ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ОСОБА_1
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/6150/14-п
Провадження № 3/210/1534/14
П О С Т А Н О В А

іменем України

"17" грудня 2014
р.

Суддя Дзержинського районного
суду м. Кривого Рогу ОСОБА_2,
розглянувши матеріали, які надійшли з
Криворізької південної об’єднаної
державної податкової інспекції ГУ
Міндоходів у Дніпропетровській
області про притягнення до
адміністративної відповідальності:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний
номер НОМЕР_1, що працює головним
бухгалтером ТОВ “Ексімтрейд”, яка
мешкає за адресою: м. Кривий Ріг, вул.
Співдружності, 11/52,

за ч. 2 ст. 163-1 КУпАП,

В с т а н
о в и в :

На адресу Дзержинського
районного суду м. Кривого рогу 21.11.2014
року надійшов протокол про
адміністративне правопорушення
відносно ОСОБА_3 за ст. 163-1 ч. 2 КУпАП.

Правопорушниця до суду не
з’явилася, однак надала письмові
заперечення по суті складеного протоку
та просила суд закрити справу про
адміністративне правопорушення за
відсутністю в її діях складу
адміністративного правопорушення
тапросила розглядати справу за її
відсутності.

Суд, дослідивши письмові
матеріали справа вважає, що
провадження по справі підлягає
закриттю з наступних підстав.

Згідно ст. 280 КУпАП орган
(посадова особа) при розгляді справи
про адміністративне правопорушення
зобов'язаний з'ясувати, зокрема, чи було
вчинено правопорушення, чи винна дана
особа в його вчиненні.

Склад адміністративного
правопорушення - це передбачена
нормами права сукупність об'єктивних і
суб'єктивних ознак, за наявності яких
діяння можна кваліфікувати як
адміністративне правопорушення.
Адміністративне правопорушення
складається з: об'єкту; об’єктивної
сторони; суб'єкту; суб'єктивної
сторони.

Судом встановлено те, що 19
листопада 2014 року Криворізької
південною об’єднаною державною
податковою інспекцією ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області було
проведено перевірку документальну
виїзну перевірку ТОВ «Ексімтрейд» з
питань достовірності формування
податкового кредиту під час здійснення
фінансово-господарських
взаємовідносин з ПП
«Спецстройсистема» за липень 2014 року
та достовірності сформованого
податкового зобов’язання з ПДВ по
реалізації товарів (робіт, послуг)
придбаних у ПП «Спецстройсистема», в
наслідок чого було встановлено
завищення суми податкового кредиту по
ПП «Спецстройсистема» за липень 2014
року на суму 101 688,00 грн., та встановлено
заниження Товариством ПДВ до сплати на
суму 5 696,00 грн. за липень 2014р., також
встановлено завищення Товариством
податкових зобов’язань в серпні 20014р.,
на суму 102 380,00 грн., в т.ч. по ТОВ «СВП
«Криворіждорвибухпром», на суму
4600,00грн., та ПАТ «Південний
гірничо-збагачувальний комбінат», код
00191000, на суму 97780,00грн., про що булло
складено акт перевірки 1071/22.12/25004967 від
19.11.2014 року та 21.11.2014 року було складено
протокол про адміністративне
правопорушення відносно ОСОБА_3 за ст.
163-1 ч. 2 КупАП.

З письмових додатків до заперечень,
які залучені до матеріалів справи
вбачається те, що господарські
операції ТОВ «Ексмітрейд» з його
контрагентами здійснювались в межах
звичайної господарської діяльності
підприємств, є реальними,
систематичними, відповідають дійсному
економічному змісту та фактично
здійсненим і підтвердженими належним
чином складеними первинними
документами, що є свідченням
добросовісності при здійсненні
вказаних операцій.

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ПП
«Спецстройсистема» здійснювалися на
підставі укладеного договору поставки
№ 2014-2 від 22.07.2014 року. Згідно
вищезазначеного договору ПП
«Спецстройсистема» зобов’язалося
поставити, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти
та сплатити поставлений товар.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в липні місяці 2014р.
було придбано ТМЦ на загальну суму – 610
128,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 101 688,00 грн.,
що підтверджується первинними
документами, які були надані до
перевірки та описані в Акті перевірки,
зокрема: рахунок фактура №72803 від
28.07.2014р., видаткова накладна №72803 від
28.07.2014р., товарно-транспортна накладна
№280714 від 28.07.2014р. (перевізник ФОП
ОСОБА_4Д.), податкова накладна №72803 від
28.07.2014р.,рахунок фактура №72903 від
29.07.2014р., видаткова накладна №72903 від
29.07.2014р., товарно-транспортна накладна
№290714 від 29.07.2014р. (перевізник ФОП
ОСОБА_4Д.), податкова накладна №72903 від
29.07.2014р., рахунок фактура №73005 від
30.07.2014р., видаткова накладна №73005 від
30.07.2014р., товарно-транспортна накладна
№300714 від 30.07.2014р. (перевізник ФОП
ОСОБА_4Д.).

За цим договором оплата була здійснена
в повному обсязі, що підтверджується
відомістю і журналом-ордером по
рахунку 631.

Частина отриманихТОВ «Ексімтрейд»
матеріалів була використана
Товариством при виробництві останнім
приводу агрегату постійного струму
630кВт, що підтверджується актами
№АС-000006 на списання сировини,
матеріалів та МШП від 28.07.2014р., №АС-000007
на списання сировини, матеріалів та МШП
від 01.08.2014р.

Товариством виготовлений агрегат
постійного струму 630кВтбув
реалізований в серпні місяці 2014р. ТОВ
«Південьпром» на підставі договору
№04/08 від 04.08.2014р. загальною вартістю –
617 100,00 грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 102 850,00 грн.,
що підтверджується первинними
документами, які були надані до
перевірки та описані в Акті перевірки,
зокрема: Специфікація №1,
рахунок-фактура №СФ-0000062 від 05.08.2014р.,
видаткова накладна №РН-0000061 від
05.08.2014р.,товарно-транспортна накладна
№50814 від 05.08.2014р., довіреність №3 від
05.08.2014р., податкова накладна №3 від
05.08.2014р.

Окрема частина отриманогоТОВ
«Ексімтрейд»товару була реалізована
Товариством ПАТ «Південний
гірничо-збагачувальний комбінат» за
договором № 2013/п/00/103 від 22.01.2013р. (термін
дії згідно додаткової угоди №2 від
25.11.2013р.–до 31.12.2014р.)

На виконання умов зазначеного
договору ТОВ «Ексімтрейд» в серпні
місяці 2014р. було продано ТМЦ на
загальну суму – 915 120 грн., в т.ч. ПДВ в
сумі – 152 520,00 грн., що підтверджується
первинними документами, які були
надані до перевірки та описані в Акті
перевірки, зокрема: Специфікація №21
від 11.02.2014р.Специфікація №24 від 05.05.2014р.,
Специфікація №27 від 03.06.2014р.,
рахунок-фактура №СФ-0000057 від 01.08.2014р.,
видаткова накладна №РН-0000059 від
01.08.2014р., акт прийому-передачі від
01.08.2014р., податкова накладна №1 від
01.08.2014р.

Окрема частина отриманого ТОВ
«Ексімтрейд» товару була реалізована
Товариством ТОВ «СВП
«Криворіждорвибухпром» за договором
№1-14 від 14.01.2014р.

На виконання умов зазначеного договору
ТОВ «Ексімтрейд» в серпні місяці 2014р.
було продано ТМЦ на загальну суму – 27 600
грн., в т.ч. ПДВ в сумі – 4 600,00 грн., що
підтверджується первинними
документами, які були надані до
перевірки та описані в Акті перевірки,
зокрема: Специфікація №7 від 01.08.2014р.,
рахунок-фактура №СФ-0000058 від 01.08.2014р.,
видаткова накладна №РН-0000060 від
01.08.2014р., довіреність №441 від 01.08.2014р.,
податкова накладна №2 від 01.08.2014р.

За цими договорами оплата була
здійснена в повному обсязі, що
підтверджується відомістю і
журналом-ордером по рахунку 631.

Отримання податкових накладних від ПП
«Спецстройсистема» засвідчує факт
виникнення у ТОВ «Ексімтрейд»
законного права на віднесення сум
податку на додану вартість до
податкового кредиту.

ТОВ «Ексімтрейд» здійснило усі
необхідні для одержання податкового
кредиту дії, а саме: своєчасно подало
відповідному податковому органу
податкові декларації з додатками та
відповідними реєстрами виданих та
отриманих податкових накладних за
липень, серпень 2014р. (копії додаються).

Відповідно до положеньПодаткового
кодексу України податковий кредит -
сума, на яку платник податку на додану
вартість має право зменшити податкове
зобов'язання звітного (податкового)
періоду, визначена згідно з розділом V
цього Кодексу (п.п.14.1.181 п.14.1 ст.1).
Податковий кредит звітного періоду
визначається виходячи з договірної
(контрактної) вартості товарів/послуг,
але не вище рівня звичайних цін,
визначених відповідно до статті 39
цього Кодексу, та складається з сум
податків, нарахованих (сплачених)
платником податку за ставкою,
встановленою пунктом 193.1 статті 193
цього Кодексу, протягом такого
звітного періоду у зв'язку з:
придбанням або виготовленням товарів
(у тому числі при їх імпорті) та послуг з
метою їх подальшого використання в
оподатковуваних операціях у межах
господарської діяльності платника
податку; придбанням (будівництвом,
спорудженням) основних фондів
(основних засобів, у тому числі інших
необоротних матеріальних активів та
незавершених капітальних інвестицій у
необоротні капітальні активи), у тому
числі при їх імпорті, з метою
подальшого використання в
оподатковуваних операціях у межах
господарської діяльності платника
податку. Право на нарахування
податкового кредиту виникає незалежно
від того, чи такі товари/послуги та
основні фонди почали
використовуватися в оподатковуваних
операціях у межах господарської
діяльності платника податку протягом
звітного податкового періоду, а також
від того, чи здійснював платник податку
оподатковувані операції протягом
такого звітного податкового періоду
(п.198.3 ст.198). Не відносяться до
податкового кредиту суми податку,
сплаченого (нарахованого) у зв'язку з
придбанням товарів/послуг, не
підтверджені податковими накладними
або оформлені з порушенням вимог чи не
підтверджені митними деклараціями
(іншими подібними документами згідно з
пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу)
(п.198.6 ст.198).

Пунктом 201.4 ст.201 вказаного Кодексу
встановлено, що податкова накладна
виписується у двох примірниках у день
виникнення податкових зобов'язань
продавця. Оригінал податкової
накладної видається покупцю, копія
залишається у продавця товарів/послуг.

Пунктом 201.6 ст.201 Податкового кодексу
України визначено, що податкова
накладна є податковим документом і
одночасно відображається у податкових
зобов'язаннях і реєстрі виданих
податкових накладних продавця та
реєстрі отриманих податкових
накладних покупця.

Таким чином, враховуючи вище
викладене, а також враховуючи
наявність згідно п.44.1 ст.44 Податкового
кодексу України документально
підтверджених обставин, зазначених у
ст.198 Податкового кодексу України, ТОВ
«Ексімтрейд» було правомірно
задекларовано суму податкового
кредиту за липень 2014р. на суму 101 688 грн.
за податковими накладними отриманими
від ПП «Спецстройсистема».

Таким чином, враховуючи вище викладене,
а також враховуючи наявність згідно
п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України
документально підтверджених обставин,
зазначених у ст.185 Податкового кодексу
України, ТОВ «Ексімтрейд» було
правомірно нараховано суму податкових
зобов’язань з податку на додану
вартість за серпень 2014 рокуу розмірі –
102 380,00 грн., в т.ч. по: ТОВ «СВП
«Криворіждорвибухпром» на суму – 4 600,00
грн.; ПАТ «Південний
гірничо-збагачувальний комбінат» на
суму – 97 780,00 грн.

Зазначена сума податкових зобов’язань
є узгодженою, при цьому, сплата ТОВ
«Ексімтрейд» нарахованої суми податку
на додану вартість свідчить про
припинення податкового обов’язку ТОВ
«Ексімтрейд» в цій частині. Як
наслідок, висновок податкового органу
щодо заниження ТОВ «Ексімтрейд» за
липень 2014р. суми податкових
зобов’язань з ПДВ у розмірі 5 696,00грн. в
частині використаних Товариством
матеріалів при виробництві агрегату
постійного струму 630кВт та завищення
ТОВ «Ексімтрейд» за серпень 2014 року
суми податкових зобов’язань з ПДВ у
розмірі 102 380,00грн. по угодам з
контрагентами -покупцями є
безпідставним та протиправним.

До того ж, інспектор
кваліфікував дії ОСОБА_3 за ч. 2 ст. 163-1
КУпАП, тобто порушення вчинено
повторно протягом року, однак
відповідних доказів, зокрема постанови
суду, щодо притягнення останньої до
адміністративної відповідальності за
ч. 1 ст. 163-1 КУпАП відсутні.

Таким чином, висновок головного
державного ревізора – інспектора
сектора перевірок з окремих питань
управління податкового аудиту
Криворізької південної ОДПІ ОСОБА_5 в
протоколі від 20.11.2014 року № 235 щодо
наявності в ОСОБА_3 порушень вимог
податкового законодавства не
відповідає фактичним обставинам
справи.

На підставі ч. 2 ст.163-1 КУпАП та
керуючись ст.ст. 247, 283, 284, 285 КУпАП, -

П о с
т а н о в и в:

Провадження по справі про
притягнення ОСОБА_3 до
адміністративної відповідальності за
вчинення правопорушення,
передбаченого ч. 2 ст.163-1 КУпАП, закрити
на підставі за відсутністю в його діях
складу даного адміністративного
правопорушення.

Постанова може бути оскаржена
особою, яку притягнуто до
адміністративної відповідальності, її
законним представником, захисником,
потерпілим, його захисником або на неї
може бути внесено протест прокурора
протягом десяти днів з дня її винесення
до апеляційного суду
Дніпропетровської області через
Дзержинський районний суд міста
Кривого Рогу Дніпропетровської
області.

Постанова набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги чи протесту
прокурора, за винятком постанови про
застосування стягнення, передбаченого
ст. 32 Кодексу України про
адміністративні правопорушення.

Суддя:
В. В. Костенко