Справа № 712/6280/21
Провадження № 1-кс/712/3273/21
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
про тимчасовий доступ до речей і документів

22 червня 2021 року м. Черкаси

Слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого Третього слідчого відділу (з дислокацією у м. Черкасах) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві ОСОБА_3 , погодженого прокурором Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000774 від 24.04.2020 за ознаками складу кримінального правопорушення , передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, -

в с т а н о в и в:

У червні 2021 року до суду з указаним клопотанням звернувся слідчий Третього слідчого відділу (з дислокацією у м. Черкасах) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві ОСОБА_3 .

Клопотання обґрунтовано тим, що Третім слідчим відділом (з дислокацією у м. Черкасах) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000774 від 24.04.2020 щодо зловживання своїм службовим становищем посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_1 при обліку та адмініструванні податків ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.
У ході досудового розслідування встановлено, що 26.01.2018 ІНФОРМАЦІЯ_2 був поданий до ІНФОРМАЦІЯ_3 податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку за 4 квартал 2017 року, в якому задекларовано донарахування податку з доходів фізичних осіб (далі- ПДФО) в розмірі 910750, 42 грн., в тому числі із заробітної плати працівників в розмірі 154678,62 грн. та ПДФО із сум виплачених підприємством коштів за земельні паї в розмірі 756071,8 грн.
Відповідно до картки особових рахунків підприємства 30.11.2017 року ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) сплачено до бюджету за кодом платежу 11010400 (ПДФО із сум виплачених коштів за земельні паї) в розмірі 659569,87 грн.
Станом на 20.12.2017 року рахується операція з повернення частини вказаних коштів в розмірі 300 000 грн. (призначення платежу-перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший, платіжне доручення №542 від 20.12.2017). При цьому на особовому рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 за кодом платежу НОМЕР_2 (ПДФО із заробітної плати працівників) станом на 20.12.2017 зараховано кошти в розмірі 300000 грн.(призначення платежу-перерахування котів з одного бюджетного рахунку на інший, платіжне доручення №542 від 20.12.2017). Сума даних коштів майже вдвічі перевищує необхідну суму (154678,62 грн.), яка теж є сплаченою по вказаному особовому рахунку (код платежу НОМЕР_2 ).
За даними досудового розслідування, службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 документи на переведення коштів з одного бюджетного рахунку на інший (тобто платіжне доручення №542 від 20.12.2017 тощо) не складалися, відповідні дії не вчинялися.
Враховуючи, що грошові кошти в розмірі 300 000,00 грн. не повернуті на бюджетний рахунок ІНФОРМАЦІЯ_2 за кодом платежу НОМЕР_3 , платнику податків передбачені штрафні (фінансові) санкції в розмірі близько 179256,99 грн., однак, при проведенні у 2019 році документальної планової виїзної документальної перевірки СТОВ ім. ГРИШКА результати якої оформлені актом №107/23-00-05-0105/03792817 від 11.12.2019 працівниками податкового органу не було застосовано дану суму штрафних санкцій до платника, що є прямими збитками для Державного бюджету.
Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 за № 422 визначено організацію діяльності з ведення органами ІНФОРМАЦІЯ_4 оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.
Відповідно до вищезазначеного Наказу: достовірність показників інформаційної системи - відповідність інформації, що зберігається у інформаційній системі, показникам первинних документів; Інтегрована картка платника (далі - ІКП) - форма оперативного обліку податків, зборів, митних платежів до бюджетів та єдиного внеску, що ведеться за кожним видом платежу та включає перелік показників підсистем інформаційної системи органів ДФС, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та цільовими фондами; Інформаційна система органів ДФС - інтегрована структура, що складається з одного чи більшої кількості процесів, компонентів апаратного та програмного забезпечення, засобів та персоналу, що забезпечує можливість задоволення встановленої потреби або цільової функції; Коректність даних інформаційної системи - відповідність інформації, що зберігається в інформаційній системі, встановленим алгоритмам (правилам) її співставності та логічного і арифметичного контролю. Оперативний облік податків і зборів, митних та інших платежів до бюджету, єдиного внеску здійснюється органами ДФС в інформаційній системі органів ДФС. Відповідальними за достовірність відображення в інформаційній системі органів ДФС первинних показників є працівники структурних підрозділів органів ДФС за напрямами роботи. Контроль достовірності первинних показників за податками і зборами, митними та іншими платежами до бюджетів та єдиним внеском здійснюється керівниками структурних підрозділів органів ІНФОРМАЦІЯ_5 за напрямами роботи. Загальний контроль за достовірністю відображення в ІКП облікових показників забезпечується підрозділом, який здійснює облік платежів та інших надходжень. Дії працівників органів ДФС при відображенні в інформаційній системі органів ДФС первинних показників фіксуються із зазначенням ідентифікатора користувача, дати та часу дії. При виявленні некоректних базових записів структурними підрозділами за напрямами роботи готується коригуючий документ з обов`язковим посиланням на первинний документ, показники якого виправляються. Коригування даних в інформаційній системі органів ДФС здійснюється підрозділами, відповідальними за введення таких даних з первинних документів, за поточною датою. У разі необхідності коригування облікових показників ІКП у ручному режимі таке коригування здійснюється виключно за рішенням керівника (заступника керівника) органу ДФС, підготовленим відповідним структурним підрозділом за напрямом роботи. Оперативний облік податків і зборів, митних та інших платежів до бюджету, єдиного внеску здійснюється органами ДФС в інформаційній системі органів ДФС. При виявленні некоректних базових записів структурними підрозділами за напрямами роботи готується коригуючий документ з обов`язковим посиланням на первинний документ, показники якого виправляються. Коригування даних в інформаційній системі органів ДФС здійснюється підрозділами, відповідальними за введення таких даних з первинних документів, за поточною датою. У разі необхідності коригування облікових показників ІКП у ручному режимі таке коригування здійснюється виключно за рішенням керівника (заступника керівника) органу ДФС, підготовленим відповідним структурним підрозділом за напрямом роботи. Перекручення (викривлення) показників - неповне та/або несвоєчасне відображення у відповідних регістрах інформаційної системи, допущене як у результаті умисних дій працівників органів ДФС, так і внаслідок виникнення арифметичних та технічних помилок. У разі встановлення, що перекручення (викривлення) показників допущене у результаті умисних дій працівників органів ДФС, такі працівники притягуються до відповідальності у встановленому законодавством порядку.
Відповідно до п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Крім цього, при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником ПДФО або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до ст. 50 ПКУ, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання нараховується пеня (пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ).
Згідно з п. 129.4 ст. 129 ПКУ на суми грошового зобов`язання, визначеного пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки ІНФОРМАЦІЯ_6 , діючої на кожний такий день.
Таким чином, в результаті можливого вчинення службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_1 противоправних дій, пов`язаних порушенням ведення оперативного обліку податків і зборів та не вжиттям під час документальної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_2 заходів по донарахуванню та стягненню штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених сум грошового зобов`язання, було завдано збитків інтересам держави у розмірі, який у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Слідчий в клопотанні зазначає, що для повного та об`єктивного дослідження всіх обставин у кримінальному провадженні виникла об`єктивна необхідність у тимчасовому доступі до речей і документів, які перебувають у володінні та розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_1 з можливістю отримати оригінали документів, а саме: документів та інформації (роздруківок) по інтегрованій картці платника - ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за кожним видом платежу, за кожною обліковою операцією та повним переліком показників підсистем інформаційної системи органів ДПС (ДФС), які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та цільовими фондами за період 01.01.2017-01.06.2021; первинні документи - документи, що складені платником податків органами ДПС (ДФС), іншими органами влади, судові рішення, рішення на підставі яких було здійснено перерахування коштів з одного бюджетного (особистого) рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на інший за період 01.01.2017-01.06.2021; інформацію (роздруківки) про нараховані і сплачені ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) суми податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску; документи та інформацію (роздруківки) про здійснені працівниками органів ДПС (ДФС) дії в інтегрованій картці, та по особовим (бюджетним) рахункам ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із зазначенням ідентифікатора користувача (логіна, посади, прізвища ім`я по батькові та ін.) найменування дії, дати та часу виконаної дії, за період 01.01.2017-01.06.2021.
Вказані матеріали (документи) самі по собі та в сукупності з іншими документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, та необхідні для проведення додаткових слідчих дій або встановлення ряду інших свідків та осіб які мають відношення до даного кримінального провадження.
У судове засідання слідчий не з`явився, скерував до суду заяву про розгляд клопотання без його участі. Заявлені вимоги підтримав в повному обсязі.
Особа, у володінні якої знаходиться інформація, доступ до якої є предметом клопотання, в судове засідання не з`явилися.

Згідно із ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п.4 ч.1 ст.162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в документах, належить: конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.
Із доданих до клопотання матеріалів випливає, що 24 квітня 2020 року до ЄРДР внесено відомості про кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 364 КК України, відповідно до яких у ході досудового розслідування кримінального провадження № 0001857 від 08.06.2017 встановлено, що громадянин ОСОБА_5 працюючи старшим державним інспектором одного з управлінь ІНФОРМАЦІЯ_1 , будучи державним службовцем категорії «В», маючи згідно функціональних обов`язків доступ до інформаційно-аналітичних баз ІНФОРМАЦІЯ_7 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_8 ) та вільно користуючись ними, діючи в супереч інтересам служби з власних корисливих мотивів та/або на користь третіх осіб, зловживаючи своїм службовим становищем, вносить недостовірні дані до інформаційно - аналітичних баз ІНФОРМАЦІЯ_8 , шляхом подання від імені суб`єктів господарювання (як фізичних, так і юридичних осіб) Черкаської області податкової звітності із заниженими або завищеними показниками для зменшення останніми своїх об`єктів оподаткування, що призводить до відповідного ухилення зазначеними суб`єктами від сплати податкових зобов`язань з різних видів податків і зборів до державного бюджету України правова кваліфікація за ст. 364 ч. 2 КК України.

Слідчим в клопотанні зазначено, що 26.01.2018 ІНФОРМАЦІЯ_2 був поданий до ІНФОРМАЦІЯ_3 податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку за 4 квартал 2017 року, в якому задекларовано донарахування податку з доходів фізичних осіб (далі- ПДФО) в розмірі 910750, 42 грн., в тому числі із заробітної плати працівників в розмірі 154678,62 грн. та ПДФО із сум виплачених підприємством коштів за земельні паї в розмірі 756071,8 грн.
Відповідно до картки особових рахунків підприємства 30.11.2017 року ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) сплачено до бюджету за кодом платежу 11010400 (ПДФО із сум виплачених коштів за земельні паї) в розмірі 659569,87 грн.
Станом на 20.12.2017 року рахується операція з повернення частини вказаних коштів в розмірі 300 000 грн. (призначення платежу-перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший, платіжне доручення №542 від 20.12.2017). При цьому на особовому рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 за кодом платежу НОМЕР_2 (ПДФО із заробітної плати працівників) станом на 20.12.2017 зараховано кошти в розмірі 300000 грн.(призначення платежу-перерахування котів з одного бюджетного рахунку на інший, платіжне доручення №542 від 20.12.2017). Сума даних коштів майже вдвічі перевищує необхідну суму (154678,62 грн.), яка теж є сплаченою по вказаному особовому рахунку (код платежу НОМЕР_2 ).
З огляду на викладене, слідчий суддя дійшов висновку про те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що здійснення тимчасового доступу до зазначених у клопотанні слідчого документів, які перебувають у володінні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: документів та інформації (роздруківок) по інтегрованій картці платника - ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за кожним видом платежу, за кожною обліковою операцією та повним переліком показників підсистем інформаційної системи органів ДПС (ДФС), які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та цільовими фондами за період 01.01.2017-01.06.2021; первинні документи - документи, що складені платником податків органами ДПС (ДФС), іншими органами влади, судові рішення, рішення на підставі яких було здійснено перерахування коштів з одного бюджетного (особистого) рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на інший за період 01.01.2017-01.06.2021; інформацію (роздруківки) про нараховані і сплачені ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) суми податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску; документи та інформацію (роздруківки) про здійснені працівниками органів ДПС (ДФС) дії в інтегрованій картці, та по особовим (бюджетним) рахункам ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із зазначенням ідентифікатора користувача (логіна, посади, прізвища ім`я по батькові та ін.) найменування дії, дати та часу виконаної дії, дати та часу виконаної дії, за період 01.01.2021 01.06.2021 має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні №0000774, а в подальшому, використання отриманих документів як доказів.
Вказаний тимчасовий доступ необхідно надати до оригіналів документів з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, оскільки необхідності вилучення оригіналів слідчим не обгрунтовано.
Керуючись ст. ст. 36, 131, 132, 159-166, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя

п о с т а н о в и в:
Клопотання слідчого Третього слідчого відділу (з дислокацією у м. Черкасах) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві ОСОБА_3 , погодженого прокурором Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №0000774 від 24.04.2020 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України задовольнити частково.

Надати тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають в володінні та розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_1 з можливістю вилучення належним чином завірених копій вищевказаних документів, а саме:
- документів та інформації (роздруківок) по інтегрованій картці платника - ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за кожним видом платежу, за кожною обліковою операцією та повним переліком показників підсистем інформаційної системи органів ДПС (ДФС), які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та цільовими фондами за період 01.01.2017-01.06.2021;

- первинних документів - документів, що складені платником податків органами ДПС (ДФС), іншими органами влади, судові рішення, рішення на підставі яких було здійснено перерахування коштів з одного бюджетного (особистого) рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на інший за період 01.01.2017-01.06.2021;

- роздруківки про нараховані і сплачені ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) суми податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску; документи та інформацію (роздруківки) про здійснені працівниками органів ДПС (ДФС) дії в інтегрованій картці, та по особовим (бюджетним) рахункам ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із зазначенням ідентифікатора користувача (логіна, посади, прізвища ім`я по батькові та ін.) найменування дії, дати та часу виконаної дії, дати та часу виконаної дії, за період 01.01.2021 01.06.2021
Строк дії ухвали до 22 липня 2021 року включно.

Право тимчасового доступу до речей і документів та їх вилучення (виїмки) надати слідчим групи слідчих Третього слідчого відділу (з дислокацією у м. Черкасах) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві, слідчим групи слідчих третього слідчого відділу ( з дислокацією у м. Черкасах) територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_3 ОСОБА_10 .
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1