Провадження № 1-кс/947/3480/25
УХВАЛА

05.03.2025 року слідчий суддя Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Підрозділу Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження №0000069 від 08.04.2024 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

До Київського районного суду м. Одеси звернувся детектив Підрозділу Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Під час проведення перевірки ІНФОРМАЦІЯ_1 встановлено порушення податкового законодавства службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період 2019-2021 років, що призвело до ухилення від сплати податків на загальну суму 18 432 тис. грн.

ІНФОРМАЦІЯ_3 проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, дотримання валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2019 по 31.03.2021 та правильністю нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.07.2019 по 31.03.2021, відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки, за результати якої складено акт від 03.09.2021 № 303/34-00-07-01/32834564.

Зокрема, відповідно наказу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 26.12.2018 № 0102-5 «Про облікову політику підприємства», платником податків використовуються такі принципи, методи і процедури для ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності:

- фінансові витрати та по кредиту (крім процентів по кредиту) по кваліфікаційним активам капіталізуються до завершення будівництва активу, далі включаються у витрати періоду. У випадку введення в експлуатацію будівництва частково проценти по кредиту відносяться на витрати періоду, частково капіталізуються у кваліфікаційний актив. Підприємство самостійно встановлює розрахунок частки в зв?язку з відсутністю нормативного алгоритму розрахунку у даному випадку;

- проценти по кредитам визнаються в періоді їх нарахування, нараховуються помісячно. У частці нарахування відсотків по кредитам, використаних на виготовлення основних засобів, які введені в експлуатацію, ці витрати відносяться до витрат періоду. У частці нарахування відсотків по кредитам, використаних на виготовлення кваліфікаційного активу, який ще не введено в експлуатацію, ці витрати капіталізуються. За базу розподілу приймається проектна вартість будівництва.

При цьому, перевіркою встановлено, що підприємством для будівництва промислового комплексу залучалися банківські кредитні кошти від ІНФОРМАЦІЯ_4 (контракт від 29.12.2016 року N?47383) та ІНФОРМАЦІЯ_5 (контракт N?PRJ-37312-UKR), нараховані відсотки по яким капіталізувалися.

Однак з 01.07.2019 року, на підставі акту готовності об?єкта до експлуатації від 22.01.2020 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » прийнято рішення про закінчення капіталізації та включення нарахованих відсотків до фінансових витрат звітних періодів, з огляду на те, що в акті зазначено строк закінчення робіт - 16.09.2019 року.

В свою чергу, згідно наказу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 26.06.2020 року за N?39 та сертифікату ІНФОРМАЦІЯ_6 від 21.05.2020 року серії ІУ N?50, остання черга будівництва введена в експлуатацію у червні 2020 року (державна реєстрація права власності 11.08.2020 року), зокрема блоки сушки зерна, конвеєри стрічкові, візировочні, зерносховища, металоконструкції та інше.

За даними бухгалтерського обліку вартість оприбуткованих основних засобів другої черги за ДТ рахунок 103 «Будинки та споруди» склала 1 383 393 819,79 грн.

Окрім того, вартість отриманих будівельно-монтажних робіт від сторонніх підрядних організацій склала більше ніж 100 млн. грн.

Згідно пункту 3 П(С)БУ 31 «Фінансові витрати» кваліфікаційний актив є активом, який обов`язково потребує суттєвого часу для створення.

Собівартість кваліфікаційного активу (витрати на створення кваліфікаційного активу) - витрати на придбання, будівництво, створення, виготовлення, виробництво, вирощування і доведення кваліфікаційного активу до стану, у якому він придатний для використання із запланованою метою або продажем.

Наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2010 року N?1300 «Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку фінансових витрат», із змінами та доповненнями, визначено, що капіталізація фінансових витрат припиняється після завершення робіт із створення кваліфікаційного активу, а саме після:

- введення в експлуатацію основних засобів забудовником;

- введення в експлуатацію основних засобів і нематеріальних активів, які створювались на підприємстві;

- завершення підрядником виконання робіт за будівельним контрактом;

- оприбуткування готової продукції з суттєвим за часом операційним циклом.

Таким чином, нараховані за період з 01.07.2019 по 30.06.2020 відсотки по кредитам повинні капіталізуватися (відноситися на збільшення вартості основних засобів), в пропорції вартості будівництва до загальної вартості основних засобів.

Так, на порушення пункту 44.1 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ, пункту 5 П(С)БО 16 «Витрати», платником податків занижено фінансовий результат до оподаткування у періоді, що підлягав перевірці на загальну суму 73 704 731 грн, у тому числі за 4 квартал 2019 року у сумі 44 222 482 грн, за півріччя 2020 року на суму 29 482 249 грн.

Також, у ході перевірки встановлено наявність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » довгострокових зобов`язань перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) відповідно договорів безвідсоткової фінансової допомоги та додаткових угод до них, якими пролонговано повернення фінансової допомоги.

У зв`язку з пролонгуванням зобов`язань повернення фінансової допомоги, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » визнавало такі зобов`язання в якості довгострокових зобов`язань з відповідним відображенням в обліку та звітності.

Разом з тим, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснено відображення у бухгалтерському обліку вказаної заборгованості як такої, що виникла перед власником (засновником), відповідно визначені суми дисконту по заборгованості не відображено у складі доходів підприємства.

Згідно реєстраційних даних платника податків та статутних документів, у перевіряємому періоді засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » були Приватна компанія з обмеженою відповідальністю ІНФОРМАЦІЯ_10 із часткою у розмірі 99,99 % та ОСОБА_4 із часткою 0, 01 %.

У ході перевірки встановлено, що частка ОСОБА_4 у підприємств, що надавали безвідсоткову фінансову допомогу, становить, відповідно, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) 50%, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) 25,84%, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) 5,36%.

При цьому, одноособовим засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

Орган досудового розслідування вважає, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) не є засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а являються опосередковано пов`язаними через ОСОБА_4 .

За результатами вказаних операцій, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у період, що підлягав перевірці, не відображено суми дисконту за отриманою безвідсотковою фінансовою допомогою у складі доходів, що з урахуванням амортизації дисконту призвело до заниження фінансового результату до оподаткування на загальну суму 41 625 490 грн., за звітні періоди 4 квартал 2019 року, 2 - 4 квартали 2020 року, 1 квартал 2021 року.

Крім того, перевіркою встановлено відображення у податковій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), які не мали виробничих та трудових ресурсів.

Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » укладено договір від 04.06.2019 № 04-06/20-19/0001 з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), згідно якого Замовник (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») доручає, а Агентство (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ») зобов`язується надати послуги необхідні для організації та проведення Замовником, як організатором, Заходу (відкриття Терміналу по перевантаженню зернових вантажів на причалі № 25, дата проведення: 06.09.2019, місце проведення АДРЕСА_1 ), а також надавати інші послуги з реклами й просування послуг/продукції Замовника на території України; організації та проведення рекламних акцій, інших заходів, представлення Замовника перед громадськістю, й окремими групами населення України в межах узгоджених із Замовником, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити надані Агентством послуги згідно умов договору.

Згідно акту наданих послуг № ОУ-0000012 від 06.09.2019, складеного ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надано: послуги з організації процесу інформаційного супроводу заходу замовника в мережі Інтернет; послуги з розробки дизайнів, послуги з організації інформативного супроводу заходу замовника; комплекс послуг з організації та проведення супроводжувального заходу « ІНФОРМАЦІЯ_13 »; комплекс послуг з організації технічного супроводження заходу; послуги з декоративного оформлення заходу на загальну суму 6 146 120,40 грн (сума ПДВ - 1 024 353,40 грн).

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » внесено до категорії ризикових платників згідно Рішення від 14.09.2020. Остання звітність подана за серпень 2020 року.

За результатами проведеного аналізу ЄРПН за серпень вересень 2020 року встановлено придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » послуг по організації заходу у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ).

Разом з тим стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 , кількість працюючих 1 особа) встановлено відсутнє декларування операцій з придбання товарів, робіт, послуг у неплатників за відповідні податкові періоди; виплати за ознакою 157 не здійснювались; відображення придбання товарів - блоки, двері, дитячі іграшки; відповідно Рішення від 02.07.2020 визнано відповідність критеріям ризиковості платника; остання податкова звітність подана за листопад 2020 року.

За результатами ознайомлення із змістом журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці, наданого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », не встановлено працівників, за яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » звітують за формою 1-ДФ.

Вищевказане може свідчити про неможливість підтвердження фактичного надання послуг організації Заходу відкриття Терміналу по перевантаженню зернових вантажів на причалі № 25 (дата проведення: 06.09.2019) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Також, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 2018 року по 2021 рік укладено договори з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) про надання електромонтажних робіт, улаштування водопроводу та каналізації по проекту НЕПТУН (найменування будівництва та його адреса будівництво терміналу по перевантаженню зернових вантажів на причалі № 25, розташованого на території Визирської сільської та Новобілярської селищної ради).

Згідно актів наданих послуг за формою КБ-2, КБ-3, складених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » за період з 2019 року по 2021 рік, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » проведено будівельні роботи: електромонтажні роботи по освітленню; улаштування мереж візувальної лабораторії, електромонтажні роботи: монтаж СІП 4*120 220 м, блискавко захисту та заземлення лінії приймання та сушіння зерна; електромонтажні роботи по проекту «Нептун»; монтажні роботи по установці сантехнічних приладів; улаштування водопроводу та каналізації у будівлі візувальної лабораторії; електромонтажні роботи мережі 0,4 кВ по об`єкту «Внутрішньо майданчикові мережі електропостачання на 0,4 кВ»; возведення тимчасового побутового приміщення з газобетон них блоків; додаткові роботи по улаштуванню пожежного водопроводу; модифікація металевих конструкцій складу зернового Д-2 на загальну суму 8 185 434 грн (сума ПДВ 1 364 239 грн).

Так, за даними звітності за формою 1-ДФ у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » обліковуються 4 працівники, при тому, що за даними актів виконаних робіт форми КБ-2 (враховуючи обсяг виконаних робіт) середня необхідна кількість робітників повинна становити 40 осіб. Крім того, у зазначений період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » надавало послуги із будівництва (електромонтажні роботи) в адресу інших суб`єктів господарювання.

Також для перевірки надано інформацію про залучення субпідрядної організації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 , кількість працюючих 6 осіб) для виконання електромонтажних робіт.

Відповідно даних за формою 1-ДФ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », відсутні записи із ознакою 157 (виплати само зайнятим особам, ФОП), 102 (виплата фізичним особам за договорами ЦПХ).

До перевірки не надано документи, які є обов`язковими згідно вищевказаних договорів на виконання електромонтажних робіт (дозвільні документи, документи, що підтверджують кваліфікацію, атестацію працівників на виконання відповідних робіт, проходження медичного обстеження працівників).

Вищевказане свідчить про неможливість підтвердження фактичного виконання будівельних робіт ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за друге півріччя 2019 року та перше півріччя 2020 року не звітувало за об`єкт нерухомого майна, а саме: термінал по перевантаженню зернових вантажів на причалі № НОМЕР_10 за адресою: АДРЕСА_1 , загальною площею 21921,6 кв.м., чим порушено пп. 266.2.1 п. 266.2, пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не надав та не нарахував податкові зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 3, 4 квартали 2019 року та 1, 2 квартали 2020 року, чим занизив свої зобов`язання за відповідні періоди у сумі 395 779,16 грн.

Так, перевіркою встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » вимог:

- п. 44.1, 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування на суму 40 367 062 грн та занижено податок на прибуток на загальну суму 15 647 962 грн, у тому числі:

?за 3 квартал 2019 року на суму 1 257 400 грн;

?за 4 квартал 2019 року на суму 14 390 562 грн;

- п. 44.1 ст. 44, пунктів 198.1, 198.2, 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в сумі 2 388 593 грн, в тому числі:

?за грудень 2019 року в сумі 1 761 383 грн.;

?за січень 2020 року в сумі 165 000 грн.;

?за лютий 2020 року в сумі 220 721 грн.;

?за березень 2020 року в сумі 48 618 грн.;

?за квітень 2020 року в сумі 235 грн.;

?за травень 2020 року в сумі 7 667 грн.;

?за серпень 2020 року в сумі 127 468 грн.;

?за жовтень 2020 року в сумі 43 333 грн.;

?за грудень 2020 року в сумі 8 333 грн.;

?за березень 2021 року 5 833 грн.;

- пп. 266.2.1 п. 266.2, пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України, а саме платник податків не надав, та не нарахував податкові зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 3, 4 квартали 2019 року та 1, 2 квартали 2020 року, чим занизив свої зобов`язання за відповідні періоди у сумі 395 779,16 грн.

Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_16 від 14.08.2023 у справі №420/10900/23 визнано протиправним та скасовано повідомлення-рішення ІНФОРМАЦІЯ_3 від 04.10.2021 №, №1, №1, №1, №1, №1, від 24.04.2023 №1 у зв`язку із дією мораторію щодо призначення та проведення документальних перевірок згідно Постанови Кабінету Міністрів України №1236 від 09.12.2020 «Про встановлення карантину та запровадження обмежувальних протиепідемічних заходів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» (зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 17.02.2021 №104) та пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу України.

У ході досудового розслідування за отриманими у ході проведених слідчих, процесуальних дій документами призначено судово-економічну експертизу, на вирішення експерта поставлено питання щодо підтвердження висновків акту документальної планової виїзної перевірки № 303/34-00-07-01/32834564 від 03.09.2021 щодо заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податку на прибуток за 3 квартал 2019 року, 4 квартал 2019 року на суму 15 647 962 грн; щодо завищення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) від`ємного значення об`єкта оподаткування на суму 40 367 062 грн, у тому числі за 4 квартал 2019 року, 2 квартал 2020 року, 3 квартал 2020 року, 4 квартал 2020 року, 1 квартал 2021 року; щодо заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податку на додану вартість у сумі 2 388 593 грн; щодо заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за 3, 4 квартали 2019 року та 1, 2 квартали 2020 року на суму 395 779,16 грн.

Відповідно клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи від 06.02.2025, яке надійшло до Територіального управління БЕБ в Одеській області, експертом витребувано, зокрема, наступні документи:

- звіт про фінансові результати (форма N? 2) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 3 квартал 2019 року;

- Декларації з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », з додатками, уточнюючими розрахунками за період з 01.07.2019 по 31.03.2021;

- контракт від 29.12.2016 N? 47383 укладений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ІНФОРМАЦІЯ_4 ;

- контракт N? PRJ-37312-UKR укладений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ІНФОРМАЦІЯ_5 ;

- Додатки до акту перевірки ІНФОРМАЦІЯ_1 № 303/34-00-07-01/32834564 від 03.09.2021;

- розрахунки та регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в яких відображено капіталізація нарахованих відсотків за банківськими кредитними коштами від ІНФОРМАЦІЯ_4 (контракт від 29.12.2016 N? 47383) та INTERNATIONAL FINANCE CORPORATION PRL (контракт N? PRJ-37312-UKR), що використані для будівництва промислового комплексу;

- Акт готовності об?єкта до експлуатації промислового комплексу від 22.01.2020 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- рішення про закінчення капіталізації та включення нарахованих відсотків до фінансових витрат звітних періодів;

- наказ від 26.06.2020 № 39 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- сертифікат ІНФОРМАЦІЯ_6 від 21.05.2020 серії ІУ № 0;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на яких відображено оприбуткування промислового комплексу станом на дату оприбуткування;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахунку 103 в яких відображено оприбуткування основних засобів другої черги в сумі 1 383 393 819,79 грн.;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в яких відображено незавершене будівництво промислового комплексу за період з 01.01.2019 по 30.06.2020;

- запит від 18.08.2021 N? 10 ІНФОРМАЦІЯ_3 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- пояснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запит від 18.08.2021 N? 10;

- лист N? 7 від 19.07.2021 контролюючого органу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- відповідь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на лист N? 7 від 19.07.2021;

- додаткові угоди до договорів безвідсоткових фінансових допомог на дату звітного періоду (станом на 31.12.2019, 30.06.2020, 29.09.2020) наведені у відповіді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на лист N? 7 від 19.07.2021, якими пролонгували зобов?язання повернення фінансової допомоги;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахункам 631, 685, 425 та ін., в яких відображено господарські операції за договорами безвідсоткових фінансових допомог укладених з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », підписані від імені відповідальних осіб та завірені печаткою підприємства;

- Дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по господарським операціям за договорами безвідсоткових фінансових допомог укладених з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »;

- витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в якому зазначені засновники/учасники товариств;

- платіжні доручення, банківські виписки, що підтверджують надання та повернення фінансової допомоги за договорами про надання зворотної фінансової допомоги укладені між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахунку 425 в яких відображено господарські операції за договорами безвідсоткових фінансових допомог укладених з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ». підписані від імені відповідальних осіб та завірені печаткою підприємства;

- запит N? 8 від 18.08.2021 контролюючого органу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- пояснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запит N? 8 від 18.08.2021;

- Податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, дані що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, виписаних: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » за договором N? 04-06/20-19/0001 від 04.06.2019 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- Податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, дані що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, виписаних: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » за договорами від 30.04.2020 N? 19/06/20, N? 03/02/20-ВК-АПК від 03.02.2020, N? 31/08/18 від 31.08.2018, N? 25.11.2019 від 25.11.2019, N? 11/11/2019 від 11.11.2019, N? 11/07/19-МП від 11.07.2019, від 16.09.2019 N? 16/09/19, від 08.01.2021 N? 08/01/2021 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- Регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оформлені у відповідному порядку (в т.ч. підписані відповідальною особою) по господарським операціям за договором N? 04-06/20-19/0001 від 04.06.2019 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »;

- Дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по господарським операціям за договором N? 04-06/20-19/0001 від 04.06.2019 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »;

- Регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оформлені у відповідному порядку (в т.ч. підписані відповідальною особою) по господарським операціям за договорами від 30.04.2020 N? 19/06/20, N? 03/02/20-ВК-АК від 03.02.2020, N? 31/08/18 від 31.08.2018, N? 25.11.2019 від 25.11.2019, N? 11/11/2019 від 11.11.2019, N? 11/07/19-МП від 11.07.2019, від 16.09.2019 N? 16/09/19, від 08.01.2021 N? 08/01/2021 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »;

- Дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по господарським операціям за договором N? 04-06/20-19/0001 від 04.06.2019 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »;

- Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 3, 4 квартали 2019 року, 1, 2, 3, 4 квартали 2020 року;

- Податковий розрахунок з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 3, 4 квартали 2019 року, 1, 2, 3, 4 квартали 2020 року;

- свідоцтва на право власності на нерухоме майно;

- витяг про державну реєстрацію прав;

- відповідь від 02.08.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запит контролюючого органу щодо не надання та не сплати податкового розрахунку з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 3, 4 квартали 2019 року, 1, 2, квартали 2020 року;

- Регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахункам 311, 6415 оформлені у відповідному порядку (в т.ч. підписані відповідальною особою) в яких відображено нарахування та сплата податкового розрахунку з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 3, 4 квартали 2019 року, 1, 2, 3, 4 квартали 2020 року;

- Регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2019, 2020 роки по господарським операціям, які підтверджують дані показників фінансової звітності, та в яких відображені доходи та витрати підприємства, по господарським операціям, що призвели до заниження податку на прибуток на суму 15 647 962 грн., у тому числі по балансовим рахункам 151, 20, 23, 26, 48, 701, 702, 703, 79, 71, 74, 377, 64, 36, 63, 377, 30, 31, 745, 719, 441, 91, 92, 93, 90, 94, 98 (та ін.) з зазначенням кореспондуючих рахунків за 2019, 2020 роки;

- Оборотно-сальдові відомості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2019, 2020, 2021 роки оформлені у відповідному порядку (в т.ч. підписані відповідальною особою).

Відомості в зазначених вище документах можливо використати як доказ, оскільки вони містять фактичні данні, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлять наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

В судове засідання детектив не з`явився, разом з тим детективом до клопотання було долучено заяву, в якій він просив розгляд клопотання проводити за його відсутності.

Вказані документи знаходяться у володінні уповноважених осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та є можливість безповоротно їх змінити або знищити. З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення такої інформації вважаю, що розгляд клопотання необхідно проводити без виклику осіб, у володінні яких знаходиться ця інформація.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного переконання.

Відповідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до приписів ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Враховуючи, що отримати зазначені у клопотанні документи без застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів не можливо, оскільки вони містять інформацію важливу для кримінального провадження та для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках кримінального провадження, зокрема для підтвердження події кримінального правопорушення та можливої причетності до його вчинення конкретних осіб, слідчий суддя приходить до переконання, що шляхом надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів може бути виконане завдання, для виконання якого сторона обвинувачення звертається з клопотанням, а потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи фізичних та юридичних осіб, про який йдеться в клопотанні.

Слідчий суддя вважає, що документи, які зберігаються у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) необхідні органу досудового розслідування для встановлення факту наявності чи відсутності документального підтвердження здійснення фінансово-господарських операції, для підтвердження чи спростування висновків акту перевірки в рамках призначеної судової економічної експертизи.

На підставі вищевикладеного, враховуючи правове обґрунтування клопотання сторони обвинувачення, ту обставину, що документи мають значення для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування зазначеного кримінального провадження, самі по собі, так і в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках даного кримінального провадження, слідчий суддя приходить до переконання про необхідність задоволення клопотання сторони обвинувачення.

Керуючись ст.ст. 159, 163-166 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання детектива Підрозділу Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_3 про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати детективам Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_3 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та розпорядження про їх вилучення у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме належних чином завірених копій наступних документів:

- звіт про фінансові результати (форма N? 2) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 3 квартал 2019 року;

- Декларації з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », з додатками, уточнюючими розрахунками за період з 01.07.2019 по 31.03.2021;

- контракт від 29.12.2016 N? 47383 укладений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ІНФОРМАЦІЯ_4 ;

- контракт N? PRJ-37312-UKR укладений між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ІНФОРМАЦІЯ_5 ;

- Додатки до акту перевірки ІНФОРМАЦІЯ_1 № 303/34-00-07-01/32834564 від 03.09.2021;

- розрахунки та регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в яких відображено капіталізація нарахованих відсотків за банківськими кредитними коштами від ІНФОРМАЦІЯ_4 (контракт від 29.12.2016 N? 47383) та INTERNATIONAL FINANCE CORPORATION PRL (контракт N? PRJ-37312-UKR), що використані для будівництва промислового комплексу;

- Акт готовності об?єкта до експлуатації промислового комплексу від 22.01.2020 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- рішення про закінчення капіталізації та включення нарахованих відсотків до фінансових витрат звітних періодів;

- наказ від 26.06.2020 № 39 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- сертифікат ІНФОРМАЦІЯ_6 від 21.05.2020 серії ІУ № 0;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на яких відображено оприбуткування промислового комплексу станом на дату оприбуткування;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахунку 103 в яких відображено оприбуткування основних засобів другої черги в сумі 1 383 393 819,79 грн.;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в яких відображено незавершене будівництво промислового комплексу за період з 01.01.2019 по 30.06.2020;

- запит від 18.08.2021 N? 10 ІНФОРМАЦІЯ_3 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- пояснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запит від 18.08.2021 N? 10;

- лист N? 7 від 19.07.2021 контролюючого органу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- відповідь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на лист N? 7 від 19.07.2021;

- додаткові угоди до договорів безвідсоткових фінансових допомог на дату звітного періоду (станом на 31.12.2019, 30.06.2020, 29.09.2020) наведені у відповіді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на лист N? 7 від 19.07.2021, якими пролонгували зобов?язання повернення фінансової допомоги;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахункам 631, 685, 425 та ін., в яких відображено господарські операції за договорами безвідсоткових фінансових допомог укладених з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », підписані від імені відповідальних осіб та завірені печаткою підприємства;

- Дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по господарським операціям за договорами безвідсоткових фінансових допомог укладених з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »;

- витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в якому зазначені засновники/учасники товариств;

- платіжні доручення, банківські виписки, що підтверджують надання та повернення фінансової допомоги за договорами про надання зворотної фінансової допомоги укладені між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »;

- регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахунку 425 в яких відображено господарські операції за договорами безвідсоткових фінансових допомог укладених з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ». підписані від імені відповідальних осіб та завірені печаткою підприємства;

- запит N? 8 від 18.08.2021 контролюючого органу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- пояснення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запит N? 8 від 18.08.2021;

- Податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, дані що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, виписаних: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » за договором N? 04-06/20-19/0001 від 04.06.2019 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- Податкові накладні та розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, дані що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, виписаних: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » за договорами від 30.04.2020 N? 19/06/20, N? 03/02/20-ВК-АПК від 03.02.2020, N? 31/08/18 від 31.08.2018, N? 25.11.2019 від 25.11.2019, N? 11/11/2019 від 11.11.2019, N? 11/07/19-МП від 11.07.2019, від 16.09.2019 N? 16/09/19, від 08.01.2021 N? 08/01/2021 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;

- Регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оформлені у відповідному порядку (в т.ч. підписані відповідальною особою) по господарським операціям за договором N? 04-06/20-19/0001 від 04.06.2019 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »;

- Дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по господарським операціям за договором N? 04-06/20-19/0001 від 04.06.2019 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 »;

- Регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оформлені у відповідному порядку (в т.ч. підписані відповідальною особою) по господарським операціям за договорами від 30.04.2020 N? 19/06/20, N? 03/02/20-ВК-АК від 03.02.2020, N? 31/08/18 від 31.08.2018, N? 25.11.2019 від 25.11.2019, N? 11/11/2019 від 11.11.2019, N? 11/07/19-МП від 11.07.2019, від 16.09.2019 N? 16/09/19, від 08.01.2021 N? 08/01/2021 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »;

- Дані зустрічних звірок взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по господарським операціям за договором N? 04-06/20-19/0001 від 04.06.2019 по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »;

- Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 3, 4 квартали 2019 року, 1, 2, 3, 4 квартали 2020 року;

- Податковий розрахунок з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 3, 4 квартали 2019 року, 1, 2, 3, 4 квартали 2020 року;

- свідоцтва на право власності на нерухоме майно;

- витяг про державну реєстрацію прав;

- відповідь від 02.08.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запит контролюючого органу щодо не надання та не сплати податкового розрахунку з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 3, 4 квартали 2019 року, 1, 2, квартали 2020 року;

- Регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по рахункам 311, 6415 оформлені у відповідному порядку (в т.ч. підписані відповідальною особою) в яких відображено нарахування та сплата податкового розрахунку з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 3, 4 квартали 2019 року, 1, 2, 3, 4 квартали 2020 року;

- Регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2019, 2020 роки по господарським операціям, які підтверджують дані показників фінансової звітності, та в яких відображені доходи та витрати підприємства, по господарським операціям, що призвели до заниження податку на прибуток на суму 15 647 962 грн., у тому числі по балансовим рахункам 151, 20, 23, 26, 48, 701, 702, 703, 79, 71, 74, 377, 64, 36, 63, 377, 30, 31, 745, 719, 441, 91, 92, 93, 90, 94, 98 (та ін.) з зазначенням кореспондуючих рахунків за 2019, 2020 роки;

- Оборотно-сальдові відомості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2019, 2020, 2021 роки оформлені у відповідному порядку (в т.ч. підписані відповідальною особою).

Визначити строк дії ухвали про тимчасовий доступ до інформації, яка містить охоронювану законом таємницю два місяці з дня постановлення ухвали.

Попередити уповноважених осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили після її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1