САДГІРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ЧЕРНІВЦІ
Справа № 726/4244/24
Провадження №1-кп/726/192/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30.12.2024 м. Чернівці

Садгірський районний суд м. Чернівці у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні, в залі суду м. Чернівці, матеріали клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Чернівці, що зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 , та який проживає за адресою АДРЕСА_2 ,

у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000004 від 18.01.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

за участю учасників судового провадження:

прокурора ОСОБА_5

підозрюваного ОСОБА_4 ,

ВСТАНОВИВ :

Так, встановлено, що ОСОБА_4 , працюючи відповідно до наказу від 03.03.2005 № 1-К директором ПП «Буковина Трек» (), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою місто Чернівці, вулиця Ярослава Мудрого, 64 Б, будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення п. 163.1 ст. 163, п. 167.1 ст. 167, п. п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 (далі Податковий кодекс), в період із січня 2023 року по вересень 2024 року, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом невідображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства ПП «Буковина Трек» () сум нарахованої та виплаченої заробітної плати працівникам за 2023 рік та 9 місяців 2024 року у розмірі 36 120 488,78 грн, умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 6 501 687, 98 грн та військового збору в сумі 541 807, 33 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, відповідно до п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу, об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи це доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Також доходи, визначені ст. 163 Податкового кодексу, є об`єктом оподаткування військовим збором.

Згідно п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до пп. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому розділом IV цього кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту (1,5 відсотка від об`єкта оподаткування).

Як передбачено пп. 1.5 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу передбачено, що відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету з доходів платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту (особи, визначені п.162.1 статті 162 цього Кодексу, а саме податковий агент), є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

При цьому, відповідно до п. 171.1 статті 171 Податкового кодексу особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Підпунктом 171.2 статті 171 цього кодексу визначено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент для оподаткування доходів з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до пп. 1.6. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу платники збору, зазначені у підпункті 1 підпункту 1 цього пункту, зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені ст. 176 Податкового кодексу.

Зокрема, пунктом 176.2 статті 176 Податкового кодексу визначено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, та платника єдиного внеску зобов`язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати(перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

Приватне підприємство «Буковина Трек» () є податковим агентом для своїх найманих працівників, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку та зобов`язаний нараховувати, утримувати та сплачувати(перераховувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку ПДФО 18 відсотків та ставку військового збору 1,5 відсотка.

Так, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ПП «Буковина Трек» відповідно до наказу від 03.03.2005 № 1-К, будучи службовою особою у зв`язку із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, наділеною правом розпоряджатися грошовими коштами підприємства, здійснюючи контроль за статтями їх витрат, відповідно до п.163.1 ст.163, п. 167.1 ст. 167, 171, 176 Податкового кодексу зобов`язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати (виплачувати, надавати) працівникам заробітну плату у зв`язку з трудовими відносинами та будучи податковим агентом, утримувати (нараховувати) та сплачувати (перераховувати) з доходів у вигляді заробітної плати працівників суми податку на доходи фізичних осіб та суми військового збору, які сплачуються до бюджету.

ОСОБА_4 , перебуваючи на своєму робочому місці, у службовому кабінеті за адресою місто Чернівці, вулиця Ярослава Мудрого, 64 Б, у період із січня 2023 по вересень 2024 року, діючи в порушення вказаних вище вимог чинного законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність як на керівника юридичної особи, діючи протиправно та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, умисно, шляхом неутримання та несплати із доходу у вигляді заробітної плати працівників сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що входять до податкової системи, у зв`язку із заниженням за період із січня 2023 по вересень 2024 року фонду заробітної плати підприємства ПП «Буковина Трек» () на суму 36 120 488,78 грн, ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 6 501 687, 98 грн та військового збору на суму 541 807, 33 грн.

За період із січня по грудень 2023 року занижено фонд заробітної плати на суму 16 674 460, 29 грн, внаслідок чого не утримано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 3 001 402, 85 грн та військового збору в сумі 250 116, 90 грн; за період із січня по вересень 2024 року занижено фонд заробітної плати на суму 19 446 028, 49 грн, внаслідок чого не утримано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 3 500 285, 13 грн та військового збору в сумі 291 690, 43 грн, що становить значний розмір.

Встановлено, що згідно відомостей, поданих ПП «Буковина Трек» у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, штат працівників становив 282 особи та за період 2024 року штат працівників становив 242 особи, з яких підприємством сформовано фонд заробітної плати, що складає 59 184 731, 71 грн (в тому числі за 2023 рік 26 563 046, 50 грн та за 2024 рік 32 621 685, 21 грн).

Натомість, директором ОСОБА_4 з метою мінімізації сплати сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору, прийнято рішення про нарахування та виплату неофіційних доплат до заробітної плати працівникам ПП «Буковина Трек» у готівковій формі, які упродовж січня 2023 вересня 2024 року не відображено у бухгалтерському обліку та податковій звітності.

Вказані доплати, які здійснював ОСОБА_4 працівникам ПП «Буковина Трек», сформували неофіційний фонд заробітної плати, який склав за період із січня 2023 року по вересень 2024 року суму 36 120 488,78 грн. (за 2023 рік - 16 674 460, 29 грн, за 2024 рік - 19 446 028, 49 грн). Таким чином, фонд заробітної плати ПП «Буковина Трек» з урахуванням неофіційних доплат за звітний період 2023 та 9 місяців 2024 року мав скласти 95 305 220, 49 грн.

Відповідно, директор ПП «Буковина Трек» () ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства, у період із січня 2023 року по вересень 2024 року умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 6 501 687, 98 грн та військового збору на суму 541 807, 33 грн, що є значним розміром та підтверджується висновком судової економічної експертизи № 53 від 20.12.2024.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_6 підтримав подане клопотання за викладених у ньому підстав, просив суд про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч.2 ст.44 та ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_4 також у підготовчому судовому засіданні підтримав подане клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності, просив його задовольнити, не заперечив проти закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності, надавши свою згоду. Крім того, визнав себе винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, з обставин викладених у повідомлені про підозру, щиро розкаявся у вчиненому. Повідомив суду, що повністю відшкодував завдані збитки.

Суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, кожного зокрема, дослідивши матеріали клопотання, доходить такого висновку.

26.12.2024 ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні № 0000004 від 19.01.2024 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Внаслідок кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податку на доходи фізичних осіб у сумі 6 501 687,98 грн та військового збору на суму 541 807,33 грн, яка повністю відшкодована.

Зокрема, повна сплата податку на доходи фізичних осіб у сумі 6 501 687,98 грн та військового збору у сумі 541 807,33 грн, що підтверджується платіжними квитанціями №3205 від 08.11.2024 року та №3757 від 19.12.2024 року.

Таким чином, зниження податку на доходи фізичних осіб за 2023 рік та 9 місяців 2024 року та військового збору за вказаний період, сплачено ОСОБА_4 у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності.

Згідно із ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За змістом ст.44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом на виконання положень ст. 286 КПК України роз`яснено підозрюваному наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про його право вимагати загального судового розгляду, на що підозрюваний надала свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

За таких обставин враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, останнім сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а також підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_4 не обирався. Клопотань щодо його обрання до суду не надходило.

Питання про долю речових доказів необхідно вирішити відповідно до ст.100 КПК України.

На підставі вищезазначеного, ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, керуючись ст.ст. 100, 124, 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд

УХВАЛИВ :

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000004 від 19.01.2024, щодо ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, - закрити, на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів з дня її оголошення до Чернівецького апеляційного суду через Садгірський районний суд м. Чернівці.

Якщо ухвалу суду було постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Подання апеляційної скарги на ухвалу суду зупиняє набрання нею законної сили та її виконання.

Ухвала суду першої інстанції, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Головуючий суддяОСОБА_1