И М Е Н Е М       У К Р А И Н Ы
года                             Судья
Ялтинского городского суда АР Крым Билюнас В.Ю., рассмотрев административное
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения, работающей - заместителем
главного бухгалтера Крымского Республиканского предприятия
«Производственное предприятие
водопроводно-канализационного хозяйства Южного берега Крыма»,
проживающей: АДРЕСА_1
совершении правонарушения, предусмотренного ст. 163-3 Кодекса Украины об
административных правонарушениях (далее КУоАП Украины), -
В отношении ОСОБА_1 составлен
административный протокол от 02 октября 2008 года, согласно которому ОСОБА_1, являясь
заместителем главного бухгалтера Крымского Республиканского предприятия
«Производственное предприятие водопроводно-канализационного хозяйства ЮБК», не
выполнила законные требования должностных лиц государственной налоговой службы,
предусмотренные Законом Украины «О государственной налоговой службе Украины», в
связи с чем осуществила препятствие в проведении внеплановой проверки по
соблюдению требований налогового, валютного и другого законодательства.
В судебное заседание правонарушитель
вину не признала, просила производство по делу прекратить в связи с отсутствием
в ее действиях состава правонарушения.
Представитель правонарушителя
поддержала мнение своего доверителя.
Из материалов административного дела
усматривается, что ОСОБА_1 работает в должности заместителя главного бухгалтера
Крымского Республиканского предприятия «Производственное предприятие
водопроводно-канализационного хозяйства ЮБК», расположенного по адресу:
02 октября 2008 года и.о. начальника
государственной налоговой инспекции в г. Ялта ОСОБА_3 был издан приказ о
проведении внеплановой выездной документально проверки Крымского
Республиканского предприятия «Производственное предприятие
водопроводно-канализационного хозяйства ЮБК» в период с 02 октября 2008 года по
15 октября 2008 года сотрудниками налоговой инспекции.
В этот же день, при проведении
проверки должностными лицами ГНИ в г.Ялта: ОСОБА_2,  ОСОБА_4 , ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 был
составлен акт о том, что ОСОБА_1 отказала в допуске к проведению внеплановой
документальной проверки.
Действия правонарушителя
квалифицированы по признакам правонарушения, предусмотренного ст. 163-3 КУоАП -
невыполнение руководителями и другими должностными лицами предприятий,
учреждений  налоговой службы,
перечисленных в п.п. 5-8 ч. 1 ст. 11 ЗУ «О государственной налоговой службы в
Выслушав пояснения правонарушителя,
его представителя, изучив материалы административного дела, считаю, что производство
по делу подлежит прекращению по следующим основаниям.
В соответствии с требованиями п. 8
ст. 11-2 ЗУ «О государственной налоговой службе в Украине» органы
государственной налоговой службы Украины в случаях, в пределах их компетенции и
в порядке, установленных законами Украины, имеют право требовать от плательщика
налогов, деятельность которых проверяется, устранение выявленных нарушений
налогового законодательства, контролировать выполнение законных требований
должностных лиц органов государственной налоговой службы, а также прекращения
действий, которые препятствуют осуществлению полномочий должностными лицами
органом государственной налоговой службы.
Статьей 11-1 Закона «О
государственной налоговой службе в Украине» определены основания, порядок
проведения органами ГНС плановых и внеплановых выездных проверок
своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов.
В соответствии с указанной выше
нормой - внеплановой выездной проверкой считается проверка, которая не
предусмотрена в планах работы органа ГНС и проводится при наличии определенных
В соответствии с п. 8 ч. 6 ст.
11-1 ЗУ «О государственной налоговой службе в Украине» одним из оснований для
проведения такой проверки являются случаи, когда вышестоящим органом ГНС, в
порядке контроля за достоверностью выводов нижестоящего органа ГНС осуществлена
проверка документов обязательной отчетности плательщика налогов или выводов
акта проверки, составленного нижестоящим контролирующим органом, и выявлено
несоответствие требованиям законов, что привело к непоступлению в бюджеты сумм
Внеплановая выездная проверка, в
этом случае, может инициироваться вышестоящим органом государственной налоговой
службы лишь в том случае, когда относительно должностных лиц нижестоящего
органа ГНС, проводивших плановую или внеплановую выездную проверку начато
служебное расследование или возбуждено уголовное дело, т.е. законом определена
необходимость наступления двух событий для инициирования такой проверки.
Из диспозиции статьи 163-3 КУоАП
усматривается, что руководители предприятий, учреждений, организаций несут
административную ответственность только лишь за невыполнение законных требований
должностных лиц органов государственной налоговой службы, перечисленных в
п.п.5-8 ч.1 ст. 11-1 ЗУ   «О
государственной налоговой службе в Украине».
Как установлено в судебном
заседании, должностными лицами налоговой инспекции при проведении внеплановой
проверки представленный сотрудниками ГНИ г. Ялта Приказ № 595 от 02.10.2008
года «О проведении внеплановой выездной документальной проверки» не является
документом, содержащим требуемые Законом оснований для проведения такой
В соответствии с требованиями ст. 11-2
ЗУ «О государственной налоговой службы в Украине» должностные лица органа
государственной налоговой службы вправе приступить в проведению плановой или
внеплановой выездной проверки при наличии оснований для их проведения,
определенных этим и другими законами Украины, и при условии предоставления
плательщику налогов под расписку:
1) направление на проверку, в котором
отмечаются дата его выдачи, название органа государственной налоговой службы,
цель, вид (плановая или внеплановая), основания, дата начала и дата окончания
проверки, должности, звания и фамилия должностных лиц органа государственной
налоговой службы, которые будут проводить проверку. Направление на проверку
является действительным при условии наличия подписи руководителя органа
государственной налоговой службы, скрепленного печатью органа государственной
2) копии приказа руководителя налогового
органа о проведении внеплановой проверки, в котором отмечаются основания проведения
внеплановой выездной проверки, дата ее начала и дата окончания.
Непредоставление этих документов
плательщику налогов или их предоставление с нарушением требований,
установленных частью первой этой статьи, является основанием для недопущения
должностных лиц органа государственной налоговой службы в проведению плановой
или внеплановой выездной проверки.
Таким образом, перед началом
проведения проверки должностное лицо органа государственной налоговой инспекции
обязано предоставить под расписку руководителю проверяемого предприятия,
организации, учреждения указанные в ч. 1 ст. 11-2 ЗУ  «О государственной налоговой службе в
Украине», а именно направления на проверку и приказа руководителя налогового
органа, что сделано не было, в связи с чем ОСОБА_1 в соответствии  с ч. 2 ст. 11-2 ЗУ  «О государственной налоговой службе в
Украине» не допустила должностных лиц органа налоговой службы к проведению
внеплановой проверки.
Таким образом, в судебном
заседании, установлено, что каких-либо законных требований должностных лиц
органа государственной налоговой инспекции заместитель главного бухгалтера
ОСОБА_1 выполнять не отказывалась, и действовала в соответствии с
представленными ей правами.
Кроме того, в судебном заседании
установлено, что административный протокол в отношении ОСОБА_1 составлен за
правонарушение, предусмотренное ст. 163-3 КУоАП без указания части данной
статьи, однако в ст. 163-3 Кодексе Украины об административных правонарушениях
имеется две части данной статьи, в соответствии с которыми лицо может быть
привлечено к административной ответственности, изменения внесены 12 января 2005
Согласно требованиям ст. 7  ч. 2 КУоАП никто не может быть подвергнут
мере воздействия в связи с административным правонарушением не иначе как на
основаниях и в порядке, установленном законом. Производство по делам об
административных правонарушениях осуществляется на основе строго соблюдения
Согласно ст. 9 ч. 1 КУоАП административным
правонарушением (проступком) признается посягающее на общественный порядок,
собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления
противоправное, виновное (умышленное или по неосторожности) действие либо
бездействие, за которое законом предусмотрена административная
Согласно требованиям ст. 247-1 ч.
1 п. 1 КУоАП производство по делу об административном правонарушении не может
быть начато, а начатое подлежит закрытию в том случае если, отсутствует событие
или состав административного правонарушения.
При таких обстоятельствах в
судебном заседании установлено, что ОСОБА_1 каких-либо действий нарушающих
налоговое законодательство Украины, в части недопущении должностных лиц органа
государственной налоговой инспекции к проведению внеплановой проверки не
совершала, таким образом производство по делу об административном
правонарушении в отношении ОСОБА_1 должно быть прекращено за отсутствие состава
На основании изложенного и
руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 247, ст.ст. 283, 284 КУоАП Украины,
Производство по административному
делу в отношении ОСОБА_1  по ст. 163-3
Кодекса Украины об административных правонарушениях - прекратить за отсутствием
состава административного правонарушения.
Судья