У Х В А Л А

10.08.2015 року місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , з участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 про призначення проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п.: АДРЕСА_1 )

В С Т А Н О В И В :
З внесеного клопотання, яке погоджено з прокурором та матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ) будучи зареєстрованим як фізична особа підприємець, перебуваючи на загальній системі оподаткування, здійснюючи діяльність у сфері роздрібної та оптової торгівлі будівельними матеріалами та надаючи послуги вантажних перевезень, шляхом приховування від оподаткування фактичних доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності за період 2013 року та 2014 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 3 340 тис. грн., податку з доходів фізичних осіб найманих працівників на суму 36,54 тис. грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах на загальну суму 3 460 тис. грн..

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим слідством встановлено, що фінансово-господарська діяльність ФОП ОСОБА_4 пов`язана з реалізацією будматеріалів в широкому асортименті, а саме: газоблоків, цегли, металопрокатних виробів, метизу, металопрофілю, цементу, бруківки, а також з наданням транспортних послуг - міжнародних вантажних перевезень. Діяльність підприємцем проводиться через магазин « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в АДРЕСА_2 та складські приміщення за даною адресою.

Так, здійснюючи підприємницьку діяльність на загальних підставах, будучи зареєстрованим в якості платника податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 декларував протягом 2013-2014 років доходи в таких обсягах: за 2013 рік задекларовано доходи в загальній сумі 1540,6 тис.грн. та загальне податкове зобов`язання з ПДВ в сумі 218,6 тис.грн., за січень-серпень 2014 року визначено загальне податкове зобов`язання з ПДВ в сумі 74,7 тис. грн. В той же час ПП «Альфа-МВ», перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, за період 2013 року та за 1 квартал 2014 року задекларувало відсутність діяльності (подано звітність з «нульовими» показниками).

У ході проведення досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 являється офіційним представником (дилером) виробника газоблоків ТОВ «Аерок» на території Закарпатської та Львівської областей. Так, щомісячні обсяги реалізації підприємцем ОСОБА_4 (як дилером) газоблоків «Аерок» становлять в середньому 100 машин (орієнтовно 4000 м. куб.). Також, підприємець здійснює реалізацію будматеріалів (газоблоки, бруківка, цемент, металопрокат, метиз, металопрофіль, ін.) кінцевому споживачу та іншим СПД за готівку (в тому числі за валюту), яку не обліковує та не оподатковує. Реєстратор розрахункових операцій (РРО) фігурантом не зареєстровано і не використовується. Щомісячно «тіньовий» обсяг продажу будматеріалів становить не менше 1 млн. грн., податок на додану вартість з якого складає 167 тис. грн., що свідчить про ухилення від сплати податків підприємцем за 2013-2014 роки в особливо великих розмірах. При цьому, більшість будматеріалів підприємцем також купляються від виробників (посередників) поза обліком за відсутності відповідних супровідних документів.

Так, згідно отриманих замовлень доставка будматеріалів кінцевому споживачу здійснюється власними транспортними засобами підприємця (окремі з них обладнані гідроманіпулятором), а саме: вантажними автомобілями «Вольво», д/н/з НОМЕР_2 ; «Івеко», д/н/з НОМЕР_3 ; «Івеко», д/н/з НОМЕР_4 ; «Камаз», д/н/з НОМЕР_5 ; «Мерседес-Бенц Спрінтер», д/н/з НОМЕР_6 та «Мерседес-Бенц», д/н/з НОМЕР_7 . Доставка покупцям значних партій газоблоків (від 1000 шт.) здійснюється від виробника одразу по місцю призначення за допомогою найманого вантажного автотранспорту із залученням СПД-перевізників.

Також, ФОП ОСОБА_4 налагодив активну співпрацю з такими виробниками бруківки та супутніх виробів (поребрики, бордюри) як : ТОВ «Магік», м. Львів та ТОВ «Золотий Мандарин», м. Обухів. Придбання бруківки від виробників здійснюється ФОП ОСОБА_4 за попереднім замовленням по видах та кількості продукції. При цьому, для перевезення бруківки на склад підприємець наймає вантажний автотранспорт інших СПД-перевізників з оплатою транспортних послуг готівкою, а з постачальниками розрахунки також проводить готівкою і в своєму обліку такі операції не відображає. Продаж бруківки з доставкою покупцям з використанням власного спецтранспорту підприємцем здійснюється також поза обліком без належного оподаткування, з приховуванням фактично отриманих доходів.

За аналогічною схемою підприємцем реалізовуються металопрокатні вироби (арматура, труби, кутники, тощо) та вироби метизної групи (дріт), які попередньо також придбаваються поза обліком (без отримання офіційних супровідних документів), в основному від СПД Дніпропетровської області.

Без відповідного оподаткування або за умови лише часткового оподаткування підприємцем здійснюються операції з продажу через склад та магазин « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в с. Вільхівці інших будматеріалів (цемент, цегла, керамічні блоки, шлакоблоки) та виробів (металопластикові вікна, двері), походження яких не підтверджено належним чином документально.

Як фактично встановлено (із врахуванням специфіки діяльності), ОСОБА_4 в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності використовує не зареєстровану найману працю. Не оформленими є, як мінімум, десять чоловік (водії, підсобники, працівники на виготовленні металопрофілю, обліковець, продавець, ін.), яким заробітна плата виплачується «у конверті» без відповідного оподаткування виплат податком з доходів (ПзДФО), що призводить до щомісячного ненадходження до бюджетів платежів у вигляді відрахувань із заробітної плати.

Отже, внаслідок здійснення протягом 2013-2014 років діяльності, пов`язаної з оптовою та роздрібною реалізацією будматеріалів, з приховуванням від оподаткування фактичної виручки, сума не сплати ФОП ОСОБА_4 податку на додану вартість за 2013 - 2014 рік складає орієнтовно 3,3 млн. грн.

22.04.2015 року у кримінальному провадженні №0000073 призначено позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п.: НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року. Однак, в ході проведення досудового розслідування було встановлено, що ФОП ОСОБА_4 і надалі, в пеірод 2015 року продовжує здійснювати фінансово-господарську діяльність оптову та роздрібну торгівлю будівельними матеріалами, з приховуванням від оподаткування фактичної виручки.

Так, наприклад, здійснивши аналіз вилучених зошитів, в яких містяться чорнові записи встановлено, що в зошиті А5 «Витрати склад №2» (вилученому при обшуку01.04.2015 року у складських приміщеннях, де здійснює свою діяльність ФОП ОСОБА_4 : АДРЕСА_2 «є», «ж») на арк.№№14-15 містяться записи від 25.02.2015 року щодо отримання під звіт коштів дружиною підприємця ОСОБА_5 (отримано 240000 грн.) та працівником ОСОБА_6 (отримано 308000 грн.). Відповідно до записів отримані підзвітні суми були в основному витрачені на оплату за товар постачальнику - ТОВ «Аерок» (AEROC), в т.ч. ОСОБА_5 - 214653 грн. та ОСОБА_7 304417 грн. (всього 519070 грн.).

Квитанції, прикріплені до карток конкретних фізичних осіб, свідчать про: оплату 25.02.2015 року на рахунок ТОВ «Аерок» сум в загальному розмірі (без послуг) 214107 грн., всього здійснено 9 переказів, при чому всі оплати здійснено в межах періоду з 11 год. 33 хв. по 11 год. 37 хв. (оплата від імені ОСОБА_8 та ОСОБА_9 ). На окремому аркуші (вилучено при обшуку) містяться записи щодо використання отриманих ОСОБА_5 під звіт сум, згідно яких суми точно відображають дані квитанцій за 25.02.2015 р.; оплату 25.02.2015 року на рахунок ТОВ «Аерок» сум в загальному розмірі (без послуг) 304417 грн., всього здійснено 10 переказів, при чому всі оплати здійснено в межах періоду з 16 год. 06 хв. по 16 год. 11 хв. (оплата від імені ОСОБА_10 та ОСОБА_11 ). На окремому аркуші (вилучено при обшуку) містяться записи щодо використання отриманих ОСОБА_12 під звіт сум, згідно яких суми точно відображають дані квитанцій за 25.02.2015 р.

Таким чином підтверджується той факт, що ФОП ОСОБА_4 і надалі реалізовує газоблоки, які заводом офіційно ніби-то відпускаються кінцевим споживачам, і проводиться оплата від імені таких осіб на рахунок виробника через касу банків. При цьому, виручка, отримана від продажу таких газоблоків, не обліковувалася і не оподатковувалася. Фактично, одна-дві ланки продажу продукції ТОВ «Аерок» за використання такої схеми перейшли в «тінь».

Таким чином, враховуючи встановлені під час досудового слідства обставини, з метою повного, всебічного та об`єктивного розслідування та виконання вимог, передбачених ст.93 КПК України, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування й сплати податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо ведення статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів фізичною особою підприємцем ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п.: НОМЕР_1 ).
Згідно підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену відповідно до закону.
15.07.2015 року набули чинності зміни до Закону України від 14.10.2014 року №1697-VII «Про прокуратуру», яким внесені зміни у Кримінальний процесуальний кодекс України від 13 квітня 2012 року №4651-VI, та якими виключено ч.4 ст. п.2 ст.40 КПК України (слідчий уповноважений: призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом). Так, зміни до даної норми Кодексу, надають органам державної податкової служби право на проведення документальної позапланової перевірки лише у випадку отримання ухвали - судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
У зв`язку з наведеним та з метою повного, об`єктивного та всебічного розслідування кримінального правопорушення, для документальної перевірки окремих питань фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 , виявлення фактів порушення законодавства, встановлення винних осіб у їх допущенні, встановлення розміру заподіяних Державному бюджету матеріальних збитків, слідчий просить надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п.: АДРЕСА_1 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування й сплати податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо ведення статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку та які пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів у період з 01.01.2015р. по 30.06.2015р., проведення якої доручити Головному управлінню Державної фіскальної служби України у Закарпатській області.
З клопотання слідує, що внаслідок здійснення протягом 2013-2014 років діяльності, пов`язаної з оптовою та роздрібною реалізацією будматеріалів, з приховуванням від оподаткування фактичної виручки, сума не сплати ФОП ОСОБА_4 податку на додану вартість за 2013 - 2014 рік складає орієнтовно 3,3 млн. грн.
Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку про обґрунтованість внесеного клопотання.

Керуючись п.10 ч.2 ст.36, ст.ст. 40, 110 КПК України, ст.ст. 10,11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» від 16.10.2012 року,-

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п.: АДРЕСА_1 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування й сплати податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо ведення статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку та які пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів у період з 01.01.2015р. по 30.06.2015р., проведення якої доручити Головному управлінню Державної фіскальної служби України у Закарпатській області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1