У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08.12.2023 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання детектива про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в якому вказано, що ІНФОРМАЦІЯ_2 , під процесуальним керівництвом Офісу Генерального прокурора, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000036 від 03.05.2023, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1КК України.

Так, відповідно до аналітичного продукту № 9.3/3.3.3/2935-23 від 01.05.2023 року ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ), будучи зареєстрованим у якості фізичної особи-підприємця, в період із 1 січня 2020 року по 31 грудня 2022 року, з метою прикриття незаконної діяльності та мінімізації сплати податку з доходів фізичних осіб та військового збору, здійснюючи підприємницьку діяльність по ввезенню (імпорту) на митну територію України автомобільних шин та дисків, відобразив у бухгалтерському обліку та податковій звітності операції по нібито реалізації ввезених товарно-матеріальних цінностей на користь «транзитних» та «ризикових» підприємств, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), фактично реалізовуючи при цьому товарно-матеріальні цінності кінцевим споживачам від імені підконтрольних фізичних осіб-підприємців ОСОБА_5 (іпн. НОМЕР_12 ), ОСОБА_6 (іпн. НОМЕР_13 ), ОСОБА_7 (іпн. НОМЕР_14 ), ОСОБА_8 (іпн. НОМЕР_15 ), отримавши від діяльності зазначеної схеми грошові кошти у сумі 63 576 604,08 грн, ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб та військового збору на суму 12 397 437 грн, що є особливо великим розміром.

Відповідно до висновків аналітичного продукту № 9.3/3.3.3/2935-23 від 01.05.2023 року ФОП ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ) здійснював лише документальне оформлення операцій з відвантаження товарів без фактичного постачання товарів в адресу наступних підприємств: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) та одночасного отримання коштів в розмірі 63 576 604,08 грн., як безповоротна фінансова допомога передана платнику податків без укладення договорів від наведених підприємств, чим порушено:

-пп.163.2.1, 163.2.2, 164.2.20, 164.3 Податкового кодексу, в результаті чого ймовірно занижений загальний оподатковуваний дохід, який підлягає оподаткуванню, як нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ) на 63 576 604,08 грн. в тому числі за 2020 рік на 32 011 521,84 грн., за 2021 рік на 16 111 940,70 грн., за 2022 рік 15 453 141,54 грн.

- пп.167.1, 168.2.1, 168.4.5, 168.4.8, 170.10.1 Податкового кодексу, в результаті чого ймовірно занижена сума податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 11 443 788,73 грн., в тому числі за 2020 рік -5 762 073,93 грн., 2021 - 2 900 149,33 грн., 2022 - 2 781 565,48 грн.;

- п.п.1.2, п.п.1.3 п.161 Підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу, результаті чого ймовірно занижений військовий збір, розрахункова сума становить 953 649,06 грн., в тому числі 2020 - 480 172,83 грн., 2021 - 241 679,11 грн., 2022- 231 797,12 грн.

За результатом огляду відкритої інформації в мережі інтернет, що не обмежена доступом володільця такої інформації встановлено, що ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ) (ідентифікуюча інформація: ІНФОРМАЦІЯ_13 , АДРЕСА_1 , НОМЕР_16 ) зареєстрував домен (ім?я інтернет сайту) ІНФОРМАЦІЯ_14 , в подальшому в процесі огляду вказаного сайту встановлено, що він використовується як інтернет магазин, через який здійснюється роздрібна реалізація автомобільних дисків та шин.

Крім того, відповідно до реєстру торгових марок, розміщеного за посиланням ІНФОРМАЦІЯ_15 торгова марка « ІНФОРМАЦІЯ_13 » зареєстрована 04.10.2021 року та на праві власності належить ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ).

Під час оформлення замовлення в інтернет магазині « ІНФОРМАЦІЯ_14 » оплата здійснюється в готівковій формі, безготівковій формі, шляхом переведення коштів на особисті карткові рахунки підконтрольних осіб, за результатом оплати, клієнту надається платіжний документ з реквізитами ФОП, найменуванням товару, сумою в гривні, яку необхідно сплатити у касі інтернет магазину, проте вказаний платіжний документ не містить в собі необхідних реквізитів передбачених відповідно до наказу Міністерства фінансів України № 13 від 21.01.2016 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, Порядку подання звітності, пов`язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), форми № ЗВР-1 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)», зокрема серед таких реквізитів: назва та адреса господарської одиниці; назва та кількість товару, який реалізується; вартість проданого товару; код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством); ставки та суми ПДВ та акцизного податку, фіскальний номер РРО(ПРРО). Вказані обставини свідчать про системне порушення норм чинного законодавства в сфері застосування РРО(ПРРО) при здійсненні реалізації товарів за готівку, що вказує на умисне приховування об?єкту оподаткування, що на пряму впливає на суму сплачених податків до Державного бюджету України.

В результаті огляду платіжних документів отриманих в процесі придбання товарів в інтернет магазині, встановлено перелік фізичних осіб підприємців, реквізити яких використовуються під час реалізації товарів в інтернет магазині « ІНФОРМАЦІЯ_14 », серед них зокрема, ФОП ОСОБА_5 (іпн. НОМЕР_12 ); ФОП ОСОБА_6 (іпн. НОМЕР_13 ); ФОП ОСОБА_7 (іпн. НОМЕР_14 ); ФОП ОСОБА_8 (іпн. НОМЕР_15 ), подальшими заходами вдалося встановити, що від імені вказаних фізичних осіб підприємців здійснюється також реалізаціє товарів (автомобільних шин та дисків) в інтернет магазині « ІНФОРМАЦІЯ_16 ».

Після оформлення замовлення на сайтах інтернет магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_14 » та « ІНФОРМАЦІЯ_16 » покупцю надається право вибору способу доставки придбаної продукції, зокрема, самовивіз зі складських приміщень, що розташовані за адресою: АДРЕСА_2 та 4 А (в?їзд з території АДРЕСА_3 ).

В ході проведеного аналізу реєстру податкових накладних встановлено, що в період 01.01.2020 по 31.12.2022 років ФОП ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ) провів документальне оформлення ймовірно безтоварних операцій з реалізації імпортованих товарів зокрема, автомобільних шин та дисків, що фактично були реалізовані в адресу кінцевих споживачів з використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб підприємців,документально оформивши вказані операції в адресу наступних «транзитних» підприємств: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ).

Вказаний механізм реалізації імпортованої продукції дозволяє ФОП ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ) акумулювати необліковані готівкові кошти від реалізації продукції через інтернет магазини з використанням реквізитів підконтрольних фізичних осіб підприємців, що вказує на умисне приховування об`ємів реалізації імпортованої продукції (кількісних і вартісних показників), що впливає на фінансовий результат господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ).

Подальшими проведеними слідчими діями встановлено підконтрольність ОСОБА_4 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) та фізичних осіб-підприємців ОСОБА_9 (іпн. НОМЕР_18 ), ОСОБА_10 (іпн. НОМЕР_19 ), ОСОБА_11 (іпн. НОМЕР_20 ), які в тому числі здійснювали реалізацію автошин через інтернет магазин « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».

В подальшому встановлено, що в період 2020-2023 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 )та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) відобразили реалізацію автошин на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ).

Проведеними заходами встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 своїй діяльності не потребує таку кількість автомобільних шин, що може свідчити про лише документальне оформлення придбання шин вказаним підприємством, та як наслідок заниження податкових зобов`язань при сплаті до бюджету ПДВ.

Фінансово-господарські, первинні бухгалтерські та податкові документи будуть мати доказове значення та свідчити про умисне ухилення ФОП ОСОБА_4 (іпн. НОМЕР_1 ) та підконтрольними йому суб`єктами господарюваннявід сплати податків у особливо великих розмірах.

Одержати в інший спосіб відомості, які містять вказані документи, в межах досудового розслідування неможливо.

Детектив ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за №0000036 від 03.05.2023, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 - задовольнити.

Надати детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України групи детективів у кримінальному провадженні №0000036 ОСОБА_3 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 /або іншим слідчим (детективам), які входять в слідчу групу,дозвіл на проведення тимчасового доступу до речей і документів з можливістю вилучення їх оригіналів (в разі відсутності завірених належним чином копій), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 )по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 )та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) за період з 01.01.2020 по теперішній час, а саме: договори, контракти, додаткові угоди, специфікації до них, видаткові накладні, акти прийому-приймання виконаних робіт (наданих послуг) або товарів, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні документи, акти проведення взаємозаліків, оборотно-сальдові відомості та картки по рахунках №28, 20, 26, 311, 361, 631, 685, 37, 70, 71, 74, 90, 91, 92, 93, 94, 97, а також документи, які посвідчують подальшу реалізацію, залишки на складі та/або використання у своїй господарській діяльності придбаних товарів у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ).

Строк дії ухвали не може перевищувати 2 (двох) місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

08 грудня 2023 року