Деражнянський районний суд Хмельницької області
Справа № 673/216/19
Провадження № 1-кп/673/6/21
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
30 листопада 2021 р.м. Деражня

Деражнянський районний суд Хмельницької області в складі:
головуючої судді ОСОБА_1 ,
з участю:
прокурора ОСОБА_2 ,
захисника- ОСОБА_3 ,
обвинуваченого- ОСОБА_4 ,
секретаря судового засідання ОСОБА_5
розглянувши у судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження №0000003, внесене до ЄРДР 23.01.2019 року на підставі обвинувального акту по обвинуваченню
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дашкісан Республіки Азербайджан, громадянина України, з вищою освітою, тимчасово не працюючого, одруженого, зареєстрованого та проживаючого по АДРЕСА_1 , раніше не судимого в силу ст.. 89 КК України
у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України,
В С Т А Н О В И В:
ОСОБА_4 обвинувачується в тому, що він, працюючи заступником голови селянського (фермерського) господарства «Промінь» (код , Хмельницька область, Деражнянський район, с.Зяньківці, вул.Радянська,34), будучи службовою особою відповідальною за своєчасність, повноту нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), діючи умисно, в порушення вимог ст.ст. 187, 209 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015), за період квітня-травня 2015 року, шляхом неправомірного використання спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, за рахунок безпідставного відображення у податкових деклараціях з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування податкових зобов`язань по операціях із реалізації СФГ «Промінь» для ПП «Оліяр» () придбаної сільськогосподарської продукції (сої) під виглядом власно вирощеної та незаконного не відображення таких зобов`язань в загальних податкових деклараціях з податку на додану вартість, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість у сумі 3 968 294 гривні, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Також, заступник голови СФГ «Промінь» ОСОБА_4 , будучи службовою особою вказаного підприємства, у період квітня-червня 2015 року здійснив підроблення офіційних документів СФГ «Промінь», а саме податкових декларацій з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за квітень та травень 2015 року та загальних податкових декларацій з податку на додану вартість за вказані звітні періоди, в які вніс недостовірні відомості щодо податкових зобов`язань з податку на додану вартість за операціями з продажу сої для ПП «Оліяр».

Вказані кримінальні правопорушення вчинено за наступних обставин.

Селянське (фермерське) господарство (далі СФГ) «Промінь» (код , Хмельницька область, Деражнянський район, с. Зяньківці, вул. Радянська, 34) зареєстровано 06.08.1998 Деражнянською районною державною адміністрацією Хмельницької області. СФГ «Промінь» взято на податковий облік 15.08.1998 в Хмельницькій ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області, з 01.11.2014 зареєстровано платником податку на додану вартість та з 01.02.2015 зареєстровано платником податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства.

Головою СФГ «Промінь» з моменту державної реєстрації, у тому числі упродовж 2015 року, був ОСОБА_6 . Згідно з наказом № 1К від 28.02.2015, заступником голови СФГ «Промінь» з правом підпису у період з 01.03.2015 по 04.10.2017 працював ОСОБА_4 .

Так, ОСОБА_4 , займаючи посаду заступника голови СФГ «Промінь», упродовж 2015 року безпосередньо від імені вказаного підприємства здійснював фінансово-господарські операції, розпоряджався коштами на банківських рахунках підприємства, забезпечував організацію складення первинних бухгалтерських документів, ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також складення та подачу податкової звітності підприємства. Тоді як голова СФГ «Промінь» ОСОБА_6 у вказаний період фактичної участі у керівництві вказаним підприємством не приймав.

На ОСОБА_4 як керівника СФГ «Промінь» покладались наступні обов`язки:

- відповідно до ст. 67 Конституції України, - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- відповідно до ст. 16 ПК України, - вести в установленому порядку облік доходів і витрат; складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

- відповідно до вимог п.п. 3, 6 ст .8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», - створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Таким чином, в силу покладених на заступника голови СФГ «Промінь» ОСОБА_4 організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, він являвся службовою особою підприємства, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку, формування та подачу податкової звітності, а також нарахування та сплату податків та зборів.

Проте, ігноруючи вимоги податкового законодавства, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати до бюджету податків у великих розмірах, ОСОБА_4 як службова особа вказаного підприємства, бажав їх настання та активно сприяв цьому.

ОСОБА_4 у 2014 році віднайшов СФГ «Промінь» та, познайомившись з головою вказаного СФГ ОСОБА_6 , у 2014 році у невстановленому місці та час домовився з ним про те, що він буде здійснювати фактичне керівництво фінансово-господарською діяльністю СФГ «Промінь». Для здійснення керівництва СФГ «Промінь» та проведення господарської діяльності від імені вказаного СФГ, ОСОБА_6 у невстановленому місці та час було передано ОСОБА_4 печатки вказаного СФГ, електронний цифровий підпис, виданий на ім`я ОСОБА_6 як голови СФГ, а також електронні ключі доступу до системи «Клієнт-банк». В подальшому, наказом №1К від 28.02.2015 ОСОБА_4 був призначений заступником голови СФГ «Промінь» з 01.03.2015 з правом першого підпису.

Також, ОСОБА_4 , здійснюючи фактичне керівництво діяльністю СФГ «Промінь», забезпечив реєстрацію вказаного СФГ платником податку на додану вартість з 01.11.2014, а також включення СФГ «Промінь» до реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість як сільськогосподарського підприємства з 01.02.2015р..

Відповідно до вимог п. 209.6, п. 209.7 ст. 209 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015) сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. Сільськогосподарськими вважаються товари, які вирощуються, відгодовуються, виловлюються або збираються (заготовляються), а послуги надаються, безпосередньо платником податку - суб`єктом спеціального режиму оподаткування (крім придбання таких товарів/послуг у інших осіб), які поставляються зазначеним платником податку - їх виробником.

У відповідності до вимог п. 209.2 ст. 209 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015), згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства та акумулюється на його спеціальному рахунку.

Пунктом 187.1 ст. 187 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015) передбачено, що датою виникнення податкових зобов`язань з податку на додану вартість при постачанні товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

ОСОБА_4 , будучи обізнаним із вказаними вимогами ст. 187 ПК України щодо моменту виникнення податкових зобов`язань та зазначеними правилами оподаткування при застосуванні спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, передбаченими ст. 209 ПК України, розумів, що передбачені законодавством пільги при застосуванні спеціального режиму оподаткування для сільськогосподарських підприємств, нададуть йому можливість ухилитись від сплати податку на додану вартість за рахунок відображення у бухгалтерському та податковому обліку СФГ «Промінь» як суб`єкта спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства податкових зобов`язань по операціях з реалізації придбаних сільськогосподарських товарів під виглядом власно вирощених.

Зокрема, з метою ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , користуючись перебуванням СФГ «Промінь» в період з 01.02.2015 у реєстрі суб`єктів спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства, застосував незаконну схему заниження сум податків, які підлягали сплаті до бюджету, яка полягала у відображенні у бухгалтерському обліку СФГ «Промінь» операцій з реалізації для ПП «Оліяр» придбаних сільськогосподарських товарів (сої) під виглядом власно вирощених та подальшому безпідставному включенні податкових зобов`язань по вказаних операціях до податкових декларацій з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства та незаконному не відображенні таких зобов`язань у загальних податкових деклараціях з податку на додану вартість, що, як наслідок, потягло не сплату до бюджету вказаного податку.

Так, 21.04.2015 СФГ «Промінь» в особі заступника голови ОСОБА_4 з ПП «Оліяр» укладено договір поставки № 7ШС/2104-02 зі специфікаціями до договору № 1 від 21.04.2015, № 2 від 29.04.2015, № 3 від 30.04.2015, № 4 від 30.04.2015, № 5 від 08.05.2015, № 6 від 22.05.2015 та № 7 від 05.06.2015, згідно з якими СФГ «Промінь» зобов`язувалось поставити для ПП «Оліяр» сою.

У подальшому, на виконання умов вказаного договору, СФГ «Промінь» упродовж квітня-травня 2015 року реалізувало на адресу ПП «Оліяр» сою в кількості 2 541,54 т на загальну суму 24 425 346 грн., в т.ч. ПДВ 4 070 891 грн., згідно з податковими накладними: № 3/2 від 22.04.2015 про поставку 263,16 т сої на суму 2 500 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 416 666,67 грн.; № 4/2 від 23.04.2015 про поставку 263,16 т сої на суму 2 500 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 416 666,67 грн., № 5/2 від 24.04.2015 про поставку 300 т сої на суму 2 850 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 475 000 грн.; № 6/2 від 27.04.2015 про поставку 247,37 т сої на суму 2 350 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 391 666,67 грн.; № 8/2 від 29.04.2015 про поставку 64,38 т сої на суму 611 570 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 101 928,33 грн.; № 7/2 від 30.04.2015 про поставку 597,94 т сої на суму 5 800 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 966 666,67 грн.; № 8/2 від 08.05.2015 про поставку 112,89 т сої на суму 1 095 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 182 500 грн.; № 1/2 від 08.05.2015 про поставку 237,11 т сої на суму 2 300 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 383 333,33 грн.; № 2/2 від 18.05.2015 про поставку 250 т сої на суму 2 425 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 404 166,67 грн.; № 6/2 від 26.05.2015 про поставку 102,45 т сої на суму 993 775,9 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 165 629,32 грн.; № 7/2 від 27.05.2015 про поставку 103,09 т сої на суму 1 000 000 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 166 666,67 грн.

У свою чергу, ПП «Оліяр» за вказану сою упродовж квітня-травня 2015 року перерахувало СФГ «Промінь» грошові кошти в загальній сумі 24 425 345,9 грн. згідно з платіжними дорученнями: № 2341 від 22.04.2015 на суму 2 500 000 грн., № 2366 від 23.04.2015 на суму 2 500 000 грн., № 2389 від 24.04.2015 на суму 2 850 000 грн., № 3436 від 27.04.2015 на суму 2 350 000 грн., № 2480 від 29.04.2015 на суму 611 570 грн., № 2496 від 30.04.2015 на суму 5 800 000 грн., № 2682 від 08.05.2015 на суму 1 095 000 грн., № 415 від 08.05.2015 на суму 2 300 000 грн., № 2862 від 18.05.2015 на суму 2 425 000 грн., № 1475 від 26.05.2015 на суму 993 775,9 грн., № 449 від 27.05.2015 на суму 1 000 000 гривень.

Проте, як встановлено, реалізована СФГ «Промінь» для ПП «Оліяр» соя не була власно вирощена СФГ «Промінь», а придбана у невстановлених осіб, про що ОСОБА_4 , в силу своїх службових обов`язків, достовірно знав.

Відповідно до вимог п. 209.11 ст. 209 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015), якщо суб`єкт спеціального режиму оподаткування поставляє протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно несільськогосподарські товари/послуги, питома вага яких перевищує 25 відсотків вартості всіх поставлених товарів/послуг, то: на таке підприємство не поширюється спеціальний режим оподаткування, встановлений цією статтею, воно зобов`язане визначити податкове зобов`язання з цього податку за підсумками звітного податкового періоду, в якому було допущено таке перевищення, і сплатити податок до бюджету в загальному порядку; таке підприємство вважається платником зазначеного податку на загальних підставах з першого числа місяця, в якому було допущено таке перевищення.

Отже, СФГ «Промінь» не дотримано вимог ст. 209 ПК України, так як здійснило поставку не власно вирощеної сільськогосподарської продукції (сої), питома вага якої становила 100 відсотків, у зв`язку з чим не мало права на застосування до вказаних операцій спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість у сфері сільського господарства, а податкові зобов`язання СФГ «Промінь» з податку на додану вартість за операціями з продажу сої для ПП «Оліяр» повинні бути повністю відображенні у загальних деклараціях з податку на додану вартість підприємства та податок на додану вартість сплачений до бюджету.

Проте, ОСОБА_4 , будучи обізнаним із правилами оподаткування податком на додану вартість при застосуванні спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, передбаченими ст. 209 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015), а також з вимогами ст. 187 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015) щодо моменту виникнення податкових зобов`язань з податку на додану вартість, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, при складані податкової звітності СФГ «Промінь» з податку на додану вартість (спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства та загальної) за квітень-травень 2015 року, без відома голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який не був обізнаний про його злочинні наміри, вніс до неї недостовірні відомості щодо податкових зобов`язань за операціями з реалізації СФГ «Промінь» сої для ПП «Оліяр» та здійснив підписання вказаної звітності за допомогою попередньо переданого йому електронного цифрового підпису ОСОБА_6 як голови вказаного СФГ.

Так, на прохання ОСОБА_4 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_7 , яка надавала для СФГ «Промінь» консультаційні послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності та не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період квітня-червня 2015 року у невстановлений час, перебуваючи у приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 , заповнила податкові декларації СФГ «Промінь» з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за квітень-травень 2015 року, в які, за вказівкою ОСОБА_4 , який усвідомлював незаконність своїх дій, оскільки знав, що соя, яка реалізована СФГ «Промінь» для ПП «Оліяр» не є власно вирощеною вказаним СФГ, та діяв з метою ухилення від сплати податків, внесла недостовірні відомості, а саме безпідставно включила дані щодо податкових зобов`язань за операціями з продажу сої для ПП «Оліяр» в сумі 4 070 891 грн. Зокрема, вказані дані включено у:

-податкову декларацію з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за квітень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок» безпідставно відображено податкові зобов`язання з ПДВ по операціях з ПП «Оліяр» в сумі 2 768 595 грн.

Вказана декларація була підписана ОСОБА_4 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який перебував у його користуванні, та 20.05.2015 за № подана в електронному вигляді до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства;

-податкову декларацію з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за травень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок» безпідставно відображено податкові зобов`язання з ПДВ по операціях з ПП «Оліяр» в сумі 1 302 296 грн.

Вказана декларація була підписана ОСОБА_4 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який перебував у його користуванні, та 19.06.2015 за № подана в електронному вигляді до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства.

Внаслідок вказаних дій ОСОБА_4 податок на додану вартість в сумі 4 070 891 грн. безпідставно залишено в розпорядженні підприємства.

Також, на прохання ОСОБА_4 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_7 , яка не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період квітня-червня 2015 року у невстановлений час, перебуваючи у приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 , заповнила податкові декларації СФГ «Промінь» з податку на додану вартість (загальні) за квітень-травень 2015 року, в які, за вказівкою ОСОБА_4 , який усвідомлював незаконність своїх дій, оскільки знав, що соя, яка реалізована СФГ «Промінь» для ПП «Оліяр» не є власно вирощеною вказаним СФГ, та діяв з метою ухилення від сплати податків, незаконно не включила дані щодо податкових зобов`язань за операціями з продажу сої для ПП «Оліяр» в сумі 4 070 891 грн. Зокрема, вказані дані не включено у:

- податкову декларацію з податку на додану вартість (загальну) за квітень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» незаконно не включено податкові зобов`язання з ПДВ по операціях з ПП «Оліяр» в сумі 2 768 595 грн.

Вказана декларація була підписана ОСОБА_4 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який перебував у його користуванні, та 20.05.2015 за № подана в електронному вигляді до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства;

- податкову декларацію з податку на додану вартість (загальну) за травень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» незаконно не включено податкові зобов`язання з ПДВ по операціях з ПП «Оліяр» в сумі 1 302 296 гривень.

Вказана декларація була підписана ОСОБА_4 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який перебував у його користуванні, та 16.06.2015 за № подана в електронному вигляді до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства.

Таким чином, за квітень-травень 2015 року заступником голови СФГ «Промінь» ОСОБА_4 , за рахунок неправомірного включення податкових зобов`язань з податку на додану вартість до декларацій з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування та не включення таких податкових зобов`язань до загальних декларацій з вказаного податку, занижено податкові зобов`язання по сплаті в бюджет податку на додану вартість на загальну суму 4 070 891 грн., у тому числі: за квітень 2015 року в сумі 2 768 595 грн., за травень 2015 року в сумі 1 302 296 гривень.

Згідно з п. 193.1 ст. 193 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015), ставка податку на додану вартість становила 20 відсотків.

В результаті вказаних дій, заступник голови СФГ «Промінь» ОСОБА_4 , діючи умисно, в порушення вимог п. 187.1 ст. 187, п. 209.11 ст. 209 ПК України (в редакції станом на 01.01.2015), шляхом неправомірного використання спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість діяльності у сфері сільського господарства, за квітень-травень 2015 року, з врахуванням заниження суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за липень 2017 року на 102 597 грн., умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 3 968 294 гривні (4 070 891 - 102 597), що є великим розміром.

Тобто, ОСОБА_4 обвинувачується в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України (в редакції Закону №101-ІХ від 18.09.2019 року), яке виразилось в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Також, ОСОБА_4 працюючи заступником голови СФГ «Промінь», будучи службовою особою вказаного підприємства, у період квітня-червня 2015 року, при складані податкової звітності СФГ «Промінь» з податку на додану вартість (спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства та загальної) за квітень-травень 2015 року, вніс до неї недостовірні відомості щодо податкових зобов`язань за операціями з реалізації СФГ «Промінь» сої для ПП «Оліяр», чим здійснив підроблення офіційних документів за наступних обставин.

Так, на прохання ОСОБА_4 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_7 , яка надавала для СФГ «Промінь» консультаційні послуги з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності та не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період квітня-червня 2015 року у невстановлений час, перебуваючи у приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 , заповнила податкові декларації СФГ «Промінь» з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за квітень-травень 2015 року, в які, за вказівкою ОСОБА_4 , який усвідомлював незаконність своїх дій, оскільки знав, що соя, яка реалізована СФГ «Промінь» для ПП «Оліяр» не є власно вирощеною вказаним СФГ, та діяв з метою ухилення від сплати податків, внесла недостовірні відомості, а саме безпідставно включила дані щодо податкових зобов`язань за операціями з продажу сої для ПП «Оліяр» в сумі 4 070 891 грн. Зокрема, вказані дані включено у:

-податкову декларацію з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за квітень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок» безпідставно відображено податкові зобов`язання з ПДВ по операціях з ПП «Оліяр» в сумі 2 768 595 грн.

Вказана декларація була підписана ОСОБА_4 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який перебував у його користуванні, та 20.05.2015 за № подана в електронному вигляді до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства;

-податкову декларацію з податку на додану вартість спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства за травень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок» безпідставно відображено податкові зобов`язання з ПДВ по операціях з ПП «Оліяр» в сумі 1 302 296 гривень.

Вказана декларація була підписана ОСОБА_4 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який перебував у його користуванні, та 19.06.2015 за № подана в електронному вигляді до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства.

Також, на прохання ОСОБА_4 та з використанням наданих ним даних, ОСОБА_7 , яка не була обізнана про злочинні наміри останнього, у період квітня-червня 2015 року у невстановлений час, перебуваючи у приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 , заповнила податкові декларації СФГ «Промінь» з податку на додану вартість (загальні) за квітень-травень 2015 року, в які, за вказівкою ОСОБА_4 , який усвідомлював незаконність своїх дій, оскільки знав, що соя, яка реалізована СФГ «Промінь» для ПП «Оліяр» не є власно вирощеною вказаним СФГ, та діяв з метою ухилення від сплати податків, незаконно не включила дані щодо податкових зобов`язань за операціями з продажу сої для ПП «Оліяр» в сумі 4 070 891 грн. Зокрема, вказані дані не включено у:

- податкову декларацію з податку на додану вартість (загальну) за квітень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» незаконно не включено податкові зобов`язання з ПДВ по операціях з ПП «Оліяр» в сумі 2 768 595 грн.

Вказана декларація була підписана ОСОБА_4 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який перебував у його користуванні, та 20.05.2015 за № подана в електронному вигляді до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства;

- податкову декларацію з податку на додану вартість (загальну) за травень 2015 року, в якій у рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення)» та в рядку 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та сплачується до державного бюджету» незаконно не включено податкові зобов`язання з ПДВ по операціях з ПП «Оліяр» в сумі 1 302 296 грн.

Вказана декларація була підписана ОСОБА_4 за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Промінь» ОСОБА_6 , який перебував у його користуванні, та 16.06.2015 за № подана в електронному вигляді до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області як офіційна звітність підприємства.

Тобто ОСОБА_4 обвинувачується у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України (в редакції Закону №1261-VII від 13.05.2014 року), яке виразилось в службовому підроблені- внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Захисник адвокат ОСОБА_3 заявив клопотання про звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Здійснивши, у відповідності до ч.4 ст. 286 КПК України, невідкладний розгляд заявленого захисником клопотання; заслухавши думку прокурора, який не заперечує щодо його задоволення; думку самого обвинуваченого, який наполягає на його задоволенні, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, обвинувачений звільненню від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закриттю, з наступних підстав.

ОСОБА_4 обвинувачується в тому, що в період з квітня по травень 2015 року вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 212 КК України в редакції Закону (в редакції Закону №101-ІХ від 18.09.2019 року) та в період з квітня по червень 2015 року вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 366 КК України (в редакції Закону №1261-VII від 13.05.2014 року).

Означені, інкриміновані обвинуваченому кримінальні правопорушення, передбачені ч.2 ст. 212 КК України (з врахуванням санкції вказаної статті в редакції від 24.12.2014 року) та ч.1 ст. 366 КК України відповідно до ст.12 КК України в редакції Закону від 15.11.2011 року, являвся злочинами невеликої тяжкості, а в редакції Закону від 22.11.2018 року кримінальними проступками.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 49 КК України в редакції Закону від 08.04.2014 року особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минули такі строки:

- два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе ніж обмеження волі;

а згідно п.1 ч.1 ст. 49 КК України в редакції Закону від 22.11.2018 року особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до набрання вироком законної сили минули такі строки:

- два роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

З моменту вчинення інкримінованих ОСОБА_4 кримінальних правопорушень, визначений ст. 49 КК України двохрічний строк давності збіг.

Перебіг давності не зупинявся і не переривався.

Обвинувачений надав згоду на його звільнення від кримінальної відповідальності саме з цієї нереабілітуючої підстави.

Відповідно до п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду від 20.08.2018 року на грошові кошти СФГ «Промінь» () в сумі 3 012071,31грн, які знаходяться на рахунку підприємства № НОМЕР_1 , відкритому Державною казначейською службою України в системі електронного адміністрування податку на додану вартість у відповідності до вимог ст. 174 КПК України підлягає скасуванню.

Відповідно до вимог ч.2 ст.124 КПК України документально підтверджені витрати на залучення експертів підлягають стягненню з обвинуваченого на користь держави лише в разі ухвалення обвинувального вироку.

У даному випадку провадження у справі закривається, тому витрати на залучення експертів з обвинуваченого не можуть бути стягнуті і їх слід віднести на рахунок держави.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлявся.

Речові докази відсутні.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_4 не обирався.

Керуючись ст.ст.284-288 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за ч.2 ст. 212 КК України (в редакції Закону №101-ІХ від 18.09.2019 року) та ч.1 ст. 366 КК України (в редакції Закону №1261-VII від 13.05.2014 року) на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження закрити.

Скасувати арешт, накладений ухвалою слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду від 20.08.2018 року на грошові кошти СФГ «Промінь» () в сумі 3 012071,31грн, які знаходяться на рахунку підприємства №1201, відкритому Державною казначейською службою України в системі електронного адміністрування податку на додану вартість.

Витрати на залучення експертів віднести на рахунок держави.
Запобіжний захід відносно обвинуваченого ОСОБА_4 не обирався.

Цивільний позов не заявлявся.

Речові докази по кримінальному провадженні відсутні.

Ухвала може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду через Деражнянський районний суд Хмельницької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Повний текст ухвали проголошено 02 грудня 2021 року о 16 год. 30 хв.

Суддя ОСОБА_1