ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
провадження № 1-кс/753/194/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"14" січня 2021 р. слідчий суддя Дарницького районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС другого СВРКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, в межах розслідування у кримінальному провадженні №0000670 від 28.11.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС другого СВРКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 за погодженням з прокурором Київської міської прокуратури ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів з можливістю вилучення (виїмки) їх копій, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , стосовно ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код СДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: 1) копії документів, що підтверджують видачу, поновлення, скасування, зміну, пролонгацію ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » електронних цифрових підписів та посилених сертифікатів відкритих ключів у період 2015 2018 років; 2) копії документів, що дають змогу встановити IP адреси, з яких службовими особами ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подавалися уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2016 р. №37877228 від 07.07.2018 р., березень 2016 р. №38092734 від 09.07.2018 р., квітень 2016 р. №38223400 від 10.07.2018 р., грудень 2015 р. №37759147 від 06.07.2018, січень 2016 р. №37877019 від 07.07.2018 р., вересень 2015 р. №37389493 від 03.07.2018, жовтень 2015 р. №37612448 від 05.07.2018, листопад 2015 р. №37757603 від 06.07.2018; 3) податкових накладних із датою реєстрації в ЄРПН, про що може свідчити копія квитанції або витяг з ЄРПН, складених постачальниками ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: ДП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) №пн 131 дата виписки 31.07.2015, №пн 154 дата виписки 28.07.2015, №пн 122 дата виписки 23.07.2015; ДП « ІНФОРМАЦІЯ_4 »/ВП « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ДП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) №пн 56/22 дата виписки 31.07.2015, №пн 41/22 дата виписки 29.07.2015, №пн 40/22 дата виписки 28.07.2015, №пн 34/22 дата виписки 28.07.2018; 4) карток аналітичного обліку за рахунками «Розрахунки по податку на доходи фізичних осіб» та «Розрахунки по нарахуванню і сплаті військового збору» помісячно за період квітень 2015 р. листопад 2017 р. або будь яких інших документів, що можуть свідчити про нарахування та сплату ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) до державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб та військового збору у період квітень 2015 р. листопад 2017 р.; 5) довідку про суми виплачених доходів та утриманих податків (форма 1 ДФ) щодо ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період із 2015 року по дату винесення ухвали.

Старший слідчий ОСОБА_3 у судове засідання не з`явився, надав суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, в якій просив задовольнити клопотання у повному обсязі.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

З клопотання та доданих до нього матеріалів вбачається, що у провадженні другого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві перебуває кримінальне провадження №0000670 від 28.11.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), діючи на території м. Києва, відобразили у податковій звітності недостовірні відомості щодо об`ємів придбання товарів (вугілля), що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ та, як результат, зменшення об`єму нарахування податку на прибуток, таким чином службові особи ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ухилились від сплати податків на суму більше 9 млн. грн.

Так, на підставі направлень від 31.08.2018 №1454/26-15-14-01-05, №1700/26-15-42-08, №5397/26-15-14-09, від 03.09.2018 №5436/26-15-14-09, виданих ІНФОРМАЦІЯ_6 , відповідно до ст. пп. 75.1.2, п. 75.1, ст. 75, ст. 77, п. 82.1 ст. 82 Податкового кодексу України, плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на 2018 рік, на підставі наказу ІНФОРМАЦІЯ_7 від 17.08.2018 №12612, проведена планова виїзна документальна перевірка ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 10.09.2014 по 31.12.2017.

За результатами проведеної перевірки складено акт перевірки від 27.09.2018 №619/26-15-14-01-05/39388266, що став підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань та винесено податкові повідомлення-рішення.

Перевіркою відображених у рядку 1 (1.1) Декларацій сум ПДВ від «Операції на митній території, що оподатковуються за ставкою 20%, крім імпорту товарів)», показників за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року у загальній сумі 92 557 146 грн. встановлено, що на формування цих показників мало вплив здійснення операцій із оптової торгівлі вугільною продукцією, надання послуг з організації перевезень тощо.

Згідно з підпунктами «а», «б» пункту 185.1 ст.185 ПКУ об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких на митній території України, відповідно до ст. 186 цього Кодексу.

Відповідно до п. 187.1 ст.187 ПКУ датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Як вбачається з акту перевірки від 27.09.2018, за її результатами встановлено, що у липні 2018 року ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подано уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за звітні періоди з вересня 2015 року по квітень 2016 року та безпідставно зменшено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 156 965 396 гривень.

В ході перевірки посадовими особами ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було надано усні пояснення щодо подання уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з ПДВ, а саме, що уточненню підлягали суми ПДВ по незареєстрованим ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податковим накладним, виписаним в 2015-2016 роках на адресу покупців, термін позовної давності (1095 днів) по яким не минув на момент подання уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Згідно з пунктом 201.1 ст.201 ПКУ, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

За даними додатків 5 до Уточнюючих розрахунків «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » уточнено суми ПДВ по незареєстрованим податковим накладним, виписаним в 2015-2016 роках на адресу покупців.

Проте, відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення податкової накладної не звільняє продавця від обов`язку включення суми ПДВ, зазначеної у податковій накладній, до суми податкових зобов`язань за відповідний звітний період.

Крім того, відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення податкової накладної не звільняє продавця від обов`язку включення суми ПДВ, зазначеної у податковій накладній, до суми податкових зобов`язань за відповідний звітний період.

Відтак, ревізори ІНФОРМАЦІЯ_7 дійшли висновку, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у порушення вимог п.44.1 ст.44, п. 185.1 ст.185, п. 187.1 ст.187, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, занижено податок на додану вартість на загальну суму 92388379 грн., у тому числі за звітні (податкові) періоди: вересень 2015 року - 24593924 грн.; жовтень 2015 року - 39353082 грн.; листопад 2015 року- 18540640 грн.; грудень 2015 року - 9900733 гривень.

ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було подано заперечення від 10.10.2018 №603 (вх. ІНФОРМАЦІЯ_7 від 12.10.2018 №96065/10) на акт документальної планової виїзної перевірки від 27.09.2018 №619/26-15-14-01-05/39388266 «Про результати планової виїзної перевірки ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код НОМЕР_2 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, валютного за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 10.09.2014 по 31.12.2017».

За результатами розгляду заперечення, висновки акту від 27.09.2018 №619/26-15-14-01-05/39388266 залишено без змін, а заперечення без задоволення.

Оскаржувані ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкові повідомлення рішення від 26.10.2018 № та №, направлені платнику податків засобами поштового зв`язку 26.10.2018 та вручені 29.10.2018 року.

У подальшому, ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подано скаргу до ДФС України (вхідний №59900/6 від 12.11.2018) на податкові повідомлення рішення ІНФОРМАЦІЯ_7 від 26.10.2018 № та №.

Рішенням про результати розгляду справи від 08.01.2019 №548/6/99-99-11-04-01-25 ДФС України залишено без змін податкові повідомлення рішення ІНФОРМАЦІЯ_7 від 26.10.2018 № та №, а скаргу без задоволення.

Крім того, рішенням ІНФОРМАЦІЯ_8 від 17.05.2019 року, у справі №640/2166/19 у задоволенні адміністративного позову ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ код НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_7 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень від 26.10.2018 №, № відмовлено повністю, висновки акту перевірки про порушення позивачем норм Податкового кодексу України визнані обґрунтованими та не спростованими матеріалами справи.

05.11.2019 до ІНФОРМАЦІЯ_9 надійшов лист ІНФОРМАЦІЯ_8 , яким повідомлено контролюючий орган про набрання законної сили вищезазначеного рішення.

Таким чином, податкові повідомлення рішення від 26.10.2018 №, № є узгодженими.

У ході досудового розслідування, 11.03.2020 року, допитана у якості свідка головний державний ревізор інспектор відділу перевірок аграрно промисловій сфері управління перевірок у сфері матеріального виробництва ІНФОРМАЦІЯ_10 ОСОБА_6 , яка підтвердила висновки акту перевірки від 27.09.2018 №619/26-15-14-01-05/39388266.

У зв`язку із тим, що для нормативного та документального підтвердження або спростування висновків акту планової виїзної перевірки ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » №619/26-15-14-01-05/39388266 від 27.09.2018, необхідні спеціальні знання, керуючись ст.ст. 110, 242 та 243 КПК України, 02.09.2020, винесено постанову про призначення у кримінальному провадженні №0000670 від 28.11.2019 судово економічної експертизи, проведення якої доручено експерту ІНФОРМАЦІЯ_11 ( АДРЕСА_2 ).

01.10.2020, за вх. ІНФОРМАЦІЯ_7 , надійшло клопотання експерта ОСОБА_7 , якій доручено виконання судово економічної експертизи по кримінальному провадженню.

Так, для забезпечення проведення судово економічної експертизи, експертом заявлено клопотання щодо надання уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок; податкових накладних із датою реєстрації в ЄРПН, про що може свідчити копія квитанції або витяг з ЄРПН, складених постачальниками ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: ДП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) №пн 131 дата виписки 31.07.2015, №пн 154 дата виписки 28.07.2015, №пн 122 дата виписки 23.07.2015; ДП « ІНФОРМАЦІЯ_4 »/ВП « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ДП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) №пн 56/22 дата виписки 31.07.2015, №пн 41/22 дата виписки 29.07.2015, №пн 40/22 дата виписки 28.07.2015, №пн 34/22 дата виписки 28.07.2018; карток аналітичного обліку за рахунками «Розрахунки по податку на доходи фізичних осіб» та «Розрахунки по нарахуванню і сплаті військового збору» помісячно за період квітень 2015 р. листопад 2017 р.

Запитувані експертом документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні а також необхідні для забезпечення проведення судово економічної експертизи.

Проте, в ході досудового розслідування встановлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутнє за адресою реєстрації: АДРЕСА_3 та фактично фінансово господарську діяльність більше не проводить.

Таким чином, витребувати документи безпосередньо у ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » неможливо.

Крім того, у органу досудового розслідування виникла необхідність отримати інформацію, яка підтверджує отримання електронного цифрового підпису та посилених сертифікатів відкритих ключів, що надавали можливість подавати звітність ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до податкових органів в електронному вигляді, а також інформацію про IP адреси ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », з яких така податкова звітність подавалася, отримати інформацію щодо майнового стану ОСОБА_5 тощо.

Документи та інформація, якою володіє ІНФОРМАЦІЯ_12 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, які підлягають доказуванню, а саме: події кримінального правопорушення, дає змогу встановити особу, яка подавала уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок в електронній формі, що призвело до безпідставного зменшення податкових зобов`язань ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з податку на додану вартість, а також необхідні для забезпечення проведення судово економічної експертизи, яка надасть змогу визначити вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Додатково відомості, що містяться в таких документах можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, а іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів неможливо.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Згідно положень ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Так, в силу положень частин 3 та 5 ст. 132 КПК України передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, в тому числі щодо надання тимчасового доступу (п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України), сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються, а не просто вказати їх.

Як вбачається з цього клопотання, тимчасовий доступ до документів, вказаних у ньому, обумовлений тим, що відображені у них дані, підтверджують необхідність надання тимчасового доступу, з метою встановлення відомостей визначених ст. 91 КПК України, у даному кримінальному провадженні та виконання завдань визначних ст. 2 КПК України.

Враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація знаходиться у ІНФОРМАЦІЯ_1 , а також така інформація має суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, та з урахуванням можливості використати цю інформацію як доказ, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 131-132, 159-166, 369-372 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати групі слідчих у кримінальному провадженні, а саме старшому слідчому з ОВС другого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , старшому слідчому другого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_8 , дозвіл на застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до речей і документів з можливістю вилучення (виїмки) їх копій, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , стосовно ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: 1) копії документів, що підтверджують видачу, поновлення, скасування, зміну, пролонгацію ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » електронних цифрових підписів та посилених сертифікатів відкритих ключів у період 2015 2018 років; 2) копії документів, що дають змогу встановити IP адреси, з яких службовими особами ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » подавалися уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2016 р. №37877228 від 07.07.2018 р., березень 2016 р. №38092734 від 09.07.2018 р., квітень 2016 р. №38223400 від 10.07.2018 р., грудень 2015 р. №37759147 від 06.07.2018, січень 2016 р. №37877019 від 07.07.2018 р., вересень 2015 р. №37389493 від 03.07.2018, жовтень 2015 р. №37612448 від 05.07.2018, листопад 2015 р. №37757603 від 06.07.2018; 3) податкових накладних із датою реєстрації в ЄРПН, про що може свідчити копія квитанції або витяг з ЄРПН, складених постачальниками ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: ДП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) №пн 131 дата виписки 31.07.2015, №пн 154 дата виписки 28.07.2015, №пн 122 дата виписки 23.07.2015; ДП « ІНФОРМАЦІЯ_4 »/ВП « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ДП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) №пн 56/22 дата виписки 31.07.2015, №пн 41/22 дата виписки 29.07.2015, №пн 40/22 дата виписки 28.07.2015, №пн 34/22 дата виписки 28.07.2018; 4) карток аналітичного обліку за рахунками «Розрахунки по податку на доходи фізичних осіб» та «Розрахунки по нарахуванню і сплаті військового збору» помісячно за період квітень 2015 р. листопад 2017 р. або будь яких інших документів, що можуть свідчити про нарахування та сплату ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) до державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб та військового збору у період квітень 2015 р. листопад 2017 р.; 5) довідку про суми виплачених доходів та утриманих податків (форма 1 ДФ) щодо ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період із 2015 року по дату винесення ухвали.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала слідчого судді набирає законної сили з моменту її оголошення.

Строк дії даної ухвали складає один місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: