У Х В А Л А

про надання дозволу на проведення позапланової ревізії
копія
Справа № 401/1472/17 Провадження № 1-кс/401/256/17

08 червня 2017 року м. Світловодськ

Слідчий суддя Світловодського міськрайонного суду Кіровоградської області

ОСОБА_1 ,

за участю: ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 ,

розглянувши в Світловодському міськрайонному суді Кіровоградської області у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого СВ Світловодського ВП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства, -

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшло клопотання слідчого СВ Світловодського ВП ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства в кримінальному проваджені №0001036 від 02.06.2017 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 325 КК України, у діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) перебуває на податковому обліку в Олександрійській об`єднаній державній податковій інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (Світловодському відділенні), оскільки зареєстрований та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_1 , фактичне розташування виробничих потужностей Кіровоградська область, Світловодський район, с. Павлівка, вул. Центральна, 34-а, та товариства з обмеженою відповідальністю «ЧУДО-ЮДО» (ідентифікаційний код 39707823) перебуває на податковому обліку в Олександрійській об`єднаній державній податковій інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (Світловодському відділенні), оскільки зареєстроване за адресою: 27500, Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Богуна, буд. 11, кв.6, директор ОСОБА_6 .

Клопотання обгрунтоване тим, що до чергової частини Світловодського ВП ГУ НП в Кіровоградській області надійшло повідомлення Головного управління Держдпродспоживслужби в Кіровоградській області, про те, що ними отримано інформацію від Головних управлінь Держдпродспоживслужб в місті Києві та в Херсонській області про порушення правил та норм, встановлених з метою запобігання епідемічним та іншим захворюванням, а також масовим неінфекційним захворюванням (отруєнням), що спричинили поширення цих захворювань, та спричинили загибель людини, а саме: випадки захворювання на ботулізм серед мешканців міст Києва та Херсона, з яких один випадок летальний. При проведені санітарно-епідеміологічних розслідувань даних випадків встановлено, що постраждалі вживали в`ялену рибу (лящ, тарань, короп, карась), придбану в торгівельних мережах супермаркетів, виробником якої відповідно до представлених супровідних документів (декларацій виробника) є ФОП ОСОБА_5 (юридична адреса: АДРЕСА_2 ; адреса виробничих потужностей: село Павлівка Світловодського району вулиця Центральна, 34-а; постачальник готової продукції: ТОВ «Чудо-Юдо», зареєстроване в місті Світловодську по вулиці Богуна, 11, квартира 6, керівником якого є ОСОБА_6 .

За вказаним фактом 02.06.2017 року Світловодським ВП ГУНП в Кіровоградській області розпочате кримінальне провадження №0001036 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.325 КК України «Порушення правил та норм, встановлених з метою запобігання епідемічним та іншим інфекційним захворюванням, а також масовим неінфекційним захворюванням (отруєнням) і боротьби з ними, що спричинили загибель людей чи інші тяжкі наслідки».
За даними Головного управління Держпродспоживслужби в Кіровоградській області, про хід санітарно-епідеміологічного обстеження (розслідування) випадків захворювання на ботулізм мешканців м. Києва та м. Херсону, та результатами обстеження постачальника готової продукції ТОВ «ЧУДО-ЮДО» (юридична адреса: Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Богуна, 11, кімната 6 встановлено, що ТОВ «ЧУДО-ЮДО» займається закупівлею, транспортуванням та реалізацією харчових продуктів (риба охолоджена, риба в`ялена). Підприємство не зареєстровано в реєстрі потужностей операторів ринку, що є порушенням ст.20 Закону України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів». На виконання пропозицій директором ТОВ «ЧУДО-ЮДО» надіслані листи до торгівельних мереж від 30 травня 2017 року з вимогою призупинити реалізацію риби в`яленої, до закінчення санітарно-епідеміологічного розслідування.

При перевірці документів стосовно випадків захворювання на ботулізм, пов`язаних із в`яленою рибою (лящ, карась) встановлено:

-в`ялена риба лящ, яку вживав громадянин ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , 24.05.2017р., зі слів дружини придбану в гіпермаркеті «Караван» в м.Києв (згідно декларації виробника від 23.05.2017р., накладної № ЦБЧЮ0001045, виробник - ФОП ОСОБА_5 ) до гіпермаркету «Караван» не відвантажувалась, а завезена в ТОВ «УНІВЕРСАЛ ФІШ КОМПАНІ»;

-карась в`ялений, якого вживала гр. ОСОБА_8 , 1986 р.н., був придбаний зі слів її чоловіка 23.05.2017р. в супермаркеті «Фреш» м.Херсон, відвантажувався до ТОВ «АЛЬЯНС МАРКЕТ» м. Херсон (декларація виробника від 11.05.2017року та накладна № ЦБЧЮ0000967; декларація виробника від 18.05.2017року, накладна № ЦБЧЮ0001025).

На підприємстві з виробництва рибної продукції ФОП ОСОБА_5 не впроваджена система НАССР, що передбачено підпунктом 2 пункту 2 ст. 20 Закону України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів».

У ході досудового розслідування шляхом проведення слідчих дій, експертиз та лабораторних досліджень необхідно встановити легальність джерел постачання сировини для переробки, а також, чи було допущено виробником порушення технологічного процесу при переробці риби, чи дотримано постачальником продукції вимоги щодо її транспортування.
У ході досудового розслідування кримінального провадження необхідно з`ясувати питання:

- взаємовідносини щодо здійснення господарських, платіжних операцій фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 із постачальниками сировини для подальшої переробки, джерела походження сировини (свіжої риби) для подальшої переробки, її придбання, укладення господарських договорів для забезпечення діяльності, в тому числі, з органами контролю для лабораторних досліджень якості, безпечності сировини та готової продукції, наявність дозвільних документів для здійснення діяльності, встановлення кількості, обсягу, номенклатури, асортименту придбаної сировини, використання найманої праці, господарські взаємовідносини із товариством з обмеженою відповідальністю «ЧУДО-ЮДО», оподаткування діяльності за період з 01.01.2017 по 07.06.2017 включно;

- взаємовідносини щодо здійснення господарських, платіжних операцій товариства з обмеженою відповідальністю «ЧУДО-ЮДО» із суб`єктами господарювання, громадянами щодо оптового постачання готової продукції для подальшого продажу у роздрібній торговельній мережі, наявність дозвільних документів на здійснення діяльності, встановлення кількості, обсягу, номенклатури, асортименту, переліку проданої готової продукції, суб`єктів, яким здійснено її постачання, оподаткування зазначеної вище діяльності за період з 01.01.2017 по 07.06.2017 включно.

В судовому засіданні прокурор підтримав заявлене клопотання, просить суд його задовольнити та надати дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавстваі з наведених у клопотанні питань.

Заслухавши прокурора, перевіривши матеріали кримінального провадження, знаходжу клопотання обґрунтованим, таким, що підлягає задоволенню з таких підстав.

В судовому засіданні було встановлено, що 01 червня 2017 року до чергової частини Світловодського ВП ГУ НП в Кіровоградській області надійшло повідомлення Головного управління Держдпродспоживслужби в Кіровоградській області, про те, що ними отримано інформацію від Головних управлінь Держдпродспоживслужб в місті Києві та в Херсонській області про порушення правил та норм, встановлених з метою запобігання епідемічним та іншим захворюванням, а також масовим неінфекційним захворюванням (отруєнням), що спричинили поширення цих захворювань, та спричинили загибель людини, а саме: випадки захворювання на ботулізм серед мешканці міста Києва та міста Херсона, з яких один випадок летальний. При проведені санітарно-епідеміологічних розслідувань даних випадків встановлено, що постраждалі вживали в`ялену рибу (лящ, тарань, короп, карась), придбану в торгівельних мережах супермаркетів, виробником якої відповідно до представлених супровідних документів (декларацій виробника) є ФОП ОСОБА_5 (юридична адреса: АДРЕСА_2 ; адреса виробничих потужностей: АДРЕСА_3 ; постачальник готової продукції: ТОВ «Чудо-Юдо», зареєстроване в місті Світловодську по вулиці Богуна, 11, квартира 6), керівником якого є ОСОБА_6 .

За даним повідомленням органом досудового розслідування розпочато кримінальне провадження №0001036 внесене до ЄРДР 01 червня 2017 року по фактам випадків захворювання на ботулізм мешканців Києва та Херсона внаслідок вживання отруєної риби щодо невстановленої особи, за попередньою кваліфікацією, передбаченою ч.2 ст.325 КК України.

У ході досудового розслідування шляхом проведення слідчих дій, експертиз та лабораторних досліджень необхідно встановити легальність джерел постачання сировини для переробки, а також, чи було допущено виробником порушення технологічного процесу при переробці риби, чи дотримано постачальником продукції вимоги щодо її транспортування.
Постановою слідчого 08 червня 2017 року призначено документальну позапланову перевірку дотримання вимог податкового законодавства у діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 та ТОВ «Чудо-Юдо», до проведення якої залучено Головне управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області, на вирішення яких поставлено такі питання:

- взаємовідносини щодо здійснення господарських, платіжних операцій фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 із постачальниками сировини для подальшої переробки, джерела походження сировини (свіжої риби) для подальшої переробки, її придбання, укладення господарських договорів для забезпечення діяльності, в тому числі, з органами контролю для лабораторних досліджень якості, безпечності сировини та готової продукції, наявність дозвільних документів для здійснення діяльності, встановлення кількості, обсягу, номенклатури, асортименту придбаної сировини, використання найманої праці, господарські взаємовідносини із товариством з обмеженою відповідальністю «ЧУДО-ЮДО», оподаткування діяльності за період з 01.01.2017 по 07.06.2017 включно;

- взаємовідносини щодо здійснення господарських, платіжних операцій товариства з обмеженою відповідальністю «ЧУДО-ЮДО» із суб`єктами господарювання, громадянами щодо оптового постачання готової продукції для подальшого продажу у роздрібній торговельній мережі, наявність дозвільних документів на здійснення діяльності, встановлення кількості, обсягу, номенклатури, асортименту, переліку проданої готової продукції, суб`єктів, яким здійснено її постачання, оподаткування зазначеної вище діяльності за період з 01.01.2017 по 07.06.2017 включно.

За змістом ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених Кодексом.

Статтею 2 КПК України встановлено, що завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до п.4 ч.2 ст.40 КПК слідчий уповноважений призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.

Порядок призначення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства встановлений в Законі України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» від 26 січня 1993 року.

Статтею 11 Закону передбачено, що за зверненням правоохоронного органу для забезпечення розслідування під час кримінального провадження орган державного фінансового контролю проводить позапланову виїзну ревізію.

Позапланова виїзна ревізія як підконтрольної установи (державного сектору економіки) так і суб`єктів господарської діяльності незалежно від форм власності, які не віднесені до підконтрольних установ, може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду.

Таким чином, законом встановлено судовий контроль за дотриманням законності та обґрунтованості втручання у господарську діяльність, зумовлену потребами досудового розслідування задля досягнення його дієвості.

Аналіз положень ст.40 КПК, якою визначені повноваження прокурора в кримінальному провадженні та ст.11 Законі України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», якою передбачено проведення позапланових виїзних ревізій, свідчить про те, що передумовою звернення слідчого або прокурора з клопотанням про дозвіл на проведення позапланової виїзної ревізії є винесена ним постанова про призначення такої ревізії (перевірки).

Також статею 78 Податкового кодексу України визначено підстави для проведення документальної позапланової перевірки.
Так, відповідно до ст. 82.2 ПК України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.
Відповідно до ч.7 ст.11 Закону України "Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні", позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за судовим рішенням, ухваленим у кримінальному провадженні.

Орган або особа, що ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин п`ятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.

Оскільки здійснення державного фінансового контролю за використанням і збереженням державних фінансових ресурсів, ефективним використанням коштів і майна, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і фінансової звітності у суб"єктах господарювання, незалежно від форми власності, відноситься до головних завдань органу державного фінансового контролю, а забезпечення розслідування кримінального провадження є можливим лише при проведенні позапланової перевірки (ревізії) окремих питань фінансово - господарської діяльності установи, клопотання підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, для повноти та всебічності розслідування кримінального провадження, в передбачені кримінально - процесуальним законодавством строки, належного зібрання доказів про обставини вчинення кримінального правопорушення, встановлення істини та подальшого прийняття законного процесуального рішення, клопотання як обґрунтоване підлягає задоволенню.

Керуючись ст.11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», ст.ст.78, 82.2 ПК України, ст.ст.30, 110, 372 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання слідчого задовольнити.

Надати дозвіл Головному управлінню Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (ідентифікаційний код 39393501, поштовий індекс 25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55) на проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства, призначеної в кримінальному проваджені №0001036 від 02.06.2017 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 325 КК України:

- діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) перебуває на податковому обліку в Олександрійській об`єднаній державній податковій інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (Світловодському відділенні), оскільки зареєстрований та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_1 , фактичне розташування виробничих потужностей Кіровоградська область, Світловодський район, с. Павлівка, вул. Центральна, 34-а,
- та Товариства з обмеженою відповідальністю «ЧУДО-ЮДО» (ідентифікаційний код 39707823) перебуває на податковому обліку в Олександрійській об`єднаній державній податковій інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (Світловодському відділенні), оскільки зареєстроване за адресою: 27500, Кіровоградська область, м. Світловодськ, вул. Богуна, буд. 11, кім. 6, директор ОСОБА_6 , з таких питань:

- взаємовідносини щодо здійснення господарських, платіжних операцій фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 із постачальниками сировини для подальшої переробки, джерела походження сировини (свіжої риби) для подальшої переробки, її придбання, укладення господарських договорів для забезпечення діяльності, в тому числі, з органами контролю для лабораторних досліджень якості, безпечності сировини та готової продукції, наявність дозвільних документів для здійснення діяльності, встановлення кількості, обсягу, номенклатури, асортименту придбаної сировини, використання найманої праці, господарські взаємовідносини із товариством з обмеженою відповідальністю «ЧУДО-ЮДО», оподаткування діяльності за період з 01.01.2017 по 07.06.2017 включно;

- взаємовідносини щодо здійснення господарських, платіжних операцій товариства з обмеженою відповідальністю «ЧУДО-ЮДО» із суб`єктами господарювання, громадянами щодо оптового постачання готової продукції для подальшого продажу у роздрібній торговельній мережі, наявність дозвільних документів на здійснення діяльності, встановлення кількості, обсягу, номенклатури, асортименту, переліку проданої готової продукції, суб`єктів, яким здійснено її постачання, оподаткування зазначеної вище діяльності за період з 01.01.2017 по 07.06.2017 включно.

Проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства доручити Головному управлінню Державної фіскальної служби у Кіровоградській області (ідентифікаційний код 39393501, поштовий індекс 25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55)

Встановити терміни для проведення ревізії у період з 21 червня 2017 року по 01 липня 2017 року, про результати повідомити Світловодський відділ Світловодського ВП ГУНП в Кіровоградській області з наданням акту ревізії та матеріалів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя підпис Згідно з оригіналом

Слідчий суддя Світловодського міськрайонного суду

Кіровоградської області ОСОБА_1