Придніпровський районний суд м.Черкаси
Справа № 711/3102/23
Номер провадження 1-кс/711/955/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 травня 2023 року м. Черкаси

Слідчий суддя Придніпровського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Придніпровського районного суду м. Черкаси клопотання старшої слідчої в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , погоджене заступником керівника Черкаської спеціалізованої прокуратури у сфері оборони Центрального регіону ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №0000186 від 09.05.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст. 191 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

Старша слідча СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , звернулася до слідчого судді Придніпровського районного суду м. Черкаси з клопотанням, погодженим заступником керівника Черкаської спеціалізованої прокуратури у сфері оборони Центрального регіону ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №0000186 від 09.05.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст. 191 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

В обґрунтування клопотання слідчою зазначено, що до СУ ГУНП в Черкаській області з сектору захисту інтересів суспільства і держави ГУНП в Черкаській області надійшли матеріали за актом ревізії №08-31/01 від 23.03.2023 окремих питань фінансово-господарської діяльності військової частини НОМЕР_1 за період з 01.01.2022 по 31.12.2022, проведеної ІНФОРМАЦІЯ_1 , за результатами якої встановлено, що протягом 2022 року військовою частиною укладено ряд договорів з суб`єктами господарської діяльності на закуплю запасних частин і автомобільних шин на загальну суму 17 674 921,11 грн. (в тому числі ПДВ в сумі 2 945 820,32 грн.), чим порушено вимоги п. «г» п.п. 195.1.2 п. 195.1 ст. 195 розділу V Податкового кодексу та постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою в період воєнного стану», відповідно до якої операції з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

За даним фактом 09.05.2023 внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування в кримінальному провадженні №0000186, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 191 КК України.

Так, із матеріалів, які стали підставою для внесення відомостей до ЄРДР, вбачається, що ІНФОРМАЦІЯ_1 в період з 27.10.2022 по 23.03023 проведено ревізію окремих питань фінансово-господарської діяльності військової частини НОМЕР_1 за період з 01.01.2022 по 31.12.2022, в ході проведення якої, під час суцільної ревізії дотримання вимог підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу при закупівлі палива, мастил та запасних частин, встановлено, що військовою частиною у 2022 році в окремих випадках (у червні-грудні 2022 року) закупівлі запасних частин і автомобільних шин здійснювалася за ціною, яка включає податок на додану вартість, що суперечить вимогам підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу та постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою в період воєнного стану».

Так, протягом січня-грудня 2022 року військової частиною за рахунок асигнувань, виділених за КПКВ 2101020, КЕКВ 2210, 2260 було закуплено запасних частин і автомобільних шин на загальну суму 17 674 921,11 грн. (в тому числі ПДВ в сумі 2 945 820,32 грн.), у тому числі 11 392 920,83 грн. ( з них 1 898 820,15 грн. ПДВ) за рахунок коштів загального фонду державного бюджету та 6 282 000,28 грн. (з них 1 047 000,17 грн.. ПДВ) за рахунок коштів спеціального фонду державного бюджету.

Закупівлі запасних частин та автомобільних шин військовою частиною проведена за наступними договорами:

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за договором №29 від 21.06.2022 на суму 33 380,00 грн. ( в т.ч. ПДВ 5 563,33 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за договором №34 від 04.07.2022 на суму 50 000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 8 333,34 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за договором №36 від 08.07.2022 на суму 54 736,00 грн. (в т.ч. ПДВ 9 122,67 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором №44 від 25.07.2022 на суму 18 720,00 грн. ( в тому числі ПДВ 3 120, 00 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за договором №52 від 11.08.2022 на суму 14 615,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2 435,83 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором №56 від 15.08.2022 на суму 4 999,99 грн. (в тому числі ПДВ 833,33 грн.);

- ПП « ОСОБА_5 » за договором №70 від 02.09.2022 на суму 1 543,64 грн. (в т. ч. ПДВ 257,27 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за договором №72 від 06.09.2022 на суму 43 193,00 грн. (в т. ч. ПДВ 7 198,83 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором №75 від 12.09.2022 на суму 17 999,98 грн. (в т. ч. ПДВ 3 000 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором №78 від 16.09.2022 на суму 2 000 грн. (в т. ч. ПДВ 333,33 грн.);

- ФОП ОСОБА_6 за договором №82 від 26.09.2022 на суму 100 896,00 грн. (в т. ч. ПДВ 16 816 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за договором №92 від 25.10.2022 на суму 29 718,00 грн. (в т. ч. ПДВ 4 953,00 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за договором №111 від 17.11.2022 на суму 308 734,31 грн. (в т. ч. ПДВ 51 455,72 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за договором №112 від 17.11.2022 на суму 247 968,80 грн. (в т. ч. ПДВ 41 328,13 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за договором №127 від 01.12.2022 на суму 9 999 500,00 грн. (в т. ч. ПДВ 1 666 583,33 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за договором №128 від 09.12.2022 на суму 6 149 500,00 грн. (в т. ч. ПДВ 1 024 916,67 грн.);

- ПП « ОСОБА_7 » за договором №134 від 28.11.2022 на суму 3 200,00 грн. (в т. ч. ПДВ 533,33 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за договором №144 від 14.12.2022 на суму 392 224,68 грн. (в т. ч. ПДВ 65 370,78 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за договором №158 від 22.12.2022 на суму 22 698,00 грн. (в т. ч. ПДВ 3 783,00 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за договором №159 від 23.12.2022 на суму 28 209,15 грн. (в т. ч. ПДВ 4 701,55 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за договором №164 від 27.12.2022 на суму 18 584,28 грн. (в т. ч. ПДВ 3 097,38 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за договором №165 від 27.12.2022 на суму 132 500,28 грн. (в т. ч. ПДВ 22 083,50 грн.).

При цьому підпунктом «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу та постановою Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою в період воєнного стану» передбачено, операції з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

Відповідно до роз`яснень ІНФОРМАЦІЯ_10 (лист від 28.12.2022 № 12537/5/99-00-21-03-02-05) вищевказана норма законодавства застосовується безпосередньо як до операцій з постачання пального (товар для заправки), так і до операцій з постачання будь-яких інших товарів, що використовуються для забезпечення транспорту (наприклад, але не виключно, інші паливно-мастильні матеріали, запасні частини для ремонту автомобільної техніки, комплектуючі, автомобільні шини, охолоджуючі рідини, паливний, повітряний та масляні фільтра, свічки запалювання, акумуляторні батареї для автомобілів, номерні знаки на колісні транспортні засоби, фарба автомобільна, інструменти та додаткове обладнання, визначені нормативами та технічними документами тощо).

Вказане порушення призвело до зайвого перерахування зазначеним вище юридичним особам бюджетних коштів та, відповідно, втрат фінансових (матеріальних) активів на загальну суму 2 945 820,32 грн.

Таким чином є підстави вважати, що посадові особи військової частини А 1744 розтратили на користь окремих юридичних осіб бюджетні кошти в загальній сумі 2 945 820,32 грн., чим спричинили збитки державному бюджету.

Ініціатор клопотання вказує, що з метою встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а саме перевірки підстави укладання та стану виконання договорів на постачання запасних частин до автомобілів та автомобільних шин, в тому числі встановлення матеріальних збитків, підписантів фінансових документів та проведення розрахунків, необхідно отримати тимчасовий доступ до документів щодо замовлення, виконання та оплати договорів, укладених між суб`єктами підприємницької діяльності та військовою частиною НОМЕР_1 .

Підпунктом 3.3. розділу 3 «Економічна експертиза» розділу 1 «Криміналістичні експертизи» Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених Наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.10.1998 (у редакції наказу Міністерства юстиції України № 1950/5 від 26.12.2012), передбачено, що разом з документом про призначення експертизи (залучення експерта) експерту слід надати документи бухгалтерського та податкового обліку, які містять відомості - вихідні дані для вирішення поставлених питань. Такими документами можуть бути: прибуткові та видаткові накладні, ордери, звіти матеріально відповідальних осіб, картки складського обліку, касові книжки, матеріали інвентаризації, акти ревізій, табелі, наряди, акти приймання виконаних робіт, трудові договори, розрахункові платіжні відомості, виписки банку, платіжні доручення і вимоги, договори про матеріальну відповідальність, накопичувальні (оборотні) відомості, журнали-ордери, меморіальні ордери за балансовими рахунками, головні книги, баланси та інші первинні та зведені документи бухгалтерського та податкового обліку і звітності.

Якщо ведення бухгалтерського обліку здійснювалось в електронно-обчислювальному вигляді, експерту надаються регістри бухгалтерського обліку у роздрукованому вигляді, обов`язково завірені в установленому порядку.

Підпунктом 1.1. п. 1 «Почеркознавча експертиза» наведених вище рекомендацій встановлено, що для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Наказом Міністерства юстиції України від 12.04.2012 № 578/5, затверджено «Перелік типових документів, що створюються під час діяльності органів влади та місцевого самоврядування, інших установ, підприємств та організацій, із зазначенням строків зберігання документів». Цей Перелік є нормативно-правовим актом, призначеним для визначення строків зберігання документів, їх відборі на зберігання або для знищення. Згідно цього наказу, для бухгалтерських документів і договорів встановлений трирічний строк зберігання документів "за умови завершення перевірки державними податковими органами з питань дотримання податкового законодавства, а для … підприємств і організацій, які отримували кошти з бюджетів усіх рівнів та державних фондів або використовували державне чи комунальне майно, - ревізії, проведеної органами державної контрольно-ревізійної служби за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності. У разі виникнення спорів (суперечок), порушення кримінальних справ, відкриття судами провадження у справах - зберігаються до ухвалення остаточного рішення", при цьому обчислення строків зберігання документів проводиться з 1 січня року, який іде за роком завершення їх діловодством.

Слідча зазначає, що оскільки документи, які орган досудового розслідування має намір вилучити, відносяться до періоду діяльності за 2022 рік, вилучення документів в оригіналах, ніяким чином не може перешкоджати здійсненню господарської діяльності.

Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи тяжкість даного кримінального правопорушення та той факт, що дослідження документів має суттєве значення для досягнення дієвості цього провадження, необхідно отримати тимчасовий доступ документів, які знаходиться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , а тому слідча, за погодженням із прокурором, звернувся до слідчого судді з даним клопотанням.

В судове засідання слідча не з`явилася. Надала суду заяву про розгляд клопотання без її участі та без фіксації судового процесу технічними засобами, підтримала клопотання та просила суд його задовольнити.

Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » відповідно до положень ч. 2 ст. 163 КПК України в судове засідання не викликався.

Відповідно до частини четвертої статті 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Враховуючи вищенаведене, судовий розгляд здійснювався без фіксації процесу технічними засобами.

Вивчивши клопотання та надані слідчим матеріали з кримінального провадження №0000186 від 09.05.2023, слідчий суддя приходить до висновку про наявність правових підстав для задоволення клопотання слідчої.

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п.п. 4, 8 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать зокрема: конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю; персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.

Згідно п. п. 1.2. ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ст. 132 КПК України, - застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Згідно витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань у кримінальному провадженні №0000186 від 09.05.2023 здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 191 КК України.

Досудове розслідування здійснюється на підставі матеріалів Сектору захисту інтересів суспільства і держави ГУНП в Черкаській області, а саме акту ревізії №08-31/01 від 23.03.2023 окремих питань фінансово-господарської діяльності військової частини НОМЕР_1 за період з 01.01.2022 по 31.12.2022, проведеної ІНФОРМАЦІЯ_1 , за результатами якої встановлено, що протягом 2022 року військовою частиною укладено ряд договорів з суб`єктами господарської діяльності на закуплю запасних частин і автомобільних шин на загальну суму 17 674 921,11 грн. (в тому числі ПДВ в сумі 2 945 820,32 грн.), чим порушено вимоги п. «г» п.п. 195.1.2 п. 195.1 ст. 195 розділу V Податкового кодексу та постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою в період воєнного стану», відповідно до якої операції з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

Так, протягом січня-грудня 2022 року військовою частиною за рахунок асигнувань, виділених за КПКВ 2101020, КЕКВ 2210, 2260 було закуплено запасних частин і автомобільних шин на загальну суму 17 674 921,11 грн. (в тому числі ПДВ в сумі 2 945 820,32 грн.), у тому числі 11 392 920,83 грн. ( з них 1 898 820,15 грн. ПДВ) за рахунок коштів загального фонду державного бюджету та 6 282 000,28 грн. (з них 1 047 000,17 грн.. ПДВ) за рахунок коштів спеціального фонду державного бюджету.

При цьому в окремих випадках (у червні-грудні 2022 року) закупівля запасних частин і автомобільних шин здійснювалася за ціною, яка включає податок на додану вартість, що суперечить вимогам підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V Податкового кодексу та постанови Кабінету Міністрів України від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою в період воєнного стану».

В ході слідства встановлено, що закупівля запасних частин та автомобільних шин військовою частиною проведена, зокрема за наступними договорами:

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором №44 від 25.07.2022 на суму 18 720,00 грн. ( в тому числі ПДВ 3 120, 00 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором №75 від 12.09.2022 на суму 17 999,98 грн. (в т. ч. ПДВ 3 000 грн.);

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором №78 від 16.09.2022 на суму 2 000 грн. (в т. ч. ПДВ 333,33 грн.).

Слідчий суддя погоджується з тим, що з метою повного та об`єктивного розслідування даного кримінального провадження, органу досудового розслідування необхідно отримати тимчасовий доступ до документів за 2022 рік, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 .

Разом з тим, слідчою не доведено необхідності вилучення оригіналів документів, оскільки до матеріалів клопотаня не долучено постанови про призначення експертизи чи відповідного клопотання експерта, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що на даній стадії досудового розслідування, надання завірених належним чином копій вказаних документів буде достатнім для досягнення мети зазначеного тимчасового доступу.

А тому, з метою повного, всебічного розслідування кримінального провадження, слідчий суддя погоджується з тим, що слідчому необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних в клопотанні документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення належним чином завірених копій.

Слідчою доведено, що:

- вказані документи перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », мають важливе значення для досудового розслідування, а відомості, які містяться у вказаних документах, можуть бути доказами під час судового розгляду, а також використовуватися для проведення інших слідчих та процесуальних дій;

- іншими способами, окрім тимчасового доступу до документів неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.

На підставі викладеного, керуючись ст. 159, 162-164 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчої задовольнити частково.

Надати старшим слідчим в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , старшим слідчим СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 тимчасовий доступ до документів за 2022 рік, які перебувають у володіння ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , а саме до установчих та реєстраційних документів (статут, свідоцтво про державну реєстрацію, довідка про внесення до ЄДРПОУ, довідка про взяття на облік платника податку, довідка або витяг з ЄДР, свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, тощо); наказів про призначення на посади та функціональні обов`язки (посадові інструкції, контракти) керівника, головного бухгалтера; порядку ведення договірної роботи; розпорядчого документу, яким затверджено порядок ведення на підприємстві бухгалтерського обліку та фінансової звітності; договорів №44 від 25.07.2022, №56 від 15.08.2022, №75 від 12.09.2022, №78 від 16.09.2022 (з додатками, додатковими угодами, специфікаціями, тощо); бухгалтерських документів, що підтверджують виконання та оплату цих договорів (накладні, акти приймання-передачі, рахунки на оплату, платіжні документи, банківські виписки, виписки з бухгалтерських програм по роботі с контрагентами, оборотно-сальдові відомості, акти звірки взаєморозрахунків, тощо), а також переписки, яка виникла в ході виконання та/чи після виконання зазначених договорів, - з можливістю ознайомитись із такими документами та вилучити їх завірені копії.

Строк дії цієї ухвали два місяці з дня її постановлення.

Роз`яснити уповноваженій особі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », що відповідно до вимог ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали суду, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на отримання вказаної інформації, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала набирає законної сили з моменту її винесення та оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1