Справа № 522/6394/20
Провадження № 1-кс/522/8719/20
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 червня 2020 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 про надання тимчасового доступу, -

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий з ОВС 2ВРКП СУ ФР ГУ ДФС Одеській області ОСОБА_2 звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, які перебувають у володінні ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме первинні бухгалтерські документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2019 по 30.09.2019. з можливістю вилучення їх оригіналів.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наступне.
Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000084 від 10.12.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) зареєстровано рішенням ІНФОРМАЦІЯ_2 від 28.07.2015 за № 0003607 та 28.07.2015 взято на податковий облік ІНФОРМАЦІЯ_3 , є платником податку на прибуток та податку на додану вартість, основним видом діяльності є неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, безалкогольними та слабоалкогольними напоями.

Під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період з 01.01.2019 по 30.09.2019, діючи умисно, порушуючи вимоги податкового законодавства, шляхом невідображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності фактичних об`ємів та вартості реалізованих товарно-матеріальних цінностей ухилилися від сплати податків на загальну суму 7 889 355 грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Встановлено факти фіктивного повернення товарів підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу підприємства постачальника ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а також приховування реальних об`ємів реалізації. Так, посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - фактично реалізують товар постачальника ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » приватним підприємцям,які реалізують її через дрібні магазини за готівкові кошти за ринковою ціною без відображення у податковій звітності.

З метою приховання реалізації за готівкові кошти, згортання податкового кредиту та списання вже проданого товару з залишків в бухгалтерській та податковій звітності, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображають начебто повернення товарів отриманих від постачальника ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », оформлює при цьому «фіктивні» акти повернення товарів.

Також посадовими особи підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » використовується і інша схема ухилення від сплати податків, а саме: товар реалізується на дрібні магазини за готівкові кошти з фактичною націнкою 17-18%, а документально реалізація оформлюється через касовий апарат підприємства з націнкою 0,1%. В подальшому готівкові кошти за реалізований товар оформлений через касу з націнкою 0,1% вноситься на рахунок підприємства та відображається у податковій звітності, однак фактично отримані кошти від націнки 17-18% приховуються від оподаткування та привласнюються посадовими особами.

Так, згідно висновку економічного дослідження № 115 від 04.12.2019 встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у період січень-вересень 2019 року в порушення вимог діючого податкового законодавства занизили податок на додану вартість на суму 7 889 355 грн., яка підлягає сплаті до бюджету.

27.12.2019 у зв`язку з продажем корпоративних прав на підприємство, зі складу засновників вийшли ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , новим власником став ОСОБА_6 . Підприємство стало на податковий облік до ІНФОРМАЦІЯ_5 (Знам`янське відділення), також змінено податкову адресу підприємства: АДРЕСА_1 .

29.12.2019 року на посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » призначено ОСОБА_7 , який будучи допитаним у якості свідка, показав, що первинні бухгалтерські документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » колишнім директором ОСОБА_3 йому не передавалися.

В ході подальшого досудового розслідування, встановлено. що 15.04.2020 на посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » призначено нового директора, а саме ОСОБА_6 , підприємство знову змінило податкову адресу: АДРЕСА_2 та перейшло на податковий облік до ІНФОРМАЦІЯ_6 (Калуське відділення).

27.05.2020 року вручено вимогу колишньому директору ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_3 щодо надання первинної бухгалтерської документації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2019 по 30.09.2019.

01.06.2020 року від ОСОБА_8 отримано відповідь про те, що він може надати первинні бухгалтерські документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », однак лише в порядку та відповідно до вимог ч.2 ст. 159 КПК України.

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

В ході досудового розслідування виникла необхідність в отриманні оригіналів первинних бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2019 по 30.09.2019, які необхідні для проведення судово-економічної експертизи.

Довести вищевказані обставини, інакше ніж за допомогою цих документів, не передбачається можливим.

Вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів необхідне для використання при проведенні судово-економічної експертизи.

Розгляд клопотання слідчий просив провести без виклику особи, у володінні якої знаходяться запитувані речі і документи.

У зв`язку з цим, слідчий звернуся до суду з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів.

Слідчий, прокурор в судове засідання не з`явилися, від слідчого ОСОБА_2 надійшла заява про розгляд клопотання за його відсутності та про підтримання вимог клопотання в повному обсязі.

Дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, у випадку можливості використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та у разі неможливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до п.4 ч.2 ст.160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів повинні бути зазначені підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

Згідно з п.1 ч.5 ст.163 КПК, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність підстав вважати, що ці речі або документи перебувають чи можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

З дослідженого клопотання встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000084 від 10.12.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Наявні у кримінальному провадженні матеріали дають достатні підстави вважати, що речі та документи, які перебувають у володінні ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ) мають значення для кримінального провадження, оскільки іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.

За таких обставин, є підстави, передбачені ст.159-163 КПК України, для надання тимчасового доступу до зазначених у клопотанні документів.

Керуючись ст.ст.159-166 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчого першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 про надання тимчасового доступу до речей і документів, задовольнити.
Надати тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які перебувають у володінні ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2019 по 30.09.2019. з можливістю вилучення їх оригіналів, а саме:

- наказ про облікову політику ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на 2019 рік;

- податкові накладні, складені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на адресу покупців, які відображені у рядку «Інші в розрізі умовних ІПН: 00» податкових декларацій з податку на додану вартість за звітні (податкові) періоди період січень-вересень 2019 року;

- договори, укладені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з контрагентами покупцями (кінцевими споживачами), на підставі яких проводилась реалізація товару у період січень-вересень 2019 року;

- бухгалтерський облік (в т.ч. оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, аналіз рахунку, картки по рахунку НОМЕР_4 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період січень-вересень 2019;

- бухгалтерський облік (в т.ч. оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, аналіз рахунків, картки по рахункам 70 (у частині субрахунків 701,702,703,704), які формують доходи, відображені у рядку 2000 Звіту про фінансові результати «чистий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за звітний (податковий) період Три квартали 2019 року;

- розшифровка доходів, відображених у рядку 2000 Звіту про фінансові результати «чистий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за звітний (податковий) періоди Три квартали 2019 року (у розрізі контрагентів та сум);

- бухгалтерський облік (в т.ч. оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, аналіз рахунку, картки по рахунку 90 (у частині субрахунків 901, 902, 903), які формують витрати, відображені у рядку 2050 Звіту про фінансові результати «собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за звітний (податковий) період Три квартали 2019 року;

- розшифровка витрат, відображених у рядку 2050 Звіту про фінансові результати «собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за звітний (податковий) період Три квартали 2019 року;

- бухгалтерський облік (в т.ч. оборотно-сальдові відомості, аналіз рахунку, картки по рахунку 361 (та/або іншим рахункам, на яких обліковувались господарські операції, з зазначенням реквізитів первинного документу, дати та суми операції, за якою проводилась операція в обліку) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) по взаємовідносинам з контрагентами покупцями (кінцевими споживачами) за період січень-вересень 2019 року;

- в повному обсязі первинні документи (видаткові накладні, накладні на повернення, акти приймання-передачі та ін.) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) по взаємовідносинам з контрагентами покупцями (кінцевими споживачами) за період січень-вересень 2019 року;

- рух коштів по всім банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (картка рахунку 311 з розшифровкою по банківських рахунках, аналіз рахунку), платіжні доручення, банківські виписки по взаємовідносинам з контрагентами покупцями (кінцевими споживачами) за період січень-вересень 2019 року;

- оборотно-сальдові відомості, аналіз рахунку, картки по рахунку 64 (по субрахункам в частині обліку податкових зобов`язань та податкового кредиту) за період січень вересень 2019 року;

- оборотно-сальдові відомості, аналіз рахунку, картки по рахунку 301, касові книги, касові документи, книги обліку розрахункових операцій (інше) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) по взаємовідносинам з контрагентами-покупцями (кінцевими споживачами) за період січень вересень 2019 року;

- оборотно-сальдові відомості, аналіз рахунку, картки по рахунку 28 (по субрахункам, які використовувалися відповідно до облікової політики) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період січень вересень 2019 року;

- договори (з додатковими угодами), укладені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з контрагентом постачальником ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), на підставі яких придбавалися ТМЦ у період січень вересень 2019 року;

- бухгалтерський облік (в т.ч. оборотно-сальдові відомості, аналіз рахунку, картки по рахунку 631 (іншим рахункам, на яких обліковувались господарські операції, з зазначенням реквізитів первинного документу, дати та суми операції, за якою проводилась операція в обліку) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) по взаємовідносинам з контрагентом постачальником ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період січень вересень 2019 року;

- в повному обсязі первинні документи (видаткові накладні, накладні на повернення, акти приймання-передачі, платіжні доручення та ін.) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) по взаємовідносинам з контрагентом постачальником ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період січень вересень 2019 року;

- податкові накладні, складені контрагентом-постачальником ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на адресу покупця ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період січень вересень 2019 року;

- оборотно-сальдові відомості, картки по рахункам бухгалтерського обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) щодо руху (оприбуткування, списання тощо) ТМЦ, придбаних у контрагента постачальника ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період січень вересень 2019 року.

Зобов`язати уповноважених осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ) надати старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , або іншим уповноваженим особам, що будуть діяти за його дорученням (постановою), тимчасовий доступ до вказаних речей та документів.

Встановити строк дії ухвали протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1

10.06.2020