Заводський районний суд м. Миколаєва
Дело № П - 432/11
23 сентября 2011 года Заводский районный суд г. Николаева в составе: председательствующего- судьи ОСОБА_1
при секретаре Пилат Е.Л.
прокурора Надольной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Николаеве дело по обвинению
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинки, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, замужем, работающей главным бухгалтером ОАО «Николаевская ТЭЦ», ранее не судимой, проживающей ІНФОРМАЦІЯ_4,
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины, суд-
18.09.2002 года предприятие ОАО «Николаевская ТЭЦ» взято на учет как плательщик налогов в ГНИ Заводского района г. Николаева за № 1528.
14.06.2006 года предприятие ОАО «Николаевская ТЭЦ» взято на учет как крупный плательщик налогов в Специализированную ГНИ по работе с крупными плательщиками налогов г. Николаева за № 335
Согласно приказа № 332 от 05.12.2002 года по ОАО «Николаевская ТЭЦ» ОСОБА_2 назначена на должность главного бухгалтера данного предприятия, расположенного по адресу: г. Николаев, ул. Каботажный спуск, 18.
Так, ОСОБА_2 являлась должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности и выполняла на предприятии ОАО «Николаевская ТЭЦ» организационно- распорядительные и административно-хозяйственные функции, возложенные на нее действующим налоговым законодательством, положением о бухгалтерии ОАО «Николаевская ТЭЦ» и функциональными обязанностями главного бухгалтера предприятия, а так же Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" № 996 XIV от 16 июля 1999 года, в соответствии с которыми ОСОБА_2 несла ответственность за надлежащее ведение бухгалтерского и финансового учета и отчетности, за составление достоверной финансовой отчетности предприятия ОАО «Николаевская ТЭЦ», подачу финансовой отчетности в орган налоговой службы по месту регистрации, своевременное и полное начисление и перечисление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.
В 1 полугодии 2010 года, ОСОБА_2, являясь должностным лицом ОАО «Николаевская ТЭЦ», с целью уклонения от уплаты налогов, достоверно зная о действительных размерах объектов налогообложения, обладая полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также о суммах налогов, подлежащих начислению и уплате в бюджет государства, по бухгалтерскому и налоговому учету ОАО «Николаевская ТЭЦ» умышленно занизила объект налогообложения и налоговые обязательства по налогу на прибыль, которые были внесены в налоговую декларацию по налогу на прибыль в указанных отчетных периодах и предоставлены в орган налоговой службы по месту регистрации, в результате чего уклонилась от уплаты налогов в особо крупных размерах.
Так, согласно поданной в налоговый орган налоговой декларации ОАО «Николаевская ТЭЦ», подписанной лично ОСОБА_2, от 27.04.2010 года, входящий ГНИ № 2113 от года, по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 год валовые доходы предприятия составил 70 813 979 грн., валовые расходы составил 66 878 128 грн., амортизационные отчисления составили 552 017грн., налогооблагаемая сумма составила 3 383 834 грн., согласно поданного уточненного расчета налоговых обязательств в связи с исправлениями самостоятельно выявленных нарушений подписанных лично ОСОБА_2, от 02.06.2010. входящий №2646 от 03.06.2010 валовые расходы составили 66 873 961 грн., налогооблагаемая сумма составила 3 388 001 грн. сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет государства, в указанном периоде составила 847 001 грн. (3 388 001 х 25% = 847001).
В действительности валовый доход предприятия за 2007 года составил 79 121 827 грн.. валовые расход составил 66 873961 грн., амортизационные отчисления составили 552 017грн.. налогооблагаемая сумма составила 11 695 849 грн., сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет государства, в указанном периоде составила 2 923 963 грн.. Таким образом в результате противоправных действий ОСОБА_2 в 1 квартале 2010 был причинен ущерб государству в сумме 2 076 962 грн. (2 923 963 грн. - 847 001 грн.), так как данные средства в бюджет государства не поступили.
Так же, согласно поданной в налоговый орган налоговой декларации ОАО «Николаевская ТЭЦ», подписанной лично ОСОБА_2, от 09.08.2010 года, входящий ГНИ № 4105 от 09.08.2010 года, по налогу на прибыль за 1 полугодие 2010 год валовые доходы предприятия составил 84 058 179 грн., валовые расходы составил 79 608 666 грн., амортизационные отчисления составили 1 087 008 грн., налогооблагаемая сумма составила 3 387 319 грн., согласно поданного уточненного расчета налоговых обязательств в связи с исправлениями самостоятельно выявленных нарушений подписанных лично ОСОБА_2, от 21.102010, входящий ГНИ №5280 от 22.10.2010 валовые расходы составили 79 583 852 грн., налогооблагаемая сумма составила 3 387 319 грн. сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет государства, в указанном периоде составила 846 830 грн. (3 387 319 х 25% = 846 830).
В действительности валовый доход предприятия за 1 полугодие 2010 года составил 94 692 689 грн., валовые расход составил 79 583 852 грн., амортизационные отчисления составили 1 087 008 грн., налогооблагаемая сумма составила 14 021 829 грн., сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет государства, в указанном периоде составила 3 505 458 грн.. Таким образом в результате противоправных действий ОСОБА_2 в 1 полугодии 2010 был причинен ущерб государству в сумме 2 658 628 грн. (3 505 458 грн. - 846 830 грн. =658 628 грн ), в т.ч. за 1 кв. 2010 - 2 076 962 грн., так как данные средства в бюджет государства не поступили.
Так, в результате противоправных действий ОСОБА_2, направленных на уклонение от уплаты налогов, в 1 квартале 2010 году занижен налог на прибыль, подлежащий начислению и уплате в бюджет ОАО «Николаевская ТЭЦ», на сумму 2 076 962 гривен, в 1 полугодии 2010 года занижен налог на прибыль, подлежащий начислению и уплате в бюджет ОАО «Николаевская ТЭЦ», на сумму 2 658 628 гривен (в т.ч. 1 квартал на 2 076 962 грн.).
Общая сумма не начисленного и не уплаченного в бюджет государства налога на прибыль по результатам деятельности предприятия ОАО «Николаевская ТЭЦ» за 1 полугодие 2010 году составила 2 658 628 гривен.
Причинами, по которым в бюджет государства не поступил налог на прибыль в обшей сумме 2 658 628 грн. послужили следующие обстоятельства, выразившиеся в нарушении ОСОБА_2 п."б" пп. 12.1.5. п.12.1, ст. 12 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий № 334/94-ВР от 28.12.1994 года.
Так же, 30.09.2008 года между ОАО «Николаевская ТЭЦ» и ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» заключен договор №88/П/08 от 30.09.2008 года о приобретении OAО «Николаевская ТЭЦ» у ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» природного газа.
Предприятие ОАО «Николаевская ТЭЦ», согласно указанного договора, получило от ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» природный газ, в объеме, указанном в договоре. Однако, расчеты с поставщиком в полном объеме и в сроки указанные в договоре, произведены небыли.
09.10.2009 года ГК "Газ Украины" НАК «Нефтегаз Украины» обратилось в Хозяйственный суд Николаевской области с исковым заявлением №423/05 от 30.09.09 года о взыскании с ОАО "Николаевская ТЭЦ" суммы задолженности 8 307 847. 84 грн., оставшейся непогашенной при расчетах за полученный природный газ по договору № 88/П/08 от 30.09.2008 года.
Решением Хозяйственного суда Николаевской области от 23.11.09 по делу №16/24/ 09 иск ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» удовлетворен.
В последующем, ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» подана апелляционная жалоба от 23.12.2009 года № 522/05 в Одесский Апелляционный Хозяйственный суд на решение Хозяйственного суда Николаевской области от 23.11.09 по делу №16/247/09, относительно удовлетворения искового требования ГК «Газ Украины НАК «Нефтегаз Украины».
Постановлением Одесского Апелляционного Хозяйственного суда от 09.02.2010 года по делу №16/247/09 жалоба удовлетворена частично (не подлежат удовлетворению начисленные истцом пени).
В соответствии с пп. 12.1.5. п. 12. ст. 12 Закона Украины от 28 декабря 1994 года № 334/94-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" ОАО «Николаевская ТЭЦ» обязано увеличить в 30-дневный срок после принятия решения валовые доходы на сумму непогашенной задолженности в размере 8 307 8478 грн..
Так же, 30.09.2008 года между ОАО «Николаевская ТЭЦ» и ГК «Газ Украины» НАК «НефтегазУкраины» заключен договор №08-09/ТЕ/-45 от 30.09.08, и №08-09/БО/-45 от года о приобретении ОАО «Николаевская ТЭЦ» у ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» природного газа.
Предприятие ОАО «Николаевская ТЭЦ», согласно указанного договора, получило от ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» природный газ, в объеме, указанном в договоре. Однако, расчеты с поставщиком в полном объеме и в сроки указанные в договоре, произведены небыли.
15.01.2010года ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» обратилось в Хозяйственный суд Николаевской области с исковым заявлением №527/05 от 28.12.09 года о взыскании с ОАО «Николаевская ТЭЦ» суммы задолженности по договору №08-09/ТЕ/-45 945645грн., по договору №08-09/БО/-45 - 1 381 017 грн., оставшейся непогашенной задолженности.
Решением Хозяйственного суда Николаевской области от 29.04.10 по делу №17/3/10 иск ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» удовлетворен.
Апелляционную жалобу на решение Хозяйственного суда Николаевской области от 29.04.10 по делу №17/3/10 ОАО «Николаевская ТЭЦ» не подавало.
В соответствии с пп. 12.1.5. п. 12. ст. 12 Закона Украины от 28 декабря 1994 года № 334/94-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" ОАО «Николаевская ТЭЦ» обязано увеличить в 30-дневный срок после принятия решения валовые доходы на сумму непогашенной задолженности в размере 2 326 662 грн..
В результате умышленных противоправных действий ОСОБА_2, направленных на уклонение от уплаты налогов, в нарушение п."б" пп. 12.1.5. п.12.1, ст. 12 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, безосновательно не начислены и не уплачены в бюджет государства предприятием ОАО «Николаевская ТЭЦ» налоговые обязательства по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 год в сумме 2 076 962 гривен и за 1 полугодие 2010 года в сумме 2 658 628 гривен.(т.ч. за 1 кв. 2010-2 076 962 грн.)
Общая сумма, не поступившего в бюджет государства налога на прибыль, в результате умышленных противоправных действий ОСОБА_2, составила 2 658 628 гривен, что в 6119 раза превышает установленный государством необлагаемый налогом минимум доходов граждан на момент совершения преступления.
Кроме признательных показаний вина обвиняемой подтверждается собранными по уголовному делу доказательствами:
Актом №1355/39/30083966 от 17.12.2010 о результатах плановой выездной проверки ОАО «Николаевская ТЕЦ» по вопросам соблюдения требований налогового законодательств в период с 01.07.09 по 30.06.2010, валютного и другого законодательства за период с 01.07.09 по 30.06.10 по результатам которого было установлено, что предприятие ОАО «Николаевская ТЕЦ» в проверяемый период не начислило и не уплатило в бюджет государства налога прибыль предприятия в сумме 2 658 628 гривен.(т. З л.д. 13-92).
Протоколом выемки в СГНИ КПН в г. Николаева от 27.05.2011 деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятия ОАО «Николаевская ТЕЦ» за период 2010 (т. 3 л.д. 6-12).
Декларациями по налогу на прибыль предприятия ОАО «Николаевская ТЕЦ» которые были изъяты в СГНИ КПН в г. Николаева за 1 квартал 2010 и 1 полугодие 2010. Данные декларации были составлены главным бухгалтером ОАО «Николаевская ТЕЦ» с целью уклонения от уплаты налога на прибыль предприятия за указанные отчетные периоды в сумме 2 658 628 гривен (т.З л.д. 93-310).
Показаниями свидетеля ОСОБА_3, который будучи допрошенным на досудебном следствии, показал, что работает на должности главного госналогревизор- инспектора СГНИ КПН в г. Николаеве, и им в период с 25.10.10 по 10.12.10 была проведена плановая выездная проверка ОАО "Николаевская ТЕЦ". По результатам проверки был составлен акт № 1355/39/30083966 от 17.12.10 о результатах плановой выездной проверки ОАО "Николаевская ТЕЦ", по вопросам соблюдения требований налогового законодательства, валютного и другого законодательства за период с 01.07.09г. по 30.06.10 г. В результате проверки было установлено, что в период времени с июля 2009 года по июнь 2010 года должностные лица ОАО "Николаевская ТЕЦ", незаконно занизили валовой доход на сумму 10 634 510 грн., в т.ч.: 1 квартал 2010 года в размере 8 307 848 грн., полугодие 2010 года на сумму 10 634 510,45 грн., (в том числе за 2 кв. 2010г. в сумме 2 326 662 грн.), что привело к неуплате в бюджет государства налога на прибыль предприятия в сумме 2 658 628 грн. (т.2 л.д.272-277).
Показаниями свидетеля ОСОБА_4, которая будучи допрошенной на досудебном следствии показала, что работает на должности директора юридического департамента ОАО «Николаевская ТЕЦ», в ее обязанности входит контроль за работай юридического департамента, организация работы подразделения, по поводу того, что ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» подавало иски к ОАО «Николаевская ТЕЦ» о возврате долга ей известно, так как этими вопросами занимались сотрудники отдела. Так же она показала, что о результатах рассмотрения данных исков было известно руководству предприятии и бухгалтерии, все копии решений судов сотрудниками ее отдела передавались в бухгалтерию (т.З л.д. 326-329).
Показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая будучи допрошенной на досудебном следствии показала, что на предприятии ОАО «Николаевская ТЕЦ» работает на должности начальника юридического отдела. В ее обязанности входит организация работы отдела, предотвращение не выполнения требований законодательства, обеспечение мероприятий по уменьшению кредиторской и дебиторской задолженности, о том что ГК «Газ Украины» НАК «Нефтегаз Украины» подавало иски к ОАО «Николаевская ТЕЦ» о возврате долга ей известно так как этими вопросами занимались сотрудники отдела. Так же она показала, что о результатах рассмотрения данных исков было известно руководству предприятии и бухгалтерии, все копии решений судов сотрудниками ее отдела передавались в бухгалтерию. Так же на предприятии составлялись соответствующие реестры, в которые вносилась информация по решениям судов, которые ею были подписаны и вместе с копиями соответствующих решений судов переданы в бухгалтерию предприятия. Соответствующие реестры за 1 квартал 2010 и 1 полугодие 2010 с копиями и информацией по всем решениям судов были ею подписаны и переданы в бухгалтерию предприятия (т.З л.д. 330-333).
Показаниями свидетеля ОСОБА_6, которая будучи допрошенной на досудебном следствии показала, что на предприятии ОАО «Николаевская ТЕЦ» работает на должности юрисконсульта, в ее обязанности входит сопровождение разного рода юридических вопросов на предприятии, кроме того она в отделе на предприятии занимается составлением реестров в которые вносит информацию по решениям судов вступивших в законную силу относительно предприятия ОАО «Николаевская ТЕЦ». После подписания реестров она их подписывает и передает на утверждение начальнику юридического отдела предприятия. После подписания начальником реестры с копиями решений судов передаются в бухгалтерию. Реестры по решениям судов вступивших в законную силу за период 1 квартал 2010, первое полугодие 2010 она составляла лично, после того как она их составила эти реестры подписала начальник юридического отдела, потом эти реестры с копиями решений судов она передала в бухгалтерию (т. 3 л.д. 334- 337).
Показаниями свидетеля ОСОБА_7, который будучи допрошенным на досудебном следствии показал, что директором ОАО «Николаевская ТЕЦ» он был назначен 21.06.2010 года. Декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 он подписывал, однако подписал лишь после того, как эту декларацию составила и подписала главный бухгалтер предприятия ОСОБА_8, у нее есть соответствующее образование и стаж работы в этой области (т.3 л.д. 338-340).
Показаниями свидетеля ОСОБА_9, которая будучи допрошенной на
досудебном следствии показала, что работает на должности заместителя главного бухгалтера предприятия ОАО «Николаевская ТЕЦ». О том, что на предприятии была проведена документальная проверка по вопросу соблюдения налогового законодательства она знала, с результатами проверки согласно. Нарушения налогового законодательства, в результате которых не был уплачен в бюджет государства полностью налог на прибыль, возникли по вине главного бухгалтера предприятия ОСОБА_2, которая составляла и подписывала данную декларацию (т.З л.д. 341-343).
Показаниями свидетеля ОСОБА_10, который будучи допрошенным на
досудебном следствии показал, что на должности директора ОАО «Николаевская ТЕЦ» он работал с 2006 по июнь 2010 года. Ознакомившись в выводами акта проверки пояснил, что декларацию по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2010 составляла и подписывала главный бухгалтер предприятия ОСОБА_2 Ранее на совещаниях ОСОБА_2 докладывала о результатах финансово-хозяйственных деятельности. По имеющимся данным ею были составлены соответствующие налоговые декларации (т.З л.д. 361-364).
Вина подтверждается также:
Вещественными доказательствами по уголовному делу согласно постановления от 04.05.2011 года (т. Зл.д. 256-266).
Вещественными доказательствами по уголовному делу согласно постановления от 02.12.2010 года (т. 3 л.д. 370).
Таким образом, своими умышленными противоправными действиями ОСОБА_2 совершила преступление, предусмотренное ст. 212 ч. 3 УК Украины, то есть умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, приведшее к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.
27.05.2011 ОСОБА_2 органом досудебного следствия было предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.З УК Украины, в ходе проведения допроса ОСОБА_11 вину в инкриминируемом ей преступлении признала полностью и чистосердечно раскаялась в совершенном, и показала, что по ее вине не было начислено и перечислено в бюджет государства налога на прибыль предприятия в сумме 2 658 628 гривен, так же ею было заявлено ходатайство о прекращении в отношении нее уголовного дела в связи с уплатой доначисленных в ходе проверки сумм налогов.
08.06.2011 года в суд поступило уголовное дело в отношении ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Украины для решения вопроса об освобождении ОСОБА_2 от уголовной ответственности на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины.
Допрошенная в судебном заседании ОСОБА_2 свое ходатайство поддержала и просила освободить ее от уголовной ответственности.
Прокурор также просил постановление следователя удовлетворить.
Принимая во внимание, что ОСОБА_2 ранее не судима, на учете не состоит, чистосердечно раскаялась в содеянном, активно способствовала раскрытию преступления, а также учитывая, что до привлечения ее к уголовной ответственности полностью был устранен причиненный вред - в бюджет государства были полностью перечислены доначисленные суммы налогов (т.З д.д. 390), поэтому на момент окончания досудебного следствия совершенное деяние престало быть общественно опасным, суд считает возможным освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 282 УПК Украины, ст. 212 ч. 4 УК Украины,
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Украины производством прекратить на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины в связи с уплатой в бюджет сокрытых сумм налогов.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 подписку о невыезде - отменить. Постановление может быть обжаловано в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Николаевской области в течение семи суток со дня его оглашения.
Судья: Л.И. Агеева