Справа №712/7055/24
Провадження №1-кп/712/628/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 липня 2024 року м. Черкаси

Соснівський районний суд м. Черкаси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю: секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглядаючи у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000042 від 14.07.2023, за підозрою

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця села Атіс Абовянського району, Верменія, громадянина України, директора ПП « ОСОБА_5 », проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , депутата Черкаської міської ради, раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 згідно з протоколом №1 установчих зборів про призначення з 02.05.2019 обіймає посаду директора ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємстві. Вказаний суб`єкт господарювання зареєстрований згідно з рішенням Департаменту організаційного забезпечення Черкаської міської ради №0019015 за юридичною адресою: м. Черкаси, вул. Самійла Кішки, буд. 177, кв. (офіс) 1, перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Черкаси за №94 з 02.05.2019, є платником податку на додану вартість з 01.06.2019, основним видом діяльності якого є посередництво у торгiвлi сiльськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напiвфабрикатами (код КВЕД 46.11).

Відповідно до покладених на ОСОБА_4 як директора ПП « ОСОБА_5 » організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, він згідно з пп.3.2 статуту цього товариства, затвердженого протоколом № 1 установчих зборів від 02.05.2019, здійснює загальне керівництво та управління його поточною діяльністю та як керівник підприємства зобов`язаний дотримуватися вимог нормативних актів, що регулюють своєчасність та повноту сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджету.

Зокрема, за ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст.68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Незнання законів не звільняє від юридичної відповідальності.

Статтею 16 Податкового кодексу України (далі ПКУ) передбачено обов`язки платника податків вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи тощо.

Відповідно до п.п.47.1.1 п.47.1 ст.47 ПКУ визначено, що відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи, резиденти або нерезиденти України, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

У ч.ч.2, 3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачено, що питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Згідно з ч.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства зобов`язаний створювати необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечувати неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Відповідно до ч.ч.1, 2 ст.3 Господарського кодексу України (далі ГКУ) під господарською діяльністю розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб`єкти підприємництва підприємцями.

Підприємництво це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку (ст. 42 ГКУ).

Відповідно до пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПКУ господарська діяльність це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Мета отримання доходу як кваліфікуюча ознака господарської діяльності кореспондує з вимогою щодо наявності розумної економічної причини (ділової мети) під час здійснення господарської діяльності.

Лише в такому разі та чи інша операція може вважатися вчиненою в межах господарської діяльності платника податків. І лише за таких умов платник податків має право на врахування у податковому обліку наслідків відповідних господарських операцій.

Таким чином, лише господарські операції, здійснені за наявності розумних економічних причин (ділової мети), є такими, що вчинені в межах господарської діяльності.

Згідно з пп.14.1.231 п.14.1 ст.14 ПКУ розумна економічна причина (ділова мета) це причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Відповідно до постанови Верховного Суду України від 23.07.2019 у справі №802/2386/14-а зміст поняття розумної економічної причини (ділової мети) передбачає обов`язкову спрямованість будь-якої операції платника на отримання позитивного економічного ефекту, тобто на приріст (збереження) активів платника (їх вартості), а також створення умов для такого приросту (збереження) в майбутньому.

За пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 ПКУ, об`єктом оподаткування податку є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Доходи це збільшення економічних вигід у вигляді надходження активів або зменшення зобов`язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників), а прибуток сума, на яку доходи перевищують пов`язані з ними витрати (п. 3 розділу I Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73).

Водночас, відповідно до пп.133.1.1 п.133.1 ст.133 ПКУ платниками податку на прибуток підприємств є суб`єкти господарювання юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

Об`єктом оподаткування згідно з пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 ПКУ, є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Базою оподаткування, за п.135.1 ст.135 ПКУ, є грошове вираження об`єкта оподаткування, визначеного згідно зі ст. 134 ПКУ.

Згідно з п.137.1 ст.137 ПКУ, податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною ст.136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.135 цього Кодексу.

За п.137.4 ст.137 ПКУ, податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п.137.5 вказаної статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Пунктом 137.5 статті 137 ПКУ передбачено, що «річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:

а) платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;

б) виробників сільськогосподарської продукції;

в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 40 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи».

Згідно з п.136.1 ст.136 ПКУ базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків.

Пунктом 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, встановлено, що дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Пунктом 7 зазначеного Положення передбачено, що визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами: дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; фінансові доходи; інші доходи.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) це загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг без вирахування наданих знижок, повернення раніше проданих товарів та непрямих податків і зборів (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо), та податків і зборів.

Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню (п. 21 вказаного Положення).

За п.188.1 ст.188 ПКУ, база оподаткування операцій з постачання товарів, послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів.

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів послуг не може бути нижчою від ціни придбання таких товарів, послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів, послуг не може бути нижчою від звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижчою від балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів виходячи зі звичайної ціни), за винятком: товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню; газу, який постачається для потреб населення; електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв`язку з компенсацією вартості товарів послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов`язань.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ПП « ОСОБА_5 », відповідальною за організацію та ведення бухгалтерського обліку та звітності товариства, ведення грошово-розрахункових операцій, а також сплати належних сум податків і зборів (обов`язкових платежів), усупереч вимогам наведених норм податкового законодавства, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах за таких обставин.

Так, ОСОБА_4 у період з 26.01.2021 по 28.02.2023, перебуваючи за місцем реєстрації та здійснення господарської діяльності ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_2 , діючи в статусі директора вказаного товариства, з метою реалізації злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, маючи намір отримати доходи без належного документального оформлення бухгалтерського та податкового обліків, а також для приховання відомостей про отриманий дохід від контролюючих органів, за не встановлених слідством обставин, використовуючи свій електронний цифровий підпис, підписав та подав в електронному вигляді до ГУ ДПС у Черкаській області такі декларації з податку на прибуток підприємства:

- 26.02.2021 декларацію з податку на прибуток підприємства за 2020 рік, в якій ним у рядку 04 «об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ)» задекларовано дохід у розмірі 1000561 грн та у рядку 06 «Податок на прибуток (позитивне значення)» вказано суму 180101 грн;

- 17.03.2022 декларацію з податку на прибуток підприємства за 2021 рік, в якій ним у рядку 04 «об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ)» задекларовано дохід у розмірі 2081227 грн та у рядку 06 «Податок на прибуток (позитивне значення)» зазначено суму 374621 грн;

- 28.02.2023 декларацію з податку на прибуток підприємства за 2022 рік, в якій ним у рядку 04 «об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ)» задекларовано дохід у розмірі 1707814 грн та у рядку 06 «Податок на прибуток (позитивне значення)» вказано суму 307407 гривень.

При цьому, в порушення вимог ст.67 Конституції України, ст.16, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.188.1 ст.188 ПКУ, ч.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.п.5, 7, 21 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, ОСОБА_4 умисно занизив реальний дохід від здійснення операцій з експорту товарів «горіхи волоські» (код товарів згідно з УКТ ЗЕД , ), визначений за правилами бухгалтерського обліку, задекларований у рядку 01 декларацій з податку на прибуток підприємства, на загальну суму 25697889,94 грн, у тому числі:

- за 2020 рік на 11257011,35 грн, що призвело до заниження суми податку на прибуток у рядку 06 декларації з податку на прибуток підприємства за 2020 рік на 2026262 грн (11257011,35 * 18 %);

- за 2021 рік на 11249882,89 грн, що призвело до заниження суми податку на прибуток у рядку 06 декларації з податку на прибуток підприємства за 2021 рік на 2024979 грн (11249882,89 * 18 %);

- за 2022 рік на 3190995,70 грн, що призвело до заниження суми податку на прибуток у рядку 06 декларації з податку на прибуток підприємства за 2022 рік на 574379 грн (3190 995,70 * 18 %).

Таким чином, ОСОБА_4 , перебуваючи у вказаний час за місцем реєстрації та здійснення господарської діяльності ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_2 , діючи умисно, у порушення вимог ст.67 Конституції України, ст.16, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.188.1 ст.188 ПКУ, ч.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.п.5, 7, 21 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, умисно не задекларував та не сплатив до державного бюджету за період з 01.01.2020 по 31.12.2022 податок на прибуток на загальну суму 4625620 грн, що в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян та відповідно до примітки до ст. 212 КК України є значним розміром.

Отже, ОСОБА_4 своїми діями, які полягали в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

06.06.2024 прокурор третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку із повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Прокурор в підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання у повному обсязі, просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку із повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою. Прокурор зазначив, щодо повідомлення ОСОБА_4 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України (31.05.2024), сума завданих державі збитків у вигляді податку на прибуток в розмірі 4625620,00 грн. сплачена ОСОБА_4 до державного бюджету України в повному обсязі, що підтверджується копією платіжного доручення №416 від 13.05.2024.

ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України та підтвердив суду, що він не оспорює фактичні обставини вчинення кримінального правопорушення, в якому підозрюється, правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Заслухавши учасників судового провадження, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, суд встановив таке.

Дане кримінальне провадження підсудне Соснівському районному суду м.Черкаси відповідно до ст.ст.32, 33 КПК України.

Згідно з п.2 ч.3 ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною першою статті 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно з п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною третьої статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у кримінальному правопорушенні, передбаченому ч.1 ст.212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Як вбачається з матеріалів справи, в ході досудового розслідування та до повідомлення ОСОБА_4 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України (31.05.2024), сума завданих державі збитків в розмірі 4625620,00 грн., згідно висновку експертів за результатами проведення комісійної судової економічної експертизи №220/1/24 від 11.04.2024, сплачена ОСОБА_4 до державного бюджету України в повному обсязі, що підтверджується копією платіжного доручення №416 від 13.05.2024.

Отже, сума заниження податку на прибуток в розмірі 4625620,00 грн, підтверджена висновком комісійної судової економічної експертизи №220/1/24 від 11.04.2024, погашена (сплачена) в повному обсязі.

ОСОБА_4 раніше не судимий, на обліку у лікаря-нарколога та лікаря-психіатра не перебуває, працює директором ПП « ОСОБА_5 », заступником директора СТОВ «Дружба», є депутатом Черкаської міської ради, займається громадською та благодійною діяльністю; нагороджений медаллю «Зірка Пошани», медаллю «За сприяння обороні, відзнаками «Волонтер України», «За співпрацю» Національної гвардії України, нагрудним знаком «Знак Пошани», та ін.

Враховуючи, що сума податкової заборгованості у розмірі 4625620,00 грн., підтверджена висновком комісійної судової економічної експертизи №220/1/24 від 11.04.2024, та ухилення від сплати якої інкримінується ОСОБА_4 згідно повідомлення про підозру, до моменту притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України була повністю погашена, тож вчинене останнім діяння втратило суспільну небезпечність, суд приходить до висновку про наявність правових підстав звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, та закриття кримінального провадження.

Запобіжний захід до підозрюваного не застосовувався.

Цивільний позов по кримінальному провадженню заявлено не було.

Долю речових доказів вирішити відповідно до ст.100 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ч.4 ст.212 КК України, ст.ст.100, 124, 284-286, 288, 314, 369-372, 376 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення особи від кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку із повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за№0000042 від 14.07.2023, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Речові докази у кримінальному провадженні:

- горіх волоський у шкарлупі (вага 0,84 кг), горіх волоський очищений від шкарлупи (вага 0,68 кг), горіх волоський очищений від шкарлупи (вага 0,42 кг), волоський горіх (цілий) (вага 0,8 кг), волоський горіх (битий) (вага 1,85 кг); фінансово-господарські документи ПП « ОСОБА_4 » щодо здійснення операцій з експорту товарів «горіхи волоські у шкаралупі, горіхи волоські сушені, горіхи волоські, очищені від шкаралупи - ядра горіхів волоських; документи про придбання та реалізацію товарно-матеріальних цінностей «горіхи волоські у шкаралупі, горіхи волоські сушені, горіхи волоські, очищені від шкаралупи - ядра горіхів волоських»: за січень 2021 року на 213 арк., за лютий 2021 року на 161 арк., за березень 2021 року на 94 арк., за квітень 2021 року на 101 арк., за травень 2021 року на 66 арк., за червень 2021 року на 72 арк., за липень 2021 року на 39 арк., за серпень 2021 року на 37 арк., за вересень 2021 року на 11 арк., за жовтень 2021 року на 191 арк., за листопад 2021 року на 588 арк., за грудень 2021 на 279 арк., за грудень 2022 року на 29 арк., за листопад 2022 року на 42 арк., за жовтень 2022 року на 17 арк., за липень 2022 року на 12 арк., за червень 2022 року на 8 арк., за травень 2022 року на 17 арк., за квітень 2022 року на 33 арк., за березень 2022 року на 104 арк, за лютий 2022 року на 122 арк., за січень 2022 року на 116 арк., за січень 2020 року на 263 арк., за лютий 2020 року на 236 арк., за березень 2020 року на 155 арк., за квітень 2020 року на 51 арк., за травень 2020 року на 82 арк., за червень 2020 року на 89 арк., за липень 2020 року на 60 арк., за серпень 2020 року на 28 арк., за вересень 2020 року на 18 арк., за жовтень 2020 року на 228 арк., за листопад 2020 року на 453 арк., за січень 2020 року на 306 арк, які передані на зберігання до Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України - повернути за належністю власнику ОСОБА_4 .

Ухвала може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду через Соснівський районний суд м. Черкаси протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1