Справа № 437/1294/14-п
П О С Т А Н О В А

13 лютого 2014 року суддя
Ленінського районного суду м.
Луганська Лібстер А.С. розглянувши
справу про притягнення до
адміністративної відповідальності
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, головного
бухгалтера ТОВ ВКФ «ЛІА» ЛТД,
громадянки України, що мешкає за
адресою: АДРЕСА_1, за ч.1 ст.163-1 КУпАП,-

В С Т А Н О В И В

Відповідно до протоколу № 109 про
адміністративне правопорушення, серії
АА № 029884, ОСОБА_1 перебуваючи на посаді
бухгалтера ТОВ ВКФ «ЛІА» ЛТД, порушила
порядок ведення податкового обліку, а
саме вимог п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6, ст.198
Податкового кодексу України, що
призвело до завищення податкового
кредиту на загальну суму ПДВ 352169 грн.,
вимог п.200.1, п.200.2 ст.200 ПК України, що
призвело до заниження суми ПДВ, яка
підлягає нарахуванню та сплаті в
бюджет на загальну суму 352169 грн, чим
скоїла правопорушення передбачене ч.1
ст.163-1 КУпАП.

На підтвердження правопорушення
до протоколу долучено завірену копію
акту № 161/21-0/20163224 від 17.12.2013 року «Про
результати позапланової
документальної невиїзної перевірки
ТОВ ВКФ «ЛІА» ЛТД, з питань повноти
нарахування податку на додану вартість
по взаємовідносинам з ПП «ГЕЛОН» за
період з 01.08.2013 року по 31.08.2013 року».

В судовому засіданні ОСОБА_1,
пояснила суду, що з 01.02.2001 року вона
обіймає посаду головного бухгалтера
ТОВ ВКФ «ЛІА» ЛТД, на неї покладено
обов'язки з організації ведення
бухгалтерського обліку підприємства,
складання та подання звітності, що
випливають зі змісту Закону України
«Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні» від 16.07.1999 року, а
також Податкового кодексу України,
введеного в дію з 01.01.2011 року згідно з
Законом України від 02.12.2010 року № 2755-VI. З
правопорушенням вона не згодна,
оскільки бухгалтерський облік, та
податкова звітність підприємства
ведеться відповідно до вимог чинного
законодавства України. Просила суд
закрити провадження в справі на
підставі п.1 ст.247 КУпАП, за відсутністю
події і складу адміністративного
порушення.

Судом встановлено, що зміст акту
позапланової перевірки не містить
жодного доказу нереального здійснення
господарських операцій між позивачем
та ПП «Гелон» за договором поставки №11
від 31.05.2013, які б спростовували
реальність постачання товару та
підтвердження витрат на його
придбання, дійсність первинних
документів за якими позивачем
враховано податковий кредит при
обчисленні об'єкта оподаткування, в той
час як господарські операції за
вказаним договором оформлені належним
чином складеними первинними
документами, а саме:

- Договором поставки №11 від 31.05.2013;

- Видатковими накладними: №1 від
01.08.13, №2 від 01.08.13, №3 від 01.08.13, №4 від
02.08.13, №5 від 03.08.13, №6 від 03.08.13, №7 від
07.08.13, №7 від 05.08.13, №8 від 08.08.13, №9 від
06.08.13, №10 від 06.08.13, №12 від 07.08.13, №13 від
08.08.13, №14 від 08.08.13, №15 від 09.08.13, №16 від
09.08.13, №17 від 09.08.13, №18 від 12.08.13, №19 від
13.08.13, №20 від 13.08.13, №21 від 14.08.13, №22 від
14.08.13, №23 від 16.08.13, №24 від 17.08.13, №26 від
19.08.13, №27 від 20.08.13, №28 від 21.08.13, №31 від
22.08.13, №32 від 22.08.13, №33 від 22.08.13, №34 від
26.08.13, №35 від 26.08.13, №36 від 27.08.13, №37 від
27.08.13, №38 від 28.08.13, №39 від 28.08.13, №41 від
29.08.13, №42 від 30.08.13, №42 від 30.08.13;

- Податковими накладними №1 від
01.08.13, №2 від 01.08.13, №3 від 01.08.13, №4 від
02.08.13, №5 від 03.08.13, №6 від 03.08.13, №7 від
07.08.13, №7 від 05.08.13, №8 від 08.08.13, №9 від
06.08.13, №10 від 06.08.13, №12 від 07.08.13, №13 від
08.08.13, №14 від 08.08.13, №15 від 09.08.13, №16 від
09.08.13, №17 від 09.08.13, №18 від 12.08.13, №19 від
13.08.13, №20 від 13.08.13, №21 від 14.08.13, №22 від
14.08.13, №23 від 16.08.13, №24 від 17.08.13, №26 від
19.08.13, №27 від 20.08.13, №28 від 21.08.13, №31 від
22.08.13, №32 від 22.08.13, №33 від 22.08.13, №34 від
26.08.13, №35 від 26.08.13, №36 від 27.08.13, №37 від
27.08.13, №38 від 28.08.13, №39 від 28.08.13, №41 від
29.08.13, №42 від 30.08.13, №42 від 30.08.13;

- Реєстром товарів по прибутковим
накладним за період з 01.08.2013 по 31.08.2013;

- Карткою рахунку 6314 за серпень 2013
року по ПП «Гелон»;

- Реєстром отриманих податкових
накладних;

- Кільцевою довіреністю;

- Платіжними дорученнями про
оплату поставленого товару;

Копії довідки з ЄДРПОУ, виписки,
свідоцтва платника ПДВ ПП «Гелон».

Відповідно до пункту 198.1. ст.198 ПК
України право на віднесення сум
податку до податкового кредиту виникає
у разі здійснення операцій, зокрема з
(а) придбання або виготовлення товарів
(у тому

Відповідно до пункту 198.2. ст.198 ПК
України датою виникнення права
платника податку на віднесення сум
податку до податкового кредиту
вважається дата тієї події, що
відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського
рахунка платника податку на оплату
товарів/послуг;

- дата отримання платником податку
товарів/послуг, що підтверджено
податковою накладною.

Відповідно пункту 198.3. ст. 198 ПК України
податковий кредит звітного періоду
визначається виходячи з договірної
(контрактної) вартості товарів/послуг,
але не вище рівня звичайних цін,
визначених відповідно до статті 39
цього Кодексу, та складається з сум
податків, нарахованих (сплачених)
платником податку за ставкою,
встановленою пунктом 193.1 статті 193
цього Кодексу, протягом такого
звітного періоду у зв'язку з:

- придбанням або виготовленням товарів
(у тому числі при їх імпорті) та послуг
з метою їх подальшого використання в
оподатковуваних операціях у межах
господарської діяльності платника
податку;

- придбанням (будівництвом,
спорудженням) основних фондів
(основних засобів, у тому числі інших
необоротних матеріальних активів та
незавершених капітальних інвестицій у
необоротні капітальні активи), у тому
числі при їх імпорті, з метою
подальшого використання в
оподатковуваних операціях у межах
господарської діяльності платника
податку.

Право на нарахування податкового
кредиту виникає незалежно від того, чи
такі товари/послуги та основні фонди
почали використовуватися в
оподатковуваних операціях у межах
господарської діяльності платника
податку протягом звітного податкового
періоду, а також від того, чи
здійснював платник податку
оподатковувані операції протягом
такого звітного податкового періоду.

Відповідно п. 201.1. ст.201 ПК України
платник податку зобов'язаний надати
покупцю (отримувачу) на його вимогу
підписану уповноваженою платником
особою та скріплену печаткою (за
наявності) податкову накладну, у якій
зазначаються в окремих рядках такі
обов'язкові реквізити: а) порядковий
номер податкової накладної; б) дата
виписування податкової накладної; в)
повна або скорочена назва, зазначена у
статутних документах юридичної особи
або прізвище, ім'я та по батькові
фізичної особи, зареєстрованої як
платник податку на додану вартість, -
продавця товарів/послуг; г) податковий
номер платника податку (продавця та
покупця); ґ) місцезнаходження юридичної
особи - продавця або податкова адреса
фізичної особи - продавця,
зареєстрованої як платник податку; д)
повна або скорочена назва, зазначена у
статутних документах юридичної особи
або прізвище, ім'я та по батькові
фізичної особи, зареєстрованої як
платник податку на додану вартість, -
покупця (отримувача) товарів/послуг; е)
опис (номенклатура) товарів/послуг та
їх кількість, обсяг; є) ціна постачання
без урахування податку; ж) ставка
податку та відповідна сума податку в
цифровому значенні; з) загальна сума
коштів, що підлягають сплаті з
урахуванням податку; и) вид
цивільно-правового договору; і) код
товару згідно з УКТ ЗЕД (для
підакцизних товарів та товарів,
ввезених на митну територію України).

Відповідно до пп. 20.1.8 п. 20.1 ст. 20
Податкового кодексу України предметом
вивчення та перевірки є виключно:

- первинні документи, які 1)
використовуються в бухгалтерському та
податковому обліку та 2) пов'язані з а)
обчисленням і б) сплатою податків та
зборів, в) виконанням вимог іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на органи ДПС; та/або

- інші регістри, фінансова, статистична
звітність, пов'язана з а) обчисленням і
б) сплатою податків та зборів, в)
виконанням вимог іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого
покладено на органи ДПС.

Відповідно до п. 4 - 6 Порядку
оформлення результатів документальних
перевірок з питань дотримання
податкового, валютного та іншого
законодавства, затвердженого наказом
ДПА України від 22.12.2010 року №984,
зареєстрованим в Міністерстві юстиції
України 12 січня 2011р. за №34/18772, акт
документальної перевірки повинен
містити систематизований виклад
виявлених під час перевірки фактів
порушень норм податкового, валютного
та іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби.

Таким чином, суду не надано
належних доказів порушення ТОВ ВКФ
«ЛІА» ЛТД п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198,
п.200.1, п.200.2. ст.200 Податкового кодексу
України, ч.2 ст.3 Закону України «Про
бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні» від 16.07.1999 року
№996, п.1.2, п.2.7 наказу Міністерства
фінансів України від 24.05.1995 року №88, п.4.1
наказу ДПА України від 25.01.2011 року №41.

Відповідно до вимог п.1 ст. 247
КУпАП, провадження в справі про
адміністративне порушення підлягає
закриттю в разі відсутності події і
складу адміністративного порушення.

Таким чином, суд вважає, що в діях
ОСОБА_1 відсутні ознаки
адміністративного порушення,
передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП, в зв'язку
з чим провадження в справі підлягає
закриттю.

На підставі викладеного,
керуючись п.1 ст.247 КУпАП, суд -

П О С Т А Н О В И В

Провадження в справі про
притягнення до адміністративної
відповідальності ОСОБА_1, за ч.1 ст.163-1
КупАП закрити, за відсутністю події і
складу адміністративного порушення.

Постанову може бути оскаржено або
опротестовано прокурором до
апеляційного суду Луганської області
протягом десяти днів з моменту його
винесення шляхом подачі апеляції або
протесту прокурора через Ленінський
районний суд м. Луганська.

Суддя:

А.С.Лібстер