Провадження № 1КП-200-358-15
Справа № 200/6491/15-к
У Х В А Л А
іменем УКРАЇНИ
07 квітня 2015 року Бабушкінський районний суд

м.Дніпропетровська

у складі:

головуючого-судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю:

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Дніпропетровську клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Конотоп, Сумської області, громадянина України, який має вищу освіту, одруженого, має на утриманні доньку ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , працює приватним підприємцем, проживає та зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, (зареєстрованого в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 0000021 від 14.02.2015),
у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою, -

ВСТАНОВИВ:

До Бабушкінського районного суду м.Дніпропетровська 01.04.2015 з прокуратури Дніпропетровської області надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Захисник та підозрюваний ОСОБА_5 підтримали клопотання прокурора і просили звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Вислухавши думку учасників процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд вважає за можливе задовольнити клопотання прокурора та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою і закрити кримінальне провадження відносно нього з наступних підстав.

Відповідно клопотання, ОСОБА_5 повідомлено, що він підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення при наступних обставинах: ОСОБА_5 згідно зі статутом товариства з обмеженою відповідальністю „Капітал Інвест-ТП, , є засновником даної юридичної особи, наказом № 1-К від 07.02.2013 призначений на посаду директора даного суб`єкта господарської діяльності, що перебуває на податковому обліку у Державній податковій інспекції Бабушкінського району м.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, яка розташована за адресою: Дніпропетровськ, вул.Героїв Сталінграду, буд.25, є платником податків, що входять у загальну систему оподаткування, зокрема - податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом платника податку на додану вартість №200081756 від 30.08.2012, а також податку на прибуток підприємства. ТОВ „Капітал Інвест-ТП зареєстроване за адресою: м.Дніпропетровськ, пр-т Карла Маркса, буд.57.
Відповідно до посадової інструкції та статуту ТОВ „Капітал Інвест-ТП, ОСОБА_5 , як директор та засновник даного підприємства, здійснював організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції та виконував обов`язки:
- із здійснення безпосереднього керівництва підприємства та контролю його роботи;
- організовує складання податкової звітності про господарсько-фінансову діяльність всіх бізнес-ліній компанії;
- організовує на підставі даних бухгалтерського обліку за кожний звітний період, підсумкові результати в розрахунках і деклараціях та суми податку (збору, обов`язкового платежу), за які підприємство несе фінансову відповідальність;
- забезпечує відображення правдивої і достовірної інформації в податкових розрахунках та деклараціях;
- забезпечує контроль за відображенням на рахунках податкового обліку господарських операцій підприємства, а також контроль за рахунками бухгалтерського обліку, які є підставою обліку податкових подій, а також несе персональну відповідальність за:
· ведення податкового обліку по законам і правилам, які діють на момент відображення податкової події у звітності платника податків, недостовірне чи несвоєчасне надання Звітності у відповідні органи;
· невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов`язків.
Тобто, директор та засновник ТОВ „Капітал Інвест-ТП ОСОБА_5 є службовою особою юридичної особи - платника податків, на яку, згідно з посадовою інструкцією та вимог діючого законодавства, покладено обов`язки, передбачені:
· п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;
· п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України - нести відповідальність за невиконання податкового обов`язку;
· ст.ст.57, 87, 202 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;
· ст.67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Таким чином, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, ОСОБА_5 з 07.02.2013 по 28.08.2014 являвся службовою особою платника податків - ТОВ „Капітал Інвест-ТП, на якого покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.
У той же час, ОСОБА_5 , у період з 28.02.2014 по 31.07.2014, у денний час, перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: м.Дніпропетровськ, пр-т Карла Маркса, буд.57, діючи у порушення вище вказаних вимог законодавства та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету держави у великих розмірах, вчинив кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів на зальну суму 1 922 840 грн. 57 коп. за наступних обставин.
28 лютого 2014 року ТОВ „Капітал Інвест-ТП придбано товарно-матеріальні цінності (електроприлади) у ТОВ „Горизонт-Трейдінг на суму 9 614 201 грн. 81 коп., що підтверджується податковою накладною № 163 від 28.02.2014. Вищевказану господарську операцію відображено у відповідному звітному періоді у декларації за березень 2014 року з податку на додану вартість ТОВ „Капітал Інвест-ТП та віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість за березень 2014 року у графі 25.1 „Сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету у сумі 4 000 165 грн.
У той же час, ОСОБА_5 , будучи директором та засновником ТОВ „Капітал Інвест-ТП, виконуючи функції службової особи вказаного суб`єкта господарювання, достовірно знаючи результати його фінансово-господарської діяльності, у зв`язку із припиненням діяльності зазначеної юридичної особи - суб`єкта господарювання, 27 червня 2014 року, у денний час, перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: м.Дніпропетровськ, пр-т Карла Маркса, буд.57, склав та підписав заяву про анулювання реєстрації вищевказаної юридичної особи у якості платника податку на додану вартість, яку подав до ДПІ у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська.
У результаті розгляду заяви директора ТОВ „Капітал Інвест-ТП ОСОБА_5 , рішенням ДПІ у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська 27 червня 2014 року свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ „Капітал Інвест-ТП № 200081756 від 30.08.2012 - скасовано, про що вказане підприємство повідомлено листом ДПІ у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська.
У подальшому ОСОБА_5 суму податкового кредиту у розмірі 1 922 840 грн. 57 коп. не використав у оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ТОВ „Капітал Інвест-ТП.
Таким чином, залишок товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Капітал Інвест-ТП», придбаних у ТОВ «Горизонт-Трейдінг», які не були реалізовані станом на дату анулювання Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Капітал Інвест-ТП», про що ОСОБА_5 в якості засновника та керівника даного товариства достовірно знав, підлягають нарахуванню податкових зобов`язань, у зв`язку з визнанням умовного продажу таких ТМЦ.
Відповідно до п.184.6 ст.184 Податкового кодексу України у разі анулювання реєстрації особи як платника податку останнім звітним періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації.
Відповідно до п.184.7 ст.184 Податкового кодексу України „Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку, зобов`язаний визначити податкові зобов`язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.
При цьому, в силу своєї кваліфікації і стажу роботи на керівній посаді, знаючи про необхідність достовірного відображення результатів фінансово - господарської діяльності у податковій звітності ТОВ „Капітал Інвест-ТП, усвідомлюючи злочинний намір своїх дій, діючи умисно, в порушення вимог п.184.6, п.184.7 ст.184 Податкового кодексу України, ОСОБА_5 не визначив податкові зобов`язання в останньому звітному періоді - у червні 2014 року, по товарах на суму 1 922 840 грн. 57 коп. податку на додану вартість, які були включені до складу податкового кредиту, але не були використані в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності до дати анулювання реєстрацію платника податку на додану вартість - до 27.06.2014, що призвело до заниження податкових зобов`язань ТОВ „Капітал Інвест-ТП з податку на додану вартість та як наслідок - ухилення від сплати податків у великих розмірах.
Враховуючи викладене, в результаті умисних протиправних дій директора ТОВ „Капітал Інвест-ТП ОСОБА_5 , бюджету України заподіяні збитки у вигляді несплати податків в період з 28.02.2014 по 31.07.2014 на суму 1 922 840 грн. 57 коп., що більше ніж у 3000 разів перевищує неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто у великих розмірах.
Дії ОСОБА_5 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, яка зобов`язана їх сплачувати, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, кваліфіковані за ч.2 ст.212 КК України.
ОСОБА_5 підтвердив обставини вчинення кримінального правопорушення, викладені в клопотанні, які об`єктивно підтверджуються дослідженими судом у судовому засіданні матеріалами кримінального провадження: довідкою з ЄДРПОУ серії АА №827946 та випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців, відповідно яких директором ТОВ „Капітал Інвест ТП є ОСОБА_5 ; наказом №1-К від 07.02.2013 про призначення ОСОБА_5 директором товариства; декларацією з ПДВ ТОВ «Капітал Інвест - ТП» з додатками за лютий 2014 року; заявою директора ТОВ «Капітал Інвест - ТП» ОСОБА_5 від 27.06.2014 про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість; актом камеральної перевірки ТОВ „Капітал Інвест-ТП №3800/04-62-22-1/34561243 від 02.12.2014, відповідно якого встановлено заниження податку на додану вартість у сумі 1 922840 грн. 57 коп.; податковим повідомлення-рішенням № від 02.12.2014 на суму 1 922 841 грн., відповідно якого сума грошового зобов`язання та штрафні санкції складають у сумі 961 420 грн. 05 коп.; листом ДПІ у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська ТУ Міндоходів у Дніпропетровській області №16724/10/04-62 від 17.03.2015, відповідно якого донараховані за актом камеральної перевірки ТОВ „Капітал Інвест-ТП №3800/04-62-22-1/34561243 від 02.12.2014 суми податку на додану вартість та штрафні санкції погашено у повному обсязі, за рахунок переплати, що рахувалась на особовому рахунку ТОВ „Капітал Інвест-ТП; висновком судово-економічної експертизи Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз №901/902-15 від 23.02.2015, відповідно якого підтверджено факт ухилення від сплати податків ОСОБА_5 шляхом заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 1 922 840 грн. 57 коп. та підтверджено погашення податкових зобов`язань, нарахованих за актом камеральної перевірки у повному обсязі.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі),а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Як вбачається з наданих суду матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_5 вперше вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212 КК України. 30 березня 2015 року ОСОБА_5 було пред`явлено підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченому ч.2 ст.212 КК України. Розмір шкоди, завданої ОСОБА_5 вчиненим кримінальним правопорушенням сплачено до бюджету у період з 16.02.2015 по 28.02.2015.

На підставі вищевикладеного, суд вважає необхідним клопотання прокурора задовольнити та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, а кримінальне провадження щодо нього закрити, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.

Керуючись ч.4 ст.212 КК України, ч.2 ст.284, ст.ст.285-286, 288, 314, 369, 370, 372 КПК України, суд -
п о с т а н о в и в:
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Кримінальне провадження № 0000021, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 14.02.2015, - закрити.

На ухвалу може бути подана апеляція до Дніпропетровського апеляційного суду, через Бабушкінський районний суд м.Дніпропетровська, протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя

Бабушкінського районного суду ОСОБА_1

м.Дніпропетровська