У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.05.2025 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання детектива про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 в якому вказано, що Детективами Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України та Територіального управління БЕБ у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000025 від 09.08.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з метою ухилення від сплати податків у період з 01.01.2022 і по теперішній час організували реалізацію товарів від імені підконтрольних осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, а саме є платниками єдиного податку 2 групи, чим занижені податкові зобов`язані з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств в особливо великих розмірах.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснює роздрібну торгівлю у 50-и неспеціалізованих магазинах, переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами на території Закарпатської області під брендами « ІНФОРМАЦІЯ_3 », « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

За результатами співставлення податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ряду фізичних осіб-підприємців, зареєстрованих на території Закарпатської області, встановлено, що нежитлові приміщення (ІНФОРМАЦІЯ_4, магазин-кафетерій, ІНФОРМАЦІЯ_5 тощо) орендуються/експлуатуються за однією і тією ж самою адресою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та фізичними особами - підприємцями, тобто господарська діяльність здійснюється одночасно товариством та підприємцями.

Таким чином, вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) реалізує товари від імені підконтрольних фізичних осіб-підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, а саме є платниками єдиного податку 2 групи. При цьому, 2 група єдиного податку передбачає, що платник податку може отримувати річний дохід до 834 розмірів мінімальної заробітної плати (5 421 000 грн станом на 2022 рік, 5 587 800 грн станом на 2023 рік), а ставка єдиного податку становить 20% від мінімальної заробітної плати.

Реалізація товарів через залучених підконтрольних фізичних осіб-підприємців, які є платниками єдиного податку 2 групи, а не через ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яке є платником ПДВ, дозволяє службовим особам товариства занижувати податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Переважна більшість вказаних фізичних осіб-підприємців є рядовими співробітниками товариства або родичами засновників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , (який також є керівником та головним бухгалтером підприємства) та ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_7 .

Згідно з матеріалами аналітичного продукту № 23.6/02/26-24-АП від 09.05.2024, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з 01.01.2022 по 31.12.2023 здійснювали фінансово-господарську діяльність від імені 42 осіб, а саме: ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ); ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ); ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ); ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ); ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ); ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_7 ); ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ); ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_9 ); ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_10 ); ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_11 ); ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_12 ); ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_13 ); ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_14 ); ОСОБА_19 (РНОКПП НОМЕР_15 ); ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_16 ); ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_17 ); ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_18 ); ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_19 ); ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_20 ); ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_21 ); ОСОБА_26 (РНОКПП НОМЕР_22 ); ОСОБА_27 (РНОКПП НОМЕР_23 ); ОСОБА_28 (РНОКПП НОМЕР_24 ); ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_25 ); ОСОБА_30 (РНОКПП НОМЕР_26 ); ОСОБА_31 (РНОКПП НОМЕР_27 ); ОСОБА_32 (РНОКПП НОМЕР_28 ); ОСОБА_33 (РНОКПП НОМЕР_29 ); ОСОБА_34 (РНОКПП НОМЕР_30 ); ОСОБА_35 (РНОКПП НОМЕР_31 ); ОСОБА_36 (РНОКПП НОМЕР_32 ); ОСОБА_37 (РНОКПП НОМЕР_33 ); ОСОБА_38 (РНОКПП НОМЕР_34 ); ОСОБА_39 (РНОКПП НОМЕР_35 ); ОСОБА_40 (РНОКПП НОМЕР_36 ); ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_37 ); ОСОБА_41 (РНОКПП НОМЕР_38 ); ОСОБА_42 (РНОКПП НОМЕР_39 ); ОСОБА_43 (РНОКПП НОМЕР_40 ); ОСОБА_44 (РНОКПП НОМЕР_41 ); ОСОБА_45 (РНОКПП НОМЕР_42 ); ОСОБА_46 (РНОКПП НОМЕР_43 ).

Встановлено, що загальна сума доходу вказаних фізичних осіб-підприємців у кількості 42 особи за 2022-2023 роки склала 288 018 861 грн, внаслідок чого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податкове зобов`язання з податку на додану вартість, що підлягають сплаті до Державного бюджету у вказаний період на суму 57 603 772 грн, та податку на прибуток підприємств у вказаний період на суму 51 843 395 гривень, що відповідно до примітки ст. 212 Кримінального кодексу України становить особливо великі розмірі.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що грошові кошти з банківських рахунків ФОПів, залучених до ухилення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від сплати податків, знімались як на території України (через каси та банкомати), так і на території країн Європейського Союзу (через банкомати). Виявлено випадки зняття готівкових коштів через банкомати за межами України у проміжки часу, коли власники банківських рахунків не виїжджали за межі України, що може вказувати на надання доступу до банківських рахунків та платіжних карток третім особам.

За результатом проведення ряду слідчих дій, в тому числі обшуку за місцем розташування офісних приміщень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за адресою АДРЕСА_1 , огляду вилучених носіїв інформації та документів вдалось встановити інших фізичних осіб-підприємців, від імені яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювало підприємницьку діяльність в період з 01.01.2022 по теперішній час, а саме: ОСОБА_47 (РНОКПП НОМЕР_44 ), ОСОБА_48 (РНОКПП НОМЕР_45 ), ОСОБА_49 (РНОКПП НОМЕР_46 ), ОСОБА_50 (РНОКПП НОМЕР_47 ), ОСОБА_51 (РНОКПП НОМЕР_48 ), ОСОБА_52 (РНОКПП НОМЕР_49 ), ОСОБА_53 (РНОКПП НОМЕР_50 ), ОСОБА_54 (РНОКПП НОМЕР_51 ), ОСОБА_55 (РНОКПП НОМЕР_52 ), ОСОБА_56 (РНОКПП НОМЕР_53 ), ОСОБА_57 (РНОКПП НОМЕР_54 ), ОСОБА_58 (РНОКПП НОМЕР_55 ), ОСОБА_59 (РНОКПП НОМЕР_56 ), ОСОБА_60 (РНОКПП НОМЕР_57 ), ОСОБА_61 (РНОКПП НОМЕР_58 ), ОСОБА_62 (РНОКПП НОМЕР_59 ), ОСОБА_63 (РНОКПП НОМЕР_60 ), ОСОБА_64 (РНОКПП НОМЕР_61 ), ОСОБА_65 (РНОКПП НОМЕР_62 ), ОСОБА_66 (РНОКПП НОМЕР_63 ), ОСОБА_67 (РНОКПП НОМЕР_64 ), ОСОБА_68 (РНОКПП НОМЕР_65 ), ОСОБА_69 (РНОКПП НОМЕР_66 ), ОСОБА_70 (РНОКПП НОМЕР_67 ), ОСОБА_71 (РНОКПП НОМЕР_68 ), ОСОБА_72 (РНОКПП НОМЕР_69 ), ОСОБА_73 (РНОКПП НОМЕР_70 ), ОСОБА_74 (РНОКПП НОМЕР_71 ), ОСОБА_75 (РНОКПП НОМЕР_72 ), ОСОБА_76 (РНОКПП НОМЕР_73 ), ОСОБА_77 (РНОКПП НОМЕР_74 ), ОСОБА_78 (РНОКПП НОМЕР_75 ), ОСОБА_79 (РНОКПП НОМЕР_76 ), ОСОБА_80 (РНОКПП НОМЕР_77 ), ОСОБА_81 (РНОКПП НОМЕР_78 ), ОСОБА_82 (РНОКПП НОМЕР_79 ), ОСОБА_83 (РНОКПП НОМЕР_80 ), ОСОБА_84 (РНОКПП НОМЕР_81 ), ОСОБА_85 (РНОКПП НОМЕР_82 ), ОСОБА_86 (РНОКПП НОМЕР_83 ), ОСОБА_87 (РНОКПП НОМЕР_84 ).

В ході досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні представником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » адвокатом ОСОБА_88 подано клопотання про долучення до матеріалів кримінального провадження копій ряду договорів франчайзингу (франшизи, комерційної концесії), укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та пов`язаними з товариством фізичними особами-підприємцями протягом 2023 року.

Крім того, у відповіді на запит за підписом директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_4 повідомлено про укладення договорів комерційної концесії між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та фізичними особами-підприємцями і протягом 2022 року.

В той же час встановлено, що співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_1 проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2017 по 30.09.2023, з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2020 по 30.09.2023, за результатами якої складено акт перевірки № 1014/07-16-07-03/31179051 від 05.02.2024.

Згідно з вказаним актом перевірки, під час проведення перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було скеровано ряд запитів, в тому числі щодо взаємовідносин з ФОПами щодо факту здійснення операцій, структури понесених доходів і витрат. У даному акті податкової перевірки жодним чином не відображено відомості про укладення між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та фізичними особами-підприємцями договорів франчайзингу (франшизи, комерційної концесії), не зазначено, що представниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в ході перевірки повідомлено про наявність таких правовідносин з ФОПами, отримання доходів від підприємницького франчайзингу, незважаючи на той факт, що податковою перевіркою було охоплено період укладення договорів франшизи, а такі відомості мали б бути надані представниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Допитаний головний державний податковий інспектор ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_89 , який брав участь у проведенні вищевказаної податкової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », повідомив, що йому не відомо про факт укладення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » договорів франчайзингу (франшизи, комерційної концесії) з іншими суб`єктами, в тому числі фізичними особами-підприємцями, а також про отримані товариством на підставі таких договорів доходи, вказав, що такі документи в ході податкової перевірки надані не були, хоча мали б бути надані на запит податкового органу.

Враховуючи вказані факти, виникають обґрунтовані підстави вважати, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з метою недопущення викриття своєї протиправної діяльності з реалізації товарів від імені підконтрольних фізичних осіб-підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, та ухилення таким чином від сплати податку на прибуток підприємств та ПДВ в особливо великих розмірах, після того, як їм стало відомо про здійснення стосовно товариства кримінального провадження, виготовили договори франчайзингу (франшизи, комерційної концесії) між товариством та фізичними особами-підприємцями з зазначенням недостовірних відомостей в частині дати укладення договорів (а саме договори датовані 2022-2023 роками) для подальшого надання їх органу досудового розслідування, що також підтверджується матеріалами кримінального провадження.

Таким чином, завірені належним чином копії матеріалів документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2017 по 30.09.2023, з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2020 по 30.09.2023, за результатами якої складено акт перевірки № 1014/07-16-07-03/31179051 від 05.02.2024, підлягають долученню до матеріалів кримінального провадження задля спростування факту існування договорів франчайзингу (франшизи, комерційної концесії) протягом 2022-2023 років.

ІНФОРМАЦІЯ_1 відмовлено у наданні на запит завірених належним чином копій матеріалів вищевказаної податкової перевірки.

Відтак, для забезпечення повноти та всебічності проведення досудового розслідування по кримінальному провадженню № 0000025 від 09.08.2024 є необхідність у тимчасовому доступі до документів, що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_85 , адреса: АДРЕСА_2 .

Детектив ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Розгляд клопотання проводиться за відсутності володільця документів на підставі ч.2 ст.163 КПК України.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000025 від 09.08.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.

Надати старшому детективу Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , керівнику відділу детективів Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_90 , старшим детективами Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_91 , ОСОБА_92 , ОСОБА_93 , ОСОБА_94 , ОСОБА_95 , ОСОБА_96 , детективам Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_97 , ОСОБА_98 , іншим слідчим групи слідчих, дозвіл на тимчасовий доступ до наступних документів з можливістю вилучення завірених належним чином їх копій:

- всіх матеріалів документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2017 по 30.09.2023, з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2020 по 30.09.2023, за результатами якої складено акт перевірки № 1014/07-16-07-03/31179051 від 05.02.2024, в тому числі до акту перевірки, матеріалів перевірки, документів, які слугували підставами для проведення перевірок, складених податкових повідомлень-рішень та інших документів, які стосуються проведення вказаної перевірки, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_85 , адреса: АДРЕСА_2 ;

Зобов`язати ІНФОРМАЦІЯ_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_85 , виготовити та завірити належним чином копії документів, до яких надано дозвіл на тимчасовий доступ;

Строк дії ухвали не може перевищувати 2 (двох) місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

16 травня 2025 року