Провадження №: 1-кп/755/1247/24
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"18" липня 2024 р. Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в м. Києві клопотання захисника обвинуваченого - адвоката ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Одеса, неодруженого, маючого на утриманні неповнолітнього сина ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , з вищою освітою, працюючого головним бухгалтером ТОВ «ЛІБУРНА», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше судимого,

- вироком Приморського районного суду м. Одеси від 08.12.2022 року за ч. 4 ст. 185, ст.ст. 75, 76 КК України до покарання у виді 5 років позбавленя волі, звільненого від відбування призначеного покарання із іспитовим строком на 1 рік 6 місяців,

в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань № 0000032 від 10.06.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 даного Кодексу

за участю учасників кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_6 ,

захисника ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛІБУРНА» (далі ТОВ «ЛІБУРНА») зареєстровано 16.04.2021 Департаментом реєстрації Харківської міської ради та включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців за № 000088531.

На податковий облік підприємство взято 16.04.2021 в ГУ ДПС у Харківській області за номером № 21. У подальшому з 19.04.2024 та станом на теперішній час ТОВ «ЛІБУРНА» перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у м. Києві (ДПІ у Дніпровському районі м. Києва). Основним видом діяльності ТОВ «ЛІБУРНА» за КВЕД являється «Виробництво олії та тваринних жирів (10.41)». Податкова адреса підприємства: місто Київ,

вул. Сверстюка Євгена, 11, офіс 207 (Дніпровський район м. Києва).

Відповідно до наказу № 79-к від 11.12.2023 директора ТОВ «ЛІБУРНА» ОСОБА_7 , на посаду головного бухгалтера ТОВ «ЛІБУРНА» з 11.12.2023 призначено ОСОБА_4 .

Згідно посадової інструкції від 11.12.2023 до завдань та обов`язків ОСОБА_4 , як головного бухгалтера ТОВ «ЛІБУРНА» входить: забезпечення ведення бухгалтерського та податкового обліку, організація роботи бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх операцій, забезпечення дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам, здійснення заходів щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результатів діяльності та руху коштів підприємства, участь у підготовці та наданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера. З вказаною посадовою інструкцією ОСОБА_4 ознайомлений під розпис 11.12.2023.

Крім того, відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004 до обов`язків ОСОБА_4 входить забезпечення ведення бухгалтерського обліку, організація роботи бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам тощо.

У відповідності до вимог ч. 8 ст. 9 Господарського кодексу України усі суб`єкти господарювання, відокремлені підрозділи юридичних осіб, виділені на окремий баланс, зобов`язані вести первинний (оперативний) облік результатів своєї роботи, складати та подавати відповідно до вимог закону статистичну інформацію та інші дані, визначені законом, а також вести (крім громадян України, іноземців та осіб без громадянства, які провадять господарську діяльність і зареєстровані відповідно до закону як підприємці) бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно із законодавством.

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

Згідно ст. ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 ОСОБА_4 , як головний бухгалтер підприємства:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

У відповідності зі ст. 16 Податкового кодексу України, ОСОБА_4 зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України та законами з питань митної справи.

Таким чином, займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «ЛІБУРНА», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій (обов`язків), ОСОБА_4 , як службова особа вказаного підприємства, відповідав та відповідає за правильність нарахування і своєчасну сплату податків, зборів та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

В свою чергу ст. 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податок на прибуток підприємств встановлений Податковим кодексом України, є введеним у встановленому законом порядку та входить в систему оподаткування.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

У випадках, передбачених ст. 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному ст. 50 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Платники податку, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об`єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності….».

Пунктом 46.1. Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов`язань.

Відповідно до пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу: Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.

Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до цього пункту платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід`ємною частиною.

Згідно з абзацом першим пунктом 49.2 статті 49 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Відповідно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов`язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.

Згідно зі статтею 49 Податкового Кодексу, податкові декларації, що подаються за базовий звітний (податковий) період котрий дорівнює календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 п. 49.18. ст. 49 Податкового кодексу України, подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ), що свідчить про обов`язок покладений на ОСОБА_4 , як головного бухгалтера ТОВ «ЛІБУРНА» щодо подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства з додатками до неї за 2023 рік в термін до 29.02.2024.

Відповідно до підпункту 134.1.1. пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 Податкового кодексу України, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітній) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового днем податкового (звітного) періоду.

Згідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, «датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

В свою чергу, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ «ЛІБУРНА», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, бажаючи їх настання, не ставлячи до відома нікого про свої злочинні наміри, діючи самостійно і одноособово, перебуваючи в невстановленому слідством місці, шляхом невнесення та подальшої не подачі до контролюючого органу податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2023 рік та фінансової звітності з відображенням фінансових результатів за звітній період 2023 рік не нарахував та не сплатив до державного бюджету України податок на прибуток за 2023 рік у сумі 4 507 670 гривень.

Так, ОСОБА_4 , у невстановлені в ході досудового розслідування дату, час та місці, будучи головним бухгалтером ТОВ «ЛІБУРНА», діючи умисно, усвідомлюючи покладені на нього обов`язки зі сплати податків і бажаючи їх уникнути, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, маючи прямий умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактично отриманий протягом 2023 року дохід підприємством у сумі 25 042 611 грн від реалізації продукції (малини у кількості 10240 кг, вартістю 621 220,56 грн; малини у кількості 20 592 кг, вартістю 911 301,12 грн; малини у кількості 20 900 кг, вартістю 966 633 грн; олії соняшникової у кількості 92 100 кг, вартістю 22 543 456 грн), достовірно знаючи про вказані вище вимоги законодавства щодо обов`язку декларування, подачі податкової звітності і сплати податків, діючи в їх порушення, умисно, не вніс до податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «ЛІБУРНА» за 2023 рік, у тому числі в рядок 01 «Дохід від будь - якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) визначений за правилами бухгалтерського обліку» та рядок 02 «Фінансовий результат до оподаткування», відомості про отримані доходи та фінансовий результат вказаного підприємства у сумі 25 042 611 грн та відповідно не врахував податок на прибуток, який підлягає сплаті у сумі 4 507 670 грн (25 042 611 грн *18%).

У подальшому, з метою втілення свого злочинного умислу та завершення злочинного наміру, направленого на ухилення від сплати податків, бажаючи приховати від контролюючих податкових органів отриманий ТОВ «ЛІБУРНА» прибуток у 2023 році та уникнути обов`язку сплати податку на прибуток, будучи обізнаним про встановлені Податковим кодексом України граничні строки для подачі податкової звітності (податкової декларації з податку на прибуток підприємства), діючи умисно та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, не подав до контролюючих органів, а саме: Головного управління ДПС у м. Києві (ДПІ у Дніпровському районі м. Києва), податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «ЛІБУРНА» за 2023 рік та додатки до неї, у яких зобов`язаний був відобразити отримані доходи підприємством протягом 2023 року у сумі 25 042 611 грн та відповідно сплатити податок на прибуток за 2023 рік у сумі 4 507 670 грн (25 042 611 грн*18%).

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій головного бухгалтера ТОВ «ЛІБУРНА» ОСОБА_4 , вчинених шляхом неподання до органів державної податкової служби в установлений строк документів, пов`язаних із обчисленням і сплатою податків (податкової декларації на прибуток підприємства за 2023 рік), до бюджету держави не нараховано та несплачено податок на прибуток вказаного підприємства у загальній сумі 4 507 670 грн (25 042 611 грн*18%) за звітний (податковий) період 2023 рік, що є коштами у значних розмірах, так як вказана сума більш ніж у 3000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

10.06.2024 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Захисник - адвокат ОСОБА_3 у підготовчому судовому засіданні звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податку на прибуток ТОВ «ЛІБУРНА» до Державного бюджету України.

Під час підготовчого судового засідання захисник, прокурор та обвинувачений, підтримали заявлене клопотання.

Судом роз`яснено ОСОБА_4 , що закриття провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України не є реабілітуючою підставою.

Обвинувачений ОСОБА_4 не заперечував проти закриття провадження з нереабілітуючих підстав.

Заслухавши думку сторін кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених пунктами 4-8,10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

У відповідності до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За змістом диспозиції ч. 4 ст. 212 КК України, за наявності матеріально-правових умов звільнення особи від кримінальної відповідальності на підставі цієї норми є обов`язковим.

Так, 10.06.2024 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Судом встановлено, що згідно із наданими копіями платіжних доручень, відповідно до яких ТОВ «ЛІБУРНА» у повному обсязі сплачено до повідомлення про підозру ОСОБА_4 (з 3 травня 2024 року по 06 червня 2024 року) податкові зобов`язання із несплаченого податку на прибуток за звітний (податковий) період 2023 року в сумі 4 507 670 грн., заборгованість зі сплати вказаних платежів не обліковується (погашена). Відомості про нарахування штрафних санкцій чи пені відсутні.

Зважаючи на викладене, суд, за наявності згоди ОСОБА_4 на закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, приходить до висновку про необхідність звільнення останнього від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податку на прибуток та відшкодуванням шкоди завданої державі у зв`язку з їх несвоєчасною сплатою.

Процесуальні витрати у кримінальному проваджені, вирішено відповідно до ч. 2 ст. 124 КПК України.

Керуючись ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 284, ст. 285, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, суд,

УХВАЛИВ:

Клопотання захисника обвинуваченого - адвоката ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань № 0000032 від 10.06.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 даного Кодексу - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань за №0000032 від 10.06.2024 - закрити у зв`язку зі сплатою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , податку на прибуток та відшкодуванням шкоди завданої державі у зв`язку з його несвоєчасною сплатою.

Стягнути з ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на користь держави витрати за проведення судово-економічної експертизи № 5 від 28.05.2024 року в сумі 11 360 (одинадцять тисяч триста шістдесят) грн. 00 коп.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Дніпровський районний суд м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя