Справа №295/9788/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31.08.2020 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання внесене старшим слідчим з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000025, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.07.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.212 КК України, та додані до нього матеріали, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до суду з указаним клопотанням, посилаючись на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000025, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.07.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В рамках розслідування кримінального провадження, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), в період з 01.01.2015 по 01.01.2020, в порушення вимог податкового законодавства, занижуючи об`єкт оподаткування занизили податкові зобов`язання з рентної плати за користування надрами, внаслідок чого ухилились від сплати зазначеного платежу у розмірі 5 360 160 грн., що є великим розміром.

Підставою для початку досудового розслідування стали матеріали оперативного управління ГУ ДФС у Житомирській області та акт «Про результати документальної планової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018» від 02.10.2018 № 1160/06-30-14-13/13563220, відповідно до висновків якого встановлено: заниження плати за користування надрами за період з 01.01.2015 по 30.09.2015 на загальну суму 346 881 грн.; заниження рентної плати за користування надрами за період з 01.10.2015 по 30.06.2018 на загальну суму 2 445 250 грн.

Окрім того, у ході оперативного супроводження встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 01.07.2018 по 01.01.2020 занижено суму рентної плати у розмірі 256 8029 грн. з розрахункової вартості видобутої корисної копалини (граніто-гнейси) за фактичними цінами реалізації, а тому загальна сума заниження суми рентної плати за період з 01.01.2015 по 01.01.2020 становить 5 360 160 грн.

Суть ухилення від сплати рентної плати за користування надрами полягає в наступному. Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на підставі спеціального дозволу на користування надрами №3638 від 31.12.2004, виданого ІНФОРМАЦІЯ_2 , здійснює видобування каменю бутового, який в процесі первинної переробки перетворюється в щебеневу продукцію різних фракцій та відсів.

Процес видобування корисної копалини на товаристві включає процес виконання підривних робіт, в результаті чого утворюється камінь бутовий, який в подальшому в процесі первинної переробки перероблюється на щебінь та відсів.

Службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » видобутий камінь бутовий не реалізувався, а реалізувався уже щебінь та відсів, однак розрахунок податкового зобов`язання з плати (рентної плати) за користування надрами проводився із обсягу видобутої корисної копалини - каменю бутового за розрахунковою вартістю, без урахування витрат на первинну переробку каменю бутового, в результаті чого виникали нові види об`єкта оподаткування - щебінь та відсів.

Тобто, розрахунки з рентної плати за користування надрами (рентної плати) за видами товарної продукції: щебінь та відсів, товариством не здійснювалися та до податкового органу не подавалися, хоча згідно п.п. 263.6.7 п. 263.6 ст. 263 ПКУ за період з 01.01.2015 по 30.09.2015 та відповідно до п.252.14 ст. 252 ПКУ за період з 01.01.2015 по 01.01.2020, якщо після виникнення податкових зобов`язань з плати за користування надрами (рентної плати) для видобування корисних копалин або рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за обсяг (кількість) відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) платник плати за користування надрами у будь-якому наступному податковому (звітному) періоді прийняв рішення про застосування до неї (товарної продукції) інших операцій первинної переробки, в результаті чого виник новий вид товарної продукції гірничого підприємства, що відрізняється від продукції, за якою платником визнані та виконані відповідні зобов`язання, платник у такому податковому (звітному) періоді визначає розмір податкових зобов`язань з плати за користування надрами (рентної плати) для нового відповідного виду товарної продукції з урахуванням виконаних податкових зобов`язань за обсяг (кількість) відповідного виду товарної продукції, що був використаний на створення нової товарної продукції, за вирахуванням суми податкових зобов`язань, які виникали за попередніми операціями з даним видом корисної копалини.

Згідно баз даних ДФС України встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 та звітується до ІНФОРМАЦІЯ_4 .

Тому, слідчий просить надати тимчасовий доступ до податкової звітність, а саме: декларації з податку на додану вартість, з додатками №5, уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, акти планових та позапланових перевірок підприємства, з додатками до них, прийняті повідомлення-рішення по складеним актам, документи щодо сплати донарахованих платежів у вигляді довідки, документи щодо оскарження повідомлень-рішень службовими особами підприємства, що знаходяться у розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_4 .

У зазначених документах, наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а саме: інформація з якого часу підприємство перебуває на податковому обліку та являється платником податків, суми податкового кредиту по податкового зобов`язання внесених платником до декларацій з податку на додану вартість, сум податків, нарахованих та сплачених платником до бюджету, сум донарахованих податків в ході проведення планових та позапланових перевірок, прийняті повідомлення-рішення по складеним актам, відомості щодо сплати донарахованих платежів, або документи щодо оскарження повідомлень-рішень службовими особами підприємства, а також інформація щодо службових осіб підприємства та їх підписи, що дає можливість ідентифікувати особу.

Слідчий у судове засідання не з`явився, надав до суду заяву про проведення розгляду клопотання без його участі, зазначивши, що клопотання підтримує та просить його задовольнити.

Розгляд клопотання проведено без виклику особи, у володінні якої знаходиться інформація, що відповідає положенням ч. 2. ст. 163 КПК України.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню частково з наступних підстав.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Відповідно до п. 7 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно до положень п.п. 2, 3 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Оскільки документи, тимчасовий доступ до яких просить надати слідчий, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідні для проведення слідчих дій, становлять собою речі, які містять охоронювану законом таємницю, тому клопотання слідчого є обґрунтованим та підлягає задоволенню в частині надання тимчасового доступу до документів з можливістю вилучення (виїмки) їх копій.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст.132, 159, 160, 163, 164 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання задовольнити частково.
Надати Надати старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи та особам які будуть діяти за дорученням (постановою) прокурора або слідчого тимчасовий доступ до речей і документів та розпорядження про вилучення (виїмку) належним чином засвідчених їх копій податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2015 по даний час у ІНФОРМАЦІЯ_4 , а саме:

-податкових декларацій з рентної плати (з додатками)

-декларацій з податку на додану вартість, з додатками №5;

-уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ;

-звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загально обов`язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів;

-актів планових та позапланових перевірок підприємства, з додатками до них;

-прийнятих повідомлень - рішень по складеним актам;

-відомостей щодо сплати донарахованих платежів, або документи щодо оскарження повідомлень-рішень службовими особами підприємства.

Встановити строк дії ухвали до 30.09.2020.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1