Справа № 592/39/21
Провадження № 1-кп/592/311/21
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
21 січня 2021 року м.Суми

Ковпаківський районний суд міста Суми у складі: головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваної ОСОБА_4 розглянув у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Суми клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 0000059, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.11.2020 про звільнення від кримінальної відповідальності за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки міста Суми, громадянки України, з вищою освітою, працюючої головним бухгалтером ФОП ОСОБА_5 , зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,

встановив:
Суть питання, що вирішується ухвалою.
04.01.2020 до Ковпаківського районного суду міста Суми надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_6 про звільнення особи від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_4 .

Клопотання мотивовано тим, що 03.12.2020 ОСОБА_4 , головному бухгалтеру ФОП ОСОБА_5 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Вчиненим ОСОБА_4 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду у розмірі 11784943,13 грн., яка відшкодована у повному обсязі.

Приймаючи до уваги, що ОСОБА_4 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 03.12.2020 відшкодувала завдані нею збитки на загальну суму 11784943,13 грн., у повному обсязі, в тому числі штрафні санкції, на неї поширюються положення ч. 4 ст. 212 КК України щодо звільнення від кримінальної відповідальності. Вказує, що підозрювана підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Позиція сторін.
Прокурор у судовому засіданні просив задовольнити клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, так як остання до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодувала завдані державі нею збитки на загальну суму 11784943,13 грн., у повному обсязі, в тому числі штрафні санкції.

Підозрювана ОСОБА_4 у судовому засіданні пояснила, що вину у обсязі підозри за ч. 3 ст. 212 КК України визнає. Суть підозри та підстава звільнення від кримінальної відповідальності їй роз`яснені, наслідки закриття кримінального провадження з підстав, зазначених у клопотанні прокурора відомі. Несплата податку на додану вартість мала місце з її вини, наразі збитки у заявленому розмірі 11784943,13 грн. відшкодовані у повному обсязі. Просила клопотання прокурора про звільнення її від кримінальної відповідальності задовольнити та провадження закрити.

Встановлені судом обставини.
Досудовим розслідуванням установлено, що ОСОБА_4 є головним бухгалтером фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_1 ) (далі - ФОП ОСОБА_5 ) із 15.12.2011 по теперішній час. Так, відповідно до трудового договору № 4997-11 від 15.12.2011 її призначено головним бухгалтером ФОП ОСОБА_5 . На цій посаді вона працює до теперішнього часу.

Будучи головним бухгалтером ФОП ОСОБА_5 , ОСОБА_4 забезпечує ведення його бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу податкової звітності до податкових органів, є повноважним представником під час реалізації повноважень, функцій та обов`язків.

Фактично ОСОБА_4 як головний бухгалтер ФОП ОСОБА_5 :

- забезпечує ведення бухгалтерського і податкового обліку ФОП ОСОБА_5 , дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законами України;

- контролює за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- забезпечує неухильне дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності упродовж установленого терміну;

- забезпечує складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності ФОП ОСОБА_5 та подання в установленні строки користувачам;

- здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів ФОП ОСОБА_5 ;

- бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності;

- забезпечує перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань;

- здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних та фінансових ресурсів;

- забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку.

Також, як головний бухгалтер ОСОБА_4 несе дисциплінарну, адміністративну, матеріальну та кримінальну відповідальність за свої неправомірні дії або бездіяльність, які призвели або могли призвести до збитків, втрати майна, неефективного ведення фінансово-економічної діяльності тощо.

ОСОБА_4 у випадку невиконання або неналежного виконання обов`язків, несе відповідальність згідно з чинним законодавством.

Таким чином, ОСОБА_4 є головним бухгалтером ФОП ОСОБА_5 , забезпечує дотримання у ФОП ОСОБА_5 установлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, у тому числі на підставі довіреності.

ФОП ОСОБА_5 зареєстрований 30.11.2000, є платником ПДВ із 24.01.2008. Юридична адреса: АДРЕСА_2 . Офісні приміщення розташовані за адресою: АДРЕСА_3 . Основний вид діяльності перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків.

Зокрема встановлено, що в невстановлений слідством день і час, але не пізніше січня 2018 року, в невстановленому під час розслідування місці у головного бухгалтера ФОП ОСОБА_5 . ОСОБА_4 виник єдиний злочинний корисливий умисел, спрямований на зменшення податкових зобов`язань ФОП ОСОБА_5 із податку на додану вартість. Діючи на реалізацію свого протиправного умислу, ОСОБА_4 систематично не реєструвала в Єдиному державному реєстрі податкових накладних податкові накладні з ПДВ, зокрема вона не зареєструвала такі накладні за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2018 року та лютий, березень 2019 року.

Так, при визначенні податкових зобов`язань, виходячи з обсягів оподаткованих операцій ОСОБА_4 , як відповідальна за внесення відомостей до податкових декларацій з ПДВ ФОП ОСОБА_5 , достовірно знаючи процедуру реєстрації податкових накладних, маючи вищу фахову освіту та достатній досвід роботи на посаді головного бухгалтера ФОП ОСОБА_5 , діючи всупереч чинному законодавству та своїм обов`язкам головного бухгалтера, маючи повний доступ не лише до документів бухгалтерського обліку підприємства, а й до інших документів ФОП ОСОБА_5 , внаслідок чого, достовірно знаючи про результати його фінансово-господарської діяльності, будучи зацікавленою у зменшенні податкового навантаження на ФОП ОСОБА_5 , діючи з єдиним умислом, з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) у особливо великих розмірах, проігнорувала вимоги законодавчих та інших нормативно-правових актів України, якими повинна була керуватися у своїй службовій діяльності, зокрема ст. 201 Податкового Кодексу України, умисно не реєструвала в Єдиному державному реєстрі податкових накладних податкові накладні за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2018 року та лютий, березень 2019 року.

Так, ОСОБА_4 , діючи із єдиним умислом, у період часу з 01.01.2018 по 30.11.2018 та з 01.02.2019 по 31.03.2019, перебуваючи в приміщенні ФОП ОСОБА_5 за адресою: АДРЕСА_4 , умисно не зареєструвала податкові накладні в Єдиному державному реєстрі податкових накладних за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2018 року та лютий, березень 2019 року:

- за січень 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 31.01.2018 №№ 3118 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3119 на суму 1089303 грн (ПДВ на суму 217860,60 грн), 3117 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн);

- за лютий 2018 року не зареєструвала податкову накладну від 28.02.2018 № 3209 на суму 1923846 грн (ПДВ на суму 384769,20 грн);

- за березень 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 31.03.2018 №№ 3421 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3422 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3424 на суму 1771304 грн (ПДВ на суму 354260,80 грн), 3423 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн);

- за квітень 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 03.04.2018 № 2662 на суму 117314,45 грн (ПДВ на суму 23462,89 грн) та від 30.04.2018 №№ 2665 на суму 1914570 грн (ПДВ на суму 382914 грн), 2663 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 2664 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн);

- за травень 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 30.05.2018 №№ 2665 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3087 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3089 на суму 1168666 грн (ПДВ на суму 233733,20 грн), 3088 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3090 на суму 990526 грн (ПДВ на суму 198105,20 грн);

- за червень 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 30.06.2018 №№ 3112 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3114 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3115 на суму 1168666 грн (ПДВ на суму 233733,20 грн);

- за липень 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 30.07.2018 №№ 3138 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3140 на суму 1286129 грн (ПДВ на суму 257225,80 грн);

- за серпень 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 30.08.2018 №№ 3401 на суму 1904090 грн (ПДВ на суму 380818 грн), 3397 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3399 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3400 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3398 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн);

- за вересень 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 08.09.2018 № 3193 на суму 18186,8 грн (ПДВ на суму 3637,36 грн), від 12.09.2018 № 3194 на суму 28360,45 грн (ПДВ на суму 5672,09 грн) та від 30.09.2018 №№ 3195 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3198 на суму 1977538 грн (ПДВ на суму 395507,60 грн), 3196 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 3197 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн);

- за жовтень 2018 року не зареєструвала податкову накладну від 30.10.2018 № 3404 на суму 1017259 грн (ПДВ на суму 203451,80 грн);

- за листопад 2018 року не зареєструвала податкові накладні від 21.11.2018 № 1951 на суму 47993,25 грн (ПДВ на суму 9598,65 грн) та від 30.11.2018 №№ 4216 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 4214 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 4221 на суму 981669 грн (ПДВ на суму 196333,80 грн), 4220 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 4215 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 4218 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 4219 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн), 4217 на суму 1500000 грн (ПДВ на суму 300000 грн);

- за лютий 2019 року не зареєструвала податкову накладну від 19.02.2019 № 1393 на суму 37625,7 грн (ПДВ на суму 7525,14 грн);

- за березень 2019 року не зареєструвала податкову накладну від 01.03.2019 № 10 на суму 981669 грн (ПДВ на суму 196333,80 грн),

внаслідок чого ОСОБА_4 ухилилася від сплати податку на додану вартість у загальній сумі 11784943,13 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на вказану суму, що є особливо великим розміром.

Описаними діями ОСОБА_4 умисно порушила вимоги ст. 201 Податкового кодексу України, згідно якої на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Вищезазначені порушення підтверджені і викладені у акті від 25.04.2019 № 000580/18-28-54-13/ про результати перевірки термінів реєстрації податкових накладних з податку на додану вартість в ЄРПН ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за січень-грудень 2018 року та лютий-березень 2019 року, на підставі якого виписане податкове повідомлення-рішення від 12.06.2019 № .

Виходячи з викладеного, ОСОБА_4 умисно у період часу із 01.01.2018 по 30.11.2018 та з 01.02.2019 по 31.03.2019 не зареєструвала в Єдиному державному реєстрі податкових накладних податкові накладні з ПДВ на суму оподаткованих операцій ФОП ОСОБА_5 на загальну суму 58924715,6 грн, що призвело до фактичного ухилення від сплати ФОП ОСОБА_5 податку на додану вартість у загальній сумі 11784943,13 грн, із метою заниження об`єкту оподаткування.

Під час ухилення від сплати податку на додану вартість головний бухгалтер ФОП ОСОБА_5 . ОСОБА_4 достовірно знала вимоги ст. 201 Податкового кодексу України, якими вона була зобов`язана реєструвати податкові накладні в Єдиному державному реєстрі податкових накладних, проте умисно не робила цього, тим самим занижувала суми податку на додану вартість, що підлягали сплаті.

Таким чином, ОСОБА_4 усвідомлювала суспільно-небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачала суспільно-небезпечні їх наслідки у вигляді несплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах і бажала їх настання, тобто діяла з прямим умислом.

У зв`язку з викладеним, головний бухгалтер ФОП ОСОБА_5 . ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюється в тому, що вона умисно ухилилась від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у особливо великих розмірах на загальну суму 11784943,13 грн, тобто у скоєнні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Вчиненим ОСОБА_4 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду в розмірі 11784943,13 грн., яка відшкодована у повному обсязі.

Судом встановлено, що завдані ОСОБА_4 державі збитки у розмірі 11784943,13 грн. у вигляді несплати ПДВ та штрафні (фінансові) санкції відшкодовано, що підтверджується листом ГУ ДПС у Сумській області від 01.12.2020 № 4958/7/18-28-13-03, тобто до притягнення до кримінальної відповідальності.

Мотиви, з яких суд виходив при постановленні ухвали, і положення закону, яким він керувався
За вимогами пункту 2 частини 3 статті 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти такі рішення: закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

На підставі пункту 1 частини 2 статті 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом: у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (частина 1 статті 285 КПК України).

Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (частина 3 статті 288 КПК України).

Відповідно до частини 1 статті 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Частина 4 статті 212 КК України передбачає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

На підставі частини 3 статті 285 КПК України роз`яснено підозрюваній, яка може бути звільнена від кримінальної відповідальності на підставі частини 4 статті 212 КК України, суть підозри підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Зважаючи на викладене, оскільки ОСОБА_4 вчинила діяння, передбачене частиною 3 статті 212 КК України, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах на суму 11784943,13 грн. та до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, не заперечувала проти звільнення від кримінальної відповідальності, тому підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі частини 4 статті 212 КК України, а провадження підлягає закриттю.

Речові докази, процесуальні витрати відсутні. Позовні вимоги не заявлені.

Запобіжний захід до підозрюваної не застосовувався.

Керуючись статтями 284 289, пунктом 2 частини 3 статті 314, статтею 372 Кримінального процесуального кодексу України, суд

постановив:
Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності задовольнити.

На підставі частини 4 статті 212 Кримінального кодексу України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

На підставі пункту 1 частини 2 статті 284 КПК України кримінальне провадження № 0000059, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.11.2020 за підозрою ОСОБА_4 за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Ковпаківський районний суд міста Суми.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Копія судового рішення не пізніше наступного дня після ухвалення надсилається учаснику судового провадження, який не був присутнім в судовому засіданні.

Суддя ОСОБА_1