Провадження № 1-кс/686/1368/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 лютого 2021 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання начальника третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 погоджене з прокурором, про тимчасовий доступ до документів у кримінальному провадженні №0000601,

встановив:

Начальник третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області із клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), з можливістю їх вилучення.
Слідчим управлінням Головного управління ДФС у Хмельницькій області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000601 від 22.07.2019 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.1, 3 ст. 212, ч.2 ст. 364 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що «службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) упродовж 2016-2018 років, з метою документального відображення походження сільськогосподарської продукції (пшениці фуражної, насіння соняшнику, кукурудзи та ін.) та формування податкового кредиту з податку на додану вартість, в бухгалтерському та податковому обліках підприємства відобразили придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ФГ « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та інших, яке фактично не відбувалося. За рахунок проведення зазначених операцій службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, тобто вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.212 КК України.

Окрім того, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », шляхом невключенння до складу доходів у третьому кварталі 2018 року безнадійної кредиторської заборгованості в сумі 59 688 205,41 грн. перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), яке відповідно до постанови Господарського суду Кіровоградської області від 22.12.2017 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » визнано банкрутом, ухилились від сплати до бюджету податку на прибуток підприємств у сумі 10 743 876,9 грн.

Підставою до реєстрації кримінального провадження послужили висновки документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.04.2016 по 30.09.2018, висновки якої відображені в акті №0089/22-01-14-01/38776215 від 15.02.2019, а також матеріали оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області.

Окрім того, 24.12.2020 слідчим управлінням ГУ ДФС в області до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості про реєстрацію кримінального провадження №0000043 за фактом вчинення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) ухилення від сплати податків за рахунок реалізації хлібобулочних виробів за готівкові кошти без відображення по обліках значної частини такої реалізації, та безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість за безтоварними операціями з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), які фактично не проводились, що призвело до завищення податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 3 904 642 грн., та підтверджено висновками аналітичного дослідження ГУ ДПС у Хмельницькій області від 21.12.2020 №56/22-01-08-07-56/42987745.

Тим самим службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

28.12.2020 матеріали кримінальних проваджень № 0000043 за ч.1 ст.212 КК України та №0000601 за ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст.212 КК України об`єднано в єдине кримінальне провадження за №0000601 від 22.07.2019.

За вказаних обставин у кримінальному проваджені мають важливе доказове значення первинні бухгалтерські документи та регістри бухгалтерського обліку, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », та які свідчать про відображення фінансово-господарських операцій товариства з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », за період з 01.01.2019 по 31.12.2020, зокрема: договори поставки, договори зберігання, договори переробки давальницької сировини та додатки до них, акти виконаних робіт (наданих послуг), угоди, специфікації, сертифікати відповідності послуг із зберігання зерна і олійних культур та продуктів їх переробки, документи щодо лабораторного аналізу продукції, паспорти якості, фітосанітарні свідоцтва, сертифікати, договори (угоди) комісії, акти списання, акти звірок, сертифікати якості, книги складського обліку, податкові накладні, зведені податкові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, видаткові накладні, накладні на повернення, банківські чеки, виписки, платіжні доручення, оборотно-сальдові відомості, журнали ордерів аналізи рахунків та карток по рахунках синтетичного бухгалтерського обліку, інші документи стосовно проведення та обліку цих операцій; а також щодо реалізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » хлібобулочних виробів, за період з 01.01.2019 по 31.12.2020, зокрема: реєстр покупців такої продукції, договори (угоди) з цими покупцями, акти прийому передачі, накладні, видаткові накладні, податкові накладні, зведені податкові накладні, акти списання, товарно-транспортні накладні, накладні на повернення, довіреності, доручення на збір грошових коштів, договори-доручення, відомості головної книги щодо цих операцій, касової книги, касові ордери, прибуткові та видаткові касові ордери, касові документи, авансові звіти, книги обліку розрахункових операцій, первинні касові документи, відомості щодо витрат на доставку продукції, баланси, звіти про рух грошових коштів, акти звірок, оборотно-сальдові відомості, журнали ордерів аналізи рахунків та карток по рахунках синтетичного бухгалтерського обліку, та інші документи, що свідчать про проведення фінансово-господарських операцій по реалізації хлібобулочних виробів.

Вищевказані первині бухгалтерські документи мають суттєве значення для встановлення обставин даного кримінального провадження, та можуть бути використані як докази, а також при проведенні судової економічної експертизи.

Таким чином, з метою підтвердження чи спростування фактів проведення безтоварних операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » та реалізації хлібобулочних виробів за готівкові кошти без відображення по обліках значної частини такої реалізації, виникла необхідність в отримані тимчасового доступу до документів, що містять інформацію по вказаним обставинам, які мають значення речових доказів у кримінальному провадженні, з можливістю вилучення їх копій, що дасть можливість відповідно до ч. 2 ст. 9 КПК України всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують причетних до злочину осіб, обставини, що пом`якшують чи обтяжують покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, а також з метою притягнення до відповідальності винних осіб в міру своєї вини».

Начальник третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області в судове засідання не з`явився, у своєму клопотанні зазначив, що просить розглядати клопотання за відсутності слідчого, в зв`язку із підтриманням викладених в клопотанні обставин.

Крім того, у своєму клопотанні слідчий просить розглядати клопотання без часті володільця документів, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення.
Беручи до уваги, що слідчим у клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення запитуваної інформації, тому розгляд клопотання з урахуванням положень ч. 2 ст. 163 КПК України проводиться слідчим суддею без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Оцінивши обґрунтованість та підставність наведених начальником третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області доводів, слідчий суддя дійшов висновку, що під час розгляду клопотання його ініціатором доведено наявність достатніх підстав вважати, що речі та документи, про тимчасовий доступ до яких він клопоче, знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », такі речі та документи самі по собі так і в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Також доведено, що ці речі та документи можливо використати як доказ та те, що без їх отримання не виявляється можливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести в ході досудового розслідування кримінального провадження.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. З матеріалів клопотання слідує, що необхідність вилучення оригіналів документів обумовлене потребою призначення судової економічної експертизи, а тому є підстави для надання розпорядження щодо можливості вилучення оригіналів документів.
Відтак, з урахуванням доведених начальником третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області обставин, а саме: підстав для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів, визначених у ст. 160, 163 КПК України; що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи; за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, може бути виконане завдання ініціатора клопотання щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає, що клопотання начальника третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області є підставним, обґрунтованим і підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159, 162, 163, 164, 166 КПК України,

постановив:

Клопотання начальника третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 задовольнити.

Надати дозвіл начальнику третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , та/або заступнику начальника управління начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_6 , та/або заступнику начальника управління начальнику другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_7 , та/або старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_8 , та/або слідчому з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_9 на тимчасовий доступ до оригіналів первинних бухгалтерських документів та регістрів бухгалтерського обліку (на електронних та паперових носіях), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), з можливістю їх вилучення, а саме:
- підтверджуючих відображені в бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) за період з 01.01.2019 по 31.12.2020, у тому числі: договори поставки, договори зберігання, договори переробки давальницької сировини та додатки до них, акти виконаних робіт (наданих послуг), угоди, специфікації, акти звірок, видаткові, податкові та товарно-транспортні накладні, рахунки фактури, платіжні доручення, виписки за банківськими рахунками, довіреності, сертифікати якості та відповідності, будь-які інші документи, підтверджуючі походження придбаної сільськогосподарської продукції, документи, підтверджуючі про внутрішнє переміщення та списання на виробництво придбаних сільськогосподарських товарів, проведення їх інвентаризації, кількість та фактичне місцезнаходження залишків придбаних товарів, картки по рахунках із контрагентами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » із зазначенням конкретних господарських операцій та реквізитів первинних бухгалтерських документів, на підставі яких проводились операції, інші рахунки бухгалтерського обліку, підтверджуючі придбання, розрахунки та подальше використання придбаних сільськогосподарських товарів у фінансово-господарській діяльності підприємства;

- по реалізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » хлібобулочних виробів за період з 01.01.2019 по 31.12.2020, зокрема: реєстр покупців такої продукції, договори (угоди) з цими покупцями, акти прийому передачі, видаткові, податкові та товарно - транспортні накладні, шляхові листи, акти списання, накладні на повернення, довіреності, доручення на збір грошових коштів, договори-доручення, головні книги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2019 та 2020 роки, касові книги, прибуткові та видаткові касові ордери, авансові звіти, інші касові документи, книги обліку розрахункових операцій, відомості щодо витрат на доставку продукції, баланси, звіти про рух грошових коштів, відомості на виплату (видачу) готівки; акти звірок, акти інвентаризації, оборотно-сальдові відомості, журнали ордерів, картки по рахунках із покупцями хлібобулочними виробами із зазначенням конкретних господарських операцій та реквізитів первинних бухгалтерських документів, на підставі яких проводились операції, інші рахунки бухгалтерського обліку, підтверджуючі реалізацію та розрахунки з покупцями за реалізовані хлібобулочні вироби, інші фінансові, бухгалтерські та касові документи, чорнові записи, підтверджуючі облік (подвійний облік) облікованої та необлікованої готівки за результатами проведеної Товариством фінансово-господарської діяльності.

Службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), надати тимчасовий доступ до оригіналів документів з можливістю їх вилучення.
Ухвала діє по 10 квітня 2021 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Хмельницького

міськрайонного суду ОСОБА_1