Номер провадження: 33/785/296/14
Номер справи місцевого суду: 521/3693/14-п
Головуючий у першій інстанції Гранін
Доповідач Котелевський Р. І.
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.05.2014 року
м. Одеса

Апеляційний суд Одеської області в
складі судді Котелевського Р.І.,

з участю: представника Південної
митниці Міндоходів Магеррамова А.В.,

розглянувши апеляційну скаргу
заступника начальника Південної
митниці Міндоходів на постанову
Малиновського районного суду м. Одеси
від 17.04.2014 року, -

встановив:

Як вбачається з оскаржуваної постанови
суду відносно ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1,
громадянина України, уродженця м.
Одеси, який проживає за адресою:
АДРЕСА_1, провадження про
адміністративне правопорушення
передбачене ч.1 ст.483 МК України, закрито
в зв'язку з закінченням строків
притягнення особи до адміністративної
відповідальності.

В апеляційній скарзі заступник
начальника управління боротьби з
контрабандою та митними
правопорушеннями Південної митниці
Міндоходів просить постанову суду
скасувати, постановити нову постанову,
якою визнати ОСОБА_2 винним у вчиненні
порушення митних правил, передбаченого
ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на
нього адміністративне стягнення у
вигляді штрафу розміром 100% вартості
товарів та конфіскації товарів -
безпосередніх предметів порушення
митних правил, посилаючись на те, що
рішення прийнято судом з порушенням
вимог законодавства, Апелянт зазначає,
що в постанові суду неправильно
зазначено, що дане правопорушення не є
триваючим. Вказує, що ст. 467 МК України
визначено, що правопорушення,
передбачене ст. 483 МК України, є
триваючим, в зв'язку з цим
адміністративне стягнення може бути
накладено протягом 6 місяців з дня його
виявлення, тобто з 05.02.2014 року, після
надходження матеріалів перевірки до
Південної митниці Міндоходів.

Заслухавши представника Південної
митниці Міндоходів, який підтримав
апеляційну скаргу, вивчивши матеріали
справи та доводи апеляційної скарги,
вважаю, що апеляційна скарга
задоволенню не підлягає з наступних
підстав.

Відносно директора ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» ОСОБА_2, 03.03.2014 року
були складені протоколи про порушення
митних правил №№ 0113/50000/14, 0109/50000/14,
0110/50000/14, 0111/50000/14, 0112/50000/14 в яких
зазначені наступні обставини.

Відповідно до протоколу про ПМП
№0113/50000/14 вбачається, що 22.09.2011 року між
ПП «Аккерман Шиппінг Компані», в особі
директора ОСОБА_2 та компанією «Gallery Design
(UK) LTD» (Великобританія), в особі
директора Elena Shiyan було укладено
контракт №CVR-001 на поставку товарів на
загальну суму 400 000 доларів США.

14.11.2011 року в рамках наведеної угоди до
м/п «Білгород-Дністровський» Південної
митниці Міндоходів з Німеччини на
автомобілі д/н 343930В/210500А прибув товар
«столярні вироби з деревини».

14.11.2011 року декларантом ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» гр. Чабан С.Ю. була
підготовлена та подана митному органу
митна декларація (далі МД), яка була
прийнята митним органом та
зареєстрована за номером №500080001/2011/002509.

В якості підстави для переміщення
товарів через митний кордон України та
їх подальшого митного оформлення
митному органу України були надані
наступні документи: інвойс від 08.11.2011
року №01/11, пакувальний лист від 08.11.2011
року №01/11/р, контракт від 22.09.2011 року,
договір комісії від 15.09.2011 року, CMR №003769
від 08.11.2011 року, CARNET TIR від 08.11.2011 року
№JX6831901 та інші товаросупровідні та
комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у
МД та товаросупровідних документах
встановлено, що продавцем товару є
компанія «Gallery Design (UK) LTD»
(Великобританія), а покупцем та
отримувачем є ПП «Аккерман Шиппінг
Компані» (67700, Одеська обл., м.
Білгород-Дністровський, вул.
Кишинівська, 140).

Відповідно графи 31 МД №500080001/2011/002509
було заявлено товар «Вироби столярні з
деревини, підлога ламінована на основі
прямокутних плит ДВП», вартість згідно
наданого до митного контролю та
митного оформлення товару інвойсу від
08.11.2011 року №01/11 складає 15 218, 28 доларів
США (по курсу НБУ на 14.11.2011 рік дорівнює
121 476, 88 грн.).

Вищевказані товари були оформлені в
Південній митниці Міндоходів у митному
відношенні в режимі імпорт та після
повного митного оформлення випущені у
вільний обіг.

11.06.2012 року за вих. №05/1-9936 з метою
з'ясування питання про автентичність
поданих митному органу України
документів на зазначені товари
митницею було направлено через
Держмитслужбу України запит до митних
органів Німеччини.

05.02.2014 року листом Головного
оперативного управління Міндоходів
України №2275/7/99-99-07-16-10-17 від 30.01.2014 року
до Південної митниці Міндоходів
надійшла відповідь з митних органів
Німеччини з результатами перевірки,
проведеної стосовно законності
ввезення на митну території України
товарів на адресу українського
підприємства ПП «Аккерман Шиппінг
Компані».

Відповідно до отриманих від митних
органів ФРН копій документів
встановлено, що заявлений за МД
№500080001/2011/002509 товар: «вироби столярні»
(фактурна вартість 121 476, 88 грн., митна
вартість 164 649, 15 грн.) дійсно
експортувався компанією «Kronoflooring GmbH»,
але за декларацією №11DE97E9 товар
був направлений на адресу TOB
«Леприкон». Відповідну інформацію про
одержувача товару - TOB «Леприкон»
внесено до CMR від 07.11.2011 року та рахунку
від 07.11.2011 року №284768. Відповідно до
цього рахунку вартість товару на
умовах постачання EXW складає 18 163,63 євро
або 197 908,01 грн. ( по курсу НБУ на 14.11.2011),
що на 76 431,1 грн. більше, ніж фактурна
вартість товару заявленого за МД
№500080001/2011/002509. Тобто, в ході проведення
перевірки була встановлена суттєва
різниця з документами які надавались в
Південну митницю Міндоходів в якості
підстави для митного оформлення товару
за МД №500080001/2011/002509.

Таким чином, на думку митного органу,
переміщення товарів через митний
кордон України на адресу ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» здійснено шляхом
надання митному органу в якості
підстави для переміщення товарів
документів які містять неправдиві дані
стосовно вартості товару та
одержувача.

Відповідно до протоколу про ПМП
№0109/50000/14 вбачається, що 22.09.2011 року між
ПП «Аккерман Шиппінг Компані», в особі
директора ОСОБА_2 та компанією «Gallery Design
(UK) LTD» (Великобританія), в особі
директора Elena Shiyan було укладено
контракт №CVR-001 на поставку товарів на
загальну суму 400 000 доларів США.

07.12.2011 року в рамках наведеної угоди до
м/п «Білгород-Дністровський» Південної
митниці Міндоходів з Німеччини на
автомобілі д/н В08312АВ/В00849ХХ прибув
товар «столярні вироби з деревини»,
«паркетна дошка», «теслярські
будівельні деталі», «інвентар для ігри
у великий теніс» та «брелок у вигляді
м'яча».

07.12.2011 року декларантом ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» гр. Чабан С.Ю. була
підготовлена та подана митному органу
митна декларація (далі МД), яка була
прийнята митним органом та
зареєстрована за номером №500080001/2011/002734.

В якості підстави для переміщення
товарів через митний кордон України та
їх подальшого митного оформлення
митному органу України були надані
наступні документи: інвойс від 02.12.2011
року №05/12, пакувальний лист від 02.12.2011
року №05/12/р, контракт від 22.09.2011 року,
договір комісії від 15.09.2011 року, С MR
№065652 від 02.12.2011 року, CARNET TIR від 02.12.2011
року №ХС68936537 та інші товаросупровідні
та комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у
МД та товаросупровідних документах
встановлено, що продавцем товару є
компанія Gallery Design (UK) LTD»
(Великобританія), а покупцем та
отримувачем є ПП «Аккерман Шиппінг
Компані» (67700, Одеська обл., м.
Білгород-Дністровський, вул.
Кишинівська, 140).

Відповідно графи 31 МД №500080001/2011/002734
було заявлено вантаж: товар №1 «Вироби
столярні з деревини, підлога
ламінована на основі прямокутних плит
ДВП високої щільності», товар №2:
«Паркетна щитова дошка одношарова з
листяних порід»», товар №3 «Теслярські
будівельні вироби», товари №4 та №5
«Інвентра для ігри у великий тесі»,
товар .№6 «Брелок у вигляді м'яча».
Вартість згідно наданого до митного
контролю та митного оформлення товару
інвойсу від 02.12.2011 року №05/12 складає 12
110, 01 доларів США (по курсу НБУ на 07.12.2011
рік становить 96 757, 77 грн.).

Вищевказані товари були оформлені в
Південній митниці Міндоходів у митному
відношенні в режимі імпорт та після
повного митного оформлення випущені у
вільний обіг.

11.06.2012 року за вих. №05/1-9936 з метою
з'ясування питання про автентичність
поданих митному органу України
документів на зазначені товари
митницею було направлено через
Держмитслужбу України запит до митних
органів Німеччини.

05.02.2014 року листом Головного
оперативного управління Міндоходів
України №2275/7/99-99-07-16-10-17 від 30.01.2014 року
до Південної митниці Міндоходів
надійшла відповідь з митних органів
Німеччини з результатами перевірки,
проведеної стосовно законності
ввезення на митну території України
товарів на адресу українського
підприємства ПП «Аккерман Шиппінг
Компані».

Відповідно до наданих митним органами
ФРН копій документів товар №1.
оформлений за МД №500080001/2011/002734 : «вироби
столярні» (фактурна вартість становить
67 436,27 грн., митна вартість 103 034,55 грн.)
експортувався компанією «Rronoflooring GmbH»
на адресу TOB «Леприкон» за декларацією
№11DE21E6. Відповідна інформацію про
одержувача товару - TOB «Лепикон»
внесено до CMR від 01.12.2011 року та рахунку
від 01.12.2011 року №292711. Відповідно до
цього рахунку вартість товару на
умовах постачання EXW складає 10 101,83 євро
або 108 106,47 грн. ( по курсу НБУ станом на
07.12.2011 рік), що на 40 670,2 грн. більше, ніж
фактурна вартість товару заявленого за
МД № 500080001/2011/002734; Товари №4, 5 та 6
оформлені за МД №500080001/2011/002734 «Інвентар
для гри у великий теніс» (фактурна
вартість відповідно 3 730,32 грн., 405,81 грн.
та 55,94 грн., митна вартість 9 273,88 грн., 1
079,83 грн. та 222,44 грн.) експортувався з
Німеччини компанією «Kirschbaum Sportartikel GmbH»
за декларацією №11DE32Е8 на адресу
компанії «Tennisakademie Bachtschewan», відповідно
до замовлень покупцем в Україні
«ОСОБА_4». Згідно рахунку від 21.11.2011 року
№R44280 фактурна вартість товарів склала
6 987 євро або 74 722,58 грн., що на 70 580,5 грн.
більше, ніж фактурна вартість товарів
№№4,5,6 заявлених за МД №500080001/2011/002734.
Тобто, в ході проведення перевірки була
встановлена суттєва різниця з
документами які надавались в Південну
митницю Міндоходів в якості підстави
для митного оформлення товару за МД
№500080001/2011/002734.

Таким чином, на думку митного органу,
директором ПП «Аккерман Шиппінг
Компані» гр. ОСОБА_2 були вчинені дії,
спрямовані на переміщення товарів
через митний кордон України з
приховуванням від митного контролю
шляхом подання митному органу, як
підстави для переміщення товарів,
документи, які містять неправдиві дані
стосовно вартості товару та
одержувача, чим скоєно порушення
митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК
України.

Відповідно до протоколу про ПМП
№0110/50000/14 вбачається, що 30.11.2011 року між
ПП «Аккерман Шиппінг Компані», в особі
директора ОСОБА_2 та компанією «Gallery Design
(UK) LTD» (Великобританія), в особі
директора Elena Shiyan було укладено
контракт №SET-001 на поставку товарів на
загальну суму 400 000 доларів США.

28.12.2011 року в рамках наведеної угоди до
м/п «Білгород-Дністровський» Південної
митниці Міндоходів з Німеччини на
автомобілі д/н 477950В/277390А прибув товар
«столярні вироби з деревини»,
«паркетна дошка», «Рекламна
продукція», «камін», «інвентар для
заняття спортом», «інвентар для ігри у
великий теніс», «пов'язка на голову»,
«спортивний одяг», «брелок у вигляді
м'яча».

28.12.2011 року декларантом ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» гр. Чабан С.Ю. була
підготовлена та подана митному органу
митна декларація (далі МД), яка була
прийнята митним органом та
зареєстрована за номером №500080001/2011/002923.

В якості підстави для переміщення
товарів через митний кордон України та
їх подальшого митного оформлення
митному органу України були надані
наступні документи: інвойс від 22.12.2011
року №07/2, пакувальний лист від 22.12.2011
року №01/12/р, інвойс від 22.12.2011 року №08/12,
пакувальний лист від 22.12.2011 року №05/12/р,
контракт від 22.09.2011 року, договір
комісії від 15.09.2011 року, CMR №003806 від
23.12.2011 року, CARNET TIR від 23.12.2011 року
№ХК68953026 та інші товаросупровідні та
комерційні документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у
МД та товаросупровідних документах
встановлено, що продавцем товару є
компанія Gallery Design (UK) LTD»
(Великобританія), а покупцем та
отримувачем є ПП «Аккерман Шиппінг
Компані» (67700, Одеська обл., м.
Білгород-Дністровський, вул.
Кишинівська, 140).

Відповідно графи 31 МД №500080001/2011/002923
було заявлено вантаж: товар №1 «Вироби
столярні з деревини, підлога
ламінована на основі прямокутні« плит
ДВП високої щільності», фактурною
вартістю 53 136, 41 грн. (митна вартість - 79
000, 18 грн.). Загальна вартість товару за
МД №500080001/2011/002923, згідно наданих до
митного контролю та митного оформлення
товару інвойсів: від 22.12.2011 року №07/2 та
від 22.12.2011 року №08/12 складає 18 005, 92
доларів США (по курсу НБУ 143 858, 3 грн.).

Вищевказані товари були оформлені в
Південній митниці Міндоходів у митному
відношенні в режимі імпорт та після
повного митного оформлення випущені у
вільний обіг.

11.06.2012 року за вих. №05/1-9936 з метою
з'ясування питання про автентичність
поданих митному органу України
документів на зазначені товари
митницею було направлено через
Держмитслужбу України запит до митних
органів Німеччини.

05.02.2014 року листом Головного
оперативного управління Міндоходів
України №2275/7/99-99-07-16-10-17 від 30.01.2014 року
до Південної митниці Міндоходів
надійшла відповідь з митних органів
Німеччини з результатами перевірки,
проведеної стосовно законності
ввезення на митну території України
товарів на адресу українського
підприємства ПП «Аккерман Шиппінг
Компані».

Відповідно до отриманих від митних
органів ФРН копій документів, товар №1
оформлений за МД №500080001/2011/002923 - «вироби
столярні» (фактурна вартість 53 136,41 грн.,
митна вартість 79 000,18 грн.) дійсно
експортувався компанією «Kronoflooring GmbH»,
однак за митною декларацією
№11DE40E0, товар був адресований на
адресу TOB «Леприкон». Відповідна
інформацію про одержувача товару - TOB
«Леприкон» внесено до CMR від 21.12.2011 року
та рахунка від 21.12.2011 року №299264.
Відповідно до цього рахунка вартість
товару на умовах постачання EXW складає 9
006,21 євро або 94 038,14 грн. (по курсу НБУ на
28.12.2011 рік), що на 40 901,7 грн. більше, ніж
фактурна вартість товару за МД
№500080001/2011/002923. Тобто, в ході проведення
перевірки була встановлена суттєва
різниця з документами які надавались в
Південну митницю Міндоходів в якості
підстави для митного оформлення товару
за МД №500080001/2011/002923.

Таким чином, на думку митного органу,
переміщення товарів через митний
кордон України на адресу ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» здійснено шляхом
надання митному органу в якості
підстави для переміщення товарів
документів які містять неправдиві дані
стосовно вартості товару та
одержувача.

Відповідно до протоколу про ПМП
№0111/50000/14 вбачається, що 23.05.2011 року між
ПП «Аккерман Шиппінг Компані», в особі
директора ОСОБА_2 та компанією «CORSO GROUP
LIMITED» (Нова Зеландія), в особі директора
Nesita Manceau було укладено контракт №LOA/l на
поставку товарів на загальну суму 400 000
доларів США.

16.08.2011 року в рамках наведеної угоди до
м/п «Білгород-Дністровський» Південної
митниці Міндоходів з Німеччини на
автомобілі д/н В08303АВ/В00750ХХ прибув
товар «столярні вироби з деревини»,
«паркетна дошка», «теслярські
будівельні деталі», «інвентар для ігри
у великий теніс».

16.08.2011 року декларантом ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» гр. Чабан А.Т. була
підготовлена та подана митному органу
митна декларація (далі МД), яка була
прийнята митним органом та
зареєстрована за номером №500080001/2011/001663.

В якості підстави для переміщення
товарів через митний кордон України та
їх подальшого митного оформлення
митному органу України були надані
наступні документи: інвойс від 10.08.2011
року №41/001, пакувальний лист від 10.08.2011
року №41/001р, контракт від 23.05.2011 року,
№LOA/l, доповнення до нього від 23.05.2011
року, CMR №882567 від 10.08.2011 року, CARNET TIR від
10.08.2011 року №ХХ67580120 та інші
товаросупровідні та комерційні
документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у
МД та товаросупровідних документах
встановлено, що продавцем товару є
компанія «CORSO GROUP LIMITED» (Нова Зеландія), а
покупцем та отримувачем є ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» (67700, Одеська обл., м.
Білгород-Дністровський, вул.
Кишинівська, 140).

Відповідно графи 31 МД №500080001/2011/001663
було заявлено: товар №1 «Вироби
столярні з деревини, підлога
ламінована на основі прямокутних плит
ДВП високої щільності», товар №2
«паркетна щитова дошка), товар №3
«Теслярні будівельні деталі», товари
№4 та №5 «Інвентар для ігри у великий
теніс». Загальною вартістю, згідно
наданого до митного контролю та
митного оформлення товару інвойсу від
10.08.2011 року №41/001 складає 8 629, 16 доларів
США (по курсу НБУ на 16.08.2011 рік дорівнює
67 783, 03 грн.).

Вищевказані товари були оформлені в
Південній митниці Міндоходів у митному
відношенні в режимі імпорт та після
повного митного оформлення випущені у
вільний обіг.

11.06.2012 року за вих. №05/1-9936 з метою
з'ясування питання про автентичність
поданих митному органу України
документів на зазначені товари
митницею було направлено через
Держмитслужбу України запит до митних
органів Німеччини.

05.02.2014 року листом Головного
оперативного управління Міндоходів
України №2275/7/99-99-07-16-10-17 від 30.01.2014 року
до Південної митниці Міндоходів
надійшла відповідь з митних органів
Німеччини з результатами перевірки,
проведеної стосовно законності
ввезення на митну території України
товарів на адресу українського
підприємства ПП «Аккерман Шиппінг
Компані».

Відповідно до отриманих від митних
органів ФРН копій документів на товар
оформлений за МД №500080001/2011/001663: товар №1
«вироби столярні» (фактурна вартість 53
820,51 грн., митна вартість 81 144,49 грн.)
експортувався компанією «Kronoflooring GmbH»
на адресу TOB «Леприкон» за декларацією
№11DE85E9. Відповідна інформацію про
одержувача товару - TOB «Леприкон»
внесено до CMR від 09.08.2011 року та рахунка
від 09.08.2011 року №254178. Відповідно до
рахунка від 09.08.2011 року №254178 вартість
товару на умовах постачання EXW складає 8
769,66 євро або 100 024,15 грн. ( по курсу НБУ на
16.08.2011), що на 46 203,6 грн. більше, ніж
фактурна вартість товару заявленого за
МД № 500080001/2011/001663;

Товари №4 та №5 «Інвентар для гри у
великий теніс» (за МД №500080001/2011/001663,
фактурна вартість відповідно 3 055,76 грн.
та 9,56 грн., митна вартість 7 604,33 грн. та
25,35 грн.) відповідно до «Рапорту про
встановлення обставин справи на запит
щодо надання допомоги української
митної адміністрації» Головної
митниці Дортмунда від 04.07.2013 року №Z2751B-
1201 експортувався з Німеччини компанією
«Kirschbaum Sportartikel GmbH» за декларацією
№11DE71E2. Відповідно до копії
декларації №11DE71E2 одержувачем
товару заявлялася в Німеччині компанія
«Tennisakademie Bachtschewan» ( м. Одеса,
Лідерсовський бульвар, 7). Згідно
рахунку від 01.07.2011 року № R43567 фактурна
вартість товарів склала 4 739 євро або 54
051,63 грн. ( по курсу НБУ на 16.08.2011 рік), що
на 50 986,3 грн. більше, ніж фактурна
вартість товарів №№ 4,5
заявлених за МД №500080001/2011/001663. Тобто, в
ході проведення перевірки була
встановлена суттєва різниця з
документами які надавались в Південну
митницю Міндоходів в якості підстави
для митного оформлення товару за МД
№500080001/2011/001663.

Таким чином, на думку митного органу,
переміщення товарів через митний
кордон України на адресу ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» здійснено шляхом
надання митному органу в якості
підстави для переміщення товарів
документів які містять неправдиві дані
стосовно вартості товару та
одержувача.

Відповідно до протоколу про ПМП
№0112/50000/14 вбачається, що між ПП
«Аккерман Шиппінг Компані», в особі
директора ОСОБА_2 та компанією «Gallery Design
(UK) LTD» (Великобританія), в особі
директора Elena Shiyan було укладено
контракт №CVR-001 на поставку товарів на
загальну суму 400 000 доларів США.

17.02.2012 року в рамках наведеної угоди до
м/п «Білгород-Дністровський» Південної
митниці Міндоходів з Німеччини на
автомобілі д/н 070-15ТЕ/060-75ТІ прибув товар
«столярні вироби з деревини» та
«паркетна дошка».

17.02.2012 року декларантом ПП «Аккерман
Шиппінг Компані» гр. Чабан С.Ю. була
підготовлена та подана митному органу
митна декларація (далі МД), яка була
прийнята митним органом та
зареєстрована за номером №500080000/2012/000201.

В якості підстави для переміщення
товарів через митний кордон України та
їх подальшого митного оформлення
митному органу України були надані
наступні документи: інвойс від 13.02.2012
року №01/2, пакувальний лист від 13.02.2012
року №01/2/р, контракт від 22.09.2011 року,
договір комісії від 15.09.2011 року, С MR
№021984, CARNET TIR від 13.02.2012 року №MX069535746 та
інші товаросупровідні та комерційні
документи.

Відповідно до інформації, зазначеної у
МД та товаросупровідних документах
встановлено, що продавцем товару є
компанія Gallery Design (UK) LTD»
(Великобританія), а покупцем та
отримувачем є ПП «Аккерман Шиппінг
Компані» (67700, Одеська обл., м.
Білгород-Дністровський, вул.
Кишинівська, 140).

Відповідно графи 31 МД №500080000/2012/000201
було заявлено вантаж: товар №1 «Вироби
столярні з деревини, підлога
ламінована на основі прямокутних плит
ДВП високої щільності», товар №2:
«Паркетна щитова дошка одношарова з
листяних порід»». Вартість згідно
наданого до митного контролю та
митного оформлення товару інвойсу від
13.02.2012 року №01/2 складає 13 160, 68 доларів
США (по курсу НБУ на 17.02.2012 рік дорівнює
105 120, 93 грн.).

Вищевказані товари були оформлені в
Південній митниці Міндоходів у митному
відношенні в режимі імпорт та після
повного митного оформлення випущені у
вільний обіг.

11.06.2012 року за вих. №05/1-9936 з метою
з'ясування питання про автентичність
поданих митному органу України
документів на зазначені товари
митницею було направлено через
Держмитслужбу України запит до митних
органів Німеччини.

05.02.2014 року листом Головного
оперативного управління Міндоходів
України №2275/7/99-99-07-16-10-17 від 30.01.2014 року
до Південної митниці Міндоходів
надійшла відповідь з митних органів
Німеччини з результатами перевірки,
проведеної стосовно законності
ввезення на митну території України
товарів на адресу українського
підприємства ПП «Аккерман Шиппінг
Компані».

Відповідно до отриманих від митних
органів Німеччини копій документів
встановлено, що оформлений за МД
№500080000/2012/000201 товар: «вироби столярні»,
фактурна вартість 53 123,11 грн., митна
вартість 78 601,95 грн.) експортувався
компанією «Kronoflooring GmbH», однак за
декларацією 12DE08E0, одержувачем є TOB
«Леприкон». Відповідна інформацію про
одержувача товару - TOB «Лепикон»
внесено до CMR від 10.02.2012 року та рахунка
від 09.02.2012 року №316015. Відповідно до
цього рахунка вартість товару на
умовах постачання EXW складає 8 486,57 євро
або 88 000,41 грн. (по курсу НБУ на 17.02.2012
року), що на 34 877,3 грн. більше, ніж
фактурна вартість товару заявлена за
МД №500080000/2012/000201. Тобто, в ході
проведення перевірки була встановлена
суттєва різниця з документами які
надавались в Південну митницю
Міндоходів в якості підстави для
митного оформлення товару за МД
№500080000/2012/000201.

Таким чином, в протоколах про
порушення митних правил директору
ПП «Аккерман Шиппінг Компані» ОСОБА_2,
який, як керівник підприємства,
організує, визначає, формулює,
планує,здійснює і координує
діяльність підприємства,
інкримінується переміщення товарів
через митний кордон України, шляхом
надання митному органу в якості
підстави для переміщення товарів,
документів які містять неправдиві
дані стосовно угоди та вартості
товарів, тобто порушення митних
правил, передбачене ч.1 ст.483 МК
України.

Суд першої інстанції, на підставі ст. 36
КУпАП, 17 квітня 2014 року, своєю
постановою об'єднав в єдиному
провадженні справи про порушення
митних правил за протоколами №№
0113/50000/14, 0109/50000/14, 0110/50000/14, 0111/50000/14,
0112/50000/14 від 03.03.2014 року .

Суд першої інстанції прийшов до
виснову про те, що провадження у справі
про митне правопорушення відносно
ОСОБА_2 підлягає закриттю на підставі
ст. 247 ч. 1 п. 7 КУпАП, у зв'язку із
закінченням строків притягнення
особи до адміністративної
відповідальності,посилаючись на
наступні норми закону та встановлені
обставини.

Згідно ст. 487 МК України (в ред.2012р.),
провадження у справах про порушення
митних правил здійснюється відповідно
до цього Кодексу, а в частині, що не
регулюється ним, - відповідно до
законодавства України про
адміністративні правопорушення.

Згідно ст. 3 ч.ч. 1, 3 МК України (в
ред.2012р.), при здійсненні митного
контролю та митного оформлення
товарів, що переміщуються через митний
кордон України, застосовуються
виключно норми законів України та
інших нормативно - правових актів з
питань державної митної справи, чинні
на день прийняття митної декларації
митним органом України. Зворотну дію в
часі мають норми законів України, які
пом'якшують або скасовують
відповідальність особи за порушення
митних правил.

Аналогічні положення містяться в ч. 1
ст. 10 МК України (в редакції 2002 року), при
здійсненні митного контролю та
митного оформлення товарів,
транспортних засобів комерційного
призначення, що переміщуються через
митний кордон України, застосовуються
виключно норми законів України та
інших нормативно-правових актів з
питань державної митної справи, чинні
на день прийняття митної декларації
митним органом України.

Згідно ст. 8 КУпАП, особа,яка вчинила
адміністративне правопорушення,
підлягає відповідальності на підставі
закону, що діє під час та за місцем
вчинення правопорушення. Закони, які
пом'якшують відповідальність за
адміністративні правопорушення мають
зворотню силу, які встановлюють або
посилюють відповідальність за
адміністративне правопорушення
зворотної сили не мають.

Таким чином, в постанові суд першої
інстанції обґрунтовано зазначив, що
оформлення митних декларацій
відбулось під час дії МК України в
редакції 2002 року, строки притягнення
до відповідальності за порушення
митних правил, інкримінованих ОСОБА_2,
встановлюються саме Митним кодексом
України в редакції 2002 року.

Однак, в протоколах про порушення
митних правил ОСОБА_2 інкримінується
ст. 483 ч. 1 МК України (в ред.2012р.), санкція
якої передбачає більш суворе
стягнення, ніж санкція ст. 352 МК України
(в ред.2002р.), яка діяла на час митного
оформлення зазначених митних
декларацій в період з серпня по 2011 року
по лютий 2012 року.

Таким чином, при складанні 03.12.2014 року
протоколів про порушення митних правил
був застосований закон, МК України (в
ред.2012р.), який посилює
відповідальність за адміністративне
правопорушення, та, згідно зазначеного
законодавства, зворотної сили не має.

Крім того, згідно зі ст. 328 МК України (в
ред.2002року), яка діяла на час митного
оформлення зазначених митних
декларацій, адміністративні стягнення
у вигляді попередження, штрафу можуть
бути накладені не пізніш як через два
місяці з дня вчинення правопорушення, а
при триваючому правопорушенні - два
місяці з дня його виявлення.

Системний аналіз змісту ст. 483 МК
України (аналогічної за змістом ст.352 МК
України в ред.2002 року) та висновки
Верховного Суду України, викладені у
рішеннях, прийнятих за результатами
розгляду заяв про перегляд судових
рішень з підстави, передбаченої п. 1 ч. 1
ст. 237 Кодексу адміністративного
судочинства України, а саме в
постановах у справах №№ 21-31а11, 21-97а11
від 20.06.2011 року та №21-260а11 від 9 квітня 2012
року свідчать про те, що митні
правопорушення за зазначеними
статтями є закінченими з моменту
прийняття митним органом від особи
відповідних митних документів (митної
декларації, рахунку-фактури, договору
купівлі-продажу тощо), оскільки особа,
надавши вказані документи, виконала
всі вимоги закону про митне оформлення
товару.

Отже, діяння особи, яке полягає у діях
спрямованих на переміщення товарів
через митний кордон України з
приховуванням від митного контролю з
наданням митному органу, як підстави
для переміщення товарів, підроблених
документів чи документів, одержаних
незаконним шляхом, або таких, що
містять неправдиві дані, є закінченим з
моменту подання митному органу таких
документів, а тому таке правопорушення
не є триваючим.

Суд першої інстанції, з урахуванням
положень ст.ст. 78, 86 МК України (в
ред.2002р.), зазначив, що дії, спрямовані
на переміщення товарів через митний
кордон України, а також митний контроль
Південної митниці закінчилися після
здійснення декларантом ОСОБА_2 в
повному обсязі митного оформлення
товару на підставі зазначених МД та
інших документів та випуску митницею
товару у вільний обіг. Тобто
інкриміноване правопорушення з цього
часу є завершеним, а не триваючим
протягом невизначеного періоду часу. В
зв'язку з цим саме з дня митного
оформлення товару Південною митницею,
відповідно до вказаних декларацій
наданих декларантом, необхідно
обчислювати строк для притягнення
особи до адміністративної
відповідальності.

На підставі наведеного апеляційний
суд вважає хибними та такими, що не
можуть бути прийняті до уваги
доводи в апеляційній скарзі про те, що,
згідно ст. 467 ч. 2 МК України (в ред.2002 р.),
інкриміноване ОСОБА_2 правопорушення,
передбачене ч. 1 ст. 483 МК України (в
ред.2012 р.), є тривалим, з огляду на те, що
воно було виявлено в ході перевірки,
після отримання Південною митницею
листа митних органів Німеччини від
05.02.2014 року, а тому строк притягнення до
адміністративної відповідальності ще
не закінчився.

Згідно ст. 247 ч. 1 п. 7 КУпАП, провадження
по справі про адміністративне
правопорушення не може бути розпочато,
а розпочате підлягає закриттю в зв'язку
з закінченням на момент розгляду
справи строків, передбачених ст. 38
КУпАП.

Таким чином, суд першої інстанції
прийшов до обґрунтованого висновку про
закриття провадження по справі
відносно ОСОБА_2, на підставі ст. 247 ч. 1 п.
7 КУпАП, згідно якої провадження у
справі про адміністративне
правопорушення не може бути розпочато,
а розпочате підлягає закриттю у
випадку закінчення на момент розгляду
справи про адміністративне
правопорушення строків накладення
адміністративного стягнення.

При таких обставинах вважаю, що доводи
апеляційної скарги Південної митниці
не знайшли підтвердження, підстав для
скасування постанови суду не
вбачається, оскільки судове рішення
постановлене у відповідності з
вимогами наведених норм Митного
Кодексу України та КУпАП.

Керуючись ст. 294 КУпАП, апеляційний
суд, -

постановив:

Апеляційну скаргу заступника
начальника управління боротьби з
контрабандою та митними
правопорушеннями Південної митниці
Міндоходів - залишити без
задоволення, а постанову Малиновського
районного суду м. Одеси від 17.04.2014 року,
якою провадження по адміністративній
справі за порушення митних правил,
передбачених ст. 483 ч. 1 МК України,
відносно ОСОБА_2 закрито на підставі п. 7
ч. 1 ст. 247 КУпАП, в зв'язку з закінченням
строків притягнення особи до
адміністративної відповідальності -
залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає
законної сили негайно після винесення
є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя апеляційного суду

Одеської області

Р.І.
Котелевський

Згідно з оригіналом.

Суддя апеляційного суду Одеської
області
Р.І. Котелевський