ПОЛТАВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 552/959/19 Номер провадження 11-сс/814/238/19Головуючий у 1-й інстанції ОСОБА_1 Доповідач ап. інст. ОСОБА_2
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 травня 2019 року м. Полтава

Колегія суддів Судової палати з розгляду кримінальних справ Полтавського апеляційного суду у складі:
головуючого судді ОСОБА_2 ,
суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4
із секретарем судового засідання ОСОБА_5
за участі прокурора ОСОБА_6 ,
слідчого ОСОБА_7 ,
представника ТОВ «Сквадер» адвоката ОСОБА_8
розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали провадження за апеляційною скаргою представника ТОВ «Сквадер» - адвоката ОСОБА_8 на ухвалу слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 27 лютого 2019 року,-
В С Т А Н О В И Л А :

Цією ухвалою задоволено клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_7 та накладено арешт на грошові кошти, ТОВ «Сквадер» () у наступних банківських установах в:

- АТ «Комерційний Індустріальний Банк» (МФО 322540, вул. Бульварно-Кудрявська буд. 6 м. Київ) - № НОМЕР_1 (українська гривня);

- АТ «КБ «Приватбанк» (МФО 323583, вул. Грушевського буд. 1 Д м. Київ) - № НОМЕР_2 (українська гривня);

- АТ «КБ «Приватбанк» (МФО 323583, вул. Грушевського буд. 1 Д м. Київ) - № НОМЕР_3 (українська гривня)

без встановлення суми коштів та зупинено проведення всіх видаткових операцій по ньому, окрім операцій щодо розрахунку з державним бюджетом та операцій по надходженню грошових коштів. Зобов`язано:

- арештовані кошти на вказаних рахунках передати на відповідальне зберігання службовим особам банківських установ, у яких відкриті відповідні розрахункові рахунки;

- службових осіб банківських установ, у яких відкриті відповідні розрахункові рахунки, надати слідчому управлінню фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області виписку банку про залишок коштів арештованих на рахунках на момент оголошення ухвали слідчого судді про накладення арешту та у подальшому письмово у 3-х денний термін повідомляти Слідче управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області за адресою: вул. Європейська буд. 4 м. Полтава 36000, про факти надходження коштів на зазначені вище розрахункові рахунки за весь час існування арешту.

Таке рішення слідчий суддя мотивував тим, що у провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Полтавській області перебувають матеріали досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000055 від 14.03.2018 за ознаками злочину, передбаченого ч. 5 ст.. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно даних, внесених до ЄРДР, є достатні підстави вважати, що дійсно було вчинено злочин.

Відповідно до рапорту оперуповноваженого з ОВС ГУДФС у Полтавській області ОСОБА_9 , даних податкових накладних та інших матеріалів доданих до клопотання в їх сукупності, є достатні підстави вважати, що ТОВ «Сквадер» () має ознаки «фіктивності», а грошові кошти, які знаходяться на розрахункових рахунках ТОВ «Сквадер» () об`єктами кримінально протиправних дій і можуть бути використані як докази обставин ухилення від сплати податків та мають доказове значення у вказаному кримінальному провадженні.

З метою аналізу руху коштів по рахунках, а також встановлення джерел походження грошових коштів, які на них надходили та підтвердження фактів проведених операцій по взаємовідносинам між підприємствами та документального підтвердження руху коштів по рахунках підприємств, з метою запобігання подальшої злочинної діяльності з використанням банківських рахунків ТОВ «Сквадер» (), визнання грошових коштів речовими доказами та їх збереження, конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Не погоджуючись із ухвалою слідчого судді, представник ТОВ «Сквадер» (код ) адвокат ОСОБА_8 подав апеляційну скаргу, в якій просить та постановити нову, якою відмовити у задоволенні клопотання слідчого про накладення арешту на грошові кошти ТОВ «Сквадер» () у
- АТ «Комерційний Індустріальний Банк» (МФО 322540, вул. Бульварно-Кудрявська буд. 6 м. Київ) - № НОМЕР_1 (українська гривня).

Свої вимоги апелянт мотивує тим, що при ухваленні оскаржуваного рішення слідчим суддею не враховано правову підставу для арешту грошових коштів, можливість використання коштів як доказу у кримінальному провадженні або застосування щодо них конфіскації, в тому числі і спеціальної, наявність обгрунтованої підозри у вчиненні особою злочину, розмір шкоди, завданої злочином, неправомірність вигоди та співрозмірності обмеження права власності завданням кримінального провадження, а також наслідки арешту грошових коштів.
При цьому апелянт прохав поновити строк на апеляційне оскарження та вказав, що представник ТОВ «Сквадер» в судове засідання 27.02.2019 року не викликався, а про рішення слідчого судді дізнався з Єдиного реєстру судових рішень, апеляційну скаргу надіслав на адресу апеляційного суду засобами поштового зв`язку.
Заслухавши доповідь судді апеляційного суду, представника ТОВ «Сквадер» - адвоката ОСОБА_8 , який підтримав подану апеляційну скаргу, просив скасувати ухвалу, якою накладено арешт на розрахунковий рахунок в АТ «Комерційний Індустріальний Банк» (МФО 322540, вул. Бульварно-Кудрявська буд. 6 м. Київ) - № НОМЕР_1 на суму 291 602 грн 42 коп., думку прокурора та слідчого, які заперечили проти задоволення апеляційної скарги та вказали, що дане підприємство належить до підприємств з ознаками фіктивності. Перевіривши матеріали провадження та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів апеляційного суду дійшла до висновку про відсутність підстав для її задоволення з огляду на таке.

Прохання апелянта про поновлення строку на апеляційне оскарження є безпідставним, оскільки як вбачається з матеріалів судового провадження, оскаржувана ухвала слідчим суддею була постановлена без виклику та участі ТОВ «Сквадер», а представник товариства дізнався про ухвалу з Єдиного реєстру судових рішень, через це строк на апеляційне оскарження пропущено не було.
Під час апеляційного перегляду встановлено, що у провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Полтавській області перебувають матеріали досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000055 від 14.03.2018 за ознаками злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до відомостей Єдиного реєстру досудових розслідувань групою невстановлених осіб, на території м. Кременчука протягом 2017-2019 років, шляхом відображення у податковій звітності безтоварних операцій з використанням реквізитів суб`єктів господарської діяльності з ознаками «фіктивності» надавались та надаються послуги зі штучного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток для підприємств реального сектору економіки, що призвело до ненадходження до державного бюджету грошових коштів у особливо великих розмірах.

Органами досудового розслідування встановлено, що до вчинення вказаного злочину можуть бути причетні ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 .

Вказаними громадянами на території м. Кременчука протягом 2017-2019 років надаються послуги по штучному формуванню податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток, які формуються від підприємств реального сектору економіки ПП «Кремшинторг» (), ТОВ «АГТ-Центр» (), ТОВ «Сінтез-Оіл» () для підприємств реального сектору економіки, а саме таких як: ТОВ «Євроліфт» (), ТОВ «Фірма «САІ ЛТД» (), ТОВ «Гідросенд» (код 34996776), ТОВ «Агроукрторг» (), ТОВ «АгроЕліт» (), ТОВ «Промагролізинг Плюс» (код 37297680), ТОВ «Міфаль Оіл» (), ТОВ «Укрмаслоімпекс» (), ТОВ «Синтез Ойл Трейд» () та незаконної конвертації безготівкових коштів у готівку, використовуючи при цьому створену ними транзитно-конвертаційну групу підприємств, до складу якої входять СГД з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Аграрні Традиції СВ» (), ТОВ «Легіон СВ» (), ТОВ «Зернотрейд СВ» (), ТОВ «Маретто» (), ТОВ «Сільгосп Трейд СВ» (), ТОВ «Веспер і К» (), ТОВ «Добре Слово» (), ТОВ «Сельхозторг-Плюс» (), ТОВ «Вест Сайд» (), ТОВ «Нефтехімторг» (), ТОВ «Агрофірма СВ» (), ТОВ «Ельзас» (), ТОВ «Анкара Лімітед» (), ТОВ «Кев-Альянс» (), ТОВ «Антуріум ЛТД» (), ТОВ «Силен ЛТД» (), ТОВ «Флектран» (), ТОВ «Ексито-Холдинг» (), ПП «Імвал-М» (), ТОВ «Автопласт Трейд» (), ТОВ «Сагано Компані» (), ТОВ «Ферентіно» (), ТОВ «Монтеверде» (), ТОВ «Арантос» (), ТОВ «Капрез» (), ТОВ «Миро Лтд» (), ТОВ «Мудзіна» (), ТОВ «Авіоло» (), ТОВ «Каддо Компані» (), ТОВ «Адхіл» (), ТОВ «Гурон Плюс» (), ТОВ «Альсефіна» (), ТОВ «Іст Сайд Вей» (), ТОВ «Ремстрой СВ» (), ТОВ «ТД Агро Лідер» (), ТОВ «Надокса» (), ТОВ «Клакес» (), ТОВ «Каланцас» (), ТОВ «Рошшуар» (), ТОВ «Айгер Торг» (), ТОВ «Халбрей» (), ТОВ «Янтініт» (), ТОВ «Юкка Опт» (), ТОВ «Сквадер» (), ТОВ «Франтоза» (), ТОВ «Теніура» (), ТОВ «Хайвей Лтд» (), ТОВ «Олеандр Опт» (), ТОВ «Улар Плюс» (), ТОВ «Автоліга» (), ТОВ «Аладжа» (), які у податковому обліку відображають придбання продуктів харчування, алкогольних напоїв, нафтопродуктів, а реалізують - одяг, с/г продукцію, металопрокат, а також надають юридичні та бухгалтерські послуги, що вказує на зміну номенклатури товару та підтверджує безтоварність проведених операцій.

Вказаними вище СГД загальна сума ухилення від сплати податку на додану вартість за рахунок проведення по бухгалтерському та податковому обліку фінансово господарських взаємовідносин з підприємствами з ознаками «фіктивності», підконтрольними ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 становить понад 80 млн. грн., що є особливо великим розміром. У той час, слідчий під час апеляційного перегляду повідомила, що вказана сума ухилення від сплати ПДВ зменшилася і становить 2 278 200 грн. 53 коп.

Таким чином, в діях ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 вбачаються ознаки злочину, відповідальність за який передбачено ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України, тобто пособництво в ухиленні від сплати податків у особливо великих розмірах.

Відповідно до відомостей аналітично-інформаційної системи ДФС України «Податковий блок» ТОВ «Сквадер» () входить до транзитно-конвертаційної групи, підконтрольної ОСОБА_10 , має відкриті наступні розрахункові рахунки в:
-АТ «Комерційний Індустріальний Банк» (МФО 322540, вул. Бульварно-Кудрявська буд. 6 м. Київ) - № НОМЕР_1 (українська гривня);
-АТ «КБ «Приватбанк» (МФО 323583, вул. Грушевського буд. 1 Д м. Київ) - № НОМЕР_2 (українська гривня);
-АТ «КБ «Приватбанк» (МФО 323583, вул. Грушевського буд. 1 Д м. Київ) - № НОМЕР_3 (українська гривня);
Грошові кошти, які знаходяться на розрахункових рахунках вказаного підприємства, являються об`єктами кримінально протиправних дій і можуть бути використані як докази обставин ухилення від сплати податків, а також інших кримінальних правопорушень. Тому, з метою запобігання подальшої злочинної діяльності з використанням банківських рахунків, визнання речовими доказами та їх збереження, конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи, стягнення з юридичної особи неправомірної вигоди, виникла необхідність в арешті грошових коштів, що знаходяться на вказаних рахунках.
Розглядаючи клопотання про накладення арешту на майно, слідчий суддя у відповідності до положень ст.ст. 170, 173 КПК України з`ясував усі обставини, які передбачають підстави для арешту майна або відмови у задоволенні клопотання про арешт майна, та дійшов обґрунтованого висновку про необхідність задоволення клопотання слідчого.

У відповідності до ч.1 ст.170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому законом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Частиною 3 ст. 170 КПК України встановлено, що у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно підлягає критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України.

Згідно ч. 1 ст. 98 КПК України, речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Відповідно до ч.2 ст.173 КПК України при вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен враховувати:

1) правову підставу для арешту майна;

2) можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому п.1 ч.2 ст.170 КПК України);

3) наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення або суспільно небезпечного діяння, що підпадає під ознаки діяння, передбаченого законом України про кримінальну відповідальність (якщо арешт майна накладається у випадках, передбачених п.п. 3, 4 ч.2 ст.170 КПК України);

3-1) можливість спеціальної конфіскації майна (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому п.2 ч.2 ст.170 КПК України);

4) розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому п.4 ч.2 ст.170 КПК України);

5) розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження;

6) наслідки арешту майна для підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб.

Частиною 10 статті 170 КПК України передбачено, що арешт може бути накладений на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Тобто, накладаючи арешт на розрахункові рахунки ТОВ «Сквадер» слідчий суддя правильно зазначив, що грошові кошти, які на них знаходяться відповідають критеріям зазначеним у ст. 98 КПК України, можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

Враховуючи викладене, ухвала слідчого судді є законною та обґрунтованою і підстав для її зміни чи скасування за доводами апелянта немає.

Керуючись ст.ст. 376, 404, 405, 422 КПК України, колегія суддів, -
У Х В А Л И Л А:
Апеляційну скаргу представника ТОВ «Сквадер» - адвоката ОСОБА_8 залишити без задоволення.
Ухвалу слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 27 лютого 2019 року, якою накладено арешт на грошові кошти в:
- АТ «Комерційний Індустріальний Банк» (МФО 322540, вул. Бульварно-Кудрявська буд. 6 м. Київ) - № НОМЕР_1 (українська гривня);

- АТ «КБ «Приватбанк» (МФО 323583, вул. Грушевського буд. 1 Д м. Київ) - № НОМЕР_2 (українська гривня);

- АТ «КБ «Приватбанк» (МФО 323583, вул. Грушевського буд. 1 Д м. Київ) - № НОМЕР_3 (українська гривня) - без змін.
Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту проголошення і оскарженню в касаційному порядку не підлягає.
СУДДІ:

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4