Придніпровський районний суд м.Черкаси
Справа № 711/4499/18
Провадження № 1-кп/711/299/18
У Х В А Л А

27 червня 2018 року м. Черкаси

Придніпровський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого: судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участі прокурора ОСОБА_3 , підозрюваної ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 ,

провівши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси розгляд клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Черкаси, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, яка має неповнолітню дитину, не судимої, працюючої директором ТОВ «Добрива Черкаси», мешканки АДРЕСА_1 ,

підозрюваної у скоєнні злочину, відповідальність за який передбачена ч.2 ст. 212 КК України, суд

в с т а н о в и в :

Органом досудового розслідування повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення (злочину) за наступних обставин.

Працюючи відповідно до наказу №1-К від 01.02.2015 з 01.02.2015 і по теперішній час директором ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 39644795), що зареєстроване за адресою: вул. Г.Дніпра, буд. 83, кв.84, м. Черкаси, являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, тобто являючись службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в період з жовтня 2015 року по березень 2016 року (включно), маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ за рахунок відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства безтоварних фінансово-господарські операції з фізичними особами-підприємцями, а саме: ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Добрива Черкаси», яке фактично розташоване за адресою: АДРЕСА_2 , умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 1 895 121,25 грн., що в 2 750 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у великих розмірах, за наступних обставин:

так, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в жовтні-листопаді 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №29 від 01.10.2015, №30 від 06.10.2015, №31 від 12.10.2015, №34 від 12.10.2015, №35 від 13.10.2015, №42 від 30.10.2015, №46 від 30.10.2015, №47 від 30.10.2015, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015 року за № від 16.11.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_6 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 808 966 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 916 989,56 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 361 793 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 183 397,90 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 352 082 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 183 397,90 грн. від ФОП ОСОБА_6 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 183 397,90 грн., вказавши 22 622 грн., тоді як вона складала 206 019 грн. (22 622 + 183 397,90) та, з урахуванням значення рядка 20 «Від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» щодо від`ємного значення в розмірі 72 010 грн., занизила значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету» на суму 134 009 грн. (206 019 72 010).

Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за жовтень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.11.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 8, код , який належить ФОП ОСОБА_6 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 916 989,56 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 183 397,90 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за жовтень 2015 року на суму 183 397,90 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за жовтень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 16.11.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 16.11.2015.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в листопаді-грудні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №48 від 06.11.2015, №49 від 10.11.2015, №52 від 18.11.2015, №53 від 19.11.2015, №54 від 20.11.2015, №55 від 23.11.2015 - видані від імені ФОП ОСОБА_6 та податкову накладну №1 від 23.11.2015 - видану від імені ОСОБА_7 , відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2015 року за № від 17.12.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 5 009 657 грн., до якої безпідставно увійшла сума 1 937 868,4 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 1 001 931 грн., якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 387 573,4 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 952 564 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 387 573,4 грн. від ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 387 573,4 грн. грн., вказавши 28 919 грн., тоді як вона складала 416 492,4 грн. (28 919 + 387 573,4) та, безпідставно зазначивши у декларації суму від`ємного значення у розмірі 49 388 грн., яке фактично використано у попередньому звітному (податковому) періоді, а тому занизивши значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету» на суму 416 492,4 грн. (28 919 + 387 573,4).

Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за листопад 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 17.12.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 9, код , який належить ФОП ОСОБА_6 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 1 726 292,50 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 345 258,5 грн., а також у рядку 11, код , який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 211 576 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 42 315 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за листопад 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 17.12.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 17.12.2015.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в листопаді - грудні 2015 року та січні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №50 від 16.11.2015, №51 від 17.11.2015, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року за № від 19.01.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_6 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 3 223 118 грн. яку завищено на 228 910 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 644 624 грн., який завищено на 45 782 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 528 309 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 45 782 грн. від ФОП ОСОБА_6 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 45 782 грн., вказавши 119 776 грн., тоді як вона складала 165 558 грн. (45 782+119 776) та, безпідставно зазначивши у декларації суму від`ємного значення у розмірі 20 469 грн., яке фактично використано у попередніх звітних (податкових) періодах, відповідно занижено значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету» на суму 66 251 грн. (165 558 - 99 307).

Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за грудень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 19.01.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 7, код , який належить ФОП ОСОБА_6 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 228 910 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 45 782 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за грудень 2015 року на суму 45 782 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за грудень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 19.01.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 19.01.2016.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в грудні 2015 року - лютому 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №2 від 03.12.2015, №3 від 14.12.2015, №4 від 17.12.2015, №5 від 31.12.2015, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2016 року за № від 21.02.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2 339 048 грн., яку завищено 607 472,67 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 467 810 грн., яку завищено на 121 494,53 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 444 663 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 121 494,53 грн. від ФОП ОСОБА_7 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядків 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 35 568,53 грн., вказавши 0 грн., та, з урахуванням завищеного значення податкового кредиту з ПДВ, безпідставно сформували суму від`ємного значення в рядків 19 «Від`ємне значення, різниці між сумою ПЗ та сумою ПК поточного звітного (податкового) періоду», 20 «Сума від`ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 ст. 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації» та 20.1 «Зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість» в розмірі 85 926 грн., відповідно занизивши значення рядка (121 494,53 35 568,53).

Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за січень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 21.02.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 8, код , який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 607 472,67 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 121 494,53 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за січень 2016 року на суму 121 494,53 грн.

Отже, з урахуванням викладеного, директором ТОВ «Добрива Черкаси» ОСОБА_4 допущено ухилення від сплати ПДВ за січень 2016 року на суму 35 568,53 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за січень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 21.02.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 21.02.2016.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в лютому-березні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №3 від 17.02.2016, №4 від 19.02.2016, №5 від 22.02.2016, №7 від 26.02.2016, №8 від 26.02.2016, №9 від 29.02.2016, №10 від 29.02.2016, відобразила в офіційному документі податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2016 року за № від 21.03.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 5 229 420 грн., яку завищено 1 705 583,5 грн., в колонці «Дозволений податковий кредит» суму 1 045 884 грн., яку завищено на 341 116,7 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1 070 363грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 341 116,7 грн. від ФОП ОСОБА_7 , а також безпідставно сформоване у попередньому звітному (податковому) періоді від`ємне значення в розмірі 24 479 грн., яке зазначено в рядках 16 та 16.1 декларації, що призвело до заниження суми позитивного значення рядків 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 365 595,7 грн. (1 361 700 996 104,3).

Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за лютий 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 21.03.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 8, код , який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 1 705 583,50 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 341 116,70 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за лютий 2016 року на суму 341 116,70 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за лютий 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 21.03.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 21.03.2016.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в лютому-березні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, відобразила в офіційному документі «Уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2016 року (період коригування - лютий 2016 року)» за № від 22.03.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці «Уточнений показник» - «колонка А» суму 5 229 420 грн., яку завищила на 1 705 583,5 грн., та «колонку Б» суму 1 045 884 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 341 116,70 грн. від ФОП ОСОБА_7 та з урахуванням безпідставно сформованого значення рядка 16, «від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» 24 479 грн., занизила позитивне значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 365 595,7 грн. та відповідно занизивши значення рядка 18.1 «Сплачується до державного бюджету на суму 365 595,7 грн. (1 361 700 996 104,3).

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала «уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2016 року (період коригування - лютий 2016 року)» у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 22.03.2016.

Внаслідок вказаних дій директора ТОВ «Добрива Черкаси» ОСОБА_4 щодо складання податкової звітності з ПДВ, додатків та коригувань до неї занижено ПДВ, який підлягав сплаті до державного бюджету за результатами діяльності вказаного суб`єкта господарювання за лютий 2016 року, в розмірі 365 595,7 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в лютому-квітні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №1 від 02.02.2016, №2 від 03.02.2016, №6 від 23.02.2016, №11 від 04.03.2016, №15 від 11.03.2016, №16 від 11.03.2016, №17 від 11.03.2016, №18 від 12.03.2016, №19 від 14.03.2016, №20 від 14.03.2016, №21 від 21.03.2016, №21 від 14.03.2016, №22 від 25.03.2016, №23 від 25.03.2016, №24 від 25.03.2016, №26 від 23.03.2016, №28 від 25.03.2016, №29 від 25.03.2016, №30 від 28.03.2016, №31 від 28.03.2016, №32 від 28.03.2016, відобразила їх в офіційних документах податковій звітності з податку на додану вартість товариства за березень 2016 року, додатках та уточнюючих розрахунках до неї.

Так, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за березень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.04.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 16, код , який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 515 944 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 103 188,80 грн. та в рядку 17, код , який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 3 939 775,75 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 787 955,15 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за березень 2016 року на суму 891 143,95 грн.

Після чого, ОСОБА_4 за № від 20.04.2016 склала та подала «Розрахунок коригування сум ПДВ (Д1)», у якому в таблиці 2 «Коригування податкового кредиту згідно ст. 192 Розділу V Кодексу» зазначила в рядку 4, код , який належить ФОП ОСОБА_7 та вказала про зменшення обсягу постачання (без ПДВ) за лютий 2016 року в розмірі 39 905,50 грн. та зменшення незаконно сформованої суми ПДВ в розмірі 7 980,50 грн. та в рядку 5, код , який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши зменшення обсягу постачання (без ПДВ) за грудень 2015 року в розмірі 29 794,17 грн. та зменшення незаконно сформованої суми ПДВ в розмірі 5 958,83 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 зменшила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» по взаємовідносинам із ФОП ОСОБА_7 за грудень 2015 року на суму 5 958,83 грн. та лютий 2016 року на суму 7 980,50 грн., а всього на суму 13 939,33 грн.

З урахуванням відомостей вказаних у №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за березень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.04.2016 та «Розрахунку коригування сум ПДВ (Д1)» № від 20.04.2016, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в лютому-квітні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» () жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, відобразила в офіційному документі податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2016 року за № від 20.04.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 12 056 135 грн., яку завищено 4 455 719,75 грн., в колонці «Дозволений податковий кредит» суму 2 411 227 грн., яку завищено на 891 143,95 грн., а також у рядку 12 вказала скоригований показник податкового кредиту в сумі 36 106 грн., в тому числі щодо коригування в бік зменшення податкового кредиту з ПДВ сформованого за рахунок ФОП ОСОБА_7 на суму 13 939,33 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2 375 124 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту від ФОП ОСОБА_7 в розмірі 877 204,62 грн. (891 143,95 13 939,33), що призвело до заниження суми позитивного значення рядків 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 877 204,62 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за № від 20.04.2016, додаток Д1«Розрахунок коригувань сум податку на додану вартість» до неї за № від 20.04.2016 та податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за березень 2016 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за № від 20.04.2016.

Таким чином, директор ТОВ «Добрива Черкаси» ОСОБА_4 за період з жовтня 2015 року по квітень 2016 року умисно ухилилася від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 895 121,25 грн., що в 2 750 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у великих розмірах.

На підставі зібраних доказів сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_4 скоїла кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

В клопотанні прокурора йдеться про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, на що 29 травня 2018 року підозрювана ОСОБА_4 надала письмову згоду.

Суд виходить з наступного.

При розгляді вказаного клопотання судом ОСОБА_4 погодилась із кваліфікацією її дій та з тим, що вона вчинила злочин, передбачений ч.2 ст. 212 КК України, а також надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Відповідно до ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення (злочин), передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, є злочином невеликої тяжкості.

Санкцією ч. 2 ст. 212 КК України передбачено можливість призначення покарання у вигляді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Статтею 49 КК України визначено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки:

1) два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Потерпілим у кримінальному провадженні нікого не визнано.

Встановлено, що з часу вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, минуло більше 2 років, а тому за таких обставин кримінальне провадження необхідно закрити, а підозрювану звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

На підставі ст. 49 КК України, керуючись ст.ст. 284, 286, 288, 372 КПК України, суд

у х в а л и в :

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст. 212 КК України на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності. Кримінальне провадження закрити.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Черкаської області на протязі 7 днів з дня оголошення.

Повний текст ухвали виготовлено і проголошено о 08 годині 02 липня 2018 року.

Суддя: ОСОБА_1