Справа № 464/5816/19
пр.№ 1-кс/464/263/20
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей і документів

14 лютого 2020 року слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів за матеріалами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №000004 від 22.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

встановив:

У клопотанні старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , погодженому з прокурором відділу управління нагляду прокуратури Львівської області ОСОБА_4 , ставиться питання про тимчасовий доступ до матеріалів кримінального провадження №0000044 від 18.04.2018, а саме оригіналів документів, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ») та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 »), а також оригіналів документів, процесуальних, слідчих дій, що підтверджують організацію продажу службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » продукції за готівкові кошти, без відображення їх в податковому обліку товариства, які знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_8 , що за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю ознайомлення з ними та їх вилучення.
В обґрунтування клопотання слідчий покликається на те, що слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000084 від 22.10.2019, щодо службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), які в період 2018 року здійснювали вдавані (безтоварні) операції із СГД з ознаками «ризиковості/фіктивності», оформляючи лише первинні документи по проведених господарських операціях, в той же час, реалізовували продукцію фізичним особам неплатникам ПДВ за готівкові кошти, в результаті чого занизили валові доходи підприємства, а відтак не сплатили до державного бюджету податок на прибуток в сумі 3 330 000 грн., відповідно до матеріалів ОУ ГУ ДФС у Львівській області №510/21.4-10 від 16.10.2019.
З вищевказаних матеріалів встановлено, що співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_9 в межах вимог наказу ДФС України від 28.07.2015 №543 «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ» проведено відпрацювання платника податків - ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період 2018 року, в ході якого встановлено, що дане ТзОВ систематично попадає до категорії «вигодоформуючий СГД», по якому зроблено висновок, щодо нереальності господарських операцій. Зокрема, службові ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період 2018 року відображали по бухгалтерському та податковому обліках, без фактичного переміщення товарів, операції з реалізації - тушки курчат/бройлера та субпродуктів на підприємства із ознаками «ризиковості» - ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ).
ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » використовують підприємства, які мають очевидні ознаки «фіктивності», в яких в тому числі відсутні трудові ресурси, наймані працівники, офісні, торгівельні та складські приміщення, виробниче обладнання, сировина, матеріали, невідповідність номенклатури товарів, що вказує на відсутність факту реального здійснення фінансово-господарської діяльності, тим більше, від імені вказаних вище підприємств складались та видавалися «фіктивні» документи (податкові накладні, витратні накладні, довіреності, акти прийому - передачі ТМЦ ряду суб`єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки по реально неіснуючим операціям).
Проведеним дослідженням ланцюга реалізації продукції встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » відображало вдавані «транзитні» операції з продажу ТМЦ (з підміною номенклатури, не однотипності ТМЦ) на СГД наступного ланцюга із ознаками ризиковості, які в свою чергу реалізовують ТМЦ (побутова техніка, продукти харчування, напої, тваринні корми, побутова хімія тощо), що свідчить про «підміну товару» по ланцюгу до вигодо набувача.
Фактично посадові особи підприємства здійснювали реалізацію «тушки курчат-бройлера та субпродуктів» фізичним особам-неплатникам ПДВ та СГД на спрощеній системі оподаткування зареєстрованим на території Львівської області за готівкові кошти без відображення проведених операцій по бухгалтерському та податковому обліках, в той же час, надавались послуги по формуванню безпідставного податкового кредиту для підприємств із ознаками «ризиковості» за обумовлений відсоток, зокрема - ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ».
Таким чином, службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », шляхом проведення в період 2018 року господарських операцій із підприємствами транзитно-конвертаційної групи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », в порушення вимог статей 185.1, 188.1, 134.1.1, 135.1, 136.1 ПК України, занизили податкове зобов`язання в сумі 22 200 000 грн. та не сплатили до державного бюджету податку на прибуток в сумі 3 330 000 грн.
На адресу слідчого управління надійшов лист оперативного управління ГУ ДФС у Львівській області з якого вбачається, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » задекларувало податкові зобов`язання з податку на додану вартість (реалізація - тушки курчат-бройлера та субпродукти) по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») за період січень-лютий 2018 року на суму 7 729 824 грн., в тому числі ПДВ 1 288 304 грн., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ») за період квітень-травень 2018 року на суму 12 848 129 грн., в тому числі ПДВ 2 141 355 грн., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») за період січень-квітень 2018 року на суму 37 134 601 грн., в тому числі ПДВ 6 189 100 грн.
Дослідивши ланцюг реалізації ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » продукції «тушки курчат-бройлера та субпродукти» на адресу вищевказаних СПД встановлено, що зазначені ризикові СГД відображали вдавані «транзитні» операції з продажу ТМЦ (з підміною номенклатури, не однотипності ТМЦ) на СГД наступного ланцюга із ознаками «ризиковості», які в свою чергу реалізовують ТМЦ (побутова техніка, продукти харчування, напої, тваринні корми, побутова хімія тощо), що свідчить про «підміну товару» по ланцюгу до вигодонабувача.
Також, згідно з інформації, наявної в Єдиному реєстрі судових рішень, в СУ ФР ГУ ДФС у Київській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000040 від 14.03.2018 за ч.3 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), оформивши первинні документи без фактичного продажу ТМЦ в адресу підприємств з ознаками «фіктивності», серед яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.
Вищевказані порушення податкового законодавства ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » також встановлені головним ревізоромінспектором відділу перевірок ІНФОРМАЦІЯ_8 та викладені в акті перевірки підприємства №51/05.7/39266874 від 24.01.2020, який постановою слідчого долучено до матеріалів кримінального провадження №0000084.
Згідно з вищевказаним актом перевірки, службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », внаслідок безпідставного документального відображення в податковому обліку безтоварних операцій з постачання м`яса та субпродуктів курки бройлера в адресу ризикових підприємств (з ознаками фіктивності), серед яких були: ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », не сплатили до державного бюджету податку на прибуток в сумі 25 554 019 грн.
В ході розслідування кримінального провадження №0000084 з`ясовано, що в провадженні слідчого управління ФР ГУ ДФС Львівській області перебувало кримінальне провадження №0000044 від 18.04.2018, яке 17.10.2019, на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України, закрито. В ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження проводилось вилучення оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (договірні, видаткові накладні, ТТН), щодо взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »), а також наявні матеріали (документи, процесуальні, слідчі дії), які підтверджують організацію продажу службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » продукції за готівкові кошти, без відображення їх в податковому обліку товариства. Оскільки, вилучення оригіналів документів має суттєве значення встановлення обставин у кримінальному провадженні, в тому числі, необхідні для проведення судово-почеркознавчих експертиз достовірності підписів та почерку на досліджуваних експертом документах, слідчий просив клопотання задовольнити.
На розгляд клопотання слідчий не з`явився, звернувся до суду з заявою про розгляд клопотання за його відсутності, клопотання підтримав, просив таке задовольнити.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_8 на розгляд клопотання не з`явився, належним чином повідомлявся про час та місце розгляду клопотання.
На підставі ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Оглянувши матеріали клопотання, приходжу до такого висновку.
Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у ст.161 цього Кодексу. Так, клопотання слідчого, яке надійшло до суду, відповідає вимогам КПК України.
Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Внесене слідчим клопотання відповідає вимогам ст. 160 КПК України.
Оглянувши матеріали клопотання, приходжу до висновку про доведеність існування сукупності обставин, передбачених ч.5 ст. 163 КПК України, та необхідність задоволення клопотання, а саме, надання тимчасового доступу до матеріалів кримінального провадження №0000044 від 18.04.2018, які мають суттєве значення для встановлення обставин у іншому кримінальному провадженні.
Керуючись статтями 163, 164 КПК України,

ухвалив :

Клопотання задовольнити.
Надати слідчим другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , тимчасовий доступ до оригіналів документів кримінального провадження №0000044 від 18.04.2018, а саме а саме: оригіналів документів, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ») та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 , попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 »), а також оригіналів документів, процесуальних, слідчих дій, що підтверджують організацію продажу службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » продукції за готівкові кошти, без відображення їх в податковому обліку товариства, які знаходяться у ІНФОРМАЦІЯ_8 , що за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю ознайомлення та їх вилучення.
Обов`язок надати тимчасовий доступ до документів покласти на СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області.
Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення (ст.164 КПК України).
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Відповідно до ст.309 КПК України ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1