Справа № 344/99/14-п
Провадження № 3/344/623/14
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 березня 2014 року
м. Івано-Франківськ

Суддя Івано-Франківського
міського суду Івано-Франківської
області Пастернак І.А., розглянувши
адміністративну справу про
притягнення до адміністративної
відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,
ідентифікаційний номер НОМЕР_1, жителя
АДРЕСА_1, керівника та головного
бухгалтера ТзОВ "ПЛП Партнерс", за ч.1
ст.163-3 Кодексу України про
адміністративні правопорушення,-

В С Т А Н О В И В:

З протоколу про адміністративне
правопорушення вбачається, що ОСОБА_1
не виконав законних вимог посадових
осіб ДПІ у м.Івано-Франківську, не надав
документів для проведення перевірки,
чим порушив вимоги ст.163-3 ч.1 КУпАП.

В судовому засіданні ОСОБА_1 вину
не визнав, суду пояснив, що 10.12.2013 року
на адресу ТОВ «ПЛП Партнерс», за
допомогою засобів поштового зв'язку
(рекомендованим поштовим
відправленням за № 463), надійшло
повідомлення «про надання інформації»
за вих. № 11780/10/09-15-22-0147/12159 від 29.11.2013
року, підписане заступником начальника
ДПІ у м. Івано-Франківську ГУ
Міндоходів в Івано-Франківській
області Тимків Н.І. Зі змісту
зазначеного вище повідомлення
вбачалося, що з 12.12.2013 року
розпочинається планова виїзна
документальна перевірка ТОВ «ПЛП
Партрнерс» () за період з
07.07.2011 року по 31.12.2012 року, терміном на 10
робочих днів. В зв'язку з цим, 11.12.2013 року
на адресу ДПІ у м. Івано-Франківську ТОВ
«ПЛП Партнерс» направлено відповідь
(рекомендованим поштовим
відправленням за № 274), в якій
зазначено, що оскільки повідомлення
«про надання інформації» за вих. №
11780/10/09-15-22-0147/12159 від 29.11.2013 року щодо
проведення планової документальної
виїзної перевірки ТОВ «ПЛП Партнерс»
отримано тільки 10.12.2013 року (про що
зазначено в повідомленні про вручення
поштового відправлення за № 463)
згідно вимог ч. 2 п. 77.4 ст. 77 ПК України
допустити працівників ДПІ у м.
Івано-Франківськ ГУ Міндоходів в
Івано-Франківській області до
проведення планової виїзної
документальної перевірки вони
зобов"язані тільки з 21.12.2013 року.
Зазначений лист, згідно витягу із
реєстру поштових відправлень ДП
«Укрпошта», ДПІ у м. Івано-Франківську
отримала 12.12.2013 року. Ігноруючи факт
отримання зазначеного повідомлення,
12.12.2013 року на підприємство прибули
працівники ДПІ у м. Івано-Франківську
Пилипонюк Т.Р., Янко JI.M., Шишук О.P., які
представили відповідні службові
посвідчення та повідомили, що прибули з
метою проведення планової
документальної виїзної перевірки ТОВ
«ПЛП Партнерс». Вказані працівники
здійснили відповідний запис у Журналі
реєстрації перевірок ТОВ «ПЛП
Партнерс», як того вимагає чинне
законодавство України. Після цього,
ними представлено направлення на
перевірку, у зв"язку з чим ОСОБА_1
повторно повідомив про те, що згідно
вимог п. 77.4 ст. 77 ПК України він
зобов'язаний допустити їх до
проведення перевірки тільки із 21.12.2013
року. Також, працівників інспекції
додатково було повідомлено про те, що
здійснюється формування пакету
документів (оригіналів та належним
чином засвідчених копій), зазначених у
повідомленні «про надання інформації»
за вих. № 11780/10/09-15-22- 0147/12159 від 29.11.2013
року, а також про те, що з 21.12.2013 року (як
того вимагає п. 77.4 ст. 77 ПК України) вони
можуть приступити до проведення
перевірки. Незважаючи на його
пояснення, інспектором ДПІ в
м.Івано-Франківську було складено
протокол про адміністративне
правопорушення № 608 серії АА № 572417 від
23.12.2013 року відповідно до якого
притягнуто до адміністративної
відповідальності за ч.1 ст. 163-3 КУпАП.
Крім того, ОСОБА_1 суду повідомив, що
згодом планову документальну виїзну
перевірку було проведено та жодних
порушень не виявлено. А тому, ОСОБА_1
вважає даний протокол неправомірним та
просив провадження по справі про
адміністративне правопорушення щодо
нього закрити у зв"язку з відсутністю в
його діях складу адміністративного
правопорушення.

Адвокати ОСОБА_5, ОСОБА_6 в
судовому засіданні підтримали
пояснення дані гр. ОСОБА_1, просили
провадження по справі закрити у зв"язку
із відсутністю в його діях складу
адміністративного правопорушення
передбаченого ч.1 ст. 163-3 КУпАП.

Ревізор державної податкової
інспекції в м.Івано-Франківську Янко
Л.М. суду пояснила, що 29.11.2013 року на
адресу ТОВ «ПЛП Партнерс» за допомогою
засобів поштового зв'язку
(рекомендованим поштовим
відправленням за № 463), було
надіслано повідомлення «про надання
інформації» за вих. № 11780/10/09-15-22-0147/12159
від 29.11.2013 року, підписане заступником
начальника ДПІ у м. Івано-Франківську
ГУ Міндоходів в Івано-Франківській
області Тимків Н.І. Зі змісту цього
повідомлення вбачалося, що з 12.12.2013 року
розпочинається планова виїзна
документальна перевірка ТОВ «ПЛП
Партрнерс» () за період з
07.07.2011 року по 31.12.2012 року, терміном на 10
робочих днів. Дане повідомлення ТОВ
«ПЛП Партнерс» отримано 10.12.2013 року
(про що зазначено в повідомленні про
вручення поштового відправлення за №
463). 12.12.2013 року близько 13 год. 45 хв.
працівниками ДПІ у м.Івано-Франківську
здійснено вихід за юридичною адресою
ТОВ "ПЛП Партнерс" м.Івано-Франківськ,
вул.Площа Ринок, 18а. В журналі
реєстрації перевірок ТОВ "ПЛП Партнерс"
здійснено запис від 12.12.13 під №1. Однак,
посадовою особою ТОВ "ПЛП Партнерс"
директором та одноосібно головним
бухгалтером ОСОБА_1 в усній формі
повідомлено про недопущення
працівників ДПІ до перевірки та
ненадання документів до перевірки по
причині отримання копії наказу від
29.11.2013 року №1002 «Про проведення
документальної планової виїзної
перевірки ТОВ "ПЛП Партнерс" ()», повідомлення про початок
проведення перевірки від 29.11.13
№№11773/10/09-15-22-0147/12154/41, надісланих листом
з повідомленням про вручення від 29.11.13
№11780/10/09-15-22-0147/12159 тільки 10.12.13 (лист від
11.12.13 №б/н (вх. №19365/10 від 12.12.13). В зв'язку
з чим, документальну планову виїзну
перевірку 12.12.2013р. не розпочато, в
результаті чого складено акт «Про
неможливість проведення планової
виїзної документальної перевірки ТОВ
«ПЛП Партнерс», з
питань своєчасності, достовірності,
повноти нарахування та сплати податків
та зборів, єдиного соціального внеску,
а також дотримання вимог валютного та
іншого законодавства за період з 07.07.2011
року по 31.12.2012 року" від 12.12.2013 р.
№4715/09-15-22-01/37793858.

Беручи до уваги пояснення
учасників процесу, вивчивши матеріали
адміністративної справи суд не вбачає
доказів, що підтверджують вину ОСОБА_1 у
вчиненні вказаного адміністративного
правопорушення.

Так, згідно вимог ч. 2 п. 77.4 ст. 77 ПК
України право на проведення
документальної планової перевірки
платника податків надається лише у
випадку, коли йому не пізніше ніж за 10
календарних днів до дня проведення
зазначеної перевірки вручено під
розписку або надіслано рекомендованим
листом з повідомленням про вручення
копію наказу про проведення
документальної планової перевірки та
письмове повідомлення із зазначенням
дати початку проведення такої
перевірки.

Виходячи з положення
вищезазначеної норми ПК України,
обов'язок у платника податків щодо
допуску працівників контролюючого
органу до проведення перевірки виникає
не раніше ніж за 10 днів з моменту
отримання наказу про проведення
документальної планової перевірки та
повідомлення із зазначенням дати
початку проведення такої перевірки.

Відповідно до п. 2 Правил надання
поштового зв'язку, затверджених
постановою КМУ від 05.03.2009 року № 270,
повідомлення про вручення поштового
відправлення - повідомлення, яким
оператор поштового зв'язку доводить до
відома відправника чи уповноваженої
ним особи інформацію про дату вручення
реєстрованого поштового відправлення
та прізвище одержувача.

Згідно вимог п. 105 Правил для
одержання реєстрованого поштового
відправлення одержувач повинен
заповнити бланк повідомлення із
зазначенням даних пред'явленого
документа, що посвідчує особу (назва,
серія, номер, дата видачі, найменування
органу, який видав), дати одержання
поштового відправлення та розписатись.

Оскільки, повідомлення «про
надання інформації» за вих. №
11780/10/09-15-22-0147/12159 від 29.11.2013 року, щодо
проведення планової документальної
виїзної перевірки ТОВ «ПЛП Партнерс»,
отримано товариством тільки 10.12.2013 року
(про що значено в повідомленні про
вручення поштового відправлення за №
463) згідно вимог ч. 2 п. 77.4 ст. 77 ПК
України допустити працівників ДПІ у м.
Івано- Франківськ ГУ Міндоходів в
Івано-Франківській області до
проведення планової виїзної
документальної перевірки товариство
зобов'язане було тільки із 21.12.2013 року,
про що директором ТОВ "ПЛП Партнерс" і
було повідомлено ДПІ в
м.Івано-Франківську листом від 11.12.2013
року. Даний лист інспекцією був
отриманий 12.12.2013 року за вх. №19365/10 та
переданий для виконання п.Л.Янко, про що
свідчить її підпис на листі.

Проте, незважаючи на
вищезазначені обставини 23.12.2013 року
було складено протокол про
адміністративне правопорушення №608
серії АА №572417 на ОСОБА_1 про порушення
п.п 20.1.3., п.п.20.1.24. п.20.1. ст. 20 ПК України.

Відповідно до п.п. 20.1.3. п. 20.1. ст. 20
ПК України контролюючі органи мають
право отримувати безоплатно від
державних органів, органів місцевого
самоврядування, підприємств, установ
та організацій усіх форм власності та
їх посадових осіб, у тому числі від
органів, які забезпечують ведення
відповідних державних реєстрів
(кадастрів), інформацію, документи і
матеріали.

Підпунктом 20.1.24. п. 20.1. ст. 20 ПК
України визначено, що контролюючі
органи мають право отримувати
безоплатно від органів, що
забезпечують ведення відповідних
державних реєстрів (кадастрів),
інформацію, необхідну для здійснення
повноважень контролюючих органів щодо
забезпечення погашення податкового
боргу платника податків. Строк надання
інформаційних довідок цими органами на
письмові запити контролюючих органів
не може перевищувати п'яти робочих днів
з дня отримання таких запитів.

Згідно вимог п. 85.2. ст. 85 ПК України
платник податків зобов'язаний надати
посадовим (службовим) особам
контролюючих органів у повному обсязі
всі документи, що належать або
пов'язані з предметом перевірки. Такий
обов'язок виникає у платника податків
після початку перевірки.

Момент початку перевірки (п. 85.2.
ст. 85 ПК України) пов'язаний із правом на
проведення перевірки (п. 77.4 ст. 77 ПК
України).

Оскільки, право на проведення
планової виїзної документальної
перевірки ТОВ «ПЛП Партрнерс»,
відповідно до положення п. 77.4 ст. 77 ПК
України, виникло в ДПІ у м.
Івано-Франківську лише з 21.12.2013 року
(про що неодноразово повідомлялася
інспекція), то і відповідно обов'язок
щодо надання документів для проведення
перевірки у ОСОБА_1 виник лише з 21.12.2013
року (чого і було дотримано). Тому, до
21.12.2013 року, у ОСОБА_1 були відсутні
правові підстави для надання
документів для проведення перевірки.

При цьому суд виходить також і з
того, що відповідно до ст. 62 Конституції
України обвинувачення особи, в тому
числі і щодо вчинення
адміністративного правопорушення, не
може ґрунтуватися на припущеннях. Усі
сумніви щодо доведеності вини особи
тлумачаться на її користь.

Тому, при викладених обставинах
відповідно до змісту ст. 247 ч. 1 п. 1 КУпАП,
суд приходить до переконання, що
провадження у справі про
адміністративне правопорушення слід
закрити у зв"язку з відсутністю події і
складу адміністративного
правопорушення.

На підставі викладеного,
керуючись ст. 62 Конституції України, п. 1
ч. 1 ст. 247, ст. 254-257, 280, 283-285 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В :

Провадження по справі про
адміністративне правопорушення щодо
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний
номер НОМЕР_1, жителя АДРЕСА_1 за ч.1 ст.
163-3 КУпАП закрити за відсутністю в його
діях події і складу правопорушення.

Постанова набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги чи протесту
прокурора. Апеляційна скарга, протест
прокурора на постанову по справі про
адміністративне правопорушення може
бути подано до Апеляційного суду
Івано-Франківської області через
Івано-Франківський міський суд
протягом 10 днів з дня винесення
постанови.

Суддя
Пастернак І.А.