Справа № 686/4286/15-к
Провадження № 1-кп/686/154/21
УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 жовтня 2021 року м. Хмельницький

Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області в складі:

головуючої- судді ОСОБА_1 ,

за участі секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинувачених ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 ,

захисників ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Хмельницькому кримінальне провадження № 1-кп/686/154/21 по обвинуваченню

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та мешканця АДРЕСА_1 , громадянина України, українця, освіта вища, одруженого, не працюючого, на утриманні одна неповнолітня дитина, раніше не судимого,

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженця та мешканця АДРЕСА_2 , громадянина України, росіянина, освіта вища, працюючого директором ТОВ «ФІРМА «СПРИЯННЯ», інваліда ІІІ групи, одруженого, на утриманні одна неповнолітня дитина, раніше не судимого,

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженки с. Самчики Старокостянтинівського району Хмельницької області, мешканки АДРЕСА_3 , громадянки України, українки, освіта вища, працюючої головним бухгалтером ТОВ «ТРК ПАРКТРЕЙД», заміжньої, на утриманні двоє неповнолітніх дітей, раніше не судимої,

відданих до суду за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_4 , ОСОБА_10 та ОСОБА_5 обвинувачуються в тому, що, являючись службовими особами, діючи відповідно до розробленого плану в складі організованої злочинної групи, упродовж 2008-2010 років умисно ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах. Для цього вони вчинили повторно фіктивне підприємництво, зареєструвавши фіктивні підприємства на підставних осіб, які використали з метою прикриття незаконної діяльності з безпідставного формування валових доходів та податкових зобов`язань з податку на додану вартість та переведення безготівкових коштів у готівку, чим заподіяли велику матеріальну шкоду державі, а також вчинили службове підроблення за слідуючих обставин.

ОСОБА_4 , будучи власником та керівником ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття» м. Хмельницького, бухгалтер ПП «Розквіття» ОСОБА_10 , яка також вела бухгалтерський та податковий обліки ПП «Мастер Продаж», та директор ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 , усвідомлюючи протиправність своїх дій, діючи умисно, зорганізувалися в стійке злочинне об`єднання для вчинення умисних злочинів, склали при цьому єдиний план злочинних дій з розподілом функцій кожного учасника групи, спрямованих на реалізацію цього плану і досягнення його мети. Вказана організована злочинна група характеризувалась попередньою зорганізованістю в спільне об`єднання для вчинення злочинів, стабільністю, згуртованістю та стійкістю свого складу, тривалістю злочинної діяльності- впродовж 2008-2010 років, розробкою та узгодженням планів і способів злочинної діяльності та вчинення кожного злочину, домовленістю і готовністю до постійного вчинення злочинів кожним із учасників групи та отримання матеріальних благ від такої діяльності на постійній основі.

Для цього обвинувачені використали заздалегідь розроблену взаємопов`язану схему протиправної діяльності підприємств ОСОБА_11 - ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття», фіктивних підприємств «ПП Поділля Агро Пром», ПП «Агро Пром Тех», ПП « Сервіс Укр Тех», та підприємства Краюшина- ТОВ «Фірма «Сприяння».

При цьому, Матковський, займаючись тривалий час підприємницькою діяльністю, здійснюючи діяльність від імені ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття», розробив схему, яка полягала у взаємодії при несплаті податків його підприємств, зареєстрованих ним фіктивних ПП «Поділля Агро Пром», ПП «Агро Пром Тех», ПП «Сервіс Укр Тех» та ТОВ «Фірма «Сприяння» Ця взаємодія полягала у постійній, налагодженій, взаємопов`язаній, з чітким розподілом функцій організованій протиправній діяльності Матковського, ОСОБА_12 та ОСОБА_13 , спрямованій на несплату податків підконтрольними та належними їм підприємствами. Ця взаємодія давала можливість спільно застосувати схему несплати податків, де кожному підприємству і кожному учаснику була відведена своя функція і роль у злочинній діяльності організованої групи. При цьому, ОСОБА_11 , залучивши до складу організованої групи Краюшина, використав особливість здійснення господарської діяльності ТОВ «Фірма «Сприяння» з реалізації кондитерських виробів, яка полягала в накопиченні великої кількості готівкових коштів, отриманих від реалізації товарів, та протиправному їх приховуванні від проведення по обліку товариства.

Суть розробленого і реалізованого Матковським спільно з ОСОБА_12 та Краюшиним в складі організованої злочинної групи плану полягала в координації діяльності підконтрольних їм підприємств для протиправних дій, а саме :

- Отриманий приватними підприємствами «Мастер Продаж» та «Розквіття» прибуток від здійснення господарської діяльності переводився в готівку через ТОВ «Фірма «Сприяння», при цьому вказаним підприємствам від ТОВ «Фірма «Сприяння» незаконно формувалися валові витрати та податковий кредит з ПДВ і таким чином не сплачувались податки;

- Товариство «Фірма «Сприяння ухилялось від сплати податків шляхом приховування від обліку готівкових коштів, які передавались Матковському за перераховані з ПП «Мастер Продаж», ПП «Розквіття», ПП «Поділля Агро Пром», ПП «Агро Пром Тех», ПП «Сервіс Укр Тех» безготівкові кошти, при цьому використовувались документи даних підприємств для декларування занижених валових доходів та податкових зобов`язань з ПДВ, тобто для підтвердження безтоварних операцій з реалізації продукції та приховання справжніх обсягів готівкової виручки.

Відповідно до розподілених ролей і функцій ОСОБА_11 був організатором та співвиконавцем злочинів, ОСОБА_13 організатором, співвиконавцем та пособником вчинення злочинів, а ОСОБА_12 - співвиконавцем злочинних дій.

Так, ОСОБА_4 , будучи єдиним засновником та директором ПП «Мастер Продаж» та здійснюючи від його імені реальну фінансово-господарську діяльність з купівлі продажу зернової продукції, електрообладнання та будівельних матеріалів, достовірно знаючи, що підприємство є платником податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, а також те, що у підприємства при здійсненні операцій з реалізації зернової та іншої продукції виникали великі податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, в невстановлені органом досудового розслідуванням місці та час на початку 2008 року вступив у змову із директором ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 , фірма якого займалась дрібнооптовою торгівлею кондитерськими виробами, розробив із останнім план, відповідно до якого вони оформили від імені ТОВ «Фірма «Сприяння» первинні документи про нібито реалізацію на адресу ПП «Мастер Продаж» продуктів харчування з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат та незаконно перевели у готівку грошові кошти, які ОСОБА_11 перерахував на поточні банківські рахунки ТОВ «Фірма «Сприяння» в якості оплати за нібито кондитерські вироби, залучивши до злочинної діяльності ОСОБА_10 , якій доручив вести бухгалтерський та податковий обліки ПП «Мастер Продаж», контролювати надходження та використання ним грошових коштів на поточному банківському рахунку підприємства, формувати податкову звітність підприємства та подавати її до податкових органів.

При цьому, ОСОБА_4 разом із ОСОБА_10 та директором ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 упродовж 2008-2009 років, реалізуючи розроблену та узгоджену схему ухилення від сплати податків, яка полягала у переведенні отриманого від здійснення господарської діяльності ПП «Мастер Продаж» прибутку на банківські рахунки ТОВ «Фірма «Сприяння» та отриманні взамін не облікованої готівки і безпідставному формуванні валових витрат ПП «Мастер Продаж» та податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок проведення по бухгалтерському та податковому

обліках підприємства ряду безтоварних операцій з нібито придбання кондитерських виробів від ТОВ «Фірма «Сприяння», перевели з поточного рахунку ПП «Мастер Продаж» на поточні банківські рахунки ТОВ «Фірма «Сприяння» грошові кошти у загальній сумі 9 014 188 грн. із зазначенням призначення платежів «за кондитерські вироби (або товар)», приховавши внаслідок безтоварних операцій від оподаткування прибуток підприємства в розмірі 4 639 084 грн., незаконно зависивши на цю суму валові витрати підприємства та на 924 657 грн. податковий кредит з податку на додану вартість підприємства.

Фактично кондитерські вироби ПП «Мастер Продаж» від ТОВ « Фірма «Сприяння» не придбавало, а кошти, перераховані на банківські рахунки останнього, ОСОБА_11 за допомогою Краюшина перевів у готівку, яку отримав безпосередньо в офісі ТОВ «Фірма Сприяння». При цьому, за усними вказівками Краюшина працівниками бухгалтерії «ТОВ «Фірма «Сприяння» були складені підроблені первинні документи про нібито реалізацію на ПП «Мастер Продаж» кондитерських виробів.

Так, з метою надання видимості законності операцій ОСОБА_4 , діючи від імені ПП «Мастер Продаж», за попередньою змовою із директором ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 , у невстановленому органом досудового розслідування місці та часі уклали за суттю фіктивні договори постачання кондитерської продукції, згідно яких продавець в особі директора ТОВ «Фірма «Сприяння» нібито поставляє, а покупець в особі директора ПП «Мастер Продаж» нібито купує кондитерські вироби.

Для підтвердження нібито законності проведення грошових операцій та надання видимості законності мнимим операціям нібито з придбання кондитерських виробів у ТОВ «Фірма «Сприяння» за вказівкою його директора ОСОБА_5 упродовж 2008-2009 років на його товаристві вівся за допомогою бухгалтерської програми «1C бухгалтерія» облік отриманих від ПП «Мастер Продаж» коштів та в електронному вигляді формувались реєстри по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» щодо нібито відпуску товару на загальну суму 9 014 188 грн. та облік і складання щомісячно за зазначений період завідомо неправдивих видаткових накладних про нібито реалізацію товарів на зазначену вище суму. Крім того, за вказівкою ОСОБА_13 працівники ТОВ «Фірма «Сприяння» у невстановлений час склали за період з січня 2008 року по червень 2009 року в паперовому вигляді неправдиві видаткові накладні про нібито реалізацію товару на адресу ПП «Мастер Продаж», які Краюшин у невстановлений час і місці передав Матковському для ведення бухгалтерського та податкового обліків ПП «Мастер Продаж», а Матковський в свою чергу у невстановлений час і місці надав зазначені неправдиві документи залученій до організованої групи бухгалтеру Касьяновій для проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП «Мастер Продаж», а незаконно «проконвертовані» готівкові грошові кошти використав для власних потреб та придбання за готівку зернової продукції, електрообладнання та будматеріалів.

На підставі неправдивих первинних бухгалтерських документів нібито з придбання кондитерських виробів від ТОВ «Фірма «Сприяння» бухгалтер Касьянова при настанні відповідних звітних періодів у невстановленому органом досудового розслідування місці та часі внесла завідомо недостовірні відомості до податкових декларацій ПП «Мастер Продаж» з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за період з січня 2008 року по вересень 2009 року, які ОСОБА_11 підписав і завірив печаткою, чим вказані особи безпідставно завищили валові витрати підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства за 2008 рік в розмірі 898 921 грн., та безпідставно завищили податковий кредит з податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету за період з січня 2008 року по вересень 2009 року податку на додану вартість в сумі 718 446 грн.

Неправдиві декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість ПП «Мастер Продаж» ОСОБА_12 за вказівкою ОСОБА_11 подала до ДПІ у місті Хмельницькому.

Таким чином, ОСОБА_11 , як директор приватного підприємства «Мастер Продаж» м. Хмельницького, в складі організованої злочинної групи з Касьяновою та Краюшиним впродовж 2008-2009 років, в порушення п. 4.1 ст.4, п. 5.1, п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п.11.2.1 п.11.2, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року із змінами та доповненнями та п.1.4 ст. 1, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 3.04. 1997 року № 168/97-ВР із відповідними змінами і доповненнями, шляхом безпідставного завищення валових витрат та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварних операціях з нібито придбання продуктів харчування у ТОВ «Фірма «Сприяння», шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей за вказаний період у податкову звітність приватного підприємства, штучно занизили об`єкт оподаткування, тим самим умисно ухилились від сплати податку на прибуток у розмірі 898 921 грн. та податку на додану вартість в розмірі 718 446 грн., а всього від сплати податків в розмірі 1 617 376 грн.

Аналогічну схему ухилення від сплати податків члени організованої злочинної групи застосували, використовуючи приватне підприємство «Розквіття» м. Хмельницького.

Так, ОСОБА_4 , будучи єдиним засновником та директором ПП «Розквіття» та здійснюючи від його імені реальну фінансово-господарську діяльність з купівлі продажу зернової продукції, електрообладнання та будівельних матеріалів, достовірно знаючи, що підприємство є платником податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, а також те, що у підприємства при здійсненні операцій з реалізації зернової та іншої продукції виникали великі податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, з 01 січня 2008 року, перебуваючи у попередній змові із директором ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 , в невстановлені органом досудового розслідування місці та час домовились між собою про оформлення від імені ТОВ «Фірма «Сприяння» первинних документів про нібито реалізацію на адресу ПП «Розквіття» продуктів харчування з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, та незаконного переведення у готівку грошових коштів, які ОСОБА_11 перераховував на поточні банківські рахунки ТОВ «Фірма «Сприяння» в якості оплати за нібито кондитерські вироби, залучивши до злочинної діяльності ОСОБА_12 , оформивши її бухгалтером ПП «Розквіття» та доручивши останній вести бухгалтерський та податковий обліки ПП «Розквіття», контролювати надходження та використання ним грошових коштів на поточному банківському рахунку підприємства, формувати податкову звітність підприємства та подавати її до податкових органів.

У подальшому, ОСОБА_11 разом із бухгалтером ОСОБА_12 та директором ТОВ «Фірма «Сприяння» Краюшиним упродовж 2008-2010 років, реалізовуючи розроблену та узгоджену схему ухилення від сплати податків, яка полягала у переведенні отриманого від здійснення господарської діяльності ПП «Розквіття» прибутку на банківські рахунки ТОВ «Фірма «Сприяння» та отриманні взамін не облікованої готівки та у безпідставному формуванні валових витрат ПП «Розквіття» та податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок проведення по бухгалтерському та податковому обліках підприємства ряду безтоварних операцій з нібито придбання кондитерських виробів від ТОВ «Фірма «Сприяння», перевів з поточного рахунку ПП «Розквіття» на поточні банківські рахунки ТОВ «Фірма «Сприяння» грошові кошти у загальній сумі 8 907 771 грн., у тому числі 1 484 628 грн. 50 коп. податку на додану вартість із зазначенням призначення платежів «за кондитерські вироби (або товар), приховавши реальний оподатковуваний прибуток підприємства в розмірі 5 001 700 грн., незаконно зависивши на цю суму валові витрати підприємства та на 986 388 грн. податковий кредит з податку на додану вартість підприємства.

Фактично кондитерські вироби ПП «Розквіття» від ТОВ «Фірма «Сприяння» не придбавало, а кошти, перераховані на банківські рахунки останнього, ОСОБА_11 за допомогою Краюшина перевів у готівку, яку отримав безпосередньо в офісі ТОВ «Фірма «Сприяння». При цьому, за усними вказівками ОСОБА_13 працівниками бухгалтерії ТОВ «Фірма «Сприяння» були складені підроблені первинні документи про нібито реалізацію на ПП «Розквіття» кондитерських виробів.

Для підтвердження нібито законності проведення грошових операцій та надання видимості законності мнимим операціям нібито з придбання кондитерсьвих виробів у ТОВ «Фірма «Сприяння» за вказівкою його директора Краюшина упродовж 2008-2010 років на товаристві вівся за допомогою бухгалтерської програми «1C бухгалтерія» облік отриманих від ПП «Розквіття» коштів та в електронному вигляді формувались реєстри по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» щодо нібито відпуску товару на загальну суму 8 907 771 грн. та облік і складання неправдивих видаткових накладних про нібито реалізацію товарів на зазначену вище суму, а також були складені в паперовому вигляді неправдиві видаткові накладні про нібито реалізацію товару на адресу ПП «Розквіття», які у невстановленому місці та час Краюшин передав Матковському для використання при веденні бухгалтерського та податкового обліків ПП «Розквіття», які в свою чергу у невстановлений час та місці ОСОБА_4 надав ОСОБА_12 для проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП «Розквіття», а незаконно «проконвертовані» готівкові грошові кошти використав для власних потреб та на придбання за готівку зернової продукції, електрообладнання та будматеріалів.

На підставі неправдивих первинних бухгалтерських документів з придбання кондитерських виробів від ТОВ «Фірма «Сприяння» при настанні відповідних звітних періодів ОСОБА_12 у невстановленому органом досудового розслідування місці та час внесла недостовірні відомості до податкових декларацій ПП «Розквіття» з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за період з червня 2008 року по лютий 2010 року, які ОСОБА_12 і ОСОБА_11 підписали, а останній завірив їх печаткою, чим обвинувачені штучно занизили об`єкт оподаткування, тим самим шляхом безпідставного завищення валових витрат та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварних операціях з нібито придбання продуктів харчування у ТОВ «Фірма «Сприяння», шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей за вказаний період у податкову звітність приватного підприємства, штучного заниження об`єкта оподаткування умисно ухилились від сплати податку на прибуток у розмірі 1 075 178 грн. та податку на додану вартість у розмірі 860 138 грн., а всього податків у розмірі 1 935 316 грн.

Таким чином, ОСОБА_11 , ОСОБА_12 і ОСОБА_13 , діючи в складі організованої злочинної групи, упродовж 2008-2010 років в порушення п. 4.1 ст.4, п. 5.1, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2,п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97р. зі змінами та доповненнями та п.1.4 ст. 1, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість від 3.04.1997 року № 168/97-ВР із відповідними змінами і доповненнями умисно ухилились від сплати податку на прибуток у розмірі 1 974 099 грн. та податку на додану вартість у розмірі 1 578 584 грн., а всього податків у розмірі 3 552 683 грн.

Крім того, ОСОБА_11 , ОСОБА_13 та ОСОБА_12 , обвинуваються в тому, що діючи в складі організованої злочинної групи, упродовж 2009-2010 років вчинили фіктивне підприємництво, а саме, з метою маскування незаконної діяльності та подальшого ухилення від сплати податків і переведення безготівкових коштів у готівку використали три суб`єкта господарської діяльності м. Хмельницького, а саме ПП «Поділля Агро Пром», ПП «Агро Пром Тех» та ПП «Сервіс Укр Тех».

Так, у квітні 2009 року ОСОБА_11 та ОСОБА_12 організували реєстрацію ПП «Поділля Агро Пром» на підставну особу ОСОБА_14 , у серпні 2009 року- реєстрацію ПП «Агро Пром Тех» на підставну особу ОСОБА_15 та у листопаді 2009 року - реєстрацію ПП «Сервіс Укр Тех» на підставну особу ОСОБА_16 .

Вищезазначені фіктивні підприємства обвинувачені ввели у злочинну схему, використовуючи їх реквізити та маючи доступ до банківських рахунків цих фіктивних підприємств, упродовж 2010 року використовували їх для несплати податків ТОВ «Фірма «Сприяння» та переведення безготівкових грошових коштів у готівку.

Зокрема, у 2010 році директор ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 , діючи спільно із ОСОБА_4 та ОСОБА_12 , використовуючи реквізити вищезазначених фіктивних підприємств, незаконно занизили валовий дохід та податкові зобов`язання з ПДВ ТОВ «Фірма «Сприяння», умисно ухилились тим самим від сплати податку на прибуток в розмірі 2 618 701 грн. та податку на додану вартість в розмірі 2 109 104 грн., шляхом переведення Матковським в зазначений період з поточного рахунку ПП «Розквіття» та з поточних рахунків зазначених вище фіктивних підприємств на поточні рахунки ТОВ «Фірма «Сприяння» грошових коштів у розмірі 6 092 927 грн. із зазначенням призначення платежів «за кондитерські вироби (або товар).

З метою створення видимості достовірності і законності проведених операцій з вказівки ОСОБА_13 працівниками бухгалтерії ТОВ «Фірма «Сприяння» у невстановлений час були складені завідомо неправдиві первинні документи про нібито реалізацію цим підприємствам кондитерських виробів і в такий спосіб ОСОБА_13 маскував і забезпечив незаконну діяльність зареєстрованих ОСОБА_11 та ОСОБА_12 на підставних осіб підприємств. Крім цього, цими ж документами ОСОБА_13 приховав свою діяльність з тіньової реалізації за готівку кондитерських виробів.

Також, з метою надання видимості законності операцій нібито з постачання кондитерських виробів обвинувачені уклали завідомо неправдиві договори, а для підтвердження проведених перерахувань коштів і надання видимості законності мнимим операціям нібито з придбання кондитерських виробів у ТОВ «Фірма «Сприяння» в період з 1 січня по 31 грудня 2010 року за вказівкою директора ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 на його підприємстві за допомогою бухгалтерської програми «1C бухгалтерія» вівся облік отриманих коштів від ПП «Розквіття» та від фіктивних підприємств ПП «Поділля Агро Пром», ПП «Агро Пром Тех» та ПП «Сервіс Укр Тех» та в електронному вигляді формувались реєстри по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» виписаних видаткових накладних щодо відпуску товару цим підприємствам.

Крім того, за вказівкою Краюшина працівники ТОВ «Фірма «Сприяння» у невстановлений час склали в паперовому вигляді неправдиві накладні про нібито реалізацію продовж 2010 року товару ПП «Розквіття» та фіктивний підприємствам, які Краюшин у невстановлені місці та час передав Матковському для використання при веденні бухгалтерського та податкового обліків цих підприємств.

З метою приховування реальних обсягів отриманої виручки від реалізації продукції Краюшин запровадив на власному підприємстві «чорновий» облік отриманих коштів, який полягав у тому, що торгівельні агенти щоденно здавали готівкові кошти «черговим» працівникам ТОВ «Фірма «Сприяння», які призначались із так званих «супервайзерів». При цьому, складалась щоденно не передбачена діючим законодавством та іншими нормативними актами, які регулюють проведення касових операцій та застосування реєстраторів розрахункових операцій, «чорнова» відомість, в яку при здачі готівки торгівельний агент вносив присвоєні йому номер та назву маршруту, суму зданих коштів та розписувався на передану готівку.

Так, з січня по грудень 2010 року від торгівельних агентів ТОВ «Фірма «Сприяння» надійшло готівкою, як виручка від реалізації продукції 26 040 435 грн., в тому числі за три квартали 2010 року- 18 199 468 грн.

Отримані у 2010 році грошові кошти у вищезазначений спосіб у бухгалтерії ТОВ «Фірма «Сприяння» не оприбутковувалися у касі товариства, будь-яких документів про їх отримання не складалося, дані кошти передавались Краюшину, який, виконуючи свою відведену роль в злочинній діяльності, використовував для власних потреб, а частину цих готівкових коштів систематично передавав Матковському.

Натомість, всупереч вимог податкового законодавства Краюшин відобразив у податкових деклараціях з податку на прибуток ТОВ «Фірма «Сприяння» за три квартали 2010 року занижений розмір валового доходу товариства, безпідставно включивши до його складу взамін сум реальної готівкової торгівельної виручки за цей період суми проведених безтоварних операцій з нібито реалізації продуктів харчування підконтрольним Матковському суб`єктам господарювання. Для цього ОСОБА_13 організував оформлення в бухгалтерії товариства договорів, видаткових та податкових накладних про нібито реалізацію у 2010 році товарів ПП «Поділля Агро Пром», ПП «Агро Пром Тех» та ПП «Сервіс Укр Тех» та ПП «Розквіття» на загальну суму 6 092 927 грн., із яких 4 620 692 грн. як торгівельну виручку за три квартали провів по бухгалтерському і податковому обліках товариства, відобразивши у податкових деклараціях на прибуток.

Фактично директор ТОВ «Фірма «Сприяння» Краюшин від імені товариства ніяких товарно матеріальних цінностей вищевказаним підприємствам у 2010 році не поставляв, отже реальна торгівельна виручка товариства, яка підлягала декларуванню та оподаткуванню за три квартали 2010 року склала 18 199 468 грн., а не 4 620 692 грн., як сума, задекларована директором товариства. У такий спосіб Краюшин всупереч вимог податкового законодавства штучно і безпідставно занизив в офіційній податковій звітності фактичний валовий дохід ТОВ «Фірма «Сприяння» та податкове зобов`язання з ПДВ, безпідставно включивши їх до складу взамін сум реальної готівкової торгівельної виручки за 2010 рік суми з проведених безтоварних операцій з нібито реалізації продуктів харчування підконтрольним Матковському суб`єктам господарювання.

Зокрема, на підставі завідомо неправдивих первинних бухгалтерських документів нібито з реалізації кондитерських виробів ПП «Розквіття», фіктивним підприємствам ПП «Поділля Агро Пром», «Агро Пром Тех», «Сервіс Укр Тех» та приховавши реально отриманий дохід ТОВ «Фірма «Сприяння», працівниками бухгалтерії товариства при настанні відповідних звітних періодів з вказівки Краюшина у невстановлений час внесено недостовірні відомості до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал, півріччя, 3-й квартал 2010 року та податку на додану вартість за січень-грудень 2010 року, які Краюшин підписав та завірив печаткою, чим умисно занизив валові доходи товариства і податкові зобов`язання з ПДВ, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 2 618 701 грн. податку на прибуток підприємства та фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість в розмірі 2 109 104 грн.

Завідомо неправдиві податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість ТОВ «Фірма «Сприяння» Краюшин подав до ДПІ у м. Хмельницькому.

Таким чином, Краюшин, діючи в складі організованої злочинної групи з Матковським та ОСОБА_12 , будучи службовою особою товариства, у період з 1 січня по 31 грудня 2010 року в порушення п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97 р. із змінами та доповненнями та п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 3.04.97 р. із змінами та доповненнями шляхом заниження об`єкт оподаткування, а саме, невключення до складу валових доходів товариства торгівельної виручки, отриманої від реалізації товарно-матеріальних цінностей за готівку, не проведення цих господарських операцій по бухгалтерському та податковому обліках підприємства умисно ухилились від сплати податку на прибуток у розмірі 2 618 701 грн. та податку на додану вартість в розмірі 2 109 101 грн., а всього податків у розмірі 4 727 805 грн.

У цілому, за період діяльності організованої злочинної групи, упродовж 2008 2010 років, злочинні дії її учасників, а саме ОСОБА_11 , ОСОБА_13 та ОСОБА_12 призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах у вигляді ухилення від сплати податків на загальну суму 8 280 488 грн.

Крім того, ОСОБА_11 , ОСОБА_13 та ОСОБА_12 , обвинувачуються в тому, що діючи в складі організованої злочинної групи, упродовж 2009-2010 років вчинили фіктивне підприємництво.

Так, у квітні 2009 року ОСОБА_11 разом із ОСОБА_12 організували реєстрацію ПП «Поділля Агро Пром» на підставну особу ОСОБА_14 , пообіцявши останній матеріальну винагороду у розмірі 1% доходу від фінансово-господарської діяльності підприємства, на що остання, зважаючи на скрутне матеріальне становище та не будучи обізнаною із реальною метою реєстрації підприємства, погодилася. З моменту реєстрації підприємства і до кінця 2010 року ОСОБА_14 ніякої участі у фінансово-господарській діяльності ПП «Поділля Агро Пром» не приймала, будь-яких документів не складала, податкову звітність не формувала і не подавала, доступу до печатки і рахунків не мала, грошовими коштами не розпоряджалась, підприємством фактично керували ОСОБА_11 та ОСОБА_12 .

У подальшому, у серпні 2009 року ОСОБА_11 разом із ОСОБА_12 організували реєстрацію ПП «Агро Пром Тех» на підставну особу ОСОБА_15 , пообіцявши останньому певну матеріальну винагороду від фінансово-господарської діяльності підприємства, на що останній погодився, зважаючи на скрутне матеріальне становище та необхідність дороговартісного лікування хворої дитини, не будучи при цьому обізнаним із реальною метою реєстрації підприємства. З моменту його реєстрації і до кінця 2010 року ОСОБА_15 ніякої участі у фінансово-господарскій діяльності ПП «Агро Пром Тех» не приймав, будь-яких документів не складав, податкову звітність не формував і не подавав, доступу до печатки і рахунків не мав, грошовими коштами не розпоряджався, підприємством фактично керували ОСОБА_11 та ОСОБА_12 .

Надалі, у листопаді 2009 року ОСОБА_11 разом із ОСОБА_12 організували реєстрацію ПП «Сервіс Укр Тех» на підставну особу ОСОБА_16 , пообіцявши останньому певну матеріальну винагороду від фінансово-господарської діяльності підприємства, на що останній погодився, зважаючи на скрутне фінансове становище та не будучи обізнаним із реальною метою реєстрації підприємства. З моменту його реєстрації і до кінця 2010 року ОСОБА_16 ніякої участі у фінансово-господарській діяльності ПП «Сервіс Укр Тех» не приймав, будь-яких документів не складав, податкову звітність не формував і не подавав, доступу до печатки і рахунків не мав, грошовими коштами не розпоряджався, підприємством фактично керували ОСОБА_11 та ОСОБА_12 .

Створивши вищевказані фіктивні підприємства ОСОБА_11 ввів їх у злочинну схему та спільно із ОСОБА_12 , використовуючи їх реквізити та маючи доступ до їх банківських рахунків, впродовж 2010 року використали їх спільно з Краюшиним для несплати податків ТОВ «Фірма «Сприяння» та переведення безготівкових грошових коштів у готівку.

Обвинувачені протягом 2010 року організували тіньову реалізацію ТОВ «Фірма «Сприяння» продуктів харчування за готівкові кошти на адресу приватних підприємців та підприємств продуктів харчування без оприбутковування готівки в касі товариства та без декларування отриманих доходів, складання, використання та подачу до податкової інспекції завідомо неправдивих декларацій діяльності товариства щодо реалізації продуктів харчування на адресу ПП «Мастер Продаж», ПП «Розквіття» та на адресу фіктивних підприємств, систематичного отримання коштів від даних підприємств, безпідставного і незаконного формування підконтрольним ОСОБА_4 підприємствам валових витрат і податкового кредиту з ПДВ, приховання безтоварності проведених операцій, умисного ухилення від сплати податків, а саме податку на прибуток в розмірі 2 618 701 грн. та податку на додану вартість в розмірі 2 109 104 грн., а всього податків в розмірі 4 727 805 грн., заподіявши державі велику матеріальну шкоду.

Крім того, ОСОБА_4 , будучи службовою особою та перебуваючи на посаді директора ПП «Мастер Продаж» і ПП «Розквіття», діючи в складі організованої злочинної групи із бухгалтером ОСОБА_10 та директором ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 , які теж були службовими особами, з метою умисного ухилення від сплати податків протягом 2008-2010 років вчинили службове підроблення за слідуючих обставин.

З метою надання видимості законності безтоварним операціям з нібито постачання ТОВ «Фірма «Сприяння» кондитерських виробів на адресу ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття» ОСОБА_4 , діючи за попередньою змовою із директором ТОВ «Фірма Сприяння» ОСОБА_5 , у невстановлені органом досудового розслідування час і місці уклали та підписали фіктивні (завідомо неправдиві) договори про постачання товару за № 63 від 02 січня 2008 року, № 97 від 20 вересня 2008 року, № 83 від 01 січня 2009 року та № 96 від 05 січня 2009 року, за умовами яких продавець- ТОВ «Фірма «Сприяння» в особі директора Краюшина нібито поставляє, а покупець- ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття» в особі директора Матковського нібито купує кондитерські вироби, хоча фактично такої реалізації товару не було.

Надалі, з метою приховування незаконної діяльності з ухилення від сплати податків, для підтвердження проведення підприємствами ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття» перерахувань коштів на поточні рахунки ТОВ «Фірма «Сприяння» нібито в оплату за кондитерські вироби та надання видимості законності мнимим операціям, директор ТОВ «Фірма «Сприяння» ОСОБА_5 за попередньою змовою із ОСОБА_4 організував впродовж 2008-2010 років складення працівниками ТОВ «Фірма «Сприяння» завідомо неправдивих первинних документів, а саме видаткових накладних про нібито реалізацію кондитерських виробів для ПП «Мастер Продаж» на суму 9 014 188 грн. та для ПП «Розквіття» про нібито реалізацію кондитерських виробів на суму 8 630 028 грн. Надалі дані документи Краюшиним були передані ОСОБА_4 для використання у бухгалтерських та податкових обліках ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття». Касьянова, виконуючи свою роль та за вказівкою ОСОБА_11 у невстановлені час і місці провела по бухгалтерському та податковому обліках цих підприємств вказані завідомо підроблені первинні документи, внаслідок чого безпідставно і незаконно сформувала їх валові витрати в розмірі 9 640 784 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в розмірі 1 911 045 грн.

У свою чергу Краюшин цими ж підробленими видатковими накладними про нібито реалізацію кондитерських виробів для ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття» приховав свою фактичну діяльність з тіньової реалізації кондитерських виробів за готівку, в результаті чого незаконно занизив валові доходи та податкові зобов`язання з податку на додану вартість очолюваного ним товариства «Фірма «Сприяння».

Вподальшому, Касьянова, фактично виконуючи обов`язки бухгалтера ПП «Мастер Продаж» та ПП «Розквіття», за попередньою змовою із ОСОБА_4 у невстановлені час та місці склали, підписали і подали до ДПІ у м. Хмельницькому завідомо неправдиві податкові декларації, умисно занизивши суми податку підприємств, а ОСОБА_5 , аналогічно діючи відповідно до злочинного плану і виконуючи відведену роль, організував складання, підписання та подачу до ДПІ у м. Хмельницькому завідомо неправдивих податкових декларацій ТОВ «Фірма «Сприяння», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах у розмірі 1 617 367 грн. по ПП «Мастер Продаж», 1 935 316 грн. по ПП «Розквіття» та 4 727 805 грн. по ТОВ «Фірма «Сприяння», а всього на загальну суму 8 280 488 грн.

Тобто, ОСОБА_4 , ОСОБА_10 та ОСОБА_5 обвинувачуються у вчиненні злочинів, передбачених :

ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форм власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, в складі організованої злочинної групи,

ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України, як фіктивне підприємництво, тобто створення та використання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, вчинене повторно, в складі організованої злочинної групи,

ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, вчиненому в складі організованої злочинної групи.

Під час судового розгляду кримінального провадження ОСОБА_4 , ОСОБА_10 та ОСОБА_5 було подано клопотання про звільнення обвинувачених від кримінальної відповідальності на підставі ч. 1 ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності, посилаючись на те, що вони обвинувачуються у вчиненні кримінальних правопорушень і з дня вчинення останніх минули передбачені ст. 49 КК України строки притягнення їх до кримінальної відповідальності

У судовому засіданні прокурор, обвинувачені та їх захисники клопотання підтримали, просили їх задоволити.

Заслухавши думки учасників процесу, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що клопотання обвинувачених підлягають задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: десять років - у разі вчинення тяжкого злочину.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 , ОСОБА_10 та ОСОБА_5 обвинувачуються у вчиненні кримінального правопорушення за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України, який є тяжким злочином, за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України, по якій 25 вересня 2019 року набрав чинності закон № 101- ІХ від 18 вересня 2019 року «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес», яким скасована кримінальна відповідальність за це діяння, вчинене особою та за ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, який є нетяжким злочином, з дня вчинення кримінальних правопорушень минуло більше десяти років. Обставин, які б свідчили про зупинення чи переривання цього строку, судом не встановлено.

За таких обставин ОСОБА_4 , ОСОБА_10 та ОСОБА_5 слід звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, а за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України кримінальне провадження щодо всіх обвинувачених слід закрити з підстав набрання чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за це діяння.

Поскільки в період розгляду справи ОСОБА_10 у зв`язку із реєстрацією шлюбу змінила прізвище на ОСОБА_17 , це прізвище слід також зазначити в резолютивній частині ухвали.

Керуючись ст.ст. 12, 49 КК України, ст. 284 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

ОСОБА_4 на підставі ч. 1 ст. 49 КК України звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 та ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, кримінальне провадження щодо нього у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 та ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України закрити.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_4 за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України закрити у зв`язку із набранням чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

ОСОБА_6 на підставі ч. 1 ст. 49 КК України звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 та ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, кримінальне провадження щодо неї у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 та ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України закрити.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_6 за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України закрити у зв`язку із набранням чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

ОСОБА_5 на підставі ч. 1 ст. 49 КК України звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 та ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, кримінальне провадження щодо нього у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 та ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України закрити.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_5 за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України закрити у зв`язку із набранням чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Міру запобіжного заходу до вступу ухвали суду в законну силу ОСОБА_4 залишити попередню у вигляді особистого зобов`язання із продовженням дії покладених на нього обов`язків.

Цивільний позов заступника прокурора прокуратури Хмельницької області в інтересах ДПІ в м. Хмельницькому до ПП «МАСТЕР ПРОДАЖ» та ОСОБА_4 про стягнення коштів залишити без розгляду.

Ухвала може бути оскаржена протягом 7-ми діб до Хмельницького апеляційного суду через Хмельницький міськрайонний суд.

С У Д Д Я :