Справа № 496/4213/18
Провадження № 1-кп/496/337/18
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 листопада 2018 року м. Біляївка
Біляївський районний суд Одеської області у складі:
головуючого судді ОСОБА_1
за участю секретаря ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3
захисника ОСОБА_4
підозрюваного ОСОБА_5 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Біляївка клопотання прокурора відділу нагляду за додержання законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержання законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області молодшого радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Костянтинівнка Арбузинського району Миколаївської області, громадянина України, з середньою спеціальною освітою, одруженого, працюючого на посаді начальника дільниці ТОВ «Колос», раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,
В С Т А Н О В И В:
До Біляївського районного суду Одеської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержання законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержання законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області молодшого радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Клопотання обґрунтовано тим, що ТОВ «Колос» зареєстровано з 23.05.1997 року у Біляївській районній державній адміністрації Одеської області, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під №160, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 №173034 та присвоєно код в Єдиному держаному реєстрі підприємства та організацій за номером 24775415.
Відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість» ТОВ «Колос» 30.05.1997 року за №251 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування ТОВ «Колос» перебуває на податковому обліку в Роздільнянській ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області (Біляївське відділення). Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №21504716 від 20.08.1997 року ТОВ «Колос» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером №90. ТОВ «Колос» 01.01.2017 року вп`яте видано свідоцтво платника податку на додану вартість «ПДВ) за №200317155, яким присвоєно ідентичний індивідуальний податковий номер платника ПДВ №90.
Основним видом діяльності ТОВ «Колос» за КВЕД є вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійник культур (01.11).
Відповідно до ч. 9.1 розділу 9 Статуту ТОВ «Колос» (нова редакція), який зареєстрований 12.02.2014 в реєстраційній службі Біляївського міськрайонного управління юстиції в Одеській області за № 9001340, органами управління Товариства є Загальні збори Учасників вищий орган управління, директор виконавчий орган та ревізійна комісія контролюючий орган.
Згідно п.п. 1 п. 5 ч. 9 розділу 9 Статуту ТОВ «Колос», директор є єдиним повноважним представником підприємства у взаємовідносинах з державними та іншими органами, організаціями, закладами, а також суді. Свої повноваження директор має право покладати на будь-якого робітника в порядку, встановлено діючим законодавством. За узгодженням з учасниками директору можуть бути передані додаткові повноваження.
Підпунктом 2 п. 5 ч. 9 розділу 9 Статуту ТОВ «Колос» регламентовано, що директор організовує роботу підприємства, несе відповідальність за результати його роботи, без доручення представляє підприємство в усіх організаціях, підприємствах, закладах, діє від імені підприємства, розпоряджається грошовими засобами та іншим майном, укладає господарські та інші договори, видає доручення, приймає та звільняє робітників та службовців, здійснює повсякденне керівництво діяльністю підприємства, представляє підприємство у відносинах з державними органами, іншими закладами та організаціями на території України та за кордоном, учиняє від імені підприємства інші дії.
Відповідно до наказу від 14.11.2006 року №31-1К ОСОБА_5 переведено на посаду начальника авто сервісної дільниці ТОВ «Колос».
Згідно наказів директора ТОВ «Колос» №14/01/17-К від 14.01.2017 року, №17/03/17-К від 17.03.2017 року, № 09/07/17-К від 09.07.2017 року, №31/10/17-К від 31.10.2017 року, №14.12.2017-К від 14.12.2017 року ОСОБА_5 на строк з 15.01.2017 року по 31.01.2017 року, з 20.03.2017 року по 31.03.2017 року, з 10.07.2017 року по 17.07.2017 року, з 01.11.2017 року по 10.11.2017 року, з 15.12.2017 року по 31.12.2017 року призначено на посаду виконувача обов`язків директора ТОВ «Колос». Також, згідно наказів ОСОБА_5 , як виконувач обов`язків директора ТОВ «Колос» несе відповідальність за перерахування коштів по системі «Клієнт-банк» з контрагентами, несе відповідальність за фінансово-господарську діяльність, несе відповідальність за складання: декларацій по податку на додану вартість (ПДВ), звіту по єдиному соціальному внеску (ЄСВ) та податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (1-ДФ).
Таким чином, займаючи посаду виконувача обов`язків директора ТОВ «Колос», яка пов`язана з виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій (обов`язків), ОСОБА_5 , як службова особа підприємства відповідав за фінансово-господарську діяльність ТОВ «Колос», правильність ведення бухгалтерського і податкового обліку, правильність нарахування та своєчасну сплату податків, зборів та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_5 входило:
-несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;
-забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;
-створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів.
-відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;
-несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.
Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:
-вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
-сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.
У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на виконувача обов`язків директора ТОВ «Колос» ОСОБА_5 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.
Таким чином, займаючи посаду виконувача обов`язків директора ТОВ «Колос», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій (обов`язків), ОСОБА_5 , як службова особа вказаного підприємства, в період відсутності директора товариства, відповідав у тому числі за правильність нарахування та своєчасну сплату податків, зборів та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.
Діючи в порушення зазначених вимог закону, ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у виді несплати податків, зборів і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_5 вчини ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.
Так, ОСОБА_5 на протязі різних періодів 2017 року, перебуваючи у офісному приміщенні ТОВ «Колос» за адресою: Одеська область, Біляївський район, с. Градениці, вул. Центральна (Леніна), 87, будучи виконувачем обов`язків директора ТОВ «Колос», маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, шляхом не відображення відомостей у податковій та бухгалтерській звітності, розуміючи незаконність своїх дій, діючи самостійно та не ставлячи до відома про свої наміри інших працівників ТОВ «Колос», в період січня, березня та листопада 2017 року:
-здійснив реалізацію сільськогосподарської продукції власного виробництва (рубанки нуту) загальною кількістю 39520 кг на адресу підприємства «Альен», про що свідчить видаткова накладна №2516 від 01.11.2017 року. Згідно поданої до податкового органу підприємством податкової звітності та даних єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ «Колос» не віднесено вартість реалізованої сільськогосподарської продукції (рубанки нуту кількістю 39520 кг на суму 822806,4 грн. без ПДВ, сума ПДВ 164561 грн.), не складено та не зареєстровано відповідну податкову накладну, чим ОСОБА_5 порушив п.п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями, що призвело до заниження ТОВ «Колос» за звітний (податковий) період листопада 2017 року податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 164561 грн.;
-не виступив податковим агентом та не відніс суми коштів податку на доходи фізичних осіб з нарахованого (виплаченого) доходу по взаємовідносинам з фізичними особами ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , які полягали у здійсненні реалізації останніми в адресу ТОВ «Колос» нерухомого майна, чим порушив п.п. 1.3, п.п. 1.4, п.п. 1.5, п. 16.1 підрозділу 10 розділу ХХ, п. 162.1 ст. 162, п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164, п. 172.1, п. 172.2, п. 172.3, п. 172,7 ст. 172, п. 167.2 ст. 167, п.п. 168.4.7 п. 168.4 ст. 168, п. 171.2 ст. 171 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями, що призвело до заниження податку на доходи фізичних осіб з нарахованого (виплаченого) доходу від продажу земельних ділянок ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 за звітні податкові періоди січня та березня 2017 року у сумі 587292,45 грн. та заниження військового збору по вказаним операціям за звітні податкові періоди січня та березня 2017 року у сумі 176187,74 грн.
Загальна сума заниження ОСОБА_5 податків, зборів, які фактично не надійшли до Державного бюджету в період січня, березня, листопада 2017 року складає 928041,19 грн., в т.ч.: податок на додану вартість в сумі 164561 грн. за звітний податковий період листопада 2017 року; податок на доходи фізичних осіб з нарахованого (виплаченого) доходу в сумі 587292,45 грн. за звітній податковий період січня та березня 2017 року та військовий збір у розмірі 176187,74 грн. за звітній податковий період січня та березня 2017 року. Зазначена сума податків, які не надійшли до Державного бюджету встановлена актом документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Колос» () за період з 01.01.2017 року по 31.12.2017 року №2024/15-32-14-01/24775415, проведеної з урахуванням матеріалів кримінального провадження №000062 від 04.07.2017 року.
Враховуючи вищевикладене, виконувач обов`язків директора ТОВ «Колос» ОСОБА_5 в порушення вимог п.п. 1.3, п.п. 1.4, п.п. 1.5 п. 16.1 підрозділу 10 розділу ХХ, п. 162.1 ст. 162, п.п. 164.2 ст. 164, п. 172.1, п. 172.2, п. 172.3, п. 172.7, п. 167.2 ст. 167, п.п. 168.4.7. п. 168.4 ст. 168, п. 171.2 ст. 171, п.п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб з нарахованого (виплаченого) доходу та військового збору за звітні податкові періоди січня, березня та листопада 2017 року на загальну суму 928041 грн. 19 коп., що є коштами у значному розмірі, оскільки в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Органом досудового розслідування дії ОСОБА_5 кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.
Прокурор у підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.
Захисник підозрюваного у підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання прокурора.
Підозрюваний у судовому засіданні визнав себе винним у скоєнні інкримінованого йому кримінального правопорушення та дав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, вислухавши думку учасників судового засідання, суд прийшов до висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.
Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до ч. 1 ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Частиною 1 ст. 212 КК України передбачена кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах. Частина 4 вказаної статті зазначає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
28 вересня 2018 року ОСОБА_5 було повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України.
В підготовчому судовому засіданні встановлено, що до пред`явлення підозри за ч. 1 ст. 212 КК України ОСОБА_5 , останнім сплачено до Державного бюджету загальну суму податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб з нарахованого (виплаченого) доходу та військовий збір та пеню у загальному розмірі 1474367 грн. 71 коп., що підтверджується платіжними дорученнями №№1180, 1181, 1182, 1183 від 27.09.2018 року.
ОСОБА_5 , у відповідності до вимог ст. 285 КПК України, подано заяву про згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.
Судом встановлено, що ОСОБА_5 правильно розуміє і не оспорює формулювання оголошеної підозри, правову кваліфікацію своїх дій за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з чим відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності його позиції, а відтак діяння, яке поставлено підозрюваному у провину, дійсно мало місце, вчинено ним, отримало правильну кримінально-правову оцінку.
Крім того, судом встановлено, що ОСОБА_5 цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України, а також наслідки закриття провадження з цієї підстави і після роз`яснення цих положень наполягав на закритті провадження з підстави, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України.
Пунктом 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено право суду у підготовчому судовому засіданні прийняти рішення, яким закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.
Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Таким чином, беручи до уваги, що ОСОБА_5 до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки, збори (обов`язкові платежі), які не надійшли до бюджету, а також пеню, не заперечував проти звільнення його від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав та наполягав на закритті кримінального провадження, суд вважає за можливе клопотання прокурора задовольнити та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження відносно нього закрити.
Керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284-288, 314 КПК України, суд
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержання законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержання законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області молодшого радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.
ОСОБА_5 , підозрюваного у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 , підозрюваного у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України - закрити.
Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до Апеляційного суду Одеської області через Біляївський районний суд Одеської області.

Суддя ОСОБА_1

Повний текст ухвали складено 12.11.2018 року