Справа № 201/3663/25
Провадження № 1-кп/201/825/2025
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 квітня 2025 року м. Дніпро

Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська у складі головуючого судді ОСОБА_1 , з секретарем судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Дніпропетровська, громадянки України, незаміжньої, утриманців не маючої, з вищою освітою, працюючої директором ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» (), проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження № 0000032, відомості про яке внесені до ЄРДР від 09.09.2024 року,

В судовому засіданні приймали участь:

прокурор ОСОБА_3 (ВКЗ)

підозрювана ОСОБА_4

захисник ОСОБА_5

ВСТАНОВИВ:

До Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська надійшло вищезазначене клопотання прокурора.

Прокурор в судовому засіданні підтримав своє клопотання та просив задовольнити.

ОСОБА_4 просила задовольнити клопотання прокурора та звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із тим, що вона добровільно сплатила податки та відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Захисник підтримав подане клопотання.

Судом ОСОБА_4 роз`яснено правові наслідки закриття кримінального провадження із нереабілітуючих підстав, а також право заперечувати проти закриття кримінального провадження та роз`яснено, що у разі заперечення проти звільнення від кримінальної відповідальності, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Вислухавши прокурора на підтримку поданого клопотання, ОСОБА_4 з приводу повідомленої підозри, її думку з приводу клопотання, думку захисника, який підтримав клопотання, дослідивши надані прокурором документи, суд вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до клопотання, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ», являючись службовою особою Товариства, будучи відповідальною за виконання Товариством фінансових обов`язків перед державним бюджетом та достовірно обізнаною про дійсні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ», діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог та положень п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, п.197.27 ст.197, п.п.201.10 п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), з корисливих мотивів, неправомірно застосувавши пільгу за кодом 14060554 та відповідно занизивши обсяги здійсненних операцій Товариства, які оподатковуються за ставкою 20%, що призвело до заниження податку на додану вартість, а також не відобразивши в податкових деклараціях з податку на додану реального обсягу здійснених операцій з реалізації товарів, у період з липня 2023 року по лютий 2025 року, умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість в сумі 6 803 904,45 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі, яка більше ніж в три тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Так, ОСОБА_4 згідно трудового договору № 1/06-23 від 01.06.2023 та наказів ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» () №5/к від 18.02.2024 прийнята на посаду заступника директора, № 9-к від 12.08.2024 прийнята на посаду директора вказаного Товариства, яке 19.12.2022 зареєстровано виконавчим комітетом Покровської міської ради Дніпропетровської області, запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань №000001218, за юридичною адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги буд. 5 та знаходиться на податковому обліку у ГУ ДПС у Дніпропетровській області, Дніпровська ДПІ.

Відповідно до модельного статуту ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» та посадової інструкції ОСОБА_4 зокрема зобов`язана діяти добросовісно, розумно, в інтересах Товариства та належним чином виконувати свої обов`язки, визначенi законодавством, Статутом або відповідним договором; забезпечує виконання підприємством обов`язків перед державним бюджетом; без доручення діяти від імені підприємства; представляти інтереси підприємства у взаємовідносинах з органами державної влади; несе відповідальність за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України, інше.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» здійснює організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто, відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, являється службовою особою підприємства.

Обіймаючи посаду директора ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ», являючись службовою особою юридичної особи платника податків, ОСОБА_4 згідно зі Статутом підприємства та вимогами діючого законодавства повинна була дотримуватись наступних вимог чинного законодавства:

-ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

-п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України: подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

-п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України: обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи;

-п. 36.3 ст. 36 Податкового кодексу України: податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом;

-п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку.

Досудовим розслідуванням встановлено, що перебуваючи на посаді директора ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» ОСОБА_4 , будучи відповідальною за виконання товариством фінансових обов`язків перед державним бюджетом та достовірно обізнаною про реальні результати фінансово-господарської діяльності товариства, діючи умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи в офісі товариства за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги буд. 5, забезпечила складання та подання до ГУ ДПС у Дніпропетровській області декларацій з податку на додану вартість за липень жовтень 2023 року в які внесла недостовірні дані до показників податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що призвело до несплати в державний бюджет податку на додану вартість в загальній сумі 1 803 885,00 грн.

Установлено, що в період з 11.07.2023 по 31.10.2023 ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» реалізували товари електронні сигарети та подібні персональні електронні випаровувальні пристрої в асортименті, без рідин та іншого продукту, призначеного для використання в пристрої (за кодом УКТЗЕД ) та частини електронних сигарет та подібних персональних електронних випаровувальних пристроїв, випаровувачи: PnP-DW60, PnP-TM2, катриджи порожні без рідин та іншого продукту, призначеного для використання в електронних сигаретах (за кодом УКТЗЕД ) на загальну суму 10 823 310 грн (з ПДВ).

Пунктом 197.27 ст. 197 ПКУ визначено, що звільняються від оподаткування ПДВ операцій з постачання на митній території України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, крім операцій:

а) з першого постачання таких товарів їх виробниками;

б) з першого постачання таких товарів суб`єктами господарювання, які пов`язані відносинами контролю з виробниками у розумінні Закону України від 11 січня 2001 року № 2210-ІІІ «Про захист економічної конкуренції» (далі Закон № 2210). Перелік суб`єктів господарювання, пов`язаних відносинами контролю з виробниками, затверджується Кабінетом Міністрів України за поданням центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі;

в) із ввезення таких товарів на митну територію України та їх першого постачання імпортером на митній території України.

ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ», достовірно знала, що підприємством ввезено на митну територію України та в подальшому реалізовано електронні сигарети та подібні персональні електронні випаровувальні пристрої в асортименті саме без рідин, що використовуються в електронних сигаретах, постачання яких в свою чергу не потрапляє до переліку операцій звільнених від оподаткування податком на додану вартість.

При цьому остання будучи службовою особою ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» достовірно знаючи, що підприємство у період з 11.07.2023 по 31.10.2023 здійснили реалізацію товарів за кодами УКТЗЕД та УКТЗЕД , тобто електронних сигарет та частин електронних сигарет без рідин на загальну суму 10 823 310 грн, умисно, з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати податків безпідставно відобразила в деклараціях з ПДВ реалізацію таких товарів, із застосуванням пільги на підставі п.197.27 ст.197 ПКУ за кодом 14060554, як операції що звільненні від оподаткування податком на додану вартість.

Таким чином, ОСОБА_4 здійснюючи контроль за веденням бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ», умисно занизила обсяги здійсненних операцій Товариства, які оподатковуються за основною ставкою 20%, що призвело до заниження податку на додану вартість та фактичного ненадходження до державного бюджету податку в загальній сумі 1 803 885,00 грн.

Крім того, встановлено, що ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» в період з липня 2023 року по лютий 2025 року здійснювало реалізацію імпортованих на територію України товарів.

При цьому, ОСОБА_4 будучи директором ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» та достовірно знаючи реальні результати фінансово-господарської діяльності Товариства та обсяги реалізованої продукції, станом на 06.03.2025 в бухгалтерському обліку Товариства відобразила завищені показники залишків товарів на загальну суму 25 000 097,28 грн, які фактично були реалізовані в попередні періоди.

Водночас, ОСОБА_4 діючи умисно, з корисливих мотивів, перебуваючи в офісі товариства за адресою: м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги буд. 5, в порушення вимог та положень п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, п.п.201.10 п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), з метою ухилення від сплати податків, внесла недостовірні відомості щодо обсягів реалізованої продукції до податкових декларацій з податку на додану вартість за липень 2023 лютий 2025 року,

в яких не відобразила операцій з реалізації товарів на загальну суму 25 000 097,28 грн, у тому числі 5 000 019,45 грн ПДВ.

Вказані умисні дії ОСОБА_4 призвели до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість, а саме до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту, яке сплачується до державного бюджету на загальну суму 5 000 019,45 грн.

Тобто ОСОБА_4 , будучи службовою особою директором ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ», достовірно знаючи реальні результати фінансово-господарської діяльності товариства, у період з липня 2023 року по лютий 2025 року, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог та положень п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, п.197.27 ст.197, п.п.201.10 п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України №2755-IV від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями), неправомірно застосувавши податкову пільгу, а також шляхом внесення недостовірних відомостей щодо обсягів реалізованих товарів, ухилилась від сплати податку на додану вартість в сумі 6 803 904,45 грн,

що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі, що в 4 494 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Своїми діями ОСОБА_4 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Вказаним кримінальним правопорушенням завдані збитки державі у вигляді несплаченого податку на додану вартість у розмірі 6 803 904,45 грн, які відшкодовані.

Так, у відповідності до платіжних інструкцій № 79, №80, №81, №82 від 24.12.2024 та № 15 від 25.03.2025 ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» шляхом перерахування до Державного бюджету 6 803 904,45 грн, з призначенням платежу: «Сплата ПДВ, Відшкодування збитків по КП №0000032 від 09.09.2024 сплачено податки в повному обсязі в сумі 6 803 904,45 грн.

26.03.2025 ОСОБА_4 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, тобто, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно із ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 статті 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

26.03.2025 підозрюваній ОСОБА_4 роз`яснено суть підозри, право на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку із сплатою податків та право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

26.03.2025 ОСОБА_4 надала письмову згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 285-287 КПК України та закриття кримінального провадження відносно неї.

У даному кримінальному провадженні потерпілі відсутні.

В судовому засіданні підозрювана ОСОБА_4 визнала себе винною у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, з обставин викладених у повідомлені про підозру, щиро розкаялася у вчиненому, ї й роз`яснено право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, за результатами чого підозрювана ОСОБА_4 погодилася на звільнення її від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, а також надала письмову згоду на таке звільнення та в повній мірі розуміє наслідки закриття кримінального провадження за нереабілітуючих підстав.

Пунктом 1 частини 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Оскільки до повідомлення про підозру ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, яке відбулось 26.03.2025, ТОВ «ЕЛ ІНДАСТ» шляхом перерахування до Державного бюджету 6 803 904,45 грн, з призначенням платежу: «Сплата ПДВ, Відшкодування збитків по КП №0000032 від 09.09.2024, сплачено податки в повному обсязі в сумі 6 803 904,45 грн, а тому вона підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження підлягає закриттю на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284-288, 314, 369-372, 395 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора - задовольнити.

ОСОБА_4 , підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000032, відомості про яке внесені до ЄРДР від 09.09.2024 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Речові докази відсутні.

Цивільний позов не заявлений.

Запобіжний захід не застосовувався.

Ухвала може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1