Справа № 357/976/17
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
24.05.2017 Білоцерківський міськрайонний суд Київської області у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1

при секретарі судового засідання ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

підозрюваної ОСОБА_4

розглянувши в залі судового засідання №3 Білоцерківського міськрайонного суду Київської області у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку м. Брюховецьк, Краснодарського краю, громадянку України, головного бухгалтера ТОВ «Біо-Альянс» (код за ), з вищою економічною освітою, розлучену раніше судиму:

1)12.12.2013 року вироком Білоцерківського міськрайонного суду за ч. 2 ст. 191, ч. 1 ст. 366 КК України до 1 року обмеження волі, на підставі ст. 75 КК України звільнену від відбування покарання з випробуванням з іспитовим строком на 1 рік. Даних про звільненні від покарання суду не надано.

у зв`язку з сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів), а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_4 , відповідно до наказу №76-К від 30.08.2013 року, призначена на посаду головного бухгалтера ТОВ «Біо-Альянс» (код за ), зареєстрованого Білоцерківським міськрайонним управлінням юстиції Київської області від 04.03.2010 за №0003831, податкова адреса: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Фастівська, буд. 23, оф. 402,

Відповідно до «Посадової інструкції №2 головного бухгалтера», затвердженої директором ТОВ «Біо-Альянс» від 13.09.2013 року та в силу займаної нею посади, до покладених на неї організаційно-розпорядчих обов`язків та виконуючих нею адміністративно-господарських функцій входило

п.1.1. Головний бухгалтер відноситься до категорії «Керівники»;

п.1.5. В своїй роботі головний бухгалтер керується чинним законодавством і іншими нормативно-правовими актами України (в т.ч. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 №996-XIV), внутрішніми нормативними документами підприємства, а також своєю посадовою інструкцією.

п.2.1. Здійснює організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності і контроль за ощадливим використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, схоронністю власності підприємства.

п.2.4. Забезпечує законність, своєчасність і правильність оформлення документів, розрахунки по заробітній платі, правильне нарахування і перерахування податків і зборів у державний, регіональний і місцевий бюджети, страхових внесків у державні позабюджетні соціальні фонди, платежів у банківські установи, коштів на фінансування капітальних вкладень, погашення у встановлений термін заборгованості банкам по позичках, а також відрахування коштів на матеріальне стимулювання працівників підприємства;

п.2.5. Здійснює контроль за дотриманням порядку оформлення первинних і бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов`язань, витрати фонду заробітної плати, за встановленням посадових окладів працівникам підприємства, проведенням інвентаризації основних коштів, товарно-матеріальних цінностей і коштів, перевірок організації бухгалтерського обліку і звітності, а також документальних ревізій у підрозділах підприємства;

п.2.6. Стежить за схоронністю документів бухгалтерського обліку і за організацією збереження документів бухгалтерського обліку.

п.2.8. Забезпечує складання балансу й оперативних зведених звітів про доходи і витрати коштів, про використання бюджету, іншої бухгалтерської і статистичної звітності, представлення їх у встановленому порядку у відповідні органи.

п.3.5. Підписує і візує документи в межах своєї компетенції.

Відповідно до ст. 15 Статуту ТОВ «Біо-Альянс», «Облік та звітність»:

15.1 Товариство здійснює первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складає статистичну інформацію, а також надає відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності, інші данні, визначені законом.

Відповідно до ст. 67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

Відповідно до п. 16.1.2. ст.16 Податкового Кодексу України - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

Відповідно до п. 16.1.3. ст.16 Податкового Кодексу України - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

Відповідно до п. 16.1.4. ст. 16 Податкового Кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим Кодексом та законами з питань митної справи;

Відповідно до п.44.1. ст. 44 Податкового Кодексу України вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством;

Відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Однак діючи в порушення вимог нормативних документів України у грудні 2015 року, січні, лютому, березні, квітні, травні, червні, липні та вересні 2016 року, при веденні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Біо-Альянс» (код за ), умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 690 313 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, при наступних обставинах.

Так, основним видом діяльності ТОВ «Біо-Альянс», згідно з довідкою з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, є монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування.

З метою формування на ТОВ «Біо-Альянс» податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов`язання та сплати податку на додану вартість до державного бюджету а також заниження сплати податку на прибуток, ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що вона зобов`язана створювати необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку і забезпечувати фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, з метою прикриття від податкових органів відомостей про відсутність на товаристві таких операцій, погодилась на пропозицію невстановлених досудовим розслідуванням осіб використати первинні бухгалтерські та податкові документи підприємства з ознаками фіктивності ПП «Омікрон» (код за ), під час складання податкової звітності товариства.

Так, для створення вигляду здійснених законних господарських операцій пов`язаних з поставкою товарно-матеріальних цінностей (сантехнічні матеріали) та виконанням будівельно-монтажних послуг, невстановлені досудовим розслідуванням особи, у вказаний період надали ОСОБА_4 відповідні первинні документи згідно з якими ПП «Омікрон» продавець (виконавець), а ТОВ «Біо-Альянс» покупець (замовник) товарно-матеріальних цінностей (послуг).
Разом з тим, ОСОБА_4 , будучи обізнаною про те, що ПП «Омікрон» (код за ) не буде виконувати договірні зобов`язання, переслідуючи злочинний намір на ухилення від сплати податків, для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість на підприємстві та податку на прибуток, від невстановлених слідством осіб протягом 2015-2016 років отримала підписані податкові та видаткові накладні, акти здачі-прийняття робіт (надання послуг) з реквізитами ПП «Омікрон» (код за ), які включені до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Біо-Альянс» у період грудня 2015 року, січня, лютого, березня, квітня, травня, червня, липня, вересня 2016 року на суму 470 426 грн. та валових витрат за 2015 рік на суму 219 887 грн.

Вказані завідомо неправдиві документи за своєю економічною природою не відповідали фактичним обставинам здійснення у період 2015 2016 років фінансово-господарських операцій між ТОВ «Біо-Альянс» та ПП «Омікрон», оскільки у зазначеного підприємства не існувало трудових, матеріальних ресурсів, відсутні виробничі потужності, використовуючи які можна здійснювати господарську діяльність, а також по ланцюгу постачання товару відсутні підприємства, які б здійснювали таку діяльність, що свідчить про наявність ознак «фіктивності» підприємства та відсутності фактів реального здійснення господарських операцій.

В подальшому, достовірно знаючи про те, що у період грудня 2015 року, січня, лютого, березня, квітня, травня, червня, липня, вересня 2016 року ПП «Омікрон» на адресу ТОВ «Біо-Альянс» товарно-матеріальні цінності (сантехнічні матеріали) не поставлятиме та будівельно-монтажних робіт не виконуватиме, переслідуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 для створення вигляду реального здійснення господарських операцій, пов`язаних з поставкою товарно-матеріальних цінностей (наданням послуг), використала реквізити завідомо неправдивих первинних фінансово-господарських документів, отриманих від невстановлених досудовим розслідуванням осіб, під час складання бухгалтерського обліку та податковій звітності ТОВ «Біо-Альянс».

Так, ОСОБА_4 будучи обізнаною про те, що вона, як службова особа підприємства, зобов`язана відповідно до вимог податкового законодавства забезпечити достовірне фіксування всіх фактів здійснених нею господарських операцій, які мали місце у період грудня 2015 року, січня, лютого, березня, квітня, травня, червня, липня, вересня 2016 року на ТОВ «Біо-Альянс», достовірно знаючи про суми отриманого доходу від здійснення у вказаний період фінансово-господарських операцій, та виниклих в результаті цього податкових зобов`язань з податку на додану вартість та валових витрат, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось в ухиленні від сплати податків ТОВ «Біо-Альянс», та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, перебуваючи за робочим місцем в офісному приміщенні фактичного місцезнаходження ТОВ «Біо-Альянс», що розташоване за адресою: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Фастівська, буд. 23, оф.402, відображала первинні документи по взаємовідносинам ТОВ «Біо-Альянс» з ПП «Омікрон» у бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

Таким чином ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «Біо-Альянс», достовірно знаючи про суми отриманого доходу від здійснення протягом грудня 2015 року, січня, лютого, березня, квітня, травня, червня, липня, вересня 2016 року фінансово-господарських операцій, та виниклих в результаті цього податкових зобов`язань з ПДВ та валових витрат, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось в ухиленні від сплати податків ТОВ «Біо-Альянс» та передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, в денний час доби, перебуваючи за робочим місцем в офісному приміщенні ТОВ «Біо-Альянс» розташованого за адресою: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Фастівська, буд. 23, оф.402, врахувала первинні документи по взаємовідносинах ТОВ «Біо-Альянс» з ПП «Омікрон»при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість за період грудня 2015 року, січня, лютого, березня, квітня, травня, червня, липня, вересня 2016 року, «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5), та податкової декларації з податку на прибуток за 2015 рік, які були подані до Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області за адресою: Київська обл., м. Біла Церква, бульвар 50-річчя Перемоги, 12 в електронному вигляді.
Згідно з висновком Акту №19/10-02-14-01/36969938/2 від 04.01.2017 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Біо-Альянс» (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства і правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) по взаємовідносинах із ПП «Омікрон» (код за ) за період з 01.12.2015 року по 30.09.2016 року», встановлено порушення ТОВ «Біо-Альянс» (код за ):

- п. 198.1Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, з урахуванням від`ємного значення по ПДВ у деклараціях за січень, серпень 2016 року встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму ПДВ 470 426 грн., в т.ч. за грудень 2015 року на суму 200 979 грн., січень 2016 року на суму 68245 грн., лютий 2016 року на суму 9922 грн., березень 2016 року на суму 61 667 грн., квітень 2016 року на суму 16 667 грн., травень 2016 року на суму 16 667 грн., червень 2016 року на суму 13 335 грн., липень 2016 року на суму 66 472 грн., вересень 2016 року на суму 16 472 грн.

- п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток за 2015 рік в сумі 219 887 грн.

06.01.2017 року Білоцерківською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області на підставі Акта №19/10-02-14-01/36969938/2 від 04.01.2017 року винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" № за платежем податок на прибуток приватних підприємств за яким сума грошового зобов`язання за основини платежем склала 219 887 грн., та податкове повідомлення-рішення форми "Р" № за платежем податок на додану вартість за яким сума грошового зобов`язання за основини платежем склала 470 426 грн. та штрафних санкцій 117 607 грн.

За вчинення вищевказаних дій органом досудового розслідування ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, яка будучи службовою особою підприємства та зобов`язаною виконувати покладені на неї обов`язки, у період грудня 2015 року, січня, лютого, березня, квітня, травня, червня, липня, вересня 2016, умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 690 313 грн., що є значним розміром.

Під час досудового розслідування від підозрюваної ОСОБА_4 надійшла заява про звільнення її від кримінальної відповідальності у зв`язку тим, що вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Прокурор своє клопотання підтримав.

Підозрювана ОСОБА_4 свою заяву підтримала та проти задоволення клопотання прокурора не заперечувала.

Згідно з п.1 ч.2.ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

З матеріалів кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурором суду надано докази того, що підозрювана до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), що підтверджуєьтться платіжними дорученнями №4373 від 06.01.2017, №4374 від 06.01.2017, №4381 від 10.01.2017 про сплату податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість, а також штрафні санкції.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За таких обставин підозрювана може бути звільнена від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження щодо неї слід закрити.

На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст.284, 350, 372, 395 КПК України, суд -

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора Кивуїської місцевої прокуратури №10 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 ККК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрювану у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_4 закрити у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід щодо підозрюваного не застосовувався.

Речові докази у справі: первинні документи ТОВ «Біо-Альянс» (код за ) по взаємовідносинах з ПП «Омікрон» вилучені під час обшуку 13.12.22016 року зберігати при матеріалах кримінального провадження №0000027 від 29.02.2016 року.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Київської області через Білоцерківський міськрайонний суд протягом семи днів з дня її проголошення.
Суддя ОСОБА_1