Ічнянський районний суд Чернігівської області
Провадження № 1-кп/733/54/21
Єдиний унікальний №733/266/21
Ухвала
Іменем України
02 квітня 2021 року Ічнянський районний суд Чернігівської області

в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

та його захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в м. Ічня клопотання прокурора відділу Чернігівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Корсунь-Шевченківський Черкаської області, зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000013 від 27 лютого 2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:
До Ічнянського районного суду Чернігівської області надійшло клопотання прокурора відділу Чернігівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000013 від 27 лютого 2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Дане клопотання мотивоване тим, що досудовим розслідуванням встановлено, що ПрАТ «Ічнянський молочноконсервний комбінат» (, реєстрація Ічнянською районною державною адміністрацією 13.12.2000 року під № 2000282), що розташоване за адресою: м. Ічня, вул. Вишнева, буд. 4 Чернігівської області, перебуває на обліку в Ічнянському відділенні Прилуцької ОДПІ ГУ ДФС у Чернігівській області та взято на облік в контролюючих органах 13.12.2000 року за №8. Підприємство (товариство) зареєстровано платником податку на додану вартість з 18.07.1997 року, свідоцтво № НОМЕР_1 , та з 24.10.2019 року свідоцтво № НОМЕР_2 .

Головою правління (керівником) ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат» згідно наказу № 51-К від 19.02.2016 року призначено ОСОБА_4 .

Перебуваючи на посаді голови правління (керівника) ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат», ОСОБА_4 у період з 19.02.2016 року по 14.12.2019 року виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, був службовою особою підприємства (товариства), а також згідно п. 3 ст. 8 та п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальною особою за фіксування всіх фактів здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства (товариства) в документах бухгалтерського та податкового обліку, правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат», ОСОБА_4 , як службова особа підприємства (товариства), зобов`язаний був керуватися Податковим кодексом України, положеннями якого передбачено наступне.

Пунктом 8.1 статті 8 ПКУ в Україні встановлені загальнодержавні та місцеві податки та збори.

Відповідно до ст. 9 ПКУ податок на додану вартість та податок на прибуток підприємства належать до загальнодержавних податків.

Підпункти 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПКУ зобов`язують платника податків складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Таким чином, ОСОБА_4 достовірно знав, що відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України зобов`язаний забезпечити достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і, відповідно, достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету.

Всупереч вказаному, ОСОБА_4 , розуміючи що за наслідками діяльності підприємства, виникнуть значні податкові зобов`язання зі сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, вирішив застосувати схему ухилення від сплати податків шляхом відображення в податковому обліку безтоварних операцій із суб`єктом господарювання, що має ознаки фіктивності.

Так, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді голови правління ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат», діючи всупереч загальнодержавним інтересам та порушуючи вимоги чинного законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету податкових платежів, шляхом використання первинних бухгалтерських документів по неіснуючих фінансово-господарських операціях, складених від імені підприємства з ознаками фіктивності, а саме: СВК «Молочна країна» (, зареєстровано за юридичною адресою: м. Івано-Франківськ, вул. Галицька, буд. 67, каб. №605), відобразив у податковій звітності ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат» за липень 2016 року, серпень 2016 року, вересень 2016 року, жовтень 2016 року, листопад 2016 року, грудень 2016 року суму податкового кредиту з податку на додану вартість, в результаті чого у період липня 2016 року, серпня 2016 року, вересня 2016 року, жовтня 2016 року, листопада 2016 року, грудня 2016 року умисно ухилився від сплати ПДВ в сумі 1 761 698 грн., та безпідставно сформував валові витрати підприємства в результаті чого ухилився від сплати податку на прибуток підприємств на суму 1 581 434 грн., за перше півріччя 2018 року, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах на загальну суму 3 343 132 грн.

Організована ОСОБА_4 схема ухилення від сплати податків полягала у документальному оформленні безтоварних фінансово - господарських операцій з придбання продукції у підприємства з ознаками фіктивності, та була реалізована наступним чином.

Так, на виконання свого злочинного наміру, у 2016 році ОСОБА_4 , перебуваючи у невстановленому слідством місці, отримав від невстановлених слідством осіб первинні бухгалтерські документи зокрема: договори, податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, про нібито проведені фінансово-господарські операції з придбання ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат» молока коров`ячого незбираного у СВК «Молочна країна», яке фактично у вказаного підприємства не придбавалося.

При цьому ОСОБА_4 достовірно знав, що СВК «Молочна країна» фактично не виконуватиме господарських операцій з постачання молока коров`ячого незбираного на адресу ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат».

Згідно вироку Амур - Нижньодніпровського районного суду м. Дніпропетровська від 09.08.2018 року (справа № 199/5543/18), який набрав законної сили 11.09.2018 року, директора, головного бухгалтера та співзасновника СВК «Молочна-країна» ОСОБА_6 визнано винуватим у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України (фіктивне підприємництво).

Після отримання вказаних документів по взаємовідносинам з СВК «Молочна-країна», ОСОБА_4 підписував їх від свого імені як голова правління товариства та проставляв на них відбитки печатки для можливості подальшого використання у бухгалтерському та податковомуобліках.

В подальшому, з метою виконання свого злочинного наміру на ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 упродовж 2016 року надав первинні фінансово-господарські документи по взаємовідносинам з СВК «Молочна-країна» працівникам бухгалтерії ПрАТ «Ічнянський молочноконсервний комбінат», яким про безтоварний характер зазначених господарських операцій не повідомляв. Зазначені господарські взаємовідносини щодо придбання молока коров`ячого незбираного у СВК «Молочна-країна» відображалися в податкових деклараціях з податку на додану вартість за липень 2016 року, серпень 2016 року, вересень 2016 року, жовтень 2016 року, листопад 2016 року, грудень 2016 року, що призвело до заниження податку на додану вартість (завищення податкового кредиту) на загальну суму 1 761 698 грн., та в податковій декларації з податку на прибуток підприємств за перше півріччя 2018 року, що призвело до заниження суми податку на прибуток підприємств на загальну суму 1 581 434 грн.

Сума матеріальних збитків завданих колишнім головою правління ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат» ОСОБА_4 від несплати податків підтверджується висновком експерта ТОВ «Дослідницький інформаційно-консультаційний центр» за результатами проведення судово - економічної експертизи № 1-02/04/2020-сее від 02.04.2020 року.

Отже, ОСОБА_4 , діючи з прямим умислом, в порушення п. 44.1, п. 44. 2 ст. 44, п. 134. 1 ст. 134, п. 198.1, п. 198. 2, п. 198.6 ст. 198, п. 201. 10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті відображення в податковому обліку ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат» безтоварних операцій з придбання товарів у СВК «Молочна країна», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період липень 2016 року, серпень 2016 року, вересень 2016 року, жовтень 2016 року, листопад 2016 року, грудень 2016 року на суму 1 761 698 грн., та від сплати податку на прибуток підприємств за перше півріччя 2018 року на суму 1 581 434 грн., в загальній сумі 3 343 132 грн., яка більш ніж в 3000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_4 своїми діями, які виразилися в умисному ухиленні службовою особою підприємства від сплати податку на додану вартість на суму 1 761 698 грн., та податку на прибуток підприємств на суму 1 581 434 грн., в загальній сумі 3 343 132 грн., вчинив кримінальне правопорушення (злочин), передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Вина ОСОБА_4 доведена здобутими в ході досудового слідства доказами, зокрема актом документальної перевірки ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат» № 759/14/00381152 від 15.11.2018 року, висновком експерта ТОВ «Дослідницький інформаційно-консультаційний центр» за результатами проведення судово-економічної експертизи №1-02/04/2020-сее від 02.04.2020, показами свідків, фінансово-бухгалтерськими документами.

Згідно платіжних доручень за № 11571 від 25.09.2020 року , №11584 від 28.09.2020 року, № 11599 від 30.09.2020 року, № 5492 від 05.06.2020 року, № 5489 від 05.06.2020 року, № 5490 від 05.06.2020 року, № 148 від 20.10.2020 року, № 3096 від 28.05.2020 року, № 3496 від 26.06.2020 року, № 3413 від 22.06.2020 року, підприємством в повному обсязі погашено податкову заборгованість зі сплати податків, штрафні санкції та пеня.

Крім того, відповідно до листа Головного управління ДПС у Чернігівській області від 22.02.2021 року за № 694/5/25-01-12-03-13 станом на 22.02.2021 року відсутня заборгованість перед бюджетом ПрАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат» по грошовому зобов`язанню, що включає основний платіж, штрафні (фінансові) санкції та пеню.

До того ж від підозрюваного ОСОБА_4 надійшло клопотання від 19.02.2021 року в якому останній просить звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки ПрАТ «Ічнянський молочноконсервний комбінат» повністю погашено заборгованість зі сплати податків, штрафні санкції та пеню.

Відповідно до мотивів, наведених прокурором в клопотанні про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, останній підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Прокурор в підготовчому судовому засіданні підтримав вищезазначене клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 .
Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні також просили також звільнити від кримінальної відповідальності, у зв`язку із відшкодуванням всіх завданих збитків.
Вивчивши клопотання прокурора, вислухавши учасників судового процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного.
Так, відповідно до вимог ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч.2 ст.284 КПК України.
Згідно з положеннями п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Разом з тим, відповідно до вимог ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом про кримінальну відповідальність.
Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_4 своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, а саме: податку на додану вартістьта податку на прибуток підприємств, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 212 КК України.
В судовому засіданні також встановлено, що ОСОБА_4 повністю добровільно відшкодував завдані державі збитки.
Враховуючи вищенаведені обставини, які свідчать про наявність матеріально-правових підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків, враховуючи, що за наявності сукупності вказаних обставин таке звільнення є обов`язком, а не правом суду, суд вважає, що клопотання прокурора відділу Чернігівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України за кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків підлягає задоволенню та приходить до висновку про необхідність звільнення останнього, який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності.
Згідно з положеннями п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Керуючись ст. 284-288, 314 КПК України, на підставі ч. 4 ст. 121 КК України суд

УХВАЛИ В:
Клопотання прокурора відділу Чернігівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України за кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків задовольнити.
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Корсунь-Шевченківський Черкаської області, зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Кримінальне провадження за підозрою ОСОБА_4 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити на підставі ст. 284 ч. 2 п. 1 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до Чернігівського апеляційного суду через Ічнянський районний суд Чернігівської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Cуддя Т. В. Карапиш