пр. № 1-кс/759/1753/21
ун. № 759/4988/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
18 березня 2021 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, подане у досудовому розслідуванні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000355 від 20.08.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:
До Святошинського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, подане у досудовому розслідуванні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000355 від 20.08.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Слідчий за погодженням з прокурором просить розглянути дане клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться з метою запобігання спробам знищити, змінити фінансово-господарські документи, які мають істотне значення для даного кримінального провадження, а також з метою нерозголошення даних досудового розслідування.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , директор ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 ; заступник директора ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ; бухгалтер ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_4 ) за співучастю зі службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 , директора ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_3 , директора ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_8 ) у період з 01.01.2019 по 01.07.2020 з метою заниження податкових зобов`язань, штучно завищили валові витрати та сформували «штучний» податковий кредит, шляхом проведення безтоварних операцій з підприємствами, які мають ознаки транзитності та фіктивності, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (код НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код НОМЕР_31 ), чим ухилились від сплати ПДВ на суму понад 10 млн. грн.

Вищезазначене свідчить, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 ) в змові з третіми особами, використовуючи банківські рахунки СГД з ознаками «ризиковості» сприяли ухиленню від сплати податків.

В результаті чого в ході досудового розслідування виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »(код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_25 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_3 ) за період 2019-2021 роки.

В судове засідання слідчий не з`явився, подав заяву про слухання клопотання у його відсутності.

Особа у володінні якої знаходяться речі до суду не викликалась у відповідності до ч. 2 ст. 163 КПК України.

Дослідивши клопотання та копії матеріалів, якими обґрунтовуються доводи клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Судовим розглядом встановлено, що восьмим СВРКП СУ ГУ ДФС у м. Києві, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 20.08.2020 до ЄРДР за № 0000355 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з метою формування незаконного податкового кредиту використовували товариства з ознаками «ризиковості», в яких вбачається невідповідність номенклатури придбаних товарів/послуг та їх реалізація.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що у протиправній схемі з ухилення від сплати податків задіяні наступні суб`єкти господарської діяльності, які мають ознаки «ризиковості» та «транзитності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » ( НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_20 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 »(код НОМЕР_26 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_39 » (код НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (код НОМЕР_28 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » (код НОМЕР_30 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_42 » (код НОМЕР_31 ) шляхом формування «штучного» податкового кредиту по ланцюгу.

Вищезазначені підприємства пов`язані між собою, у вказаних підприємств відсутні трудові ресурси, офісні, торгівельні та складські приміщення, виробниче обладнання, сировина, матеріали, транспортні засоби, що вказує на відсутність факту реального здійснення фінансово-господарської діяльності.

Вказані підприємства здійснюють безтоварні операції шляхом документального оформлення придбання однієї групи товарів та послідуючої реалізації іншої групи товарів.

Фактично ж придбаний товар (роботи, послуги) реалізовується за готівкові кошти, внаслідок чого до бюджету не надходять грошові кошти в особливо великих розмірах. Придбані та реалізовані товари мають різну номенклатуру, а також відмінні за своїми фізичними характеристиками та функціональним призначенням, що вказує на безтоварність здійснюваних операцій.

Тобто, вказана злочинна схема, яка організована та контролюється безпосередньо ОСОБА_4 , забезпечує незаконне отримання прибутку та виведення грошових коштів у тіньовий неконтрольований державою обіг, минаючи при цьому систему оподаткування, що призводить до ненадходження податків до бюджету держави в особливо великому розмірі та подальшої легалізації коштів отриманих злочинним шляхом.

Так, підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображено в податкових звітах придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 ), які в подальшому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » реалізувало в адресу іншим СГД, чим сформувало податковий кредит останньому.

Проведеним аналізом встановлено, що відповідно до податкової звітності підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 ) в період з січня 2019 року по 2020 рік штучно сформовано податковий кредит в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за ніби-то надані товари/послуги.

Однак фактично придбані товари/послуги та роботи не відповідають номенклатурі реалізованих товарів, робіт та послуг, відбувся так званий «скрут» з однієї номенклатури на іншу, що може свідчити тільки про штучне формування податкового кредиту в адресу третіх осіб, в подальшому проведеним аналізом податкової звітності не встановлено реалізацію даної продукції. Крім того, вищевказані підприємства мають ознаки ризикових підприємств, трудові, виробничі та інші ресурси відсутні. Проведеним аналізом наявних баз даних встановлено, що зазначені СГД задіяні у формуванні схемного податкового кредиту з ПДВ.

Так, в подальшому ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 ) сформувало податковий кредит від ризикових СГД, в яких відсутні трудові ресурси, офісні, торгівельні та складські приміщення, виробниче обладнання, сировина, матеріали, які необхідні для здійснення відповідної господарської та економічної діяльності, та які по ланцюгу придбання сформували штучний податковий кредит за невластиві товари/послуги, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_25 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_3 ).

Під час проведення аналізу податкової звітності встановлено, що у вищевказаних СГД відсутні необхідні умови для поставки відповідних товарів/робіт/послуг, здіи?снення відповідних господарських взаємовідносин, відповіднии? персонал, основні фонди, засоби та інші фактори.

Проведеним моніторингом зареєстрованих та виписаних податкових накладних за період 2019 року - 2020 рік встановлено обрив ланцюга поставленого ТМЦ (товарів, робіт, послуг), відбувся скрут товару (з однієї номенклатури в іншу), що свідчить про сумнівність проведення таких операцій, має безтоварний характер, оформлення може відбуватись тільки документально, що може свідчити тільки про штучне формування податкового кредиту в адресу третіх осіб. В подальшому проведеним аналізом податкової звітності не встановлено реалізацію даної продукції по всім вказаним вище СГД.

Вищезазначене свідчить, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 ) в змові з третіми особами, використовуючи банківські рахунки СГД з ознаками «ризиковості» сприяли ухиленню від сплати податків.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно частини 5, 6 статті 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не виключають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи вищевикладене, а також неможливість отримати відомості в інший спосіб та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що речі та документи, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 ), мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення і можуть бути доказами під час судового розгляду, клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 131, 132, 159, 160, 163, 164, 165, 166, 395 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В :
Клопотання старшого слідчого восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, подане у досудовому розслідуванні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000355 від 20.08.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити.

Надати слідчим восьмого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , слідчим слідчої групи тимчасовий доступ до речей і документів з метою вилучення оригіналів документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_2 ), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_25 ),ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код НОМЕР_31 ) за період 2019-2021 рр, в т.ч. договори, угоди, контракти, специфікації до них, податкові накладні, накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, дозволів на охорону, ліцензій на охорону, векселі, акти прийому-передачі, листи, доручення, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні, сертифікати якості (відповідності) на придбані ТМЦ, договори та первинні бухгалтерські документи про подальший рух товарів, журнал-ордер по рахунку № 361 (Розрахунки з вітчизняними покупцями), журнал-ордер по рахунку № 281 (Товари на складі), картки складського обліку, журналів обліку працівників, які вибувають у службові відрядження, штатного розпису працівників підприємства, податкові декларації з податку на додану вартість з додатками та декларації з податку на прибуток підприємства з додатками, документи за результатами проведення інвентаризацій, копії сторінок журналів видачі довіреностей та інші бухгалтерські документи по взаєморозрахунках між підприємствами.

Строк дії ухвали два місяці з дня постановлення ухвали.

Відповідно до частини 1 ст.166 КПК України, у разі не виконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвали про тимчасовий доступ до речей та документів оскарженню не підлягають, крім ухвал про тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

Слідчий суддя ОСОБА_1