Провадження №3-2723/14
у справі №760/7958/14-п
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 червня 2014 року суддя Солом'янського
районного суду м. Києва Лазаренко В.В.,
за участю: прокурорів Маруненка О.А.,
Кучера Ю.М., представників органу
доходу і зборів Дєдєньової Д.О., Козлюка
П.Г., Глущенко Н.В., представника особи,
що притягується до адміністративної
відповідальності, ОСОБА_4,

розглянувши матеріали, які надійшли
від Київської регіональної митниці
Міндоходів, про притягнення до
адміністративної відповідальності за
ч. 1 ст. 483 МК України ОСОБА_5,
ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний номер
НОМЕР_1, зареєстрованого за адресою:
АДРЕСА_1, -

В С Т А Н О В И В :

11.03.2014 р. головним державним
інспектором оперативного управління
боротьби з контрабандою та митними
правопорушеннями Київської
міжрегіональної митниці Міндоходів
Шевченком І.І. складено протокол про
порушення митних правил №0164/10000/14 та
розпочато провадження у справі про
притягнення ОСОБА_5 до
адміністративної відповідальності за
ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно даних викладених в протоколі
інкриміноване ОСОБА_5 правопорушення
виявлено за наступних обставин.

30.01.2011 р. на митну територію України з
Італії в зоні діяльності Чопської
митниці, автомобільним транспортом з
реєстраційними номерами НОМЕР_2/НОМЕР_3
в адресу ТОВ «МЕДГАРАНТ» ввезено
товари «рентгенографічна та
флюороскопічна система OPERA T90cex - 3 шт.»,
загальною вартістю 861 228 Євро (9 364 564,38
грн.).

Підставою для переміщення вказаного
вантажу через митний кордон України
були наступні товаросупровідні
документи: CMR від 27.01.2011 р. №200, книжка
МДП №ХН64914593 та інвойс №01_2011.

Згідно вказаних документів про товари
ввезені на виконання умов контракту
від 10.01.2011 р. №0111 MDT GMM, укладеного між
компанією «Medical devices trade and leasing LLP»
(Великобританія) та ТОВ «МЕДГАРАНТ» в
особі ОСОБА_5 Відправником товарів є
компанія «General Medical Merate S.p.A.» (Італія).

01.02.2011 р. товари доставлені до Київської
регіональної митниці, заявлені до
митного оформлення в режимі ІМ-40 за МД
№100130001/2011/332112, оформлені та випущені у
вільний обіг, із звільненням, у зв'язку
із застосуванням 202 преференції по
сплаті ПДВ (вироби медичного
призначення).

Разом із вказаною митною декларацією
до митниці були надані наступні
документи: договір від 10.01.2011 № 0111 MDT GMM,
додаток до контракту № 1 укладені між
компанією «Medical devices trade and leasing LLP»
(Великобританія) та ТОВ «МЕДГАРАНТ» в
особі директора ОСОБА_5, CMR №200, інвойс
від 10.01.2011 р. №01_2011 та інші необхідні для
здійснення митного контролю та митного
оформлення документи.

Відповідно до інвойсу від 10.01.2011 р.
№01_2011, виставленого компанією «Medical
devices trade and leasing LLP» (Великобританія) до
ТОВ «МЕДГАРАНТ», загальна вартість
товарів складає - 861228 Євро (9364564,38 грн.)

З метою перевірки законності ввезення
на митну територію України з Італії
товару «рентгенографічна та
флюороскопічна система OPERA T90 cex - 3шт.»,
одержувачем якого виступало ТОВ
«МЕДГАРАНТ», органом доходів і зборів
до митних органів Італії, було
направлено запит від 08.05.2012 р. за
№15/1-15.2-3/857.

25.12.2013 р. Департаментом митної справи
Міністерства доходів і зборів України
до Київської міжрегіональної митниці
Міндоходів було надіслано відповідь
отриману від митних органів Італії на
запит про надання адміністративної
допомоги у проведенні перевірки
законності ввезення вищезазначеного
товару.

Митними органами Республіки Італії,
зокрема, надано копію оригіналу
оформленої ними експортної декларації
№11ITQXJ010002831EO та копію інвойсу від 20.01.2011
р. №000061 при дослідженні яких органом
доходів і зборів встановлено, що дані
документи стосуються цієї партії
товару, а саме: співпадає опис товару,
дані про асортимент та кількість
товару, дані про виробника та країну
походження товару, одержувача товару,
номер транспортного засобу, ваги
брутто, нетто. При цьому інвойс від
20.01.2011 р. №000061 виставлений
безпосередньо в адрес компанії ТОВ
«МЕДГАРАНТ». Відмінність полягає в
ціні (вартості) товару, яка згідно гр. 22
експортної декларації №11ITQXJ010002831EO та
згідно інвойсу від 20.01.2011 р. №000061
становить - 303000 Євро.

На підставі вказаного органом доходів
і зборів зроблено висновок, що товар
вантаж «рентгенографічна та
флюороскопічна система OPERA T90 cex - 3шт.»,
переміщений через митний кордон
України з приховуванням від митного
контролю, шляхом подання органу
доходів і зборів, як підстави для
переміщення, документів, які містять
неправдиві данні необхідні для
визначення їх митної вартості, що є
порушенням митних правил, передбаченим
ч. 1 ст. 483 МК України.

В судовому засіданні представник
особи, що притягується до
адміністративної відповідальності,
ОСОБА_4 з висновками органу доходів і
зборів викладеними в протоколі про
адміністративне правопорушення не
погодився та заперечував проти
винуватості ОСОБА_5 у вчиненні
порушення митних правил передбаченого
ч. 1 ст. 483 МК України. Зокрема, вказував
на відсутність в діях ОСОБА_5 складу
адміністративного правопорушення, у
зв'язку з чим просив закрити
провадження у справі.

Представник Київської міжрегіональної
митниці, з позицією якого погодився
прокурор, в судовому засіданні
підтримав викладені в протоколі
обставини та просив притягнути ОСОБА_5
до адміністративної відповідальності,
посилаючись на те, що зібраними у
справі доказами повністю підтверджено
винуватість останнього у вчиненні
правопорушення передбаченого ч.3 ст. 483
МК України.

Заслухавши пояснення учасників
провадження в справі, дослідивши та
оцінивши письмові докази, суддя
приходить до наступного висновку.

За змістом ст. 458 МК України, порушення
митних правил є адміністративним
правопорушенням, яке являє собою
протиправні, винні (умисні або з
необережності) дії чи бездіяльність, що
посягають на встановлений цим Кодексом
та іншими актами законодавства України
порядок переміщення товарів,
транспортних засобів комерційного
призначення через митний кордон
України, пред'явлення їх органам
доходів і зборів для проведення
митного контролю та митного
оформлення, а також здійснення
операцій з товарами, що перебувають під
митним контролем або контроль за якими
покладено на органи доходів і зборів
цим Кодексом чи іншими законами
України, і за які цим Кодексом
передбачена адміністративна
відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним
правопорушенням (проступком)
визнається протиправна, винна (умисна
або необережна) дія чи бездіяльність,
яка посягає на громадський порядок,
власність, права і свободи громадян, на
встановлений порядок управління і за
яку законом передбачено
адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до
адміністративної відповідальності є
наявність в її діях складу
адміністративного правопорушення -
сукупності юридичних ознак
(об'єктивних і суб'єктивних), що
визначаються вчинене протиправне
діяння як конкретне адміністративне
правопорушення.

Порушення митних правил передбачене
диспозицією ч. 1 ст. 483 МК, полягає у
переміщенні або діях, спрямованих на
переміщення товарів через митний
кордон України з приховуванням від
митного контролю, тобто з
використанням спеціально виготовлених
сховищ (тайників) та інших засобів або
способів, що утруднюють виявлення
таких товарів, або шляхом надання одним
товарам вигляду інших, або з поданням
органу доходів і зборів як підстави для
переміщення товарів підроблених
документів чи документів, одержаних
незаконним шляхом, або таких, що
містять неправдиві відомості щодо
найменування товарів, їх ваги (з
урахуванням допустимих втрат за
належних умов зберігання і
транспортування) або кількості, країни
походження, відправника та/або
одержувача, кількості вантажних місць,
їх маркування та номерів, неправдиві
відомості, необхідні для визначення
коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його
митної вартості.

Судом встановлено, що 10.01.2011 р. між
компанією «Medical devices trade and leasing LLP»
(Великобританія), як продавцем та ТОВ
«Медгарант», як покупцем було укладено
зовнішньоекономічний контракт №0111 MDT
GMM.

У відповідності до умов вказаного
контракту та додатку №1 (специфікації)
продавець зобов'язався здійснити
поставку товарів згідно вказаного у
специфікації переліку на адресу
покупця. Продавцем товару є компанія
«Medical devices trade and leasing LLP»
(Великобританія), покупцем ТОВ
«Медгарант», відправником - компанія
«General Medical Merate S.p.A.» (Італія).

Як вбачається з матеріалів справи та
встановлено органом доходів і зборів, у
відповідності до умов контракту №0111 MDT
GMM 30.01.2011 р. на митну територію України з
Італії в зоні діяльності Чопської
митниці, автомобільним транспортом з
реєстраційними номерами НОМЕР_2/НОМЕР_3
в адресу ТОВ «МЕДГАРАНТ» ввезено
товари «рентгенографічна та
флюороскопічна система OPERA T90cex - 3 шт.»

Для митного оформлення вказаного
товару декларантом ТОВ «Медгарант»
через особу уповноважену на роботу з
митницею згідно наказу керівника від
21.01.2009 року №3 - гр. ОСОБА_7 подано
наступні документи: митна декларація
№100130001/2011/332112, договір від 10.01.2011 р. №0111
MDT GMM та додаток до контракту №1, інвойс
від 10.01.2011 р. №01_2011.

01.02.2011 р. на підставі вказаних
документів Київською регіональної
митницею проведено митне оформлення
товару та випущено його у вільний обіг,
із звільненням, у зв'язку із
застосуванням 202 преференції по сплаті
ПДВ (вироби медичного призначення).

Згідно даних інвойсу №01_2011
виставленого компанією «Medical devices trade and
leasing LLP» до ТОВ «Медгарант» вартість
даного товару складає 861228,00 євро.

Відповідно до позиції органу доходу і
зборів вказаний документ містить
неправдиві дані, та поданий гр.. ОСОБА_7,
діючого в інтересах ТОВ «Медгарант», з
метою приховування від митного
контролю дійсної вартості товару.

Такий висновок ґрунтується на тому, що
відповідно до експортної декларації та
інвойсу від 20.01.2011 р., наданими митними
органами Республіки Італії на запит
органу доходів і зборів експортером
товару переміщеного автомобільним
транспортом з реєстраційними номерами
НОМЕР_2/НОМЕР_3 на адресу ТОВ
«Медгарант» є італійська компанія
«General Medical Merate S.p.A.», а вартість
вказаного товару становить 303000,00 євро.

Згідно п. 6 постанови Пленуму
Верховного Суду України «Про судову
практику у справах про контрабанду та
порушення митних правил» від 03.06.2005
року №8, документами, що містять
неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких
відомості щодо суті угоди,
найменування, асортименту, ваги,
кількості чи вартості товарів, а також
їх відправника чи одержувача, держави,
з якої вони вивезені чи в яку
переміщуються, не відповідають
дійсності.

Таким чином, неправдивість даних
внесених до інвойсу від 05.11.2012 № 12-010038
повинна свідчити про відсутність
реальної господарської операції між
учасниками зовнішнього економічного
договору, або неправильне її
відображення.

При цьому, здійснення господарської
операції може бути підтверджено
первинними документами (у тому числі
договорами, накладними, рахунками
тощо). Для підтвердження таких даних
можуть братися до уваги лише ті
первинні документи, які складені в разі
фактичного здійснення господарської
операції.

Порядок декларування митної вартості
товарів при їх ввезенні в Україну
регулюється статтями 259-273 МК України та
постановою Кабінету Міністрів України
«Про затвердження Порядку
декларування митної вартості товарів,
що переміщуються через митний кордон
України та подання відомостей для її
підтвердження» від 20 грудня 2006 року №
1766 (Порядок № 1766).

Відповідно до частин першої та другої
статті 258 МК України, заявлена
декларантом митна вартість товарів і
подані ним відомості про її визначення,
повинні базуватися на об'єктивних,
документально підтверджених даних, що
піддаються обчисленню. У разі потреби у
підтвердженні заявленої митної
вартості товарів декларант
зобов'язаний подати митному органу
необхідні для цього відомості та
забезпечити можливість їх перевірки
відповідно до порядку, що
встановлюється Кабінетом Міністрів
України.

Згідно з п. 7 постанови Кабінету
Міністрів України «Про затвердження
Порядку декларування митної вартості
товарів, що переміщуються через митний
кордон України та подання відомостей
для її підтвердження» від 20.12.2006 року
№1766, для підтвердження заявлених
відомостей про митну вартість товарів,
декларант зобов'язаний подати: -
зовнішньоекономічний договір
(контракт) і додатки до нього; -
рахунок-фактуру (інвойс) або
рахунок-проформу; - банківські платіжні
документи (якщо рахунок сплачено), а
також інші платіжні та/або
бухгалтерські документи, що
підтверджують вартість товару та
містять реквізити, необхідні для
ідентифікації ввезеного товару.

Відповідно до платіжного доручення в
іноземній валюті від 17.01.2011 року №1 та
15.03.2011 р. №4 про купівлю та
перерахування іноземної валюти,
відміток ПАТ «УкрСоцбанк» на митній
декларації №100130001/2011/332112, контракті
№0111 MDT GMM, долученими до матеріалів
справи, ТОВ «Медгарант» здійснено
оплату вартості товару проданого
компанією «Medical devices trade and leasing LLP» в
розмірі 300000,00 євро та 561228,00 євро, що
узгоджується з ціною виставленою в
інвойсі від 10.01.2011 р. №01_2011.

Враховуючи, що експортна експортна
декларація та інвойс від 20.01.2011 р.,
надані митними органами Республіки
Італії, не є первинними документами,
які підтверджують здійснення ТОВ
«Медгарант» імпортної операції, а
також приймаючи до уваги долучені до
матеріалів справи наведені вище
документи (платіжні доручення в
іноземній валюті, декларація з
відмітками банку), суддя приходить до
висновку, що дані експортної
декларації та інвойсу не можуть
свідчити про неправдивість даних щодо
вартості товару наведеної в інвойсі
від 10.01.2011 р. №01_2011.

Інших доказів на підтвердження того, що
дані щодо вартості товару в згаданому
інвойсі є недостовірними органом
доходів і зборів не надано.

Крім того, в матеріалах справи наявний
лист компанії «Medical devices trade and leasing LLP»
від 19.05.2014 р. до якого додано сертифікат
про реєстрацію вказаної компанії
Реєстратором компаній Англії та
Уєльсу, а також роз'яснення, в яких
остання підтверджує дійсність
контракту №0111 MDT GMM, інвойсу від 10.01.2011 р.
№01_2011 та ціни товару, а також стверджує,
що вказаний товар був придбаний у
компанії «General Medical Merate S.p.A.» для
подальшого продажу ТОВ «Медгарант».

Таким чином виходячи з наведених
обставин справи встановлених в ході
судового розгляду, суддя вважає, що
висновки органу доходів і зборів щодо
переміщення через митний кордон
України товару «рентгенографічна та
флюороскопічна система OPERA T90 cex - 3шт.», з
приховуванням від митного контролю,
шляхом подання митному органу як
підстави для переміщення, документів,
які містять неправдиві данні необхідні
для визначення їх митної вартості, не
знайшли свого підтвердження, що
свідчить про відсутність об'єктивної
сторони правопорушення передбачено ч. 1
ст. 483 МК України.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП,
провадження у справі про
адміністративне правопорушення
підлягає закриттю у випадку
відсутності події та складу
адміністративного правопорушення.

Враховуючи, що суддя прийшла до
висновку про відсутність складу
адміністративного правопорушення
передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,
провадження у справі про порушення
митних правил підлягає закриттю.

Керуючись ст. 483, 486, 489, 495, 522, 527, 531 МК
України, ст.ст. 245, 247, 251, 252, 280, 283, 287, 294
КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Провадження в справі про порушення
митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483
Митного кодексу України, відносно
ОСОБА_5 закрити за відсутності складу
адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до
Апеляційного суду м. Києва через
Солом'янський районний суд м. Києва
протягом десяти днів з дня її
проголошення.

Суддя: