Справа № 522/8313/23
Провадження №1-кп/522/2025/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10.05.2023 Місто Одеса

Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1

за участю секретаря - ОСОБА_2

під час судового засідання у кримінальному провадженні №0000674 від 30.03.2021 за підозрою ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець міста Іллічівськ, Одеської області, проживає за адресою: АДРЕСА_1 , громадянин України, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурор - ОСОБА_4

підозрюваний - ОСОБА_3 ,

УСТАНОВИВ:

До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №0000674 від 30.03.2021 за підозрою ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_4 підтримав зазначене клопотання з викладених в ньому підстав, просив суд кримінальне провадження закрити.

Судом ОСОБА_3 роз`яснено наслідки закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_3 в судовому засіданні підтримав клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення його від кримінальної відповідальності в повному обсязі.

Розглянувши клопотання, вислухавши думки учасників судового провадження та дослідивши надані сторонами кримінального провадження матеріали, суд приходить до висновку, що клопотання про закриття кримінального провадження підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до клопотання, Державне підприємство «Іллічівський морський торговельний порт» (далі ДП «Іллічівський МТП») зареєстровано 30.12.1993 у Виконавчому комітеті Іллічівської міської ради Одеської області, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під № 0001082, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи № 403666 та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 01125672.

Наказом Міністерства інфраструктури України №319 від 16.09.2016 ДП «Іллічівський МТП» перейменовано у Державне підприємство «Морський торговельний порт «Чорноморськ» (далі ДП «МТП «Чорноморськ») про що 23.09.2016 здійснено державну реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи.

02.01.1992 ДП «МТП «Чорноморськ» за №1 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування по 19.01.2011 перебував на обліку в ГУ ДПС в Одеській області (Чорноморська ДПІ), станом на теперішній час ДП «МТП «Чорноморськ» перебуває на обліку в Південному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків. Відповідно до свідоцтв про реєстрацію платника податку на додану вартість №21313933 від 18.10.2005 (анульовано 28.07.2008), №200288915 від 28.09.2016 (анульовано 25.03.2021) та №200549708 від 25.03.2021 ДП «МТП «Чорноморськ» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером №0. Основним видом діяльності ДП «МТП «Чорноморськ» є допоміжне обслуговування водного транспорту (код ВЕД _52.22).

Відповідно до п. 3.1 ст. 3 Статуту ДП «МТП «Чорноморськ», затвердженого Наказом Міністерства транспорту та зв`язку України №672 від 04.06.2008 із змінами, внесеними на підставі Наказів №263 від 05.08.2011, №309 від 08.06.2012, №372 від 07.06.2013, який діяв в період з часу з 04.06.2008 по 16.09.2016 порт є юридичною особою та відповідно до п. 3.2 ст. 3 Статуту здійснює свою діяльність на основі і відповідно до вимог чинного законодавства та цього Статуту. Згідно п.п. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 порт забезпечує своєчасну сплату податків та інших загальнообов`язкових платежів згідно з чинним законодавством. П.п. 6.3 п. 6 Статуту передбачено, що Начальник Порту несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку … створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку…

Положенням п. 6.2 ст. 6 Статуту ДП «МТП «Чорноморськ», затвердженого Наказом Міністерства інфраструктури України №319 від 16.09.2016, який діяв в період з часу з 16.09.2016 по 15.12.2017 передбачено, що ДП «МТП «Чорноморськ» забезпечує своєчасну сплату податків та інших відрахувань згідно із законодавством. Згідно п.7.6 ст.7 Директор Підприємства та головний бухгалтер несуть персональну відповідальність а додержанням порядку ведення і достовірність обліку та статистичної звітності. Відповідно до п. 7.7 ст. 7 директор Підприємства … формує адміністрацію Підприємства. Усі заступники Директора Підприємства, головний бухгалтер… призначаються на посаду Директором Підприємства за погодженням з Уповноваженим органом управління…Розподіл обов`язків між заступниками Директора Підприємства, підрозділи, підпорядковані кожному із заступників Директора Підприємства, визначаються наказом Директора Підприємства.

Згідно п.п. 6.2.2 п. 6.2 ст. 6 Статуту ДП «МТП «Чорноморськ», затвердженого Наказом Міністерства інфраструктури України №449 від 15.12.2017, який діяв в період з часу з 15.12.2017 по теперішній час передбачено, що ДП «МТП «Чорноморськ» забезпечує своєчасну сплату податків та інших загальнообов`язкових платежів згідно з законодавством. Положенням п. 8.1 ст. 8 Статуту передбачено, що Директор Підприємства … створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку… формує адміністрацію Підприємства. Перший заступник Директора Підприємства та заступники Директора Підприємства, головний бухгалтер… призначаються на посаду Директором Підприємства за погодженням з Уповноваженим органом управління…

Наказом ДП «Іллічівський МТП» №260/О-16 від 14.05.2013 ОСОБА_3 (далі ОСОБА_3 ) призначено на посаду заступника головного бухгалтера порту.

Наказом Міністерства інфраструктури України №154-О від 08.04.2014 ОСОБА_3 переведено на посаду головного бухгалтера ДП «Іллічівський МТП» за класифікацією професій «№1743-ЦБ керівники».

Згідно п. 1.3 розділу 1 посадової інструкції головного бухгалтера ДП «Іллічівський МТП» №1760/24.1-22 від 25.12.2013, яка затверджена Наказом №655 від 25.12.2013 основною виробничою задачею головного бухгалтера порту є забезпечення ведення бухгалтерського та податкового обліку в ДП «Іллічівський МТП» з дотриманням вимог діючого законодавства України.

Пунктами 2.3, 2.11 розділу 2 посадової інструкції головного бухгалтера порту передбачено, що до кола його посадових обов`язків входить забезпечення складання та подання у встановлені строки фінансової та податкової та статичної звітності у відповідності до діючих нормативних актів, форм та інструкцій … організовувати роботу щодо проведення внутрішніх перевірок стану бухгалтерського і податково обліку в ДП «Іллічівський МТП».

Розділом 5 посадової інструкції головного бухгалтера порту в частині п. 5.2 та п.5.3. передбачено, що головному бухгалтеру порту підпорядковані всі відділи, що входять до складу бухгалтерії порту … у частині ведення бухгалтерського обліку, надання інформації і включення в консолідовану фінансову і податкову звітність показників господарської діяльності структурних підрозділів підприємства, головному бухгалтеру підпорядковуються відповідні працівники, що здійснюють бухгалтерський облік цих підрозділів.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ч. 3 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

Статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями встановлено, що платник податків зобов`язаний:

-згідно п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 44.2. ст. 44 Податкового кодексу України, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Відповідно до ч. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» від 16.07.1999 № 996-XIV передбачено, що для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно з дотриманням вимог цього Закону обирає форми його організації, у тому числі й введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером.

Положенням ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» передбачено, що головний бухгалтер підприємства забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; бере участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства та ін.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до завдань та обов`язків головного бухгалтера входить забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних, організація роботи бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій

Таким чином, займаючи посаду головного бухгалтера ДП «МТП «Чорноморськ», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_3 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

Так, ОСОБА_3 будучи головним бухгалтером ДП «МТП «Чорноморськ», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не відобразив у податковій звітності ДП «МТП «Чорноморськ» за лютий 2016 року, липень 2016 року, вересень 2016 року, червень 2017 року, липень 2017 року, серпень 2017 року, січень 2018 року, лютий 2018 року, березень 2018 року, квітень 2018 року суми військового збору з сум середнього заробітку, стягнених за рішенням судових органів та надання додаткового блага платникам податку без утримання та перерахування військового збору, що призвело до його заниження на суму 49 056,57 гривень.

Також, включив у звітні (податкові) періоди з вересня 2015 року по червень 2018 року (більш точну дату та час досудовим розслідуванням не встановлено) до складу податкового кредиту та валових витрат суми коштів по фінансово-господарським операціям з ТОВ «Сфінкс-Олвін» (), ТОВ «Восток-Сервис-Юг» (), ТОВ «Міленіум Меритайм» (), ТОВ «Укр-Техснаб» (), ТОВ «Енергоснаб 2013» (), ТОВ «Техносолюшн» (), які не мали реального характеру та в подальшому, перебуваючи в офісному приміщенні ДП «МТП «Чорноморськ» за адресою: Одеська обл., м.Чорноморськ, площа Праці, 6, вніс до податкових декларацій ДП «МТП «Чорноморськ» з податку на додану вартість за вересень 2015 року, квітень 2016 року, травень 2016 року, червень 2016 року, липень 2016 року, серпень 2016 року, вересень 2016 року, жовтень 2016 року, листопад 2016 року, грудень 2016 року, січень 2017 року, лютий 2017 року, травень 2017 року, червень 2017 року, липень 2017 року, серпень 2017 року, вересень 2017 року, жовтень 2017 року, листопад 2017 року, грудень 2017 року, січень 2018 року, лютий 2018 року, березень 2018 року, квітень 2018 року, травень 2018 року, червень 2018 року та до податкових декларацій з податку на прибуток ДП «МТП «Чорноморськ» за 2015 рік,1 квартал 2016 року, 1 півріччя 2016 року, 3 квартал 2016 року, 2016 рік, 1 квартал 2017 року, 1 півріччя 2017 року, 3 квартал 2017 року, 2017 рік, 1 квартал 2018 року, 1 півріччя 2018 року в яких безпідставно відобразив суми коштів по фінансово-господарським операціям з вище зазначеними суб`єктами господарської діяльності, що призвело до заниження податку додану на вартість що підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 7 747 416 грн та заниження податку на прибуток, що підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 10 953 700 грн та подав за допомого власного електронного цифрового підпису в електронному вигляді до органів податкової служби в особі Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, яке знаходиться за адресою: м. Одеса, пр-т Шевченка, 15/1.

На підставі направлень № 31, № 32, № 33, № 34, № 35, № 36, № 37, № 38, № 39, № 40, № 41, № 42 від 24.01.2019, виданих Одеським управлінням офісу великих платників податків Державної фіскальної служби проведено планову виїзну документальну перевірку ДП «МТП «Чорноморськ» з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи за період з 01.01.2015 по 30.09.2018.

За результатом планової виїзної документальної перевірки ДП «МТП «Чорноморськ» складено акт № 26/28-10-49-15/01125672 від 08.04.2019, у ході якого було виявлено порушення податкового законодавства, у тому числі, в частині не нарахування військового збору та встановлено безтоварність фінансово-господарських операцій ДП «МТП «Чорноморськ» з ТОВ «Сфінкс-Олвін», ТОВ «Восток-Сервис-Юг», ТОВ «Міленіум Меритайм», ТОВ «Укр-Техснаб», ТОВ «Енергоснаб 2013», ТОВ «Техносолюшн» через відсутність придбання останніми товарів, які в подальшому реалізовані на адресу порту, що призвело до заниження податку на додану вартість та податку на прибуток та винесено податковим органом податкові повідомлення-рішення за № від 14.05.2019 (форми «С»), № від 14.05.2019 (форми «Д»), № від 15.05.2019 (форми «ПС»), № від 14.05.2019 (форми «Д»), № від 14.05.2019 (форми «ПС»), № від 14.05.2019 (форми «Р»), № від 14.05.2019 (форми «Р»), № від 15.05.2019 (форми «ПС»).

За результатом адміністративного оскарження ДП «МТП «Чорноморськ», винесених податковим органом податкових повідомлень-рішень Постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 04.01.2021 у справі № 420/4803/19 в частині донарахування військового збору встановлено, що за наслідком виконання ДП «МТП «Чорноморськ» судових рішень по виплаті своїм працівникам середньої заробітної плати за час вимушеного прогулу, підприємством, як податковим агентом, не утримано податків та зборів з виплачених сум.

В частині донарахування податку на додану вартість та податку на прибуток встановлено, що у межах спірних правовідносин на спірні податкові зобов`язання товариства, зокрема, вплинули його господарські операції з контрагентами ТОВ «СФІНКС-ОЛВІН», ТОВ «ВОСТОК-СЕРВІС ЮГ», ТОВ «МІЛЕНІУМ МЕРІТАЙМ», ТОВ «УКР-ТЕХСНАБ», ТОВ «ЕНЕРГОСНАБ 2013», ТОВ «ТЕХНОСОЛЮШН».

Так, податковим органом проаналізовано ланцюги постачання придбаних контрагентами ДП «МТП «Чорноморськ» товарів та встановлено, що походження останніх невідомо та ланцюги постачання обриваються на контрагентах певних ланок, які не є виробниками та імпортерами спірного товару, а також відповідають ознакам фіктивності (не мають працівників, основних засобів, не подають податкову звітність).

З урахуванням зазначених фактів, викладених у постанові суду, у тому числі, прийнято рішення:

-визнано частково протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення № від 14.05.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток підприємства і організації, що перебувають у державній власності, в частині донарахованої суми грошового зобов`язання, у загальній сумі 10 888 495,00 грн (за податковими зобов`язаннями - 8 710 796,00 грн; за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 2 177 699,00 грн);

-визнано частково протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення № від 14.05.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послу), в частині донарахованої суми грошового зобов`язання, у загальній сумі 11 388 861,25 грн. (за податковими зобов`язаннями - 9 111 089,00 грн; за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 2 277 772,25 грн).

На підставі Постанови П`ятого апеляційного адміністративного суду від 04.01.2021 у справі № 420/4803/19 Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків скориговано податкові повідомлення-рішення № , № від 14.05.2019 та винесено нові повідомлення рішення № та № від 12.01.2021.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2021 у справі № 420/913/21 у задоволенні позову ДП «МТП «Чорноморськ» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень № та № від 12.01.2021 - відмовлено повністю.

Поставною П`ятого апеляційного адміністративного суду від 28.06.2022 у справі № 420/913/21 на рішення Одеського окружного адміністративного суду від 12.11.2021 у справі № 420/913/21 - залишено без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін.

За результатами судового розгляду справ № 420/4803/19 та № 420/913/21 судами першої та другої інстанцій підтверджено законність донарахування подавим органом ДП «МТП «Чорноморськ» згідно податкового повідомлення рішення № від 14.05.2019 військового збору на загальну суму 49 056,57 грн, податкового повідомлення рішення № від 12.01.2021 податку на додану вартість на загальну суму 7 747 416 грн, податкового повідомлення рішення № від 12.01.2021 податку на прибуток на загальну суму 10 953 700 гривень.

Таким чином, головним бухгалтером ДП «МТП «Чорноморськ» ОСОБА_3 порушено вимоги п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134 ст. 134, п.п.168.1.1 п.п. 168.1.2 п.168, п. 185.1 ст. 185, п.п. 186.2.2. п. 186.2 ст. 186, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.п. «а» п. 198.1 п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п.199.1 ст.199, п.п.1.2 п.п.1.4 п.161 підрозділу 10 Розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами і доповненнями, що спричинило нанесення збитків державному бюджету України на загальну суму 18 750 172,57 грн, що в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Стороною обвинувачення дії ОСОБА_3 кваліфіковані на досудовому розслідуванні за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах.

ОСОБА_3 25.04.2023 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження у вигляді податків, зборів (обов`язкових платежів) у розмірі 18 750 172,57 грн, а також шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою у вигляді штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 4 664 163,89 грн та пені у розмірі 4 926 001,94 грн відшкодовані у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 692 від 06.04.2023 на суму 93 962,37 грн, № 696 від 06.04.2023 на суму 18 618 147,72 грн, № 694 від 06.04.2023 на суму 9 684 269,75 гривень.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.1 ст.286 КПК України, питання про звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до п.2 постанови Пленуму Верховного Суду України №12 від 23.12.2005 року «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», при вирішенні питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності суд (суддя) під час попереднього, судового, апеляційного або касаційного розгляду справи повинен переконатися, що діяння, яке поставлено особі за провину, дійсно мало місце, що воно містить склад злочину і особа винна в його вчиненні, а також що умови та підстави її звільнення від кримінальної відповідальності передбачені КК. Тільки після цього можна постановити (ухвалити) у визначеному КПК порядку відповідне судове рішення.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)..

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав , передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_3 діяння, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України вчинив вперше та до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності повністю сплачено податки, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, а сама ОСОБА_3 перестав бути суспільно - небезпечним, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.

Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати відсутні.

Питання речових доказів вирішити у відповідності до вимог ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. 284, 288, 314 КПК України, суд,

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора про звільнення підозрюваного ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212, ст. 44 КК України, ч. 3 ст. 288 КПК України.

Кримінальне провадження стосовно ОСОБА_3 за ч. 3 ст. 212 КК України закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1