СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/5417/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 липня 2021 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання Старшого слідчого з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000002 від 06.01.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ :

06.07.2021 року Старший слідчий з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (юридична адреса: АДРЕСА_1 , місце розташування: АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ), що стосуються платника податків АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, з можливістю ознайомитися з ними, зробити копії та здійснити їх виїмку

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000002 від 06.01.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Встановлено, що службові особи АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) у період з 01.01.2015 по 31.12.2017 шляхом неправомірного відображення у податковому та бухгалтерському обліках фінансового результату до оподаткування з проведених фінансово господарських операцій по взаємовідносинах з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ) та контрагентами постачальниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_8 ) ухилились від сплати податку на прибуток підприємств в сумі 57 835 484 грн. та податку на додану вартість в сумі 614 768 810 грн., що спричинило ненадходження до Державного бюджету України коштів в загальній сумі 672 604 294 грн. та підтверджується актом документальної перевірки № 2284/28-10-14-01/3019801 від 31.07.2018.

В ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_10 проведено документальну планову виїзну перевірку АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо дотримання податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, валютного за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2012 по 31.12.2017, за результатами якої складено акт № 2284/28-10-14-01/3019801 від 31.07.2018.

Так, в результаті вказаної перевірки встановлено наступні порушення АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »:

- п.п. 50.1 ст. 50, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 18 «Дохід», п. 12 П(с)БО 9 «Запаси» від 20.10.1999 № 246 (із змінами та доповненнями), п. 4.25 Концептуальної основи складання та подання фінансової звітності» у період з 01.01.2015 по 31.12.2017 занижено податок на прибуток всього у сумі 1 965 345 367 грн.

- п. 198.1, п. 198.3 ст. 198, ст. 199 Податкового кодексу України у період з 01.01.2015 по 31.12.2017 занижено податок на додану вартість на загальну суму 617 891 692 грн.

На підставі встановлених порушень податковим органом 28.08.2018 прийнято податкові повідомлення рішення:

- № , згідно якого АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » визначено грошове зобов`язання з податку на прибуток в сумі 63 990 436 грн. (в т.ч., 57 835 484 грн. за основним платежем та 6 154 952 грн. штрафу);

- № , згідно якого АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » визначено грошове зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 768 461 012 грн. (в т.ч., 614 768 810 грн. за основним платежем та 153 692 202 грн. штрафу).

В ході проведення перевірки встановлено розбіжність залишку природного газу станом на 01.04.2016 між даними НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » які становлять 1 386 166,788 тис. куб. метрів. На кінець сезону зберігання 2016/2017 років вказана ситуація не змінилася та станом на 01.04.2017 розбіжності залишку природного газу між даними НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » становлять 1 386 166,788 тис. куб. метрів.
У зв`язку з виниклими розбіжностями, в порушення підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 18 «Дохід», АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено дохід від будь-якої діяльності у 2017 році на загальну суму 10 600 400 009,8 грн.
В ході проведення перевірки встановлено наявність кредиторської заборгованості станом на 31.12.2017 по «Невизначеному власнику зовнішньому» на загальну суму 1 015 403 087 грн.

Зазначена кредиторська заборгованість утворилась за рахунок придбання імпортованого природного газу у НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за листопад-грудень 2007 року в обсязі 1 121 645,3 тис.куб.м. на загальну суму 1 015 403 087 грн. для виробничо-технологічних витрат.

Між НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ДК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 29.02.2008 було укладено договір на постачання природного газу №118-95, відповідно до п.1.1, п.1.2, п.2.1 якого НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Постачальник) зобов`язувався передати імпортований природний газ у власність ДК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Покупець) в обсязі 1 121 645,333 тис. куб. м. (з них: з ресурсів газу листопада 2007 року - 533 548,722 тис. куб. м., грудня 2007 року - 588 096,611 тис. куб. м.) для забезпечення власних виробничо-технологічних витрат ДК « ІНФОРМАЦІЯ_2 », який за цим Договором зобов`язувався прийняти та оплатити газ на умовах вказаного Договору.

Відповідно до п.3.1 Договору НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » зобов`язувався передати газ ДК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в загальному потоці природного газу на газовимірювальних станціях на кордоні України, в яких знаходяться пункти приймання-передачі газу в газотранспортну систему України та/або на пунктах виміру витрат газу підземних сховищ газу (далі - ПСГ).

Згідно п.3.4 Договору приймання-передача газу, його документальне оформлення та звітність здійснюються відповідно до порядку, встановленого Положенням про порядок складання балансів природного газу в газорозподільних мережах, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_11 від 24.12.01 №677. Приймання-передача природного газу за Договором оформлюється актом приймання-передачі.

Пунктом 5.1 Договору передбачено, що оплата за газ здійснюється Відповідачем на підставі акту приймання-передачі газу, шляхом перерахування грошових коштів на рахунок Позивача до 25 березня 2008 року.

Договір на постачання природного газу №118-95 від 29.02.08 набирає чинності з моменту його підписання сторонами і розповсюджує свою дію в частині постачання газу з 1 листопада 2007 року, а в частині розрахунків до повного проведення розрахунків (п.10.1 Договору).

Під час судового провадження у справі №5011-42/3872-2012 за позовом ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » до ДК" ІНФОРМАЦІЯ_2 " Національної акціонерної компанії " ІНФОРМАЦІЯ_13 було встановлено: позивач зазначав, що всупереч умов укладеного між ним та відповідачем договору № 118-95 на постачання природного газу від 29 лютого 2008 року останній частково оплатив переданий йому природний газ в обсязі м3 вартістю ,07 грн., заборгувавши 292105281,40 грн.

З цих підстав просив стягнути з відповідача на свою користь суму боргу, борг з урахуванням встановленого індексу інфляції за час прострочення 178561456,10 грн., три проценти річних з простроченої суми 46352055,09 грн., а також понесені ним по справі господарські витрати.

Судом встановлено, що 29 лютого 2008 року між позивачем як правонаступником Національної акціонерної компанії " ІНФОРМАЦІЯ_3 " та відповідачем був укладений договір № 118-95 на постачання природного газу від 29 лютого 2008 р., відповідно до умов якого позивач зобов`язався передати імпортований природний газ для забезпечення власних виробничо-технологічних витрат відповідача в загальному обсязі м3 (з них: з ресурсів газу листопада 2007 року -533548722 м3, грудня 2007 року -588096611 м3 за ціною 905,28 грн./1000 м3 загальною вартістю ,07 грн.,) а останній -прийняти та оплатити одержаний газ до 25 березня 2008 р.

Виходячи з указаних вимог чинного законодавства можливими джерелами походження природного газу для вказаних потреб відповідача були:

1) ресурси імпортованого природного газу, які не належать позивачу;

2) ресурси природного газу позивача імпортного походження;

3) ресурси природного газу власного видобутку позивача за умови щомісячного задоволення потреби населення у природному газі.

Зі змісту указаних актів, копії яких знаходяться у матеріалах справи, слідує, що позивачем з ресурсу листопада 2007 року було передано відповідачу 533548722 м3 вартістю 483010987,06 грн., з ресурсу грудня 2007 року - 588096611 м3 вартістю 532392100,01 грн.

Для покриття різниці між фактичним споживанням відповідачем природного газу для виробничо-технологічних витрат та наявним у позивача ресурсом природного газу імпортного походження останнім було прийняте рішення укласти із ЗАТ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " додаткову угоду до договору поставки № 453/77/П-07 від 29 листопада 2007 року.

Всупереч вимог ст. 33 Господарського процесуального кодексу України позивачем не надано доказів укладення ним із ЗАТ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " додаткової угоди до договору поставки № 453/77/П-07 від 29 листопада 2007 року, оформлення з тим актів приймання-передачі імпортованого природного газу на відповідний обсяг. Також відсутні докази, що підтверджували б придбання позивачем природного газу імпортного походження в іншого продавця.

У зв`язку з вищенаведеним суд критично оцінює подані позивачем акти приймання-передачі природного газу №№ 12-УТГ-ВТВ та 12-УТГ-ВТВ/2, оскільки їх зміст суперечить іншим зібраним у справі доказам та встановленим обставинам, та не приймає їх як належні докази передачі товару за договором.

Та обставина, що упродовж листопада-грудня 2007 року відповідач не переривав здійснення статутної господарської діяльності і використав для цього спірні обсяги природного газу, сама по собі не підтверджує факту належності цього газу позивачу та виникнення у нього права вимагати його оплати.

Факт споживання відповідачем у цей період 822,671 млн. м3 природного газу для власних виробничо-технологічних потреб свідчить про використання ним ресурсів газу іншого, аніж позивач та ЗАТ " ІНФОРМАЦІЯ_14 ", власника.

Крім того, відповідно до вимог п.п. 2.1.1 п. 2.1 ст. 2 Закону України "Про деякі питання заборгованості за спожитий природний газ та електричну енергію" заборгованість за природний газ Національної акціонерної компанії " ІНФОРМАЦІЯ_3 ", ДК " ІНФОРМАЦІЯ_2 ", що обліковувалася станом на 1 січня 2010 року і не сплачена на дату набрання чинності цим Законом, підлягає списанню.

Згідно з поясненнями відповідача, викладеними у відзиві на позовну заяву, обов`язок з передачі природного газу за спірним договором був виконаний позивачем частково, а саме, за період листопада-грудня 2007 року ним було фактично передано 298645000 м3природного газу, які були оплачені.

Тому обов`язок проводити оплату за одержаний від позивача на підставі спірного договору природний газ, строк оплати якого настав 25 березня 2008 р., і заборгованість за який підлягає списанню в силу вимог закону, у відповідача відсутній.

Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_15 від 20.04.2012 у справі №5011-42/3872-2012 відмовлено у задоволенні позову ПАТ НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

ІНФОРМАЦІЯ_16 своєю постановою від 17.07.2012 у справі №5011-42/3872-2012 відмовив у задоволенні апеляційної скарги ПАТ НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

ІНФОРМАЦІЯ_17 своєю постановою від 25.09.2012 у справі №5011-42/3872-2012 відмовив у задоволенні касаційної скарги ПАТ НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

У зв`язку з цим, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » кредиторську заборгованість в сумі 1 015 403 087 грн. станом на 31.12.2017 обліковує по «Невизначеному власнику зовнішньому».

Під час проведення перевірки ІНФОРМАЦІЯ_10 (далі ІНФОРМАЦІЯ_18 ) було надано запит АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 10.07.2018 №29232/10/28-10-14-04-11 про надання інформації та її документального підтвердження, щодо включення до складу доходів кредиторської заборгованості за придбаний природний газ у сумі 1 015 403 087 грн., що обліковується як «Невизначений власник».

На запит ІНФОРМАЦІЯ_19 , АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надало відповідь від 25.07.2018 №1001ВИХ-18-3449, у якій зазначило, що на підставі реєстру коригування надходження та розподілу природного газу по ДК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за липень 2012 роки та постанови ІНФОРМАЦІЯ_20 від 17.07.2012 у справі №5011-42/3872-2012 Товариство, керуючись п. 135.2 та п.п. 135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України, при визначенні об`єкта оподаткування врахувало у складі інших доходів вартість природного газу у розмірі 830 017 546,42 грн., як вартість безоплатно отриманих активів.

Також до відповіді від 25.07.2018 №1001ВИХ-18-3449, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було надано додатки, в т.ч. «Реєстр коригування надходження та розподілу природного газу по ДК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за липень 2012 року».

Ці доходи були відображені у рядку 03 ІД Податкової декларації з податку на прибуток підприємства АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за відповідні податкові періоди 2012 року. В Додатку ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства вказана сума відображена у рядку 03.09 «Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді.

Так згідно вищезазначеного реєстру, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » включило до складу доходів вартість природного газу, за виключенням податку на додану вартість та цільової надбавки.

Таким чином, доходи від безоплатно отриманих активів були відображені у рядку 03 ІД податкової декларації з податку на прибуток АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2012 рік в сумі 830 017 546 грн.

Згідно п.12 П(с)БО 9 первісна вартість безоплатно отриманих запасів дорівнює їх справедливій вартості з урахуванням витрат, передбачених п.9 П(С)БО 9, а саме: суми непрямих податків у зв`язку з отриманням запасів, що не підлягають відшкодуванню; інші витрати, які безпосередньо пов`язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. Таким чином, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » повинно було включити до складу доходів вартість природного газу з урахуванням ПДВ та цільової надбавки.

Пунктом 50.1 ст.50 Податкового кодексу України передбачено, що у разі, якщо в майбутніх податкових періодах платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов`язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов`язання минулих податкових періодів, зобов`язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Цей штраф не застосовується у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 цього Кодексу у строк не пізніше 1 жовтня року, наступного за звітним;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов`язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п`яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов`язання з цього податку.

Перевіркою встановлено, що АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не подавало уточнюючі розрахунки до податкової декларації з податку на прибуток, за якою було визнано вищевказаний дохід.

Таким чином, в порушення підпункту 50.1 статті 50, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, п.12 П(с)БО 9 «Запаси» від 20.10.1999 № 246 із змінами та доповненнями занижено фінансовий результат до оподаткування (рядок 2 декларації з податку на прибуток) та об`єкт до оподаткування (рядок 4 декларації з податку на прибуток) за 2015 рік на загальну суму 185 385 541 грн.

Крім цього, перевіркою встановлено, що природний газ на виробничо-технологічні потреби, придбаний у НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є товаром, який АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » частково використовує в оподатковуваних операціях, а частково в неоподатковуваних.
Придбання природного газу протягом 2015 року здійснювалося відповідно до Договорів про закупівлю природного газу: 1) від 27.04.2015 №-ВТВ, укладеного між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Покупець) в особі директора департаменту виробництва ОСОБА_4 , що діє на підставі довіреності від 22.12.2014 №2-212 та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Продавець) в особі директора Департаменту реалізації газу ОСОБА_5 , що діє на підставі довіреності від 05.01.2015 №14-2; 2) від 27.12.2013 №14-ВТВ/, укладеного між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Покупець) в особі директора департаменту виробництва ОСОБА_4 , що діє на підставі довіреності від 08.02.2013 року №2-299 та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Продавець) в особі першого заступника голови правління ОСОБА_6 , що діє на підставі довіреності від 29.04.2013 №14-112.
На виконання вимог ст. 199 Податкового кодексу України (далі ПК України) наказом ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від 19.01.2015 № 11 «Про затвердження частки використання ПДВ на 2015 рік»:
- затверджений розрахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами (послугами) між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями по ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » для застосування протягом 2015 року
- встановлена частка використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях на 2015 рік в розмірі 46,87%;
- встановлена частка використання товарів/послуг в неоподатковуваних операціях на 2015 рік в розмірі 53,13%;
Використання природного газу на ВТВ підтверджується завіреними належним чином документи - реєстри надходження від НАК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та розподілу природного газу по ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Перевіркою встановлено, що на суму податку на додану вартість, яка протягом звітного року була включена до складу податкового кредиту і яка відповідає частці обсягу неоподатковуваних операцій в загальному обсязі операцій з постачання товарів, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » повинен донарахувати податкові зобов`язання.
В ході проведення перевірки здійснено перерахунок сум ПДВ по операціям з використання природного газу в неоподатковуваних операціях (частка використання товарів в неоподатковуваних операціях 53,13%) згідно ст. 199.1 Податкового кодексу України та встановлено його заниження на загальну суму 481 855 086 грн.
Крім цього, під час перевірки встановлено порушення АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по взаємовідносинах із рядом контрагентів постачальників: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 »
(код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ).
Перевіркою встановлено, що господарські операції між Філією « ІНФОРМАЦІЯ_22 » АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » не відбувалася, у зв`язку з чим при декларуванні допущено порушення вимог п.198.1, п.198.2, п.198.3, ст.198 Податкового кодексу від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями).
За сукупністю матеріалів, встановлених в ході перевірки, не підтверджено реальність проведення господарських операцій Філією « ІНФОРМАЦІЯ_22 » АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за період жовтень 2015 р. на суму ПДВ 87 699,40 грн., за період грудень 2015 р. на суму ПДВ 114 669,0 грн., із ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за період грудень 2015 р. на суму ПДВ 88 743,13 грн., за період лютий 2016 р. на суму ПДВ 18 449,84 грн., за період квітень 2016 р. на суму ПДВ 76489,84 грн., із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за період жовтень 2016 р. на суму ПДВ 133728,0 грн., за період червень 2017 р. на суму ПДВ 157395,4 грн., із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » за період лютий 2017 р. на суму ПДВ 493387,5 грн., за період жовтень 2017 р. на суму ПДВ 325062,5 грн.
В ході документальної перевірки встановлено порушення АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в частині, що стосується фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », з урахуванням рішення ІНФОРМАЦІЯ_23 від 18.04.2017, постанови ІНФОРМАЦІЯ_20 від 24.07.2017, постанови ІНФОРМАЦІЯ_24 від 28.03.2018 у справі № 911/5357/14 за позовом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » до АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Згідно матеріалів справи вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » відповідно до укладеного з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (в особі Філії « ІНФОРМАЦІЯ_25 ») договору про закупівлю товару № т15-156/ від 27.12.2012 зобов`язувалося здійснити поставку товару (вузли до турбін, код згідно ДК 016-97-29.11.3), виробником якого повинна бути компанія нерезидент ІНФОРМАЦІЯ_26 . Ціна договору становила 148 243 035,97 грн. (в тому числі, ПДВ).

Внаслідок вказаних фінансово-господарських взаємовідносин в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (в особі Філії « ІНФОРМАЦІЯ_25 ») виникла заборгованість, у зв`язку з чим ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » звернулось до ІНФОРМАЦІЯ_23 з позовом до ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про стягнення заборгованості, посилаючись на невиконання відповідачем своїх договірних зобов`язань щодо оплати вартості поставленого товару, у зв`язку з чим відкрито провадження у справі № 911/5357/14.

В ході розгляду вказаної справи ІНФОРМАЦІЯ_28 встановлено, що позивач (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ») документально не довів поставку покупцю товару, який пройшов митне очищення, і переміщення цього товару транспортним засобом продавця, про що вказує відсутність товарно-транспортних накладних, які є доказом укладення позивачем договору перевезення товару до місця його призначення на товарний склад покупця у м. Боярка.

Також судом встановлено, що з наданої прокурором відповіді ІНФОРМАЦІЯ_29 від 27.04.2015 № 577 на лист Генеральної прокуратури України, вбачається відсутність інформації про митне оформлення товарів виробництва ІНФОРМАЦІЯ_30 , ІНФОРМАЦІЯ_31 , за період з 01.01.2009 по 31.12.2014. Надані позивачем первинні бухгалтерські документи без надання ним доказів перевезення товару, якими є товарно-транспортні накладні, а також доказів сплати позивачем, або вказаною ним третьою особою, всіх митних платежів та зборів у період поставки, не розцінюється судом апеляційної інстанції в якості реального виконання позивачем господарської операції і виконання ним умов договору, у зв`язку з чим Київським апеляційним господарським судом постановою від 24.07.2017 у справі № 911/5357/14 відмовлено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у задоволенні позову про стягнення заборгованості з відповідача.

З урахуванням постанови ІНФОРМАЦІЯ_20 від 24.07.2017 № 911/5357/14, якою встановлено, що позивач (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ») не довів поставку покупцю (АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») товару, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » забов`язане було відкоригувати податковий кредит шляхом його зменшення на суму 24 707 173 грн., який був сформований за операціями по договору про закупівлю товарів № т15-156/ від 27.12.2012, та відкоригувати визнані витрати за вказаним договором в сумі 123 535 863 грн. Однак, як встановлено перевіркою, всупереч наявності судового рішення від 24.07.2017, АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не подало уточнюючі розрахунки до податкової декларації з податку на прибуток, податкової декларації з податку на додану вартість, у зв`язку з чим підприємством занижено фінансовий результат до оподаткування та об`єкт оподаткування на загальну суму 123 535 863 грн., завищено податковий кредит на суму 24 707 173 грн.

Встановлено, що АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) як платник податків перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_32 (юридична адреса: АДРЕСА_1 , місце розташування: АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ), у володінні якого перебувають документи податкової звітності та податкового обліку АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також інші документи податкової справи платника податків, які мають значення у кримінальному провадженні і можуть бути використані у ньому як доказ факту та обставин вчиненого кримінального правопорушення, у зв`язку з чим в ході досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю вилучення їх копій.

Речі та документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ, слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які підтверджують порушення податкового законодавства, що спричинило ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах, містять відомості щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та осіб, які можуть бути до нього причетні або яким можуть бути відомі такі обставини.

Іншим чином отримати у ІНФОРМАЦІЯ_33 по роботі з великим платниками податків документи податкової звітності АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період 2015-2017 років, органом досудового розслідування не представилось за можливим, що унеможливлює подальше проведення слідчих та процесуальних дій у кримінальному провадженні, встановлення об`єктивної істини у справі, встановлення фактичної суми збитків, спричинених державі несплатою податків, шляхом призначення судових експертиз, оскільки відсутній предмет для дослідження.

З метою належності отримання доказів, які знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_34 та стосуються діяльності АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » як платника податків, виникла необхідність у їх виїмці в порядку Глави 15 КПК України.

В судове засідання слідчий не з`явився, просив розглядати справу у його відсутність, вимоги заявлені в матеріалах клопотання підтримує в повному обсязі.

Враховуючи мотиви клопотання, суд вважає за необхідне розглядати клопотання без виклику службових службових осіб у володінні яких знаходяться документи до яких необхідно здійснити доступ, у зв`язку з тим, що існує реальна загроза зміни або знищення відповідної інформації.

Розглянувши клопотання та вивчивши додані до нього матеріали і докази, суд дійшов висновку, що клопотання відповідає вимогам ст. 160 КПК України, є обґрунтованим і підлягає задоволенню за таких підстав.

Відповідно до п. 5 ст. 162 Кримінального процесуального кодексу України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах та документах належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Відповідно до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому КПК порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України отримання тимчасового доступу до вказаних вище речей і документів може здійснюватися лише на підставі ухвали слідчого судді, суду, а отримати вказану інформацію в інший спосіб не можливо.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Клопотання прокурора, яке надійшло до суду відповідає вимогам КПК України.

Згідно п.6 ч.1 ст. 164 КПК України в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено розпорядження надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів зазначеній в ухвалі особі та надати їй можливість вилучити зазначені речі і документи, якщо відповідне рішення було прийнято слідчим суддею, судом.

Задовольняючи клопотання слідчого, враховуючи, що особи, у володінні яких перебувають необхідні докази - речі і документи, які підлягають тимчасовому вилученню, не були присутніми у судовому засіданні, згідно з вимогами КПК України, їм необхідно роз`яснити їхні права та обов`язки під час проведення такої слідчої дії.

Враховуючи наведене та керуючись ст.ст. 159-166, 309 КПК України, -

УХВАЛИВ :

Клопотання Старшого слідчого з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000002 від 06.01.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС третього відділу слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_3 та/або слідчим слідчої групи тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (юридична адреса: АДРЕСА_1 , місце розташування: АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_3 ), що стосуються платника податків АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, з можливістю ознайомитися з ними, зробити копії та здійснити їх виїмку, а саме:

-облікову справи (реєстраційну та звітну частину) вище вказаного товариства;

-повну роздруківку електронних документів зі змінами з ідентифікаційних даних платника (в т.ч. реєстраційні, адресні дані, інформація про місця обліку, відомості про керівників та засновників та їх зміну, дані про відокремлені підрозділи, відомості про об`єкти оподаткування, дані про банківські рахунки, інформація щодо реєстрації в якості платника ПДВ, історія перевірок, податкові повідомлення-рішення; кількість робітників);

-інформації щодо виплачених доходів за формою 1-ДФ, а також інформація про прізвище, ім`я, по батькові, дату народження, адресу реєстрації осіб, яким виплачувались доходи від вище вказаного товариства;

-інформації щодо пов`язаних підприємств (по посадовим особам та засновникам) з «ЦБД юридичних осіб ДПА України»;

-інформації щодо кількості робітників, сум виплати заробітної плати, наявності основних фондів та засобів, наявності власних або орендованих земельних ділянок, залишків на складах зберігання, обсягів реалізації згідно декларацій з ПДВ та податку на прибуток підприємства, сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, в т.ч. суми простроченої податкової заборгованості, недоїмки, відшкодування ПДВ, щомісячно;

-інформації щодо покупців та постачальників (розширену) з «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (в т.ч. звітний період, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, назва стану постачальника/покупця, сума податкових зобов`язань постачальника від покупця за період, грн., сума податкового кредиту покупця від постачальника за період, грн., відхилення (кредит-зобов`язання), грн., тощо);

-інформації про імпортні/експортні операції (розширену інформацію);

-розширеної інформації щодо виписаних та отриманих податкових накладних з Єдиного реєстру податкових накладних (в т.ч. дата виписки, реєстрації, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, номер телефону, назва товару, кількість, обсяг товару, сума до сплати, сума ПДВ, дата та час відправки файлу на реєстрацію, адресу електронної пошти, з якої відправлено файл на реєстрацію, ІР-адресу провайдера, через якого абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, тощо);

-інформації щодо подання в електронному вигляді податкової звітності, а саме: дата та час отримання файлів на реєстрацію, адрес електронної пошти, з яких відправлено файли на реєстрацію, ІР-адреси провайдерів, через яких абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, МАС-адреси обладнання з якого відправлялась податкова звітність та реєструвались податкові накладні;

- ким, коли та кому видавався електронний ключ (електронний цифровий підпис), що використовувався для подання електронної звітності АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) у період з 01.01.2012 по даний час;

- щодо ІP-адреси (унікального числового номеру), з якої у період з 01.01.2015 по даний час подавалася електронна звітність АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) - вказати назву, адресу, іншу контактну інформацію провайдера, що надає послуги доступу до мережі Інтернет;

- щодо е-mail, з яких подавалась електронна звітність АТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 );

- наявної податкової та іншої аналітичної інформації податкової інспекції та оперативних підрозділів щодо встановлених ознак ризиковості, фіктивності, нікчемності правочинів, ухилення від сплати податків, аналітичних схем, встановлені схеми роботи щодо виявлених критеріїв ризику, інших порушень податкового законодавства товариства та його постачальників з ознаками «сумнівності», виявлення ознак проведення ними транзитних фінансових потоків з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, підстав та документів щодо їх відпрацювання;

- податкова звітність з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди (податкові декларації з податку на додану вартість з додатками, в тому числі, додаток 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість, тощо);

- податкова звітність з податку на прибуток підприємств (податкові декларації з податку на прибуток підприємства з додатками, в тому числі додаток РІ, додаток ІД, уточнюючі розрахунки, інше);

- фінансова звітність підприємства за період (баланси, фінансові звіти, тощо);

- запити на підприємства та їх відповіді (у разі наявності документів фінансово-господарської діяльності платника), матеріали зібрані оперативним управлінням (щодо встановлення місцезнаходження підприємства, опитування посадових осіб та засновників, тощо), складені податкові інформації, лист направлення податкових інформацій до інших ДПІ тощо;

- повідомлень про прийняття працівників на роботу (за формою, що передбачена постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413);

-звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, подані до органів доходів і зборів (Додатки до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування;

- звітів про застосування РРО (реєстраторів розрахункових операцій).

- в тому числі, - податкова звітність з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди з 01.01.2015 по 31.12.2017 (податкові декларації з податку на додану вартість з додатками, в тому числі, додаток 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість, подані до декларацій за цими звітними періодами, тощо), а також, декларації, зареєстровані за наступними реєстраційними номерами № від 30.01.2018, № від 30.01.2018, № від 30.01.2018, № від 30.01.2018, № № від 30.01.2018, № від 30.01.2018, № від 30.1.2017, № від 29.08.2017, № від 30.01.2018, № від 22.12.2017, № від 27.11.2017, № від 30.01.2018, № від 20.02.2015, № від 20.03.2015, № від 20.04.2015, № від 19.05.2015, № від 19.06.2015, № від 20.07.2015, № від 20.08.2015, № від 21.09.2015, № № від 20.10.2015, № від 19.11.2015, № від 21.12.2015, № від 20.01.2016, № від 22.02.2016, № від 21.03.2016, № від 19.04.2016, № від 19.05.2016, № від 17.06.2016, № від 19.07.2016, № від 18.08.2016, № від 19.09.2016, № від 19.10.2016, № від 18.11.2016, № від 20.12.2016, № від 19.01.2017, № від 20.02.2017, № від 20.03.2017, № від 20.04.2017, № від 19.05.2017, № від 19.06.2017, № 913606319 від 19.07.2017, № від 18.08.2017, № від 19.09.2017, № від 20.10.2017, № від 20.11.2017, № від 20.12.2017, № від 19.01.2018.

- податкова звітність з податку на прибуток підприємств за період з 01.01.2015 по 31.12.2017 (податкові декларації з податку на прибуток підприємства з додатками, в тому числі додаток РІ, додаток ІД, уточнюючі розрахунки, подані до декларацій за цими звітними періодами, інше), а також, декларації, зареєстровані за наступними реєстраційними номерами: № від 19.01.2018, № від 01.03.2018, № від 19.01.2018, № від 19.01.2018, № від 19.01.2018, № від 19.01.2018, № від 19.01.2017, № від 18.02.2015, № від 10.05.2016, № від 03.08.2016, № від 07.11.2016, № від 03.02.2017, № від 01.03.2016, № від 10.05.2017, № від 09.08.2017, № від 09.11.2017, № від 01.03.2018.

Ухвала слідчого судді про доступ до речей і документів, підлягає обов`язковому виконанню. У разі невиконання ухвали слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано тимчасовий доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням ст. 166 КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Строк дії ухвали два місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Заперечення на дану ухвалу можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1