Справа № 405/7764/15-к
УХВАЛА

10.11.2015 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , з участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000024 від 17.03.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС ФР ГУ ДФС в Кіровоградській області за погодженням із прокурором у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000024 від 17.03.2015 року, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до документів облікової справи (реєстраційної та звітної частини) ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

- документів реєстраційної частини облікової справи ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 з наявними в них установчими, статутними та реєстраційними документами, отриманими від держреєстратора відомостями з реєстраційних карток про вчинення реєстраційних дій, рішеннями засновників, наказами про призначення осіб, копіями паспортів, реєстраційними заявами (форми № 1-ОПП для юридичних осіб (філій) про взяття на облік, заяви платника податку на додану вартість за формою N 1-ПДВ та № 1-Р, заяви форми № 2-РК про засвідчення копій свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, заяви форми № 1-РС про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість, реєстраційні картки форми №6 про підтвердження відомостей про юридичну особу, запитами, довіреностями, листами, свідоцтва платника ПДВ, корінців про розписку в отриманні свідоцтва платника ПДВ, актів про відсутність платника за місцем реєстрації, рішень про анулювання реєстрації платника ПДВ форми N 6-РПДВ та №6-РРС, з наявними поштовими квитанціями та описами вкладеного, за період з дати постановки на податковий облік по 04.11.2015;

- податкових декларацій з податку на прибуток з усіма наявними додатками як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з липня 2013 року по листопад 2015 року включно;

- податкових декларацій і податку на додану вартість з усіма наявними додатками як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, роздруковані з магнітного носія інформації, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з липня 2013 року по листопад 2015 року включно;

- податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), поданих як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, за період з липня 2013 року по листопад 2015 року;

- договори про визнання електронних документів;

- квитанції направлені податковим органом платнику про прийняття електронних податкових декларацій з додатками з податку на прибуток, податкових декларацій з ПДВ загальна та скорочена, податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, декларації з фіксованого сільгоспподатку, декларації про валютні цінності, податкової звітності про виплачені доходи Ф.1ДФ, реєстрів виданих та отриманих накладних за період з липня 2013 року по листопад 2015 року.

Також заявлено клопотання про вилучення вказаних документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

На обґрунтування клопотання зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000024 від 17.03.2015, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 ) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності нікчемних фінансово-господарських операцій з придбання насіння соняшника та олії соняшникової нерафінованої у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за серпень та вересень 2014 року умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 13 653 086 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.

ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстроване за адресою АДРЕСА_3 . Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 31.07.2013 №49, станом на теперішній час перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Під час проведення документальної перевірки, в ході доперевірочного аналізу встановлено, що згідно автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок», підсистеми «Перегляд результатів співставлення» по податковому кредиту ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) по взаємовідносинах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) рахуються розбіжності за вересень 2014 року на суму ПДВ 8053531 грн. та за жовтень 2014 на суму ПДВ 5599555. Зазначена розбіжність виникла внаслідок того, що декларація з ПДВ за вересень 2014 року, подана ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 до ІНФОРМАЦІЯ_4 , не визнана як податкова звітність, а податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2014 року ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 згідно бази даних ІС «Податковий блок» взагалі не подана.

Відповідно до умов наданих ПрАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (Покупець) на перевірку договорів поставки по взаємовідносинах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (Постачальник) передбачено, що Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити насіння соняшнику урожаю 2014 року та олії соняшникової нерафінованої. Насіння соняшнику пост авляється на умовах DАP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою АДРЕСА_4 та АДРЕСА_5 . Олія соняшникова нерафінована поставляється на умовах на умовах DDP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою АДРЕСА_2 .

Розрахунки проведені в безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на рахунок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ).

ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є виробником готової продукції, всі отримані товари від контрагента ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) використовуються для власного виробництва. ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є кінцевим споживачем.

Для підтвердження взаємовідносин ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » надано до перевірки товарно-транспортні накладні, що стосуються взаємовідносин проведених між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за жовтень-вересень 2014 року.

ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва ГУ Міндоходів у Миколаївській області складено податкову інформацію №4826/7/14-04-22-02-12 від 08.12.2014 «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки по ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.09.2014 по 08.12.2014 року», так як ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » має стан «9» податковим органом направлено держєреєстратору повідомлення про відсутність за місцем знаходження.

Станом на поточну дату стан платника змінено за ознакою «7» - до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.

02.03.2015 свідоцтво платника ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за рішенням ДПІ у Заводському районі м.Миколаєва анульовано.

Податкові накладні, виписані ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на адресу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », всупереч вимогам абз. 11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, із змінами та доповненнями, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 не зареєстровані в податковому органі у Єдиному реєстрі податкових накладних, тому неможливо встановити номенклатуру товарів в накладних.

Таким чином, діяльність ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди контрагентів-постачальників, фактично не виконуючи своїх податкових зобов`язань та порушуючи приписи господарського і цивільного законодавства в зв`язку з тим, що за результатами перевірки ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 документально не підтверджено проведені господарські операції з платниками податків за 2013р.

Також, звіркою ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 не підтверджено реальність проведених господарських операцій за вересень-жовтень 2014 року з платниками податків з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунку.

Враховуючи вищенаведене - усі операції купівлі-продажу між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - мають ознаки нікчемності.

Доказами ознак фіктивності ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 є:

- відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого суб`єкта;

- неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства та характеру діяльності підприємства;

- відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства;

- очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів;

- поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства;

- через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація);

- відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки.

Під час дослідження схем ухилення від оподаткування важливим є проведення перевірок господарської діяльності підприємств-транзитерів (підприємств „податкових ям) ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , з метою формування доказової бази та встановлення платника податків - вигодонабувача, в даному випадку ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яке намагається отримати вигоду виключно чи переважно за рахунок бюджету.

Вищевикладене свідчить про документальне оформлення операцій при їх фактичному не виконанні: у платника ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 відсутні працівники, технічний персонал, основні засоби, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, тобто адміністративно-господарські можливості, що об`єктивно необхідні для виконання взятих на себе господарських зобов`язань.

У зв`язку з відсутністю бухгалтерських та податкових документів: договорів, податкових на видаткових накладних, актів виконаних робіт, товарно-транспортних накладних, банківських виписок та будь-яких інших документів, що засвідчують здійснення господарських операцій підприємства неможливо дослідити питання фактичних взаємовідносини ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 по ланцюгу проходження товарів, з контрагентами-постачальниками за вересень, жовтень 2014 року, які поставлені в подальшому на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Враховуючи викладене ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на порушення п.198.1, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ завищено податковий кредит проведених взаємовідносин з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на загальну суму ПДВ 13653086 грн, в тому числі: за вересень 2014року на суму 8 040 292 грн., в частині та за жовтень 2014 року на суму 5 612 794 грн.

В ходів досудового розслідування здійснено виїзд та проведено огляд з фото фіксацією знаходження ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за юридичною адресою: АДРЕСА_6 . Проведеним оглядом встановлено що підприємство ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та його посадові особи за юридичною адресою не знаходиться.

Таким чином, не можливо підтвердити факт реального здійснення господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за вересень, жовтень 2014 року, в зв`язку з чим виникла необхідність у дослідженні грошових потоків та встановленні повного переліку постачальників з даних руху коштів по рахунках ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , що можливо виконати при тимчасовому доступі до речей і документів, так як іншим чином отримати такі дані неможливо.

Відповідно до ст.183 ПКУ та затвердженого Міністерством доходів і зборів України від 16.01.2014 №26 Положення про реєстрацію платником податку на додану вартість, будь-яка особа, що підлягає обов`язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника ПДВ, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву платника податку на додану вартість за формою N 1-ПДВ із зазначенням обов`язкових реквізитів, скріплену печаткою та підписану відповідальною особою заявника (для юридичних осіб) чи особою, яка має документально підтверджене повноваження щодо підпису реєстраційної заяви від особи, яка реєструється платником ПДВ. В реєстраційній заяві зазначаються дані про місцезнаходження (місце проживання), телефони платника ПДВ, прізвища, імена, по батькові та реєстраційні номери облікових карток платника податків керівника і головного бухгалтера юридичної особи - платника ПДВ.

З метою підтвердження достовірності відомостей про відповідність особи вимогам, визначеним статтею 180, пунктом 181.1 статті 181, пунктом 182.1 статті 182 та пунктом 183.7 статті 183 ПКУ, така особа відповідно до підпункту 20.1.6 пункту 20.1 статті 20 розділу I Кодексу, пункту 73.3 статті 73 розділу II Кодексу подає до контролюючого органу документи, що підтверджують такі відомості. Перереєстрація платника ПДВ проводиться у разі зміни місцезнаходження (місця проживання) платника ПДВ, зміни засновників, керівників. Для перереєстрації платник ПДВ подає до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку, додаткову реєстраційну заяву з позначкою «перереєстрація», «зміни». Заява про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість подається за формою N 1-РС. Рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ за ініціативою контролюючого органу оформляється за формою N 6-РПДВ, для сільськогосподарських підприємств за формою №6-РРС. Особі, що реєструється як платник податку, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для сплати податку.

Реєстраційні заяви з будь-якими позначками, документи, додані до таких заяв, та інші документи щодо реєстрації платника ПДВ відповідно до вказаного Положення зберігаються в обліковій справі (реєстраційній частині) такого платника податків, що формується із переліку документів, які надходять до податкового органу для взяття на облік платника податків. Реєстраційна частина облікової справи платника податків доповнюється документами, які подаються платником податків або надходять стосовно платника податків від органів державної реєстрації, статистики, інших державних органів, міністерств, центральних органів виконавчої влади та повідомлень від установ банків про відкриття та закриття банківських рахунків до податкового органу в період діяльності платника податків та у зв`язку з його ліквідацією.

Облікова справа платника податків (звітна частина) формується із звітних документів, які подаються платником у період його діяльності (податкових декларацій з ПДВ, податку на прибуток, декларацій про валютні цінності, декларації про фіксований сільськогосподарський податок, декларації про виплачені доходи Ф.1ДФ і інших).

Згідно ст.49 ПКУ податкові декларації подаються контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків за кожний звітний період та у строки встановлені цим Кодексом щодо кожного окремого податку, платником якого він є, незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді. Податкова декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів: особисто платником податків або уповноваженою на це особою; надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

За умови дотримання вимог, встановлених статтями 48 і 49 ПКУ податкова декларація, надана платником, вважається прийнятою: за наявності на всіх аркушах, з яких складається податкова декларація на паперовому носії, відмітки (штампу) контролюючого органу, яким отримана податкова декларація, із зазначенням дати її отримання, або квитанції про отримання податкової декларації у разі її подання засобами електронного зв`язку, або поштового повідомлення з відміткою про вручення контролюючому органу, у разі надсилання податкової декларації поштою.

Виходячи із вищезазначених вимог ПКУ та відомчих нормативних актів достовірно відомий перелік документів облікової справи та обов`язкові реквізити документів її реєстраційної частини (заяв про реєстрацію, перереєстрацію, внесення змін, про видачу, заміну чи анулювання свідоцтва платника ПДВ, документів наданих разом з заявами) та звітної частини (податкових декларацій за видами податків з додатками, уточнюючими розрахунками), що подані до податкового органу під час здійснення діяльності, на обліку якого перебуває платник.

Досудовим розслідуванням встановлено, що для створення видимості розрахунків та виведення грошових коштів із обороту підприємств реального сектору економіки, шляхом їх оготівкування використовувались банківські рахунки суб`єкта фіктивного підприємництва, ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , складались та надавались користувачам первинні документи по безтоварних операціях з використанням реквізитів та печаток останнього, а обсяги проходження через рахунки коштів декларувались в податковій звітності суб`єкта фіктивного підприємництва для імітації підтвердження формального права у підприємств реального сектору економіки на відповідне декларування розміру податкового кредиту з податку на додану вартість і у такий спосіб умисно занижувати розмір належного до сплати в бюджет ПДВ за результатами здійсненої діяльності.

Значення вказаних документів облікової справи, що складається з реєстраційної та звітної частини (податкової звітності), для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про осіб причетних до реєстрації та постановки на податковий облік суб`єкта господарювання (як при створенні нової юридичної особи, так і при перереєстрації на інших осіб), також для отримання доказу їх причетності до складання, підпису і подання до податкового органу податкових звітів з відображенням не підтверджених фактичними обставинами результатів фінансово-господарської діяльності, обсягів продажу та придбання і створення формальних підстав декларування в свою чергу підприємствами-контрагентами реального сектору економіки відповідних обсягів податкового кредиту з ПДВ, створення підстав для отримання на банківські рахунки суб`єктів фіктивного підприємництва грошових коштів від підприємств реального сектору економіки в оплату за нібито поставлені товари (роботи, послуги) з подальшою їх конвертацією у готівку та виведення у неконтрольований державою обіг.

Для отримання доказів вчинення кримінального правопорушення необхідно дослідити потоки: документальний, грошовий, товарний та провести їх співставлення з даними відображеними в податковій звітності як суб`єктів фіктивного підприємництва так і підприємств реального сектору економіки з якими останні мали відносини. Також дослідження документів, в тому числі судовими експертами, передбачає аналіз усіх документів, необхідних для документування господарських операцій, зокрема, передбачених діючими нормативно-правовими актами для фіксування фінансово-господарських операцій, проведення розрахунків, відображення у звітності з нарахуванням належного до сплати в бюджет відповідних податків за результатами здійсненої діяльності.

Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Згідно ст.99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації об`єкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа його відображення, якому надається таке ж значення як документу.

Згідно ст.5 Закону України „Про електронні документи та електронний документообіг № 2599-ІУ від 31.05.2005 визначено, що електронний документ може бути створений, переданий, збережений і перетворений електронними засобами у візуальну форму. Візуальною формою подання електронного документа є відображення даних, які він містить, електронними засобами на папері у формі, придатній для приймання його змісту людиною.

Тобто, зважаючи, що податкова звітність контролюючому органу подається платником податку як особисто чи поштовим відправленням на паперових носіях так і засобами електронного зв`язку в електронній формі, в даному випадку оригіналом електронного документу податкової звітності, до якої планується проведення тимчасового доступу є документи, які передані електронними засобами і зберігаються в автоматизованій інформаційній системі контролюючого органу «Податковий блок» та можуть бути перетворені електронними засобами у візуальну форму: роздруковані на паперовому носії, і оригіналом електронного документу в даному випадку, є його відображення, якому надається таке ж значення, як оригіналу документу для надання на ухвалу слідчого судді.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, встановлення підстав відображення в податковій звітності ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 результатів здійснених фінансово-господарських операцій з підприємствами-контрагентами та відповідних обсягів з придбання і продажу, які необхідні для отримання доказів вчинення кримінального правопорушення та причетних осіб, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу та вилучення в оригіналах документів облікової справи ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 : реєстраційних документів та документів податкової звітності поданих як на паперовому носії так і в електронному вигляді, які перебувають у володінні контролюючого органу - ІНФОРМАЦІЯ_1 на податковому обліку якої знаходиться ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з дати постановки на податковий облік по 04.11.2015, а саме:

- документів реєстраційної частини облікової справи ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (з наявними в них установчими, статутними та реєстраційними документами, отриманими від держреєстратора відомостями з реєстраційних карток про вчинення реєстраційних дій, рішеннями засновників, наказами про призначення осіб, копіями паспортів, реєстраційними заявами (форми № 1-ОПП для юридичних осіб (філій) про взяття на облік, заяви платника податку на додану вартість за формою N 1-ПДВ та № 1-Р, заяви форми № 2-РК про засвідчення копій свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, заяви форми № 1-РС про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість, реєстраційні картки форми №6 про підтвердження відомостей про юридичну особу), запитами, довіреностями, листами, свідоцтва платника ПДВ, корінців про розписку в отриманні свідоцтва платника ПДВ, актів про відсутність платника за місцем реєстрації, рішень про анулювання реєстрації платника ПДВ форми N 6-РПДВ та №6-РРС, з наявними поштовими квитанціями та описами вкладеного, за період з дати постановки на податковий облік по 04.11.2015;

- податкових декларацій з податку на прибуток з усіма наявними додатками як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з липня 2013 року по листопад 2015 року включно;

- податкових декларацій і податку на додану вартість з усіма наявними додатками як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, роздруковані з магнітного носія інформації, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з липня 2013 року по листопад 2015 року включно;

- податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), поданих як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, за період з липня 2013 року по листопад 2015 року;

- договори про визнання електронних документів;

- квитанції направлені податковим органом платнику про прийняття електронних податкових декларацій з додатками з податку на прибуток, податкових декларацій з ПДВ загальна та скорочена, податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, декларації з фіксованого сільгоспподатку, декларації про валютні цінності, податкової звітності про виплачені доходи Ф.1ДФ, реєстрів виданих та отриманих накладних за період з липня 2013 року по листопад 2015 року.

Вказані документи облікової справи (реєстраційні та звітні) першочергово необхідні з метою підтвердження причетності осіб до створення і діяльності ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 здійснення дій, пов`язаних із реєстрацією підприємства в податкових органах, отримання свідоцтва платника ПДВ, визначення їх повноважень та періоду перебування на займаних посадах, встановлення контрагентів останнього для подальшої перевірки товарності по ланцюгу проходження товару та коштів, також для проведення судово-почеркознавчої експертизи з метою ідентифікації підписів службових осіб на документах.

Декларації з податку на прибуток, з податку на додану вартість, декларації про валютні цінності, декларації з фіксованого сільгоспподатку, необхідні для встановлення осіб причетних до складання, підпису і подання податкової звітності даного підприємства, проведення судово-почеркознавчої експертизи.

Реєстр виданих та отриманих податкових накладних, який ведеться в електронному вигляді у затвердженому форматі, ведення якого обумовлене вимогами пункту 201.15 статті 201 розділу ПКУ і є основою для відображення зведених результатів такого обліку в податкових деклараціях з ПДВ, необхідні для встановлення конкретного переліку податкових накладних виданих покупцям та отриманих від постачальників, їх порядкових номерів, дати складання (видачі), визначення загальної суми та нарахованого ПДВ, асортименту кожної окремої поставки в розрізі контрагентів, наявності розрахунків коригування кількісних та вартісних показників до податкових накладних, зважаючи, що облік операцій з постачання товарів/послуг ведеться на підставі податкової накладної та розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, а також те, що облік виданих податкових накладних проводиться у день виникнення податкових зобов`язань, дата виникнення яких визначається відповідно до вимог статті 187 ПКУ. Дані реєстру в розділі отриманих податкових накладних дасть можливість визначити митні декларації при ввезенні товарів на митну територію України в режимі імпорту, зважаючи, що в реєстрів окремо обліковуються операції з постачання та з придбання товарів/послуг, які оподатковуються податком на додану вартість за основною чи нульовою ставкою, звільнених від оподаткування, тих, що не є об`єктом оподаткування, послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України.

Податкова звітність Ф.1ДФ про виплачені доходи необхідна для встановлення переліку осіб, які значаться працівниками підприємства, встановлення дати їх прийняття та звільнення з роботи, яким виплачені доходи у формі зарплати, встановлення причетності цих осіб до діяльності підприємства.

Крім того, документи облікової справи платника, яка складається з реєстраційної частини та податкової звітності, необхідні для проведення комплексного їх документального аналізу, для встановлення ланцюгу проходження товарів зафіксованих в податкових накладних та звітності від початкового постачальника до кінцевого споживача, встановлення переліку задіяних підприємств і їх ідентифікаційних ознак, виявлення фактів пересортиці (зміни асортименту товару при проходженні по ланцюгу), фактів продажу товарів (робіт, послуг), які не придбавались, встановлення наявності ознак сумнівності господарських операцій.

Вилучення вказаних документів також необхідне для забезпечення проведення судово-економічної експертизи з метою, встановлення збитків завданих державі в результаті діяльності зазначеного суб`єкта фіктивного підприємництва, встановлення податкових періодів, за які допущені порушення податкового законодавства, визначення відповідно до статутних та реєстраційних документів і податкової звітності періодів перебування при цьому на займаних посадах відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства службових осіб та їх причетності до вчинення кримінального правопорушення.

Підставами вважати, що вище перелічені документи перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 є дані автоматизованих інформаційних систем ДФС України про взяття на облік платника податків ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Відповідно до ст. 1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.20.1998 (в редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 № 1950/5), для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів, в зв`язку з чим виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу та вилученні вищезазначених документів в оригіналах.

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, в тому числі у вигляді висновків проведених з використанням вилучених документів судово-почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи не представляється за можливе.

З посиланням на викладені обставини слідчим у клопотанні обґрунтовується необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

При розгляді клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 до суду не з`явився, повідомлявся про час та місце розгляду клопотання, про причини неприбуття не сповістив, що відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи дійсно перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення.

З урахуванням викладеного і керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000024 від 17.03.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 - задовольнити.

Надати слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 тимчасовий доступ до документів облікової справи (реєстраційної та звітної частини) ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

- документів реєстраційної частини облікової справи ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 з наявними в них установчими, статутними та реєстраційними документами, отриманими від держреєстратора відомостями з реєстраційних карток про вчинення реєстраційних дій, рішеннями засновників, наказами про призначення осіб, копіями паспортів, реєстраційними заявами (форми № 1-ОПП для юридичних осіб (філій) про взяття на облік, заяви платника податку на додану вартість за формою N 1-ПДВ та № 1-Р, заяви форми № 2-РК про засвідчення копій свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість, заяви форми № 1-РС про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість, реєстраційні картки форми №6 про підтвердження відомостей про юридичну особу, запитами, довіреностями, листами, свідоцтва платника ПДВ, корінців про розписку в отриманні свідоцтва платника ПДВ, актів про відсутність платника за місцем реєстрації, рішень про анулювання реєстрації платника ПДВ форми N 6-РПДВ та №6-РРС, з наявними поштовими квитанціями та описами вкладеного, за період з дати постановки на податковий облік по 04.11.2015;

- податкових декларацій з податку на прибуток з усіма наявними додатками як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з липня 2013 року по листопад 2015 року включно;

- податкових декларацій і податку на додану вартість з усіма наявними додатками як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, роздруковані з магнітного носія інформації, з усіма наявними додатками, уточнюючими деклараціями і розрахунками коригувань за період з липня 2013 року по листопад 2015 року включно;

- податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), поданих як на паперових носіях так і ті, що були подані в електронному вигляді електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму роздруковані на паперовому носії, за період з липня 2013 року по листопад 2015 року;

- договори про визнання електронних документів;

- квитанції направлені податковим органом платнику про прийняття електронних податкових декларацій з додатками з податку на прибуток, податкових декларацій з ПДВ загальна та скорочена, податкових декларацій орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, декларації з фіксованого сільгоспподатку, декларації про валютні цінності, податкової звітності про виплачені доходи Ф.1ДФ, реєстрів виданих та отриманих накладних за період з липня 2013 року по листопад 2015 року.

Надати слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_4 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 можливість вилучити вказані вище речі і документи.

Строк дії ухвали визначити до 09.12.2015 р.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1