УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 листопада 2020 року, слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 при секретарі ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Києві клопотання слідчого управління Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_4 погоджене із прокурором відділу процесуального керівництва досудового розслідування органів Державної фіскальної служби України Департаменту нагляду за органами безпеки, фіскальною та прикордонною службами Офісу Генерального прокурора ОСОБА_5 , про продовження строків досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному в ЄРДР за № 0000052 від 02.05.2019, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий слідчого управління Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_4 . звернулась до слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим із прокурором відділу процесуального керівництва досудового розслідування органів Державної фіскальної служби України Департаменту нагляду за органами безпеки, фіскальною та прикордонною службами Офісу Генерального прокурора ОСОБА_5 ,, про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000052 від 02.05.2019, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що слідчими Слідчого управління Офісу великих платників податків ДФС здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000052 від 02.05.2019 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами публічного акціонерного товариства «Рівнеазот» (), за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як вказує у своєму клопотанні слідчий підставою для внесення відомостей до ЄРДР, стало те що службові особи ПАТ «Рівнеазот» при здійсненні зовнішньо - економічної діяльності з підприємствами нерезидентами Ostchem Holding Limited, Республіка Кіпр (імпорт природнього газу) та HF Trading AG, Швейцарська Конфедерація (експорт мінеральних добрив) в період часу з 01.01.2013 по 31.12.2013 занизили податок на прибуток в сумі 56 370 086 грн.

Під час досудового розслідування встановлено, що ПАТ «Рівнеазот» та нерезеденти Ostchem Holding Limited і NF Trading AG належить до групи компаній, кінцевим бенефінціарним власником яких є ОСОБА_6 (власник та голова ради директорів групи компаній GROUP DF).

Отже, ПАТ «Рівнеазот» та Ostchem Holding Limited та NF Trading AG є пов`язаними особами і знаходяться під спільним контролем ОСОБА_6 , який має можливість впливу на фінансово-господарську діяльність вищезазначених підприємств.

Таким чином, господарські операції ПАТ «Рівнеазот», Ostchem Holding Limited та NF Trading AG визнаються контрольованими.

ПАТ «Рівнеазот» у звіті за 2013 рік щодо КО з імпорту товару «газ природній у газоподібному стані», як метод визначення ціни у КО зазначено метод ціноутворення «порівняльна неконтрольована ціна» (код методу «301»). Під час проведення податкової перевірки встановлено факти відхилення цін КО з імпорту природнього газу від рівня звичайних (ринкових) цін, що призвело до заниження сум податку.

Перевіркою КО щодо імпорту товару «газ природний у газоподібному стані» (код УКТ ЗЕД ) встановлено, ПАТ «Рівнеазот» укладено контракт на поставку природного газу від 10.03.2011 № 393 російського походження з нерезедентом Ostchem Holding Limited, Республіка Кіпр.

На виконання вказаного контракту та додаткових угод Ostchem Holding Limited відвантажено на адресу ПАТ «Рівнеазот» природний газ.

Перехід права власності на природний газ відбулось на умовах поставки DAP на газовимірювальних станціях на кордоні Російська Федерація/Україна та/або Білорусь/Україна в момент перетину державного кордону.

Під час проведення досудового розслідування встановлено що ТОВ «Газпром-Експорт» (Російська Федерація) задекларовано поставку природного газу російського походження переміщеного в 2013 році на митну територію України на адресу Ostchem Holding Limited за ціною 268,5 долл. США за 1000 куб. м.

Проведеним аналізом пунктів контрактів укладених між ТОВ «Газпром-експорт» та Ostchem Holding Limited, зокрема в частині предмету контрактів, умов поставки природнього газу, переходу права власності та інше, встановлено їх ідентичність з основними пунктами контракту від 10.03.2011 № 393 та додаткових угод до нього, укладених між ПАТ «Рівнеазот» та Ostchem Holding Limited.

Таким чином встановлено, що контрактоутримувач Ostchem Holding Limited не виконує будь яких функцій, які могли вплинути на збільшення ціни продажу природнього газу.

Чиста рентабельність контрольованої операції з Ostchem Holding Limited перевищує максимальне значення ринкового діапазону чистої рентабельності зіставних компаній на 30,34%.

Перевіркою КО щодо експорту товару «аміак безводний» (код УКТ ЗЕД ) встановлено, що ПАТ «Рівнеазот» укладено з NF Trading AG, Швейцарська Конфедерація контракти від 27.02.2014 № 756-14-023 та від 03.04.2014 № 756-14-037 на поставку «аміаку безводного».

Податковою перевіркою встановлено відхилення цін в контрольованій операції від мінімального значення ринкового діапазону цін та відхилення рентабельності контрольованої операції при експорті ПАТ «Рівнеазот» товару «аміак безводний», «аміачна селітра», «вапняно-аміачна селітра» нерезеденту пов`язаній особі NF Trading AG за період з 01.09.2013 по 31.12.2014, що призвело до заниження доходів платника податків, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємства.

У результаті зазначених дій службовими особами ПАТ «Рівнеазот» за період з 01.09.2013 року по 31.12.2014 занижено податок на прибуток на суму 56 370 086 грн.

У ході досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000052 від 02.05.2019 проведено наступні слідчі (розшукові) дії та заходи забезпечення кримінального провадження:

- викликано на допит в якості свідків службових осіб ПАТ «Рівнеазот» ( ОСОБА_7 , ОСОБА_8 );

- направлено вимогу на ПАТ «Рівнеазот» в порядку ст. 93 КПК України щодо надання копій документів, які відображають встановлені податковою перевіркою порушення;

- направлено службову записку першому заступнику начальника ОВПП ДФС щодо надання інформації про стан сплати до бюджету відповідно до винесеного повідомлення рішення;

- підготовлено клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ПАТ «Рівнеазот», що підтверджують фінансово-господарські операції з Ostchem Holding Limited та HF Trading AG;

- здійснено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ПАТ «Рівнеазот», що підтверджують фінансово-господарські операції з Ostchem Holding Limited та HF Trading AG, за результатами якого вилучено копії документів, що підтверджують вказані фінансово-господарські операції;

- підготовлено та подано до суду клопотання про призначення судово-економічної експертизи з метою підтвердження та/або спростування висновків акту документальної перевірки ПАТ «Рівнеазот» від 31.05.2017 № 1209/28-10-14-03/05607824 з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованих операцій щодо імпорту природного газу від Ostchem Holding Limited за період з 01.09.2013 по 31.12.2013 та експорту мінеральних добрив на користь NF Trading AG за період з 01.09.2013 по 31.12.2014. Клопотання задоволено;

- матеріали кримінального провадження № 0000052 від 02.05.2019 направлено експерту для проведення судово-економічної експертизи;

- отримано клопотання експерта щодо надання для проведення судово-економічної експертизи додаткових матеріалів кримінального провадження № 0000052 від 02.05.2019;

- підготовлено та подано до суду клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ПАТ «Рівнеазот», та які зазначені в клопотанні експерта;

- постановою начальника четвертого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_4 від 15.10.2020 кримінальне провадження № 0000052 від 02.05.2019 закрито, на підставі п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України;

- постановою прокурора від 05.11.2020 у вказаному кримінальному провадженні постанову начальника четвертого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_4 від 15.10.2020 про закриття кримінального провадження № 0000052 від 02.05.2019 скасовано.

При цьому, станом на день звернення до слідчого судді із вказаним клопотанням будь-якій особі у кримінальному провадженні про підозру повідомлено не було.

Строк досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні закінчується 22.11.2020 року, однак завершити досудове розслідування до вказаного строку не представляється можливим, оскільки в межах даного кримінального провадження необхідно проведення наступних слідчих та процесуальних дій, а саме: встановити осіб, причетних до вчинення вищевказаних злочинів та осіб, яким можуть бути відомі фактичні обставини вчинення кримінальних правопорушень та допитати їх за вказаними обставинами, здійснити повідомлення про підозру; зібрати матеріали, які обтяжують або пом`якшують покарання осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення; виконати вимоги статей 290-293 КПК України.

Обставини, що перешкодили здійснити вищевказані процесуальні, слідчі (розшукові) дії великий їх обсяг, загальну складність та тривалість експертного дослідження, складність даного провадження.

Провести вказані слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк не представилося можливим, у зв`язку із зазначеними вище обставинами, а тому слідчий звернувся до слідчого судді з зазначеним клопотанням.

У судовому засіданні слідчий доводи клопотання підтримав та просив про його задоволення.

Слідчий суддя, дослідивши доводи клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши слідчого, прийшов до наступного висновку.

Так, відповідно до ч. 1 ст.219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку; 2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості; 3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Відповідно до ч. 1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Слідчим суддею встановлено, що слідчими Слідчого управління Офісу великих платників податків ДФС здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000052 від 02.05.2019 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами публічного акціонерного товариства «Рівнеазот» (), за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як вказує у своєму клопотанні слідчий підставою для внесення відомостей до ЄРДР, стало те що службові особи ПАТ «Рівнеазот» при здійсненні зовнішньо - економічної діяльності з підприємствами нерезидентами Ostchem Holding Limited, Республіка Кіпр (імпорт природнього газу) та HF Trading AG, Швейцарська Конфедерація (експорт мінеральних добрив) в період часу з 01.01.2013 по 31.12.2013 занизили податок на прибуток в сумі 56 370 086 грн.

Під час досудового розслідування встановлено, що ПАТ «Рівнеазот» та нерезеденти Ostchem Holding Limited і NF Trading AG належить до групи компаній, кінцевим бенефінціарним власником яких є ОСОБА_6 (власник та голова ради директорів групи компаній GROUP DF).

Отже, ПАТ «Рівнеазот» та Ostchem Holding Limited та NF Trading AG є пов`язаними особами і знаходяться під спільним контролем ОСОБА_6 , який має можливість впливу на фінансово-господарську діяльність вищезазначених підприємств.

Таким чином, господарські операції ПАТ «Рівнеазот», Ostchem Holding Limited та NF Trading AG визнаються контрольованими.

ПАТ «Рівнеазот» у звіті за 2013 рік щодо КО з імпорту товару «газ природній у газоподібному стані», як метод визначення ціни у КО зазначено метод ціноутворення «порівняльна неконтрольована ціна» (код методу «301»). Під час проведення податкової перевірки встановлено факти відхилення цін КО з імпорту природнього газу від рівня звичайних (ринкових) цін, що призвело до заниження сум податку.

Перевіркою КО щодо імпорту товару «газ природний у газоподібному стані» (код УКТ ЗЕД ) встановлено, ПАТ «Рівнеазот» укладено контракт на поставку природного газу від 10.03.2011 № 393 російського походження з нерезедентом Ostchem Holding Limited, Республіка Кіпр.

На виконання вказаного контракту та додаткових угод Ostchem Holding Limited відвантажено на адресу ПАТ «Рівнеазот» природний газ.

Перехід права власності на природний газ відбулось на умовах поставки DAP на газовимірювальних станціях на кордоні Російська Федерація/Україна та/або Білорусь/Україна в момент перетину державного кордону.

Під час проведення досудового розслідування встановлено що ТОВ «Газпром-Експорт» (Російська Федерація) задекларовано поставку природного газу російського походження переміщеного в 2013 році на митну територію України на адресу Ostchem Holding Limited за ціною 268,5 долл. США за 1000 куб. м.

Проведеним аналізом пунктів контрактів укладених між ТОВ «Газпром-експорт» та Ostchem Holding Limited, зокрема в частині предмету контрактів, умов поставки природнього газу, переходу права власності та інше, встановлено їх ідентичність з основними пунктами контракту від 10.03.2011 № 393 та додаткових угод до нього, укладених між ПАТ «Рівнеазот» та Ostchem Holding Limited.

Таким чином встановлено, що контрактоутримувач Ostchem Holding Limited не виконує будь яких функцій, які могли вплинути на збільшення ціни продажу природнього газу.

Чиста рентабельність контрольованої операції з Ostchem Holding Limited перевищує максимальне значення ринкового діапазону чистої рентабельності зіставних компаній на 30,34%.

Перевіркою КО щодо експорту товару «аміак безводний» (код УКТ ЗЕД ) встановлено, що ПАТ «Рівнеазот» укладено з NF Trading AG, Швейцарська Конфедерація контракти від 27.02.2014 № 756-14-023 та від 03.04.2014 № 756-14-037 на поставку «аміаку безводного».

Податковою перевіркою встановлено відхилення цін в контрольованій операції від мінімального значення ринкового діапазону цін та відхилення рентабельності контрольованої операції при експорті ПАТ «Рівнеазот» товару «аміак безводний», «аміачна селітра», «вапняно-аміачна селітра» нерезеденту пов`язаній особі NF Trading AG за період з 01.09.2013 по 31.12.2014, що призвело до заниження доходів платника податків, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємства.

У результаті зазначених дій службовими особами ПАТ «Рівнеазот» за період з 01.09.2013 року по 31.12.2014 занижено податок на прибуток на суму 56 370 086 грн.

У ході досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000052 від 02.05.2019 проведено наступні слідчі (розшукові) дії та заходи забезпечення кримінального провадження:

- викликано на допит в якості свідків службових осіб ПАТ «Рівнеазот» ( ОСОБА_7 , ОСОБА_8 );

- направлено вимогу на ПАТ «Рівнеазот» в порядку ст. 93 КПК України щодо надання копій документів, які відображають встановлені податковою перевіркою порушення;

- направлено службову записку першому заступнику начальника ОВПП ДФС щодо надання інформації про стан сплати до бюджету відповідно до винесеного повідомлення рішення;

- підготовлено клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ПАТ «Рівнеазот», що підтверджують фінансово-господарські операції з Ostchem Holding Limited та HF Trading AG;

- здійснено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ПАТ «Рівнеазот», що підтверджують фінансово-господарські операції з Ostchem Holding Limited та HF Trading AG, за результатами якого вилучено копії документів, що підтверджують вказані фінансово-господарські операції;

- підготовлено та подано до суду клопотання про призначення судово-економічної експертизи з метою підтвердження та/або спростування висновків акту документальної перевірки ПАТ «Рівнеазот» від 31.05.2017 № 1209/28-10-14-03/05607824 з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованих операцій щодо імпорту природного газу від Ostchem Holding Limited за період з 01.09.2013 по 31.12.2013 та експорту мінеральних добрив на користь NF Trading AG за період з 01.09.2013 по 31.12.2014. Клопотання задоволено;

- матеріали кримінального провадження № 0000052 від 02.05.2019 направлено експерту для проведення судово-економічної експертизи;

- отримано клопотання експерта щодо надання для проведення судово-економічної експертизи додаткових матеріалів кримінального провадження № 0000052 від 02.05.2019;

- підготовлено та подано до суду клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ПАТ «Рівнеазот», та які зазначені в клопотанні експерта;

- постановою начальника четвертого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_4 від 15.10.2020 кримінальне провадження № 0000052 від 02.05.2019 закрито, на підставі п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України;

- постановою прокурора від 05.11.2020 у вказаному кримінальному провадженні постанову начальника четвертого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_4 від 15.10.2020 про закриття кримінального провадження № 0000052 від 02.05.2019 скасовано.

При цьому, станом на день звернення до слідчого судді із вказаним клопотанням будь-якій особі у кримінальному провадженні про підозру повідомлено не було.

Строк досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні закінчується 22.11.2020 року, однак завершити досудове розслідування до вказаного строку не представляється можливим, оскільки в межах даного кримінального провадження необхідно проведення наступних слідчих та процесуальних дій, а саме: встановити осіб, причетних до вчинення вищевказаних злочинів та осіб, яким можуть бути відомі фактичні обставини вчинення кримінальних правопорушень та допитати їх за вказаними обставинами, здійснити повідомлення про підозру; зібрати матеріали, які обтяжують або пом`якшують покарання осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення; виконати вимоги статей 290-293 КПК України.

Враховуючи конкретні обставини кримінального провадження, а також те, що строк досудового розслідування спливає 22.11.2020 року, а провести вищевказані слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк не вбачається за можливе з об`єктивних причин, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність підстав для його часткового задоволення, оскільки, на думку слідчого судді, зважаючи на тривалість досудового розслідування а також обсяг слідчих та процесуальних дій, які планується провести у провадженні, достатнім для їх виконання буде строк шість місяців.

Керуючись ст.ст. 219, 294, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000052 від 02.05.2019, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, на 6 (шість) місяців.

В решті клопотання відмовити.

Контроль за виконанням ухвали покласти на слідчого та прокурора у кримінальному провадженні.

Ухвала окремому оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1