ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
іменем України
Справа № 210/3393/20
Провадження № 1-кс/210/1472/20

"28" липня 2020 р.

Слідчий суддя Дзержинського районного суду міста Кривого Рогу Дніпропетровської області ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 розглянувши у судовому засіданні в залі суду клопотання слідчого з ОВС шостого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене заступником начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадження та координації правоохоронної діяльності прокуратури Дніпропетровської області молодший радник юстиції ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000002 від 24.01.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України , -
про надання дозволу на проведення тимчасового доступу до речей та документів

ВСТАНОВИВ:
Слідчий з ОВС шостого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області майор податкової міліції ОСОБА_3 , звернувся з клопотанням, погодженим прокурором щодо надання дозволу на проведення тимчасового доступу до речей та документів.
Згідно ч. 2 ст. 132 КПК України, клопотання подано до місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування.
Виклад обставин та правова кваліфікація
Шостим відділом розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню № 0000002 від 24.01.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в період 2017-2018 в порушення п.187.1 ст.187 та п.198.1 ст.198 Податкового кодексу України, при взаємовідносинах з підприємствами - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ( НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », код ( НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ( НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код ( НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ( НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »/ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ( НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ( НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » ( НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ( НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » ( НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » ( НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ( НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ( НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » ( НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ( НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ( НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », ( НОМЕР_20 ), які мають ознаки "фіктивності" ухилились від сплати ПДВ у сумі 3 036 212 грн.
Обґрунтування клопотання.
Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2017-2018 років, здійснювало будівельні роботи на замовлення ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), в ході яких залучалися вищевказані підприємства.
Крім того, встановлено, що в матеріалах акту № 28/28-10-46-15/24432974 від 18.02.2019 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТВАРИСТВА « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (податковий номер НОМЕР_21 , згідно з даними податкової декларації з податку на додану вартість тел. НОМЕР_22 , Е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_23 ) з питання перевірки формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за листопад 2018 року, з додатками, який складено фахівцями ІНФОРМАЦІЯ_24 , міститься інформація щодо ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Так, 28.02.2020 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_24 направлено лист № 810/10/04-36-23-07 з метою отримання завірених у встановлених законодавством порядку копій документу та матеріали щодо оскарження акту № 28/28-10-46-15/24432974 від 18.02.2019 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТВАРИСТВА « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (податковий номер НОМЕР_21 , згідно з даними податкової декларації з податку на додану вартість тел. НОМЕР_22 , Е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_23 ) з питання перевірки формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за листопад 2018 року», з додатками. Проте, 30.03.2020 від ІНФОРМАЦІЯ_24 отримано лист № 2034/9/28-10-50-13 щодо можливості надання вищезазначених документів виключно за рішенням суду.
Крім того від оперативного управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області надійшла інформація щодо ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в 2019 році, про що вказується в акті №19/28-10-50-13/24432974 від18.02.2020 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТВАРИСТВА « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (податковий номер НОМЕР_21 , згідно з даними податкової декларації з податку на додану вартість тел. НОМЕР_22 , Е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_23 ) з питання перевірки формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за листопад 2019 року (вх. № від 19.12.2019 року), на підставі підпункту пп.20.1.4. п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-IV (із змінами та доповненнями)», з додатками.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, на даний час, для повного та об`єктивного розслідування та використання в якості доказів по кримінальному провадженню, виникла необхідність у отриманні ухвали на проведення тимчасового доступу до завірених у встановлених законодавством порядку копій документів по акту № 28/28-10-46-15/24432974 від 18.02.2019 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТВАРИСТВА « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (податковий номер НОМЕР_21 , згідно з даними податкової декларації з податку на додану вартість тел. НОМЕР_22 , Е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_23 ) з питання перевірки формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за листопад 2018 року, з додатками та матеріали щодо оскарження та акту№19/28-10-50-13/24432974 від18.02.2020 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТВАРИСТВА « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (податковий номер НОМЕР_21 , згідно з даними податкової декларації з податку на додану вартість тел. НОМЕР_22 , Е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_23 ) з питання перевірки формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за листопад 2019 року (вх. № від 19.12.2019 року), на підставі підпункту пп.20.1.4. п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-IV (із змінами та доповненнями)», з додатками.
В судовому засіданні прокурор, слідчий, не з`явились, надали заяви про можливість розгляду клопотання у їх відсутність.
Згідно ч. 4 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_24 (особа, у володінні якої знаходяться речі і документи) на розгляд клопотання не з"явився.
У відповідності до ч. 4, 6 ст. 107 КПК України, за письмовою заявою учасників судового засідання, фіксація процесуальної дії за допомогою технічних засобів під час розгляду питання слідчим суддею про тимчасовий доступ до речей та документів, не здійснювалась.
Достатні підстави вважати, чи було вчинено кримінальне правопорушення
Оскільки на етапі розгляду цього клопотання особам не вручено повідомлення про підозру, слідчий суддя оцінює лише достатність підстав вважати, чи було вчинено кримінальне правопорушення. Встановлення таких підстав базується на стандарті доказування, який передбачає існування фактів чи інформації, які б переконали об`єктивного спостерігача, що відповідна особа могла вчинити кримінальне правопорушення (стандарт, визначений у Рішенні у справі Fox, Campbell and Hartley проти Сполученого Королівства від 30 серпня 1990 року, заяви № 12244/86, 12245/86, 12383/86, параграф 32). Необхідно оцінювати обґрунтованість усіх обставин, проте факти, що в сукупності дають підстави для підозри, не мають бути такого ж рівня як ті, що необхідні для обвинувачення, або навіть винесення вироку (Рішення Великої Палати у справі Merabishvili проти Грузії від 28 листопада 2017 року, заява № 72508/13, параграф 184). Тому, цей стандарт доказування є досить низьким необхідно встановити чи наявні (або відсутні) факти чи інформація, що в сукупності може переконати слідчу суддю в тому, що особа могла вчинити кримінальне правопорушення.
Мотивація суду
Тимчасовий доступ до речей і документів є одним із заходів забезпечення кримінального провадження, який застосовується з метою дієвості цього провадження (ст. 131 КПК України). Згідно зі ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно з пунктом 4 частини 1 статті 162 КПК України конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю та відомості, які можуть становити банківську таємницю, відносяться до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах.
Слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю (частина 5 статті 163 КПК України).
Згідно з частиною 6 статті 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відсутність зазначених у клопотання документів, унеможливить належне розслідування кримінального провадження, оскільки в інший спосіб неможливо виявити та зафіксувати відомості про всі обставини, які підлягають доказуванню у провадженні, зокрема про подію кримінального правопорушення, характер вчинених дій, їх мотиви та мету.
Виходячи зі змісту вимог статті 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, одним із яких є тимчасовий доступ до речей і документів.
Відповідно до пункту 2 частини 3 статті 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Враховуючи зазначене, слідчий суддя приходить до висновку, що у клопотанні наведені достатні підстави вважати, що інформація, яка міститься в документах, що зазначена в клопотанні слідчого, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, може бути використана як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів неможливо.
Значення документів, вказаних в клопотанні, для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про осіб причетних до документування фінансово-господарських операцій, також для отримання доказу їх причетності до складання і підпису документів, з наступним відображенням в податковій звітності господарських операцій не підтверджених фактичними обставинами або по яких занижена база оподаткування. Їх значимість також пов`язана з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.
Слідчим аргументовано і доведено ступінь втручання у права і свободи, про які ідеться в клопотанні, та вмотивовано необхідність вилучення копій вказаних документів.
Згідно з частиною 7 статті 163 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Беручи до уваги вищевикладене, перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даним матеріалам, слідчий суддя приходить до висновку про можливість задоволення клопотання слідчого про тимчасовий доступ до документів, оскільки вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.
Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В:
Клопотання слідчого з ОВС шостого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000002 від 24.01.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, про надання дозволу на проведення тимчасового доступу до речей та документів задовольнити.
Надати слідчому з ОВС шостого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області майора податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_24 , за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: завірених у встановлених законодавством порядку копій:
-акту № 28/28-10-46-15/24432974 від 18.02.2019 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТВАРИСТВА « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (податковий номер НОМЕР_21 , згідно з даними податкової декларації з податку на додану вартість тел. НОМЕР_22 , Е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_23 ) з питання перевірки формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за листопад 2018 року, з додатками, матеріали щодо його оскарження;
-акту №19/28-10-50-13/24432974 від18.02.2020 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТВАРИСТВА « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (податковий номер НОМЕР_21 , згідно з даними податкової декларації з податку на додану вартість тел. НОМЕР_22 , Е-mail: ІНФОРМАЦІЯ_23 ) з питання перевірки формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за листопад 2019 року (вх. № від 19.12.2019 року), на підставі підпункту пп.20.1.4. п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-IV (із змінами та доповненнями)», з додатками та матеріали щодо його оскарження.
Право тимчасового доступу до речей і документів та їх вилучення (виїмку) надати слідчому з ОВС шостого ВРКП СУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , а також слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню № 0000002 від 24.01.2020 року.
Надати розпорядження відповідним посадовим особам в ІНФОРМАЦІЯ_24 , за адресою: АДРЕСА_1 , забезпечити тимчасовий доступ до вказаних речей і документів слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню № 0000002 від 24.01.2020 року та надати їм можливість вилучити копії зазначених документів без вилучення їх оригіналів.
Строк дії ухвали до 25 серпня 2020 року включно.
Невиконання даної ухвали з боку осіб, яким надано розпорядження, зазначене у п.4 цієї ухвали, тягне за собою наслідки, передбачені ст.166 КПК України.
Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1