Провадження №3/521/7822/13
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 січня 2014 року Малиновський районний
суд міста Одеси у складі:

головуючого
Граніна В.Л.

при секретарі
Шкребтієнко Г.М.

за участю:

прокурора прокуратури міста Одеси
Болгара А.В.

представника Південної митниці
Міндоходів Ткаченко О.В.

розглянувши у відкритому судовому
засіданні у місті Одесі справу про
порушення митних правил, що надійшла з
Південної митниці Міндоходів за
протоколами складеними відносно
громадянки України ОСОБА_3,
ІНФОРМАЦІЯ_1, яка зареєстрована за
адресою: АДРЕСА_1, передбачених ч. 1 ст. 483
МК України -

ВСТАНОВИВ:

До Малиновського районного суду м.
Одеси надійшли протоколи №1026/50000/13 та
№1027/5000/13 від 10.10.2013 року про порушення
митних правил з відповідними
матеріалами, у відношенні гр. ОСОБА_3 за
ознаками скоєння правопорушення
передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Відповідно до протоколу про ПМП
№1026/50000/13 вбачається, що 03.10.2011 року між
TOB «Гранд Мастер» (01004, м. Київ, вул.
Крутий узвіз, 6/2-А, код ЄДРПОУ - 37882193), в
особі директора Конюха Валентина
Валерійовича та компанією «VALEN TRADING
LIMITED» (Spyrou Kyprianou Avenue 41, Steratzias Building B, Mesa
Geitonia, 1st Floor, Office 101, 4003 Limassol, Cyprus), в особі
директора Петрова Авраама, було
укладено зовнішньоекономічний
контракт № 03/11 щодо імпортних поставок
в Україну товарів.

29.03.2012 року в рамках зазначеного
зовнішньоекономічного контракту до
Іллічівського морського торговельного
порту на т/х «MSC SAMANTHA» надійшов
контейнер XINU1076790 з товаром «оливкова
олія».

З метою митного оформлення зазначеного
товару в режимі «IM 40» 18.04.2012 року до
Південної митниці Міндоходів
декларантом TOB «Гранд Мастер»
Тарасенко О.В. було надано контракт від
03.10.2011 року №03/11, коносамент №MSCUT1616816,
коносамент від 08.03.2012 року №APL1616816,
інвойс від 08.03.2012 року №NU-90, інвойс від
12.04.2012 року №NU-90/l, специфікація від
12.04.2012 року №NU-90/1 до контракту від 03.10.2011
року №03/11, сертифікат походження від
29.03.2012 року №60/01556, CMR №841209 від 17.04.2012
року, а також митну декларацію, яка була
прийнята митним органом та
зареєстрована за номером - 500040011/2012/010384.

Відповідно до наданої митної
декларації та інших наданих документів
від фірми-відправника «KATRAKAZA BROS.O.E.» (7klm
THESSALONIKI - LAGADA Road, Thessaloniki, Greece), за
дорученням компанії продавця «VALEN TRADING
LIMITED» (Cyprus) на адресу фірми - одержувача
TOB «Гранд Мастер» (01004, м. Київ, вул.
Крутий Узвіз, 6/2 А) переміщенню через
митний кордон України підлягав товар:

1. «Оливкова олія другого віджиму,
отримана пресуванням маслин або оливок
після здобуття олії першого
пресування, нерафінована, для
харчового застосування «pomace olive oil», у
металевих банках по 5 літрів, в упаковці
по 4 штуки, 308 упаковок, 1 232 банки. Термін
придатності до 31.06.2014 року. Чиста вага
нетто 5 643 кг. Торговельна марка «Eratinon»,
виробник KATRAKAZA BROS.O.E., країна
виробництва Греція»;

2. «Оливкова олія першого (холодного)
пресування, нерафінована, для
харчового застосування 2extra virgin olive oil»,
у металевих банках по 5 літрів, в
упаковці по 4 штуки, 176 упаковок, 704
банки. Термін придатності до 30.12.2013
року. Чиста вага нетто 3 224 кг.
Торговельна марка «Eleourgos». Виробник
KATRAKAZA BROS.O.E. Країна виробництва Греція,
GR».

Загальна митна вартість становить 210 946
грн. 53 коп. Умови поставки - СРТ
Іллічівськ.

18.04.2012 року Південною митницею
Міндоходів на підставі поданих
товаросупровідних документів було
здійснено митне оформлення та випущено
у вільний обіг товар за митною
декларацією №500040011/2012/010384.

Разом з тим, в рамках проведення
перевірки на запит про надання
адміністративної допомоги у
проведенні перевірки законності
ввезення товарів на митну територію
України від 13.07.2012 року №05/1-11213 до
Південної митниці Міндоходів листом
Департаменту митної справи
Міністерства доходів і зборів України
від 31.07.2013 року №13658/7/99-99-24-03-10-17 надійшла
відповідь митних органів Грецької
Республіки від 22.05.2013 року №A33A5020254EE2013
із наданням документів, що були
підставою для відправки товарів на
Україну.

Так, відповідно до отриманої відповіді
митних органів Республіки Греції
встановлено, що відомості, які заявлені
у товаросупровідних документах та
митній декларації, наданій до
Південної митниці Міндоходів, не
відповідають даним зазначеним в
експортній документації при вивезенні
товарів з Греції та є недостовірними
стосовно компанії - продавця, компанії -
одержувача, умов поставки, реквізитів
інвойсу, пакувального аркуша та
вартості товарів, а саме поставка
товарів здійснювалась за умовами
поставки «FOB ЕХ - FACTORY», компанією
продавцем є компанія - «KATRAKAZA BROS.O.E.»
(Греція), компанією одержувачем є
компанія «FARCONT LTD» (65026, м. Одеса, вул.
Приморська, 16, оф. 307), а фактична
експортна вартість згідно отриманого
інвойсу від 05.03.2012 року №А-13 складає 14
379,2 євро (станом на день митного
оформлення 150 778 грн. 9 коп.).

Крім того, згідно з відповіддю митних
органів Грецької Республіки від 22.05.2013
року №A33A5020254EE2013 встановлено, що
насправді трансакція товарів була
здійснена між компанією «KATRAKAZA BROS.O.E.»
та єдиним справжнім покупцем «FARCONT LTD».
При цьому, компанії продавцю -
відправнику «KATRAKAZA BROS.O.E.» не відома
кіпрська компанія «VALEN TRADING LIMITED» та між
цими компаніями не має жодних
контрактів/угод чи замовлення на
товари.

Відповідно до отриманого на запит
Південної митниці Міндоходів від 26.09.2013
року №135 листа Державної податкової
інспекції у Печерському районі ГУ
Міндоходів у м. Києві від 01.10.2013 року
№768/2655-09 встановлено, що в рамках
кримінального провадження, внесеного
до Єдиного реєстру досудових
розслідувань 15.02.2013 року за номером
0000073, за фактом скоєння службовими
особами TOB «Гранд Мастер» пособництва в
ухиленні від сплати податків в
особливо великих розмірах, за ознаками
складу злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27,
ч. З ст. 212 КК України, допитана 28.03.2013
року гр. ОСОБА_3, яка підтвердила своє
керівництво та ведення фінансово -
господарської діяльності підприємства
TOB «Гранд Мастер».

Також, станом на момент видачі Виписки
з єдиного державного реєстру юридичних
осіб та фізичних осіб - підприємців
Серія ААВ № 781712, а саме 26.04.2012 року гр.
ОСОБА_3 вже працювала у TOB «Гранд
Мастер» на посаді керівника
підприємства, що також підтверджується
протоколом допиту свідка від 28.03.2013
року.

Крім того, відповідно до свого
пояснення від 08.10.2013 року, отриманого
листом Київської міжрегіональної
митниці Міндоходів від 09.10.2013 року №8-
38/4257, громадянка України ОСОБА_3
пояснила, що у 2012 році вона виконувала
обов'язки керівника TOB «Гранд Мастер», а
в її обов'язки входило загальний
контроль за діяльністю підприємства.

Тобто, будучи керівником підприємства
гр. ОСОБА_3 здійснювала керівництво,
організацію, координацію та контроль
усієї фінансово - господарської
діяльності TOB «Гранд Мастер».

Відповідно до протоколу ПМП №1027/50000/13
вбачається, що 03.10.2011 року між TOB «Гранд
Мастер» (01004, м. Київ, вул. Крутий узвіз,
6/2-А, код ЄДРПОУ - 37882193), в особі
директора Конюха Валентина
Валерійовича та компанією «VALEN TRADING
LIMITED» (Spyrou Kyprianou Avenue 41, Steratzias Building B, Mesa
Geitonia, 1st Floor, Office 101, 4003 Limassol, Cyprus), в особі
директора Петрова Авраама було
укладено зовнішньоекономічний
контракт №03/11 щодо імпортних поставок
в Україну товарів.

20.05.2012 року в рамках зазначеного
зовнішньоекономічного контракту до
Іллічівського морського торговельного
порту на т/х «ESTEBROKER» надійшов контейнер
MSCU1638125 з товаром «оливки та маслини
консервовані», вагою брутто 9 243 кг.

З метою митного оформлення в режимі «IM
40» зазначеного товару 24.05.2012 року до
Південної митниці Міндоходів
декларантом TOB «Гранд Мастер»
Тарасенко О.В. було надано контракт від
03.10.2011 року №03/11, коносамент від 08.05.2012
року №MSCUT1630643, коносамент від 05.05.2012
року №APL1630643, інвойс від 05.05.2012 року №2790,
специфікація від 05.05.2012 року №2790 до
контракту від 03.10.2011 року №03/11,
сертифікат походження від 05.05.2012 року
№74/43, CMR №841250 від 23.05.2012 року, а також
митну декларацію, яка була прийнята
митним органом та зареєстрована за
номером - 500040011/2012/014653.

Відповідно до наданої митної
декларації та інших наданих документів
від фірми - відправника «DEAS S.A.» (KALIVES -
HALKIDIKI, P.O.BOX 148 63100, Greece), за дорученням
компанії продавця «VALEN TRADING LIMITED» (Cyprus)
на адресу фірми - одержувача TOB «Гранд
Мастер» (01004, м. Київ, вул. Крутий Узвіз,
6/2 А) переміщенню через митний кордон
України підлягав товар: «Оливки та
маслини консервовані в розсолі без
додання оцту чи оцтової кислоти, не
заморожені, з кісточкою, не для
дитячого харчування: Зелені оливки в
металевих банках по 400/840 гр. - 2 592 банки,
216 коробів. Термін придатності до 23.04.2014
року. Торговельна марка - «marmara». Чорні
маслини в металевих банках по 465/840 гр. - 4
320 банки, 360 коробів. Термін придатності
до 14.02.2015 року. Торговельна марка- «elita».
Чорні маслини в металевих банках по
2,5/4,1кг - 525 банки. Термін придатності до
23.12.2014 року. Торговельна марка- «elita».
Всього чиста вага нетто - 4 358,1 кг.
Виробник: DEAS S.A. GREESE. Країна виробництва:
Греція, GR.».

Митна вартість становить 152 033 грн. 41
коп. Умови поставки - СРТ Іллічівськ.
Загальна вага брутто 9 243 кг та вартістю
127 483 грн. 57 коп. (згідно курсу НБУ станом
на день переміщення - 15 950, 40 доларів
США), митна вартість 152 033 грн.41 коп.

24.05.2012 року Південною митницею
Міндоходів на підставі поданих
товаросупровідних документів було
здійснено митне оформлення та випущено
у вільний обіг товар за митною
декларацією №500040011/2012/014653.

Разом з тим, в рамках проведення
перевірки на запит про надання
адміністративної допомоги у
проведенні перевірки законності
ввезення товарів на митну територію
України від 13.07.2012 року №05/1-11213 до
Південної митниці Міндоходів листом
Департаменту митної справи
Міністерства доходів і зборів України
від 31.07.2013 року №13658/7/99-99-24-03-10-17 надійшла
відповідь митних органів Грецької
Республіки від 22.05.2013 року №A33A5020254EE2013
із наданням документів, що були
підставою для відправки товарів на
Україну.

Так, відповідно до отриманої відповіді
митних органів Республіки Греції
встановлено, що відомості, які заявлені
у товаросупровідних документах та
митній декларації, наданій до
Південної митниці Міндоходів не
відповідають даним зазначеним в
експортній документації при вивезенні
товарів з Греції та є недостовірними
стосовно компанії-продавця, умов
поставки, реквізитів інвойсу та
пакувального аркуша та вартості
товарів, а саме поставка товарів
здійснювалась за умовами поставки «FCA
KALIVES - HALKIDIKI - GREECE», компанією продавцем є
компанія - «DEAS S.A.» (KALIVES - HALKIDIKI, P.O.BOX 148
63100, Greece), а фактична експортна вартість
згідно отриманого інвойсу від 04.05.2012
року №2790 складає 11 715,60 євро (станом на
день митного оформлення - 118 535 грн.).

Крім того згідно відповіді митних
органів Грецької Республіки від 22.05.2013
року №A33A5020254EE2013 встановлено, що
насправді відповідно до експортної
декларації №12GREX00 від 04.05.2012 року
була здійснена пряма трансакція
товарів між компанією «DEAS S.A.» (KALIVES -
HALKIDIKI, P.O.BOX 148 63100, Greece) та єдиним покупцем
TOB «ГРАНД МАСТЕР» (01004, м. Київ, вул.
Крутий Узвіз, 6/2 А).

При цьому, компанія
продавець-відправник «DEAS S.A.» ніколи не
мала жодних зв'язків з кіпрською
компанією «VALEN TRADING LIMITED», а замовлення
товару у компанії «DEAS S.A.» здійснювало
безпосередньо TOB «Гранд Мастер».

Відповідно до отриманого на запит
Південної митниці Міндоходів від 26.09.2013
року №135 листа Державної податкової
інспекції у Печерському районі ГУ
Міндоходів у м. Києві від 01.10.2013 року
№768/2655-09 встановлено, що в рамках
кримінального провадження, внесеного
до Єдиного реєстру досудових
розслідувань 15.02.2013 року за номером
0000073 за фактом скоєння службовими
особами TOB «Гранд Мастер» пособництва в
ухиленні від сплати податків в
особливо великих розмірах, за ознаками
складу злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27,
ч. З ст. 212 КК України, допитана гр.
ОСОБА_3 підтвердила своє керівництво та
ведення фінансово - господарської
діяльності підприємства TOB «Гранд
Мастер».

Також, станом на момент видачі Виписки
з єдиного державного реєстру юридичних
осіб та фізичних осіб - підприємців
Серія ААВ №781712, а саме 26.04.2012 року гр.
ОСОБА_3 вже працювала у TOB «Гранд
Мастер» на посаді керівника
підприємства, що також підтверджується
протоколом допиту свідка від 28.03.2013
року.

Крім того, відповідно до свого
пояснення від 08.10.2013 року, отриманого
листом Київської міжрегіональної
митниці Міндоходів від 09.10.2013 року
№8-38/4257, гр. ОСОБА_3 пояснила, що у 2012 році
вона виконувала обов'язки керівника TOB
«Гранд Мастер», а в її обов'язки входило
загальний контроль за діяльністю
підприємства.

Тобто, будучи засновником та
керівником гр. ОСОБА_3 здійснювала
керівництво, організацію, координацію
та контроль усієї фінансово -
господарської діяльності TOB «Гранд
Мастер».

Таким чином, на думку митного органу,
директором TOB «Гранд Мастер» гр. ОСОБА_3
були вчинені дії, спрямовані на
переміщення товарів через митний
кордон України з приховуванням від
митного контролю шляхом подання
органам доходів та зборів, як підстави
для переміщення товарів, документи, які
містять неправдиві дані стосовно
компанії-продавця, компанії -
одержувача, умов поставки, реквізитів
інвойсу та пакувального аркуша, а також
вартості товарів, чим скоєно порушення
митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК
України.

Представник Південної митниці
Міндоходів та прокурор у судовому
засіданні вважали, що гр. ОСОБА_3 винна у
вчиненні адміністративного
правопорушення, її вина
підтверджується зібраними у справі
доказами, і тому необхідно притягнути
її до адміністративної
відповідальності за ч.1 ст.483 МК України
з накладенням стягнення відповідно до
санкції статті.

До суду у призначений час ОСОБА_3 не
з'явилася, участі у судовому засіданні
не приймала, про дату, час та місце
розгляду справи була сповіщена у
встановленому законом порядку.

Дослідивши матеріали справи про
адміністративні правопорушення,
оцінивши в сукупності зібрані докази,
вислухавши думку учасників процесу,
суд прийшов до висновку, що в діях гр.
ОСОБА_3, вбачається наявність складу
порушення митних правил передбаченого
ч.1 ст.483 МК України, за кваліфікуючими
ознаками переміщення або дії,
спрямовані на переміщення товарів
через митний кордон України з
приховуванням від митного контролю,
шляхом надання в якості підстави для
переміщення товарів, документів які
містять неправдиві дані стосовно
компанії - продавця, компанії -
одержувача, умов поставки, реквізитів
інвойсу та пакувального аркуша, а також
вартості товарів. Однак у зв'язку з
закінченням строків притягнення до
адміністративної відповідальності,
передбачених ст. 467 МК України справа
підлягає закриттю з наступних підстав.

Судом встановлено, що директором TOB
«Гранд Мастер» гр. ОСОБА_3 були вчинені
дії, спрямовані на переміщення товарів
через митний кордон України з
приховуванням від митного контролю
шляхом подання органам доходів та
зборів, як підстави для переміщення
товарів, документи, які містять
неправдиві дані стосовно
компанії-продавця, умов поставки,
реквізитів інвойсу та пакувального
аркуша, а також вартості товарів, чим
скоєно порушення митних правил,
передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до ч. 2 ст. 467 МК України, якщо
справи про порушення митних правил,
відповідно до ст. 522 цього Кодексу,
розглядаються судами (суддями),
адміністративне стягнення за
порушення митних правил може бути
накладено не пізніше, ніж через шість
місяців з дня вчинення правопорушення,
а в разі розгляду судами (суддями) справ
про триваючі порушення митних правил, у
тому числі передбачені статтями 469, 477-485
цього кодексу, - не пізніше, ніж через
шість місяці з дня виявлення цих
правопорушень.

Провадження у справах про порушення
митних правил згідно ст. 487 МК України,
здійснюється відповідно до цього
Кодексу, а в частині, що не регулюється
ним, - відповідно до законодавства
України про адміністративні
правопорушення.

Згідно п.7 ст.247 КУпАП, провадження в
справі про адміністративне
правопорушення не може бути розпочато,
а розпочате підлягає закриттю у
випадку закінчення на момент розгляду
справи про адміністративне
правопорушення строків притягнення до
адміністративної відповідальності.

Відповідно до приписів ст. 264 МК
України, митна декларація приймається
та реєструється митним органом у
порядку, що визначається Кабінетом
Міністрів України або уповноваженим
ним органом. Подання митної декларації
повинно супроводжуватися наданням
митному органу комерційних
супровідних та інших необхідних
документів, перелік яких визначається
Кабінетом Міністрів України або
уповноваженим ним органом. Митна
декларація приймається митним органом,
якщо встановлено, що в ній містяться
всі необхідні відомості і до неї додано
всі необхідні документи. Дата і час
прийняття митної декларації
фіксуються посадовою особою митного
органу, що її прийняла, проставленням
відміток на бланку митної декларації
та відповідним записом у документах
митного органу. З моменту прийняття
митної декларації вона є документом, що
засвідчує факти, які мають юридичне
значення.

З огляду на це, передбачене ч.1 ст.483 МК
України порушення митних правил, яке
полягає у поданні митному органу як
підстави для переміщення товарів
документів, що містять неправдиві
відомості про вартість цих товарів,
характеризується вчиненням
одноразової дії у певний час, а саме під
час митного оформлення товару, коли
таке правопорушення повинно бути
виявлене контролюючим органом, який
згідно з метою митного оформлення
засвідчує відомості, одержані під час
митного контролю товарів і
транспортних засобів, що переміщуються
через митний кордон України, та
оформляє результати такого контролю.

Таким чином, вважаю, що зазначене вище
порушення митних правил не можна
рахувати триваючим, воно припиняється
із поданням митному органу відповідних
документів, як підстави для
переміщення товарів, а відтак
адміністративне стягнення може бути
накладене не пізніше, ніж через шість
місяців з дня вчинення такого
правопорушення.

Так, відповідно до п.6 постанови Пленуму
Верховного Суду України «Про практику
розгляду судами скарг на постанови у
справах про адміністративні
правопорушення» від 24.06.1988 року №6
трактування триваючого правопорушення
полягає в тому, що такі правопорушення
пов'язані з тривалим, безперервним
невиконанням обов'язків, передбачених
правовою нормою, тобто,
характеризуються тим, що особа, яка
вчинила якісь певні дії чи
бездіяльність, перебуває й надалі у
стані безперервного продовження цих
дій (бездіяльності) на момент їх
виявлення уповноваженою особою. При
цьому мається на увазі порушення, яке
триває на момент його виявлення, а не
порушення яке тривало протягом певного
періоду в минулому часі.

За визначенням митного законодавства
сукупність дій, що підлягають
виконанню відповідними особами i
митними органами з метою дотримання
вимог законодавства України з питань
державної митної справи, є митними
формальностями (п. 29 ст. 4 МК України).

Виконання митних формальностей,
необхідних для випуску товарів,
транспортних засобів комерційного
призначення визначається як митне
оформлення (пункт 23 ст. 4 МК України).

Частиною 4 ст. 255 МК України визначено,
що митне оформлення вважається
завершеним після виконання всіх митних
формальностей, визначених цим Кодексом
відповідно до заявленого митного
режиму. Таким чином, у випадку
виконання особою дій, визначених
законодавством України, та надання
митним органом дозволу на користування
та/або розпорядження товарами, щодо
яких здійснюється митне оформлення,
митне оформлення вважається
закінченим.

Отже, із закінченням митного
оформлення дії, спрямовані на
переміщення товарів через митний
кордон України, є завершеними, а не
тривають протягом невизначеного
періоду часу до їх виявлення.

Також слід зазначити, що Південною
митницею Міндоходів на підставі
поданих товаросупровідних документів
було здійснено митне оформлення та
товар випущено у вільний обіг.

Таким чином, дане правопорушення не є
триваючим, оскільки поданням від 18.04.2012
року та від 24.05.2012 року митному органу,
як підставу для переміщення товарів,
документів, що містять неправдиві дані,
щодо вартості товару, компанії -
продавця, компанії одержувача, умов
поставки, реквізитів інвойсу та
пакувального аркуша, були вчинені дії,
які характеризують склад
правопорушення, передбаченого ст. 483 МК
України. Тому саме з цього моменту й
слід обраховувати строк, передбачений
законодавством, для притягнення особи
до адміністративної відповідальності.

Крім цього, з матеріалів справи
встановлено, що відповідно до листа
Державної податкової інспекції у
Печерському районі ГУ Міндоходів у м.
Києві від 01.10.2013 року №768/2655-09, відкрито
кримінальне провадження за фактом
скоєння службовими особами ТОВ «Гранд
Мастер» пособництва в ухиленні від
сплати податків в особливо великих
розмірах, за ознаками злочину
передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК
України, яке внесене до Єдиного реєстру
досудових розслідувань ще 15.02.2013 року.

На підставі вищевикладеного та
керуючись ст.ст. 3, 483, 467, 487 МК України ,
п.7 ст.247 КУпАП,-

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по адміністративній
справі про порушення митних правил
відносно громадянки України ОСОБА_3,
передбаченого ч.1 ст. 483 МК України -
закрити за закінченням на момент її
розгляду строків накладання
адміністративного стягнення,
передбачених ст.467 МК України.

Постанова суду (судді) у справі про
порушення митних правил може бути
оскаржена особою, стосовно якої вона
винесена, представником такої особи
або митним органом, який здійснював
провадження у цій справі. На цю
постанову також може бути принесено
протест прокурора протягом десяти днів
з дня винесення постанови.

Суддя