УХВАЛА

01 серпня 2023 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 розглянувши у судовому засіданні в м. Рівне клопотання процесуального керівника у кримінальному провадженні прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_3 в рамках кримінального провадження № 0000072 за ознаками злочину, передбаченого ч. 5 ст. 191 Кримінального кодексу України (далі це ж кримінальне провадження) про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

Процесуальний керівник у кримінальному провадженні прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

В обґрунтування клопотання прокурор зазначив, що матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000072 від 14.07.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5ст. 191 КК України.

Короткий виклад обставин кримінального правопорушення групою слідчих слідчого управління ГУНП в Рівненській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000072 від 14.07.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України.

Службовими особами ряду суб`єктів господарювання у період 2023 року налагоджено протиправний механізмбюджетного відшкодування з податку на додану вартість, шляхом відображення недостовірних відомостей в частині обсягів івартості отриманої продукції у податкових деклараціях з ПДВ, та надалі неправомірно заявляють суми до відшкодування, якіпривласнюють на свої розрахункові рахунки у вигляді бюджетного відшкодування ПДВ у особливо великих розмірах.

Правова кваліфікація кримінального правопорушення ч. 5 ст. 191 КК України, якою передбачено, що дії, передбачені частинами першою, другою, третьою або четвертою цієї статті, якщо вони вчинені в особливо великих розмірах або організованою групою.

Підстави проведення тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю: на виконання доручення прокурора про проведення слідчих (розшукових) дій у порядку ст.ст. 40, 41 КПК України у зазначеному кримінальному провадженні, оперуповноваженими УСБУ в Рівненській області встановлено, щослужбовими особами, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) організовано функціонування протиправного механізму бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

Вказаний механізм протиправної діяльності полягає у тому, що окремі суб`єкти господарювання, зареєстровані на території Рівненської області, подають до ІНФОРМАЦІЯ_6 відповідні декларації з ПДВ із неправомірно сформованими та заявленими в них сумами до бюджетного відшкодування.

У подальшому, неправомірно заявлені суми бюджетного відшкодування ПДВ за результатами проведених ІНФОРМАЦІЯ_6 камеральних/документальних позапланових виїзних перевірок, відшкодовують кошти з бюджету на банківські рахунки підприємств.

Наявні дані дають достатні підстави вважати про те, що низка суб`єктів господарювання, діючи у вищевказаний протиправний спосіб, у період 2023 року подали до ІНФОРМАЦІЯ_6 відповідні декларації з ПДВ із можливо неправомірно заявленими в них сумами до бюджетного відшкодування.

У подальшому, ІНФОРМАЦІЯ_6 узгоджують неправомірно заявлені суми бюджетного відшкодування ПДВ у ході проведення податкових перевірок, після чого кошти можуть бути відшкодовані з бюджету та в подальшому розподілені між всіма учасниками протиправної схеми у визначених частинах.

Зокрема, у період 2023 року посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) були подані до ІНФОРМАЦІЯ_6 відповідні декларації з ПДВ із можливо неправомірно заявленими в них сумами до бюджетного відшкодування із вказаного податку, а саме:

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за квітень травень 2023 року заявило до бюджетного відшкодування з ПДВ на суму близько 27,3 млн.грн.;

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за квітень травень 2023 року заявило до бюджетного відшкодування з ПДВ на суму близько 29,3 млн.грн.;

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за травень 2023 року заявило до бюджетного відшкодування з ПДВ на суму близько 24,4 млн.грн.;

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за травень 2023 року заявило до бюджетного відшкодування з ПДВ на суму близько 17 млн.грн.;

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за травень 2023 року заявило до бюджетного відшкодування з ПДВ на суму близько 17 млн.грн.

Наявні у матеріалах кримінального провадження відомості дають підстави вважати про те, що вчинення протиправних дій представники вищевказаних суб`єктів господарювань так й інші особи, які на цей час невідомі стороні обвинувачення, які діяли спільно відповідно до розробленого завчасно злочинного механізму, при цьому чітко розподіливши між собою ролі та функції задля досягнення єдиного злочинного результату, який спрямований на завдання тяжких наслідків державним інтересам.

Отже, є нагальна потреба у встановленні всіх фактичних обставин здійснення таких протиправних дій за фабулою кримінального провадження.

Речі, документи, які планується отримати дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю: а саме планується отримати дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів та інформації з можливістю її вилучення, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_7 (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) (далі за текстом ІНФОРМАЦІЯ_6 ), що стосуються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЕДРПОУ НОМЕР_3 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЕДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЕДРПОУ НОМЕР_5 ), а саме:

- копії юридичних справ (статути, протоколи загальних зборів, реєстраційні заяви, копії паспортів службових осіб та засновників, накази на призначення службових осіб, заяви про надання довідок, свідоцтва платника ПДВ, довіреності на представлення інтересів вказаних СГД, договір на подачу звітності в електронному вигляді), документи податкової звітності з податку на прибуток, ПДВ з додатками та інших звітних документів, службові записки ДПІ де фігурують назви вказаних підприємств за період 2023 року;

- копії актів перевірок з додатками в тому числі (аналітичні довідки, зустрічні звірки, позапланові, камеральні перевірки) за період 2023 року на паперових та електронних носіях, накази на призначення перевірок, (з зазначенням стану оскарження податкових рішень-повідомлень, в разі наявності останніх);

- анкетні дані, контактні дані, посадові інструкції працівників інспекції, які закріплені за вказаними підприємствами зі сплати податку на додану вартість, податку на прибуток, та інших податків та обов?язкових платежів за період 2023 року (помісячно);

- картки особових рахунків по сплаті податків, розрахункові рахунки відкриті у банківських установах за період 2023 року;

- відомості про те, чи не віднесено (або/та було віднесене раніше) дані підприємства до категорії «вигодонабувач», «транзитер», «податкова яма», «шиканери», «не звітують», «сплячі» з зазначенням вичерпних даних про підстави та причини здійснення таких дій та наданням копій документів, якими це оформлено, на підставі яких приймалися такі рішення та які стосуються опрацювання такої інформації щодо вказаних підприємств;

- вичерпні відомості щодо здійснення підприємствами будь-яких фінансово-господарських операцій, які підпадають під ознаки «сумнівних» або «нетипових» операцій;

- інформацію, щодо покупців та постачальників (розширену), у тому числі з «системи автоматизованого співставлення податкових зобов?язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПС України» у період 2023 року по теперішній час (в електронному вигляді з зазначенням назви покупця, постачальника, коду ЄДРПОУ, ДПІ за місцем реєстрації, суми взаємовідносин, суми ПДВ);

- відомості, щодо виданих та отриманих податкових накладних (Дата ПН, №ПН, ЄДРПОУ постачальника, ЄДРПОУ покупця, опис товару, код УКТЗЕД. кількість товару, вартість за одиницю товару, вартість без ПДВ, сума ПДВ) за період 2023 року на паперових та електронних носіях;

- відомості, щодо осіб, які отримували дохід на вказаних підприємствах за період 2023 року по теперішній час із зазначенням П.І.П, ідентифікаційного номеру, адреси реєстрації, телефонних номерів, а також інші джерела їх доходів, якщо такі мають місце з зазначенням кодів ДПІ;

- відомості про здійснення зазначеними підприємствами імпортно-експортної діяльності за період 2023 року з наданням вичерпної інформації щодо митних оформлень, з кодами ЄДРПОУ, які імпортували (експортували) товари з відображенням характеристиками. обсягів, номенклатури асортименту імпортованої (експортованої) продукції;

- відомості з яких електронних скриньок та ІР-адрес здійснюється подача податкової звітності та реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних у період 2023 року та інформація щодо інших підприємств, які також відправляли податкову звітність та реєстрували податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних з встановлених електронних скриньок та ІР-адрес за період 2023 року:

- копій актів перевірок фактичного місця знаходження вказаних підприємств із зазначенням прізвища службової особи, яка ініціювала таку перевірку, службової особи, яка фактично виконувала вказану перевірку та результат такої перевірки, а також інші службові записки (документи) де фігурують назви вказаних підприємств за період 2023 року;

- відомості, щодо фактів блокування електронних податкових накладних в ході здійснення фінансово-господарських операцій з вказаними підприємствами з одночасним наданням вичерпних даних про причини такого блокування та розблокування;

- наказів на створення комісій відповідно до Постанови Кабінету Міністрів № 117 від 21.02.2018, протоколи засідань комісій, що будь-яким чином стосуються вказаних підприємств;

- будь-які документи, що складались або отримувались ІНФОРМАЦІЯ_6 чи її структурними підрозділами та комісіями, що стосуються вказаних підприємств, у тому числі, але не виключно доповідні записки, рапорти, висновки про значну кількість ризиків, реєстри, податкові інформації та інше;

- реєстр усіх документів, що отримані електронними каналами зв?язку від вказаних підприємств (з наданням інформації про ІР-адреси, з яких надавались такі документи, з вказаними номерами, під якими зареєстровані такі документи, якщо вони пройшли реєстрацію, роздруківкою самого документу та його додатків, інформації про електронні ключи та сертифікати, якими підписувались такі документи, квитанції щодо опрацювання або відмови в прийнятті такого документу);

- інформацію, що внесена, щодо вказаних підприємств до реєстру суб?єктів фіктивного підприємництва та суб?єктів господарської діяльності з ознаками фіктивності та документів, що стали підставою для внесення таких підприємств до такого реєстру;

- документів щодо оскарження рішень ДПС (ДФС) з приводу блокування податкових накладних вказаного підприємства;

- інформацію про заявлені до відшкодування та відшкодовані суми податку на додану вартість з державного бюджету вказаними підприємствами за період 2023 року (з зазначенням періоду, суми з?явлення та відшкодування сум податку на додану вартість з державного бюджету) в тому числі повний перелік документів щодо повернених/заявлених сум бюджетного відшкодування вказаних підприємств як наданих суб?єктами господарювання, так і складеними працівниками ДПС.

Прокурор в судове засідання не з"явився, однак подав до суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, своє клопотання підтримує та просить його задоволити в повному обсязі.

Клопотання розглядається у відсутності особи, у володінні якої знаходяться речі та документи відповідно до ч.2ст. 163 КПК України.

Відповідно до ч.4 ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється, у зв`язку з неприбуттям в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб.

Однак неявка у відповідності до ст.. 163 КПК України не перешкоджає розгляду вищевказаного клопотання.

Дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слід прийти до висновку, що клопотання підлягає до задоволення.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно положень ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно із ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей та документів.

У відповідності до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Статтею 86 КПК України регламентовано, що доказ визнається допустимим, якщо він отриманий у порядку, встановленому цим Кодексом.

Прокурор у своєму клопотанні довів достатньо підстав вважати, що документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть слугувати джерелом доказів, які слугуватимуть підтвердженням чи спростуванням факту вчинення кримінального правопорушення.

За наведених обставин, суд вважає клопотання прокурора обґрунтованим, наведені у ньому обставини свідчать про наявні усі підстави для його задоволення .

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 159, 162-164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора задовольнити.

Надати дозвіл слідчому слідчого відділення відділення поліції №1 Рівненського районного управління поліції Головного управління Національної поліції в Рівненській області капітану поліції (відрядженому до СУ ГУНП в рівненській області ОСОБА_4 на проведення тимчасового доступу до документів,що містять охоронювану законом таємницю у кримінальному провадженню № 0000072 від 14.07.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, якою зобов`язати службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_7 надати після пред`явлення ухвали тимчасовий доступ до документів та інформації, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх вилучення оригіналів та копій (відповідно до переліку) та які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_7 (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ), що стосується ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЕДРПОУ НОМЕР_3 ), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЕДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЕДРПОУ НОМЕР_5 ), а саме:

- копії юридичних справ (статути, протоколи загальних зборів, реєстраційні заяви, копії паспортів службових осіб та засновників, накази на призначення службових осіб, заяви про надання довідок, свідоцтва платника ПДВ, довіреності на представлення інтересів вказаних СГД, договір на подачу звітності в електронному вигляді), документи податкової звітності з податку на прибуток, ПДВ з додатками та інших звітних документів, службові записки ДПІ де фігурують назви вказаних підприємств за період 2023 року;

- копії актів перевірок з додатками в тому числі (аналітичні довідки, зустрічні звірки, позапланові, камеральні перевірки) за період 2023 року на паперових та електронних носіях, накази на призначення перевірок, (з зазначенням стану оскарження податкових рішень-повідомлень, в разі наявності останніх);

- анкетні дані, контактні дані, посадові інструкції працівників інспекції, які закріплені за вказаними підприємствами зі сплати податку на додану вартість, податку на прибуток, та інших податків та обов?язкових платежів за період 2023 року (помісячно);

- картки особових рахунків по сплаті податків, розрахункові рахунки відкриті у банківських установах за період 2023 року;

- відомості про те, чи не віднесено (або/та було віднесене раніше) дані підприємства до категорії «вигодонабувач», «транзитер», «податкова яма», «шиканери», «не звітують», «сплячі» з зазначенням вичерпних даних про підстави та причини здійснення таких дій та наданням копій документів, якими це оформлено, на підставі яких приймалися такі рішення та які стосуються опрацювання такої інформації щодо вказаних підприємств;

- вичерпні відомості щодо здійснення підприємствами будь-яких фінансово-господарських операцій, які підпадають під ознаки «сумнівних» або «нетипових» операцій;

- інформацію, щодо покупців та постачальників (розширену), у тому числі з «системи автоматизованого співставлення податкових зобов?язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПС України» у період 2023 року по теперішній час (в електронному вигляді з зазначенням назви покупця, постачальника, коду ЄДРПОУ, ДПІ за місцем реєстрації, суми взаємовідносин, суми ПДВ);

- відомості, щодо виданих та отриманих податкових накладних (Дата ПН, №ПН, ЄДРПОУ постачальника, ЄДРПОУ покупця, опис товару, код УКТЗЕД, кількість товару, вартість за одиницю товару, вартість без ПДВ, сума ПДВ) за період 2023 року на паперових та електронних носіях;

- відомості, щодо осіб, які отримували дохід на вказаних підприємствах за період 2023 року по теперішній час із зазначенням П.І.П, ідентифікаційного номеру, адреси реєстрації, телефонних номерів, а також інші джерела їх доходів, якщо такі мають місце з зазначенням кодів ДПІ;

- відомості про здійснення зазначеними підприємствами імпортно - експортної діяльності за період 2023 року з наданням вичерпної інформації щодо митних оформлень, з кодами ЄДРПОУ, які імпортували (експортували) товари з відображенням характеристиками. обсягів, номенклатури асортименту імпортованої (експортованої) продукції;

- відомості з яких електронних скриньок та ІР-адрес здійснюється подача податкової звітності та реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних у період 2023 року та інформація щодо інших підприємств, які також відправляли податкову звітність та реєстрували податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних з встановлених електронних скриньок та ІР-адрес за період 2023 року:

- копій актів перевірок фактичного місця знаходження вказаних підприємств із зазначенням прізвища службової особи, яка ініціювала таку перевірку, службової особи, яка фактично виконувала вказану перевірку та результат такої перевірки, а також інші службові записки (документи) де фігурують назви вказаних підприємств за період 2023 року;

- відомості, щодо фактів блокування електронних податкових накладних в ході здійснення фінансово - господарських операцій з вказаними підприємствами з одночасним наданням вичерпних даних про причини такого блокування та розблокування;

- наказів на створення комісій відповідно до Постанови Кабінету Міністрів № 117 від 21.02.2018, протоколи засідань комісій, що будь-яким чином стосуються вказаних підприємств;

- будь-які документи, що складались або отримувались ІНФОРМАЦІЯ_6 чи її структурними підрозділами та комісіями, що стосуються вказаних підприємств, у тому числі, але не виключно доповідні записки, рапорти, висновки про значну кількість ризиків, реєстри, податкові інформації та інше;

- реєстр усіх документів, що отримані електронними каналами зв?язку від вказаних підприємств (з наданням інформації про ІР-адреси, з яких надавались такі документи, з вказаними номерами, під якими зареєстровані такі документи, якщо вони пройшли реєстрацію, роздруківкою самого документу та його додатків, інформації про електронні ключи та сертифікати, якими підписувались такі документи, квитанції щодо опрацювання або відмови в прийнятті такого документу);

- інформацію, що внесена, щодо вказаних підприємств до реєстру суб?єктів фіктивного підприємництва та суб?єктів господарської діяльності з ознаками фіктивності та документів, що стали підставою для внесення таких підприємств до такого реєстру;

- документів щодо оскарження рішень ДПС (ДФС) з приводу блокування податкових накладних вказаного підприємства;

- інформацію про заявлені до відшкодування та відшкодовані суми податку на додану вартість з державного бюджету вказаними підприємствами за період 2023 року (з зазначенням періоду, суми з?явлення та відшкодування сум податку на додану вартість з державного бюджету) в тому числі повний перелік документів щодо повернених/заявлених сум бюджетного відшкодування вказаних підприємств як наданих суб?єктами господарювання, так і складеними працівниками ДПС..

Ухвала залишається в силі протягом двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1