Справа № 592/842/21
Провадження № 1-кс/592/475/21
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26 січня 2021 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , без фіксації процесуальної дії технічними засобами, розглянувши клопотання слідчого Сумського РУП ГУНП в Сумській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування (к.п. № 0000005 від 24.02.2020 року),-

в с т а н о в и в :

Слідчий своє клопотання, погоджене з прокурором, обґрунтовує тим, що слідчим відділом Сумського ВП ГУНП в Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000005, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.02.2020, за фактом ухилення від сплати податків, у т.ч. службовими особами ТОВ «Артвей-С» (код 40811170), ТОВ «Родос-С» (код 39799249) та СФГ «Лан» (код 31264568), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. З ст. 212 КК України та за фактом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей і використання завідомо підроблених документів та службовими особами ТОВ «Артвей-С» (код 40811170), ТОВ «Родос-С» (код 39799249) та СФГ «Лан» (код 31264568), за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.ч. 1, 4 ст. 358, ч. 1 ст. 366 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Родос-С» шляхом відображення удаваних фінансово-господарських операцій з підприємствами ТОВ «Екотелл» (код 40033157), ТОВ «Суми Транс» (код 40110866), ТОВ «Трейд Олімпус» (код 40033327), ТОВ «Інмега Поліс» (код 40033183), ТОВ «Фармбудінженірінг» (код 38498317), ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_2 ), ТОВ «Мерідіан Груп» (код 38659491), ТОВ «Гарні Забудови» (код 40033623) не сплатили податків за 2016 - 2018 роки на загальну суму 1220645 грн., в тому числі податку на прибуток підприємства за 2016 - 2017 роки на суму 444490 грн. та податку на додану вартість за період з листопада 2016 року по вересень 2018 року на суму 776155 грн.

Сума не сплати податків підтверджена актом від 30.05.2019 №601/18-28-14-04- 20/39799249/58 документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Родос-С» з питань дотримання податкового законодавства.

Крім того, за результатами проведення слідчих (розшукових) дій встановлено, що службові особи ТОВ «Артвей-С» шляхом відображення удаваних фінансово- господарських операцій з підприємствами ТОВ «Вест Лайте» (код 40041833), ТОВ «Суми Транс» (код 40110866), ТОВ «Трейд Олімпус» (код 40033327), ТОВ «Інмега Поліс» (код 40033183), ТОВ «Фармбудінженірінг» (код 38498317), ТОВ «К.Т. Інвест» (код 38659512), ТОВ «Пріоритет Пром» (код 39761791), ТОВ «Індустрія Транс Ком» (код 40103131), ТОВ «Гарні Забудови» (код 40033623) не сплатили податків за 2016 - 2018 роки на загальну суму 1821665 грн., в тому числі податку на прибуток підприємства за 2016 - 2017 роки на суму 519036 грн. та податку на додану вартість за період з листопада 2016 року по травень 2018 року на суму 1302629 грн.

Сума не сплати податків підтверджена актом від 24.05.2019 №577/18-28-14-04- 20/40811170/54 документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Артвей-С» з питань дотримання податкового законодавства.

Також встановлено, що службові особи СФГ «Лан» шляхом відображення удаваних фінансово-господарських операцій з підприємствами ТОВ «Трейдін Вектор» (40033272), ТОВ «Гарні Забудови» (40033623), ТОВ «Еверест 2017» (35555618) та ТОВ «Альфа Продукт» (39335036) ухилилися від сплати податків на суму 382818 грн.

Сума ухилення від сплати податків підтверджена актом від 02.05.2019 №287/18-28-14-04-20/31264568/44 документальної позапланової виїзної перевірки СФГ «Лан» з питань дотримання податкового законодавства.

Крім того, встановлено, що невстановленими особами підроблено документи щодо фінансово-господарської діяльності підприємств з знаками «фіктивності», які в подальшому були використані службовими особами ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан» у своїй господарській діяльності.

У ході досудового слідства 07.05.2018 року проведено обшук нежитлових приміщень, що використовуються ТОВ «Суми Транс Плюс» за адресою; м. Суми, вул. Рибалка, буд. 2, у ході проведення якого виявлено та вилучено: документи по фінансово-господарській діяльності ряду суб`єктів господарювання реального сектору економіки, у тому числі, ТОВ «Суми Транс Плюс», ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан». Крім того, під час вищевказаного обшуку виявлено та вилучено: документи, чорнові записи, 86 пластикових банківських карток, інші документи, речі і предмети, що свідчать про вчинення кримінального правопорушення та 22 печатки підприємств з ознаками «фіктивності», у тому числі ТОВ «Екотелл», ТОВ «Гарні Забудови», ТОВ «Трейдін Вектор», ТОВ «Укрбудопт», ТОВ «Суми Авто Транс», ТОВ «Профит Трейд», ТОВ «Вест Лайте» та ТОВ «Суми Транс» відомості стосовно яких, в подальшому, виділено в окремі провадження та скеровано до суду за ст. 205 КК України. Вказані документи, речі та предмети визнані речовими доказами, на них накладено арешт ухвалою слідчого судді та оглянуті. Згідно вищезазначених первинних документів, підприємства з ознаками «фіктивності» надавали транспортно-експедиційні послуги на адресу ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан».

У провадженні допитано свідків - службових осіб і працівників суб`єктів господарювання, з якими ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан» укладали договори про надання транспортно експедиційних послуг. Відповідно до протоколів допитів, указані особи зазначили, що безпосередніми виконавцями та перевізниками були службові особи та працівники ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан», підприємства, з ознаками «фіктивності» їм не відомі, службові особи даних підприємств їх не знайомі та з даними суб`єктами господарювання жодних фінансово-господарських відносин вони не мали. Під час проведення досудового розслідування вживалися всі необхідні заходи (направлені постанови про проведення процесуальних дій на інші території), щодо встановлення та допиту в якості свідків водіїв ,які здійснювали перевезення вантажів відповідно до укладених договорів про надання транспортно-експедиційних послуг та інших службових осіб та працівників, яким відомі обставини вчинення кримінального правопорушення.

У подальшому, в порядку ст. 93 КПК України направлено вимоги на адресу ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С», СФГ «Лан» та контрагентів, з якими укладалися договори про надання транспортно-експедиційних послуг з метою надання документальних підтверджень здійснення вказаних послуг. У відповідь на зазначені вимоги, підприємства, з якими укладалися договори про надання транспортно-

експедиційних послуг зазначали, що безпосередніми перевізниками та виконавцями по вказаним договорам були ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан».

При цьому, у відповідь на зазначені вимоги ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан» надали копії документальних підтверджень щодо здійснення транспортно-експедиційних послуг, однак для проведення почеркознавчих експертиз для встановлення осіб, які причетні до вчинення кримінального правопорушення, визначення обсягу вини кожного з них, для правильної та неупередженої кваліфікації діяння та притягнення винних до відповідальності необхідно здійснити тимчасові доступи до речей і документів з метою вилучення оригіналів документів щодо здійснення транспортно-експедиційних послуг, у зв`язку з чим отримано ухвалу суду про надання тимчасового доступу до речей і документів, що перебувають у володінні СФГ «Лан», яка листом №255/10/18-28-23-01-15 від 13.02.2020 направлена до СФГ «Лан», однак службові особи вказаного підприємства документи не надали.

У подальшому, Головним управлінням ДФС у Сумській області у порядку, передбаченому Податковим кодексом України (далі ПКУ), проведено документальні позапланові виїзні перевірки платників податків, а ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з підприємствами з ознаками «фіктивності» показників декларацій з податку на додану вартість та показників фінансової звітності з їх відображенням у деклараціях з податку на прибуток по взаємовідносинах із зазначеними підприємствами.

Указаними актами перевірок були встановлені наступні порушення з боку платників податків ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан»:

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Артвей-С»:

п.44.1, п. 44.2 ст.44, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134, п. 135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток на суму 519036 грн., в т.ч. за 2016 рік - 130914 грн. та за 2017 рік - 388122 грн.

пп. «а» п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-Vl із змінами та доповненнями встановлено завищення від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду всього у сумі 10801 грн., у тому числі за травень 2018 року в сумі 10801 грн. та заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 1302629 грн., в т.ч. за листопад 2016 року - 30571 грн., за грудень 2016 року - 57655 грн., за січень 2017 року - 10337 грн., за лютий 2017 року - 116974 грн., за грудень 2017 року - 79056 грн., за січень 2018 року 299229 грн., за лютий 2018 року - 200366 грн., за березень 2018 року квітень 2018 року - 165047 грн. та за травень 2018 року - 14589 грн.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Родос-С»:

п.44.1, п. 44.2 ст.44, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134, п. 135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток на суму 444490 грн., в т.ч. за 2016 рік - 148175 грн., за 2017 рік - 296315 грн.

пп. «а» п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 ірудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями встановлено заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 776155 грн., в т.ч. за грудень 2016 року 2017 року - 83331 грн., за січень 2018 року грн., за березень 2018 року - 95086 грн., за квітень 2018 року - 100689 грн., за травень 2018 року- 38454 грн., за червень 2018 року 12386 грн., за липень 2018 року 29761 грн,, за серпень 2018 року 2405 грн., та за вересень 2018 року 9663 грн.

Перевіркою встановлено порушення СФГ «Лан»:

3.1) п.п. «а» п.198.1, п. 198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями встановлено завищення від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду всього у сумі 71780 грн., у тому числі за лютий 2018 року в сумі 71780 грн. та занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 311038 грн., в т.ч. за грудень 2017 року - 276036 грн. та за лютий 2018 року - 35002 грн.

У ході проведення досудового розслідування здійснено тимчасові доступи до документів, які перебували у володінні СФГ «Лан», до документів, що містяться в реєстраційних справах ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан», до документів по поточним рахункам вказаних підприємств.

У подальшому було направлено запити до ГУ ДПС у Сумській області з метою надання документів, що стосуються податкової звітності ТОВ «Артвей-С», ТОВ «Родос-С» та СФГ «Лан». Проте, у відповідь на вимогу щодо надання податкової звітності СФГ «Лан» направлено відмову у наданні документів, що стосуються податкової звітності СФГ «Лан», у зв`язку з чим було отримано ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, що перебувають у володінні ГУ ДПС у Сумській області, здійснено тимчасовий доступ до речей і документів та вилучено документи щодо податкової звітності СФГ «Лан».

Надалі постановою слідчого від 18.02.2020 призначено почеркознавчу експертизу з метою встановлення ким підписано акти здачі-приймання робіт та акти надання послуг між ТОВ «Артвей-С» та підприємствами з ознаками «фіктивності», проведення якої доручено експертам Сумського науково-дослідного експертно- криміналістичного центру МВС України, за результатами проведення якої підтверджено факт, що підписання зазначених документів від імені ТОВ «Артвей-С» здійснено директором даного товариства, а саме: ОСОБА_6 .

Крім того, постановою слідчого від 09.04.2020 було призначено почеркознавчу експертизу з метою встановлення ким підписано акти здачі-приймання робіт та видаткові накладні між СФГ «Лан» та підприємствами з ознаками «фіктивності», проведення якої доручено експертам Сумського науково-дослідного експертно- криміналістичного центру МВС України, за результатами проведення якої підтверджено факт, що підписання зазначених документів від імені СФГ «Лан» здійснено головою даного господарства, а саме: Власенком ОСОБА_7 .

У подальшому, постановою слідчого від 27.05.2020 було призначено почеркознавчу експертизу з метою підтвердження або спростування факту підписання ОСОБА_8 видаткових накладних між СФГ «Лан» та ТОВ «Гарні Забудови», проведення якої доручено експертам Сумського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України.

Враховуючи вищевикладене, завершити досудове розслідування до 21.11.2020 до кінця спливу строку досудового розслідування, передбаченого ст. 219 КПК України не виявляється можливим, оскільки на даний час по кримінальному провадженню необхідно завершити проведення призначеної почеркознавчої експертизи, без висновку якої, кваліфікувати дії та прийняти остаточне законне процесуальне рішення не є можливим, також необхідно здійснити тимчасовий доступ до речей і документів з метою вилучення оригіналів документів, що перебувають у володінні ТОВ «Артвей-С» та ТОВ «Родос-С», допитати службових осіб суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками «фіктивності» та призначити і провести відповідні почеркознавчі експертизи.

Вищевказані процесуальні дії не могли бути виконані та завершені раніше з об`єктивних причин.

При цьому, відповідно до Постанови КМУ №211 від 11.03.2020 «Про запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COV1D- 19, спричиненої коронавірусом (COVІD-19) на всій території України установлено карантин та рекомендовано центральним і місцевим органам виконавчої влади, іншим державним органам, органам місцевого самоврядування, підприємствам, установам, організаціям забезпечити організацію позмінної роботи працівників, а за технічної можливості - також роботи в режимі реального часу через Інтернет. Вказане внесло певні зміни в роботу підприємств, а в даному кримінальному провадженні спричинило неможливість вчасного проведення усіх слідчих дій.

Результати проведення вказаних слідчих дій мають суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, однак їх отримання потребує додаткового часу строком не менш ніж 6 місяців.

Підозра по вказаному кримінальному провадженню на час звернення до суду з зазначеним клопотанням нікому не оголошена.

У зв`язку із особливою складністю кримінального провадження №0000005 від 24.02.2020, необхідністю завершення виконання раніше призначеної почеркознавчої експертизи, проведення допитів службових осіб - суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками «фіктивності» та виконання відповідних ухвал суду про надання тимчасового доступу до речей і документів, які мають суттєве значення для проведення досудового розслідування, необхідно додатковий строк у шість місяців, а отже на даний час наявні обґрунтовані підстави щодо продовження строку досудового розслідування даного кримінального провадження до 06.12.2020.

Через це, 14.11.2020 через ТОВ «Укр Експрес Сервіс» дане клопотання було відправлено до Ковпаківського районного суду м. Суми, що підтверджується накладною №006888 та 15.01.2021 року Ковпаківським районним судом м. Суми було отримано дане клопотання, що підтверджується штампом. Вказане клопотання в подальшому надійшло до слідчого судді ОСОБА_9 та 25.01.2021 винесено ухвалу про повернення клопотання прокурору, через недотримання вимог ст. 295-1 КПК України. У зв`язку з цим, слідством з обґрунтованих на те підстав, з поважних причин пропущений строк досудового розслідування.

Враховуючи вищевикладене, виникла необхідність у поновленні та продовженні строку досудового розслідування по даному кримінальному провадженню, у зв`язку з тим, що для досягнення мети досудового розслідування необхідно виконати ряд слідчих дій та заходів.

Продовження строку розслідування є необхідним для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду та вказані дії не могли бути здійснені раніше з об`єктивних причин.

Просить задовольнити клопотання, поновити строк подачі та продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 24.02.2020 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000005 на строк шість місяців, тобто до 21.05.2021.

Клопотання розглянути без участі слідчого, прокурора та без фіксації технічними засобами.

Вивчивши надані матеріали, суддя приходить до висновку, що клопотання не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ч. 1, 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Досудове розслідування повинно бути закінчено:

1) протягом одного місяця з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину.

2. Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:

1) двох місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до 295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого. Слідчий суддя зобов`язаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора, а також підозрюваного та його захисника, у разі розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру.

Частиною 5 ст. 294 цього кодексу визначено, що клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу. Строк досудового розслідування, що закінчився, поновленню не підлягає.
Так, 14.11.2020р. через ТОВ «Укр Експрес Сервіс» дане клопотання було відправлено до Ковпаківського районного суду м. Суми, та 15.01.2021 р. Ковпаківським районним судом м. Суми було отримано дане клопотання, яке в подальшому надійшло до слідчого судді ОСОБА_9 та 25.01.2021 р. постановлено ухвалу про повернення клопотання прокурору, через недотримання вимог ст. 295-1 КПК України. Слідчий на даний час звернувся до суду з клопотанням 26.01.2021 року, тобто поза межами визначеного нормами КПК України строку і слідчий суддя позбавлений можливості розглянути клопотання до спливу строку досудового розслідування, а тому строк досудового розслідування не може бути продовжено, так як він сплинув вже 21.11.2020 р.

На підставі викладеного, керуючись ст. 219, 294, 295-1, 376 КПК України, слідчий суддя, -

п о с т а н о в и в :

У задоволенні клопотання слідчого Сумського РУП ГУНП в Сумській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування відмовити.

Ухвала слідчого судді не може бути оскаржена.

Суддя ОСОБА_1