Справа № 308/5883/16-к
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
09 червня 2016 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого слідчої групи у кримінальному провадженні №0000007 - слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_2 , погоджене прокурором, про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів з можливістю їх вилучення, що містять охоронювану законом таємницю, у володільця ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », -

ВСТАНОВИВ:
Як вбачається з клопотання та матеріалів кримінального провадження, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000007, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 10 березння 2016 року за правовою кваліфікацією за ч.1 ст. 212 КК України

Згідно клопотання, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), основним видом діяльності якого є лісівництво та лісозаготівлі, у 2014 році умисно, з корисливих мотивів не відобразили по бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарські операції з реалізації майнового комплексу та земельної ділянки, які розміщені за адресою: АДРЕСА_1 , унаслідок чого ухилилися від сплати податків у значних розмірах.

Відповідно до матеріалів провадження, між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (кредитор), та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) укладено договір кредиту №02-1/3к-59 від 07.06.2007 року, та договір іпотеки від 08.06.2007 року, іпотекодавцем за яким є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а іпотекодержателем - ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Предметом іпотеки виступає майновий комплекс, що на праві власності належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », який знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

Відповідно до п. 1.1. договору кредиту, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » кредит у сумі 320 000 доларів США, що на день укладення договору кредиту дорівнює 1 616 000 грн., за курсом Національного банку України, з терміном повернення 07.06.2012 року. Станом на 26.12.2014 року кредит товариством не погашений.

Відповідно до п.4.4 договору іпотеки, у разі настання будь якого із заставних випадків, іпотекодержатель вправі задовольнити свої вимоги одним з наступних способів:

4.4.1. Шляхом прийняття іпотекодержателем предмета іпотеки у власність у рахунок виконання іпотекодавцем зобов`язань за договором кредиту відповідно до ст. 37 ЗУ «Про іпотеку». Прийняття іпотекодержателем предмету іпотеки у власність здійснюється на підставі договору про задоволення вимог іпотекодержателя, що укладається іпотекодавцем одночасно з цим договором та тією відкладальною умовою, що договір про задоволення вимог іпотекодержателя, вступає в силу лише у випадку невиконання/неналежного виконання Іпотекодавцем зобов`язань за договором кредиту та цим Договором

Договір про задоволення вимог іпотекодержателя, що набрав чинності, є правовою підставою для реєстрації права власності іпотекодержателя на предмет іпотеки.

4.4.2.Шляхом продажу іпотекодержателем від свого імені предмета іпотеки третій особі на підставі договору купівлі - продажу в порядку ст. 39 ЗУ «Про іпотеку». Іпотекодержатель зобов`язаний за 30 днів до укладення договору купівлі - продажу письмово повідомити іпотекодавця та всіх осіб, які мають зареєстровані права чи вимоги на предмет іпотеки, про свій намір укласти такий договір.

25.12.2014 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надіслано до приватного нотаріуса ОСОБА_3 (Ужгородський нотаріальний округ) заяву про невиконання TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зобов`язань перед банком. 26.12.2014 року приватний нотаріус ОСОБА_3 надіслав на адресу TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » лист про погашення боргу перед ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у 30-ти денний термін.

Так, 26.12.2014 року ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено договір купівлі - продажу з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ), предметом якого є об`єкт іпотеки (майновий комплекс), що належить на праві власності TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Відповідно до преамбули договору, продавцем майна, що на праві власності належить іпотекодавцю (TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») виступає ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », покупцем - TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Продаж здійснювався на суму 5 078 946,0 грн., (п.2 договору, в т.ч. ПДВ 846 491,0 грн.). Оціночна вартість об`єкту іпотеки відповідно до висновку про оцінку майна, виданого TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) від 25.12.2014 року, складає 3 895 417,0 грн. (п.З договору купівлі - продажу). 26.12.2014 року відповідно до акту приймання-передачі майнового комплексу по договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року, ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » передає об`єкт іпотеки TОB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Вищенаведене свідчить, що іпотекодержатель (банк) обрав спосіб задоволення вимог у порядку пп..4.4.2 договору іпотеки - шляхом продажу від свого імені предмета іпотеки, що не передбачає переходу права власності на нерухоме майно, яке було предметом іпотеки до банку. Укладений договір купівлі-продажу є правовою підставою для реєстрації покупцем (TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») права власності на нерухоме майно, що було предметом іпотеки.

Відповідно до п. 146.14 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), дохід від продажу або іншого відчуження основних засобів та матеріальних активів визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження основних засобів, але не нижче звичайної ціни такого об`єкта (активу). П. 146.13 ст. 146 Податкового кодексу визначено, що сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об`єктів основних засобів включається до доходів платника податку.

TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » порушено вказані вище норми податкового кодексу в частині не включення до складу інших доходів у Декларації з податку на прибуток за 2014 рік суми доходів від продажу заставного (іпотечного) майна у розмірі 3 841 590, 9 грн.: договірна вартість продажу за вирахуванням суми ПДВ станом на 26.12.2014 року склала 4 232 454, 9 грн. (5 078 946,0 846 491,1); залишкова вартість основних засобів, що стали предметом іпотеки, відповідно до активів інвентаризації 390 846,0 грн. Сума, що підлягає включенню до складу доходів відповідно до п. 146.13 Податкового кодексу України 3 841 590,9 грн. (4 232 454,9 390 864,0).

Відповідно до п. 188.1 ст.188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. При продажі заставного майна, що на праві власності належить TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 », банком укладено договір купівлі - продажу з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яким оформлено продаж заставного майна за 5 078 946,0 грн. (в т.ч. ПДВ - 846491,0 грн.). Таким чином, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » повинно було визначити податкове зобов`язання з ПДВ за грудень 2014 року у відповідності до договору купівлі - продажу від 26.12.2014 року.

Як вбачається з клопотання, документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ - це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках, відкритих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_3 ) за номерами: № НОМЕР_6 (долар США), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (долар США), № НОМЕР_9 (Євро), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня) та № НОМЕР_12 (українська гривня). Підставою вважати, що документи перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є Довідка про загальну інформацію щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та реєстр банківських рахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за N601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років. Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), мають значення для встановлення обсягів придбання-реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення. Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола суб`єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків. Отже, беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що інформація про рух коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), зокрема, відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що є банківською таємницею, містять відомості, які можуть бути використані як доказ по факту чи обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних документів, що можуть перебувати у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_3 ), та можливість їх вилучення, а тому слідчий просить клопотання задовольнити.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив суд таке задовольнити з підстав викладених у ньому.

Представник ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на розгляд клопотання не з`явився, хоча про час та місце розгляду такого був повідомлений.

Клопотання про надання тимчасового доступу до документів мотивоване тим, що інформація про рух коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), зокрема, про рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що є банківською таємницею, містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, у зв`язку з чим виникла необхідність у тимчасовому доступі з можливістю їх вилучення, до зазначених в клопотанні документів.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали клопотання та матеріали кримінального провадження, беручи до уваги, що слідчим доведено, що інформація про рух коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), зокрема, з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що є банківською таємницею, містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, у зв`язку з чим виникла необхідність у тимчасовому доступі до зазначених в клопотанні документів, суд приходить до переконання, що клопотання підлягає до часткового задоволення.

Водночас, суд відмовляє у задоволенні вимоги слідчого про вилучення, оригіналів, зазначених в клопотанні документів, оскільки слідчим не доведено наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, а також щодо періоду за який просить надати інформацію, оскільки кримінальне провадження порушено за фактами, які відбулися у 2014 році.

Керуючись ст. ст. 93, 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити частково.

Надати особі кримінального провадження - старшому слідчому слідчої групи у кримінальному провадженні №0000007 - слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_2 - дозвіл на тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), з можливістю їх вилучення, що містять охоронювану законом таємницю, у володільця ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_3 ) за період 2014 р., а саме:

- до завірених документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на паперових носіях та електронному носіях, у яких зафіксовані відомості про рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та залишок коштів на рахунках: № НОМЕР_6 (долар США), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (долар США), № НОМЕР_9 (Євро), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня) та № НОМЕР_12 (українська гривня) за 2014 рік.

В задоволенні інших вимог - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий судя ОСОБА_1