ
«Південний гірничо-збагачувальний
комбінат», ПАТ «Північний
гірничо-збагачувальний комбінат», за
липень 2014р. у розмірі – 423 818,00 грн., за
податковими накладними, виданими
Товариством на ТОВ «СВП
«Криворіжвибухпром», ПАТ «Південний
гірничо-збагачувальний комбінат», ПАТ
«Північний гірничо-збагачувальний
комбінат», ПАТ «Центральний
гірничо-збагачувальний комбінат», ТОВ
«Запоріжпромресурс-2002», за серпень 2014р.
у розмірі – 9 000,00 грн., за податковими
накладними, виданими Товариством на
ПАТ «Південний гірничо-збагачувальний
комбінат», за вересень 2014р. у розмірі –
29 160,00 грн., за податковими накладними,
виданими Товариством на ПАТ «Північний
гірничо-збагачувальний комбінат».

Дослідивши матеріали справи, суд
дійшов висновку, що на ТОВ «Ексімтрейд»
наявні первинні бухгалтерські
документи щодо правочинів, укладених з
ТОВ «Ідлер-Буд», ТОВ «Ексімгормаш», ТОВ
«Запоріжпромресурс-2002», ПАТ
«Центральний гірничо-збагачувальний
комбінат», ТОВ «СВП
«Криворіжвибухпром», ПАТ «Південний
гірничо-збагачувальний комбінат», ПАТ
«Північний гірничо-збагачувальний
комбінат», які спрямовані на реальне
настання наслідків, що обумовлені цими
правочинами.

Матеріалами справи не доведено
дефектність первинних документів та
порушення директором ТОВ «Ексімтрейд»
ОСОБА_3 податкового обліку.

Всі первинні документи Товариства в їх
сукупності свідчать про правомірність
декларування Товариством податкового
кредиту за грудень 2013 року, червень,
липень 2014 року та обов’язковість
нарахування Товариством податкових
зобов’язань з ПДВ за грудень 2013 року,
червень, липень, серпень, вересень 2014
року. Висновки податкового органу є
суб’єктивними та такими, що зроблені в
супереч фактичним обставинам та нормам
податкового законодавства.

Диспозиція ст. 163-1 ч.1 КУпАП передбачає
порушення керівниками та іншими
посадовими особами підприємств,
установ, організацій встановленого
законом порядку ведення податкового
обліку. Складовою частиною
суб’єктивної сторони даного виду
правопорушення є вина у формі умислу чи
необережності.

Станом на момент розгляду справи,
податкове повідомлення-рішення на
адресу суду не надходило. Відповідні ж
твердження податкового органу
відображають позицію однієї сторін
спору і не можуть бути підставою для
висновку про наявність в діях
посадової особи платника податку вини
в порушенні встановленого законом
порядку ведення податкового обліку у
формі умислу або необережності, і
відповідно, підставою для її
притягнення до адміністративної
відповідальності.

При цьому складання протоколу №228 від
11.11.2014р. про адміністративне
правопорушення лише на підставі акту
перевірки №1018/22.12/25004967 від 05.11.2014р. є
передчасним та безпідставним, оскільки
акт лише фіксує обставини, встановлені
під час проведення перевірки, факти
виявлених порушень законодавства та не
є остаточним документом,
зобов’язуючим до вчинення будь-яких
дій, він не є юридичною формою рішення
податкового органу і сам по собі не
породжує певних правових наслідків для
платника податків, не є актом
індивідуальної дії. Він є лише
документом, що фіксує певні обставини
так, як їх бачить працівник податкового
органу, який проводить перевірку.

Таким чином, складання протоколу про
адміністративне правопорушення
відносно ОСОБА_3 є передчасним і
безпідставним.

Вирішення питань стосовно
правомірності винесеного рішення
податковим органом підвідомче
адміністративному суду, і розгляду в
порядку КУпАП не підлягає. Оскільки на
час розгляду справи відсутні дані, які
б заперечували правильність ведення
податкового обліку, і беззаперечно
свідчили про допущення посадовими
особами ТОВ «Ексімтрейд»
встановленого законом порядку ведення
податкового обліку, провадження у
справі про адміністративне
правопорушення підлягає закриттю
через відсутність події і складу
адміністративного правопорушення.

Дослідивши матеріали справи, суд
приходить до висновку, що в діях ОСОБА_3
відсутній склад адміністративного
правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.
163-1 КУпАП, прямих, безспірних і
безсумнівних доказів його вини в ході
судового засідання не здобуто, вини в
судовому засіданні не встановлено.

За змістом п. 1 ч.1 ст. 247 КУпАП
провадження у справі не може бути
розпочате, а розпочате підлягає
закриттю у зв'язку з відсутністю події
і складу адміністративного
правопорушення.

На підставі викладеного, керуючись ч. 1
ст. 163-1, п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, ст. 283-284 КУпАП,
суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Провадження у справі про
притягнення ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, до
відповідальності за ч.1 ст. 163-1 КУпАП
закрити на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП у
зв'язку із відсутністю події і складу
адміністративного правопорушення.

Копію постанови направити ОСОБА_3 та
Криворізькій південній ОДПІ – для
відома.

Постанова судді  у справах про
адміністративне правопорушення
набирає законної сили після закінчення
строку подання  апеляційної скарги чи
протесту прокурора, що передбачено ст.
294 КУпАП.

Постанова судді у справі про
адміністративне правопорушення може
бути оскаржена  особою, яку
притягнуто до адміністративної
відповідальності, її законним
представником, захисником, потерпілим,
його  представником  або на
неї може бути внесено протест
прокурора протягом десяти днів з дня
винесення постанови.

Апеляційна скарга, протест прокурора
подаються до відповідного
апеляційного суду через Дзержинський
районний суд м. Кривого Рогу.

Суддя:
О. В. Чайкіна