печерський районний суд міста києва
Справа № 757/2296/17-к
У Х В А Л А
Іменем України
31 січня 2017 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючої судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підозрюваної ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Києві клопотання прокурора у кримінальному провадженні №0000133, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04.11.2016, про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки смт. Саврань Одеської області, громадянки України, маючої середню спеціальну освіту, не працюючої, заміжньої, не судимої, зареєстрованої за адресою АДРЕСА_1 , проживаючої за адресою АДРЕСА_2 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
ОСОБА_6 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України, за наступних обставин.

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , будучи виконуючим обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» (код ЄДР 35982853), яке зареєстроване у відділі з питань державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб підприємців Голосіївської районної в м. Києві державної адміністрації за №0023084 від 16.07.2008, призначена на посаду наказом №4 від 25.11.2013 та виконуючи адміністративно - господарські обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» (фактична адреса офісних приміщень: м. Київ, бульвар Лесі Українки, буд. 26), і таким чином, являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності вчинила пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, на ОСОБА_6 як службову особу виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» покладено виконання наступних обов`язків:

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних у первинних документах;

- п.1. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи;

п.2. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 - первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції;

- п.44.1. ст.44 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством;

- пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу;

- п.135.1 ст.135 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Згідно статуту ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» виконавчим органом товариства є Дирекція, проте до прийняття рішення Загальними зборами учасників товариства про створення Дирекції (до формування складу Дирекції) функції та повноваження виконавчого органу виконує Генеральний директор товариства одноособово. До повноважень Дирекції товариства зокрема входить: організація виконання рішень Загальних зборів учасників товариства, прийняття рішень про укладення та виконання договорів (контрактів, правочинів), прийняття рішень про прийом на роботу та звільнення всіх працівників товариства.

Крім того, відповідно до статуту та посадових інструкцій головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» до компетенції ОСОБА_6 як виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» входить: визначає, формулює, планує і координує організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності підприємства; забезпечує раціональну організацію обліку і звітності на підприємстві; організовує та контролює складання розрахунків щодо використання прибутків, витрат на виробництво (витрат обігу), платежів до бюджету, своєчасність і правильність складання звітності; забезпечує на основі даних первинних документів і бухгалтерських записів своєчасне складання бухгалтерської та податкової звітності подання її за встановленим порядком відповідним органам та інше.

Таким чином, ОСОБА_6 , перебуваючи на посаді виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз», будучи службовою особою цього підприємства, маючи при цьому владні повноваження, передбачені внутрішніми нормативними актами підприємства та законодавчими актами України, виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, пов`язані з нарахуванням та своєчасною сплатою податків підприємством, та з подачею достовірних документів податкової звітності від імені ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз».

Встановлено, що наприкінці серпня 2014 року ОСОБА_6 за вказівкою Дирекції ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» склала ряд договорів купівлі-продажу цінних паперів з актами виконання даних договорів від імені ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» та в подальшому передала їх на підпис Дирекції ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз».

Так, встановлено, що між ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» (продавець) та ПрАТ «СГ «Ю.Бі.Ай» (покупець) укладено договори купівлі-продажу цінних паперів, а саме:

- договір купівлі-продажу цінних паперів №БВ239/2014 від 01.09.2014;

- договір купівлі-продажу цінних паперів №БВ269/2014 від 01.09.2014;

- договір купівлі-продажу цінних паперів №БВ312/2014 від 29.09.2014;

- договір купівлі-продажу цінних паперів №БВ360/2014 від 04.11.2014;

- договір купівлі-продажу цінних паперів №БВ364/2014 від 07.11.2014;

- договір купівлі-продажу цінних паперів №БВ384/2014 від 12.11.2014,

за умовами яких ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» зобов`язувалось передати у власність ПрАТ «СГ «Ю.Бі.Ай», а ПрАТ «СГ «Ю.Бі.Ай» зобов`язувалось прийняти та оплатити цінні папери відповідно до вище укладених договорів.

ОСОБА_6 , в період з серпня по листопад 2014 року, як виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз», маючи доступ до програм дистанційного керування банківськими рахунками підприємства знаючи, що від ПрАТ «СГ «Ю.Бі.Ай» повинні надійти грошові кошти, відслідковувала та проконтролювала надходження грошових коштів від ПрАТ «СГ «Ю.Бі.Ай» за виконання зазначених договорів купівлі-продажу цінних паперів, на загальну суму 3 600 000 грн.

Надалі, після проведених розрахунків між ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» та ПрАТ «СГ «Ю.Бі.Ай» були складені та підписані акти виконання договорів купівлі-продажу цінних паперів, а саме:

- акт виконання договору купівлі-продажу цінних паперів №БВ239/2014 від 01.09.2014;

- акт виконання договору купівлі-продажу цінних паперів №БВ269/2014 від 01.09.2014;

- акт виконання договору купівлі-продажу цінних паперів №БВ312/2014 від 29.09.2014;

- акт виконання договору купівлі-продажу цінних паперів №БВ360/2014 від 04.11.2014;

- акт виконання договору купівлі-продажу цінних паперів №БВ364/2014 від 07.11.2014;

- акт виконання договору купівлі-продажу цінних паперів №БВ384/2014 від 12.11.2014.

Тобто, ОСОБА_6 виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз», будучи службовою особою підприємства, достовірно знала, що перераховані грошові кошти від ПрАТ «СГ «Ю.Бі.Ай» в сумі 3 600 000 грн., отримані під час проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» є доходом підприємства, який повинен згідно діючих норм Податкового законодавства оподатковуватись.

Однак, ОСОБА_6 з корисливих спонукань, нехтуючи вимогам чинного законодавства України, з метою доведення свого злочинного плану до кінця, що спрямований на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, з метою приховування отриманого доходу у вигляді 3 600 000 грн., домовилась з Дирекцією ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» щодо прийняття рішення про не відображення у бухгалтерському та податкових обліках ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» операцій по фінансово-господарським взаємовідносинам з ПрАТ «СГ «Ю.Бі.Ай».

Так, встановлено що від імені ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» (код ЄДР 35982853) податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2014 рік до контролюючого органу за місцем реєстрації не подано.

Також, згідно висновку судово-економічної експертизи №71/11/2016 від 14.11.2016 Експертно-дослідної служби України підтверджено порушення вимог пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями), які виявлені під час проведення аналітичного дослідження від 20.10.2016 стосовно ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз».

У зв`язку з вищевикладеним, виконуючи обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз» ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства, в порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, зі змінами та доповненнями, здійснила пособництво в умисному ухиленні від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 648 000 грн., що в 1000 і більше разів перевищує встановлений чинним законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є значним розміром.

16.01.2017 до суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку із застосуванням положень ч. 4 ст. 212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 2 ст. 212 КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_6 в підготовчому судовому засіданні повністю погодилась з клопотанням прокурора, надала свою згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, не оспорювала фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому підозрюється, підтвердила суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просила звільнити її від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Захисник підозрюваної клопотання прокурора просив задовольнити, зазначивши, що є всі підстави для звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Печерському районному суду м. Києва відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України року.

ОСОБА_6 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в пособництві в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що вчинено службовою особою підприємства та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В ході досудового розслідування та до повідомлення ОСОБА_6 про підозру ОСОБА_6 та ОСОБА_7 (директор ТОВ «Інтернешнл Сек`юрітіз») спільними зусиллями у повному обсязі сплачено донараховане податкове зобов`язання з податку на прибуток підприємства, у загальному розмірі 648 000 грн., що визначена висновком судово-економічної експертизи №71/11/2016 від 14.11.2016, що підтверджується квитанцією №0.0.658287920.1 від 23.11.2016.

Отже, сума податкового зобов`язання, визначена згідно висновком судово-економічної експертизи №71/11/2016 від 14.11.2016, погашена (сплачена) в повному обсязі.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_6 до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, погасила податкову заборгованість, що визначена висновком судово-економічної експертизи №71/11/2016 від 14.11.2016 та пособництво в ухиленні від сплати якої їй інкримінується згідно повідомлення про підозру, а отже, вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність, суд приходить до висновку про наявність правових підстав звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Запобіжний захід до підозрюваної не застосовувався.

Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати відсутні.

Питання речових доказів слід вирішити у відповідності до ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 369, 371 КПК України,

У Х В А Л И В :
ОСОБА_6 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №0000133 від 04.11.2016 за підозрою ОСОБА_6 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч 1 ст. 212 КК України закрити.

Речові докази зберігати в матеріалах кримінального провадження.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення, через Печерський районний суд м. Києва.

Суддя ОСОБА_1