У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 грудня 2019 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання виконуючого обов`язки заступника начальника управління начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області радником юстиції ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні №0000041,
ВСТАНОВИЛА:

24.12.2019 року виконуючий обов`язки заступника начальника управління начальник першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області радником юстиції ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів.

В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період 2015-2017 років шляхом приховування об`єктів оподаткування з податку доходи нерезидента та податку на прибуток при виплаті процентів за договором про надання кредитних коштів з інвестиційним банком « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не нарахували та не сплатили до бюджету податок з доходів нерезидетна в сумі 2015600грн. та податок на прибуток в сумі 424025 грн., а також шляхом безпідставного формування податкового кредиту в податку на додану вартість не сплатили до бюджету податок на додану вартість в сумі 9629 грн., тим самим ухилились від сплати до бюджету податків на загальну суму 2 449 254 грн.

Дане кримінальне правопорушення 15.08.2019 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань №0000041, правова кваліфікація правопорушення ч.2 ст.212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що за результатами планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », акт №1288/22-01-14-02/34543250 від 02.08.2018 р. виявлено донарахування податків на загальну суму 2 449 254 грн., а саме: податку на прибуток в розмірі 424 025 грн.; податку на додану вартість 9 629 грн. та податку з доходів нерезидента 2 015 600 грн.
Так, причиною несплати податку з доходів нерезидента послужило те, що службові особи при виплаті доходу нерезиденту Інвестиційному банку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація) у вигляді процентів за договором про надання кредитних коштів №46/13 від 28.10.2013, не утримали та не сплатили вказаний податок упродовж 2015-2017 років в розмірі 10%, чим порушили вимоги п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового Кодексу України та п.2 ст.11 Угоди між Урядом України та Урядом Російської Федерації. Неутримання податку з доходів нерезидента мало місце незважаючи на судові рішення за результатами попередньої перевірки, під час якої також був нарахований податок з доходів нерезидента, що підтверджується Постановою Вищого адміністративного суду України від 04.10.2017 року. Предметом вказаного судового спору також була правомірність застосування ставки 10% при виплаті процентів резиденту Російської Федерації Інвестиційному банку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Причиною несплати податку на прибуток в сумі 424 025 грн. послужило перевищення нарахованих в бухгалтерському обліку відсотків за користування кредитом Інвестиційного банку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » над отриманим підприємством доходом за звітний період та не оподаткування цієї різниці у податковій звітності підприємства. Тим самим службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » порушили вимоги п.п.134.1., п.134.1 ст.134, п.140.1, п.140.2, п.п.140.4.2 п.140.4 ст.140 Податкового Кодексу України.
Причиною несплати податку на додану вартість в сумі 9 629 грн. послужило безпідставне включення упродовж січня 2015- грудня 2016 року до складу податкового кредиту з податку на додану вартість податкових накладних, які не містили всіх обов`язкових реквізитів, зокрема коду УКТ ЗЕД придбаної номенклатури товарів, що передбачено вимогами п.198.6 ст.198, п.201.1, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України.
За вказаних обставин у кримінальному провадженні має важливе доказове значення документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що підтверджують перерахування грошових коштів при виплаті доходу нерезиденту Інвестиційному банку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація) у вигляді процентів за договором про надання кредитних коштів №46/13 від 28.10.2013, розрахунки за кредитними договорами та отримання кредитних коштів від Інвестиційний банк ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація), повноваження службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на ведення господарської діяльності підприємства, а саме: накази про призначення (звільнення) службових осіб підприємства (директор, головний бухгалтер) за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, а також посадові інструкції або інші документи, де визначено функціональні обов`язки зазначених осіб; договір позики №46/13 від 28.10.2013 з додатками та додатковими угодами до нього; договір №ВД 26/11-14 від 26.11.2014 з додатками та додатковими угодами до нього; договір №ВД 20/11-15 від 20.11.2015 з додатками та додатковими угодами до нього; журнали ордера та оборотно-сальдові відомості по рахунках 31, 39, 50, 68, 95 бухгалтерського обліку; платіжні доручення про сплату коштів на користь ІБ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на виконання умов договору №46/13 від 28.10.2013; баланс (звіт про фінансові результати) за вказаний період; податкові накладні №17 від 30.01.2015, №69 від 25.03.2015, №51 від 12.03.2015, №15 від 06.03.2015, №369 від 05.03.2015, №51 від 30.06.2015, №607 від 08.09.2015, №61 від 19.09.2015, №16 від 11.10.2015, №61 від 19.09.2016, №28 від 09.12.2016; Журнали ордера та оборотно-сальдові відомості по рахунках 68, 63 бухгалтерського обліку; реєстр отриманих та виданих податкових накладних, по фінансово-господарських операціях, в яких відображені зазначені податкові накладні; відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, договори переуступки боргу та інші документи щодо отримання, обслуговування та погашення (переуступки) зобов`язань по кредитним договорам, укладеним ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з Інвестиційний банк ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація) в період з 01.01.2013 по 31.12.2017, з можливістю вилучення належним чином завірених копій вказаних документів.
Слідчий просить надати виконуючому обов`язки заступника начальника управління начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 та/або слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_5 та/або слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_6 та/або слідчим групи слідчих та/або за його дорученням працівникам оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області та/або старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_7 та/або заступнику начальника відділу ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_8 та/або старшому оперуповноваженому ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_9 та/або старшому оперуповноваженому ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_10 та/або старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_11 та/або старшому оперуповноваженому з ОВС ОУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_12 на тимчасовий доступ до документів, із можливістю вилучення їх завірених копій, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), що підтверджують перерахування грошових коштів при виплаті доходу нерезиденту Інвестиційному банку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація) у вигляді процентів за договором про надання кредитних коштів №46/13 від 28.10.2013, розрахунки за кредитними договорами та отримання кредитних коштів від Інвестиційний банк ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація), повноваження службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на ведення господарської діяльності підприємства, а саме: накази про призначення (звільнення) службових осіб підприємства (директор, головний бухгалтер) за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, а також посадові інструкції або інші документи, де визначено функціональні обов`язки зазначених осіб; договір позики №46/13 від 28.10.2013 з додатками та додатковими угодами до нього; договір №ВД 26/11-14 від 26.11.2014 з додатками та додатковими угодами до нього; договір №ВД 20/11-15 від 20.11.2015 з додатками та додатковими угодами до нього; журнали ордера та оборотно-сальдові відомості по рахунках 31, 39, 50, 68, 95 бухгалтерського обліку; платіжні доручення про сплату коштів на користь ІБ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на виконання умов договору №46/13 від 28.10.2013; баланс (звіт про фінансові результати) за вказаний період; податкові накладні №17 від 30.01.2015, №69 від 25.03.2015, №51 від 12.03.2015, №15 від 06.03.2015, №369 від 05.03.2015, №51 від 30.06.2015, №607 від 08.09.2015, №61 від 19.09.2015, №16 від 11.10.2015, №61 від 19.09.2016, №28 від 09.12.2016; Журнали ордера та оборотно-сальдові відомості по рахунках 68, 63 бухгалтерського обліку; реєстр отриманих та виданих податкових накладних, по фінансово-господарських операціях, в яких відображені зазначені податкові накладні; відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, договори переуступки боргу та інші документи щодо отримання, обслуговування та погашення (переуступки) зобов`язань по кредитним договорам, укладеним ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з Інвестиційний банк ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація), в період з 01.01.2013 по 31.12.2017.
Також слідчий звернувся з клопотанням розглянути його клопотання про надання доступу до речей та документів за відсутності представників особи, у володінні якої знаходяться документи, з метою унеможливлення їх завчасного знищення або переховування, а також за його відсутності, оскільки він клопотання підтримує в повному обсязі..
Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться. За таких обставин суд вважає за можливе розгляд клопотання провести без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, і слідчого.

Слідчий суддя вважає за необхідне подане клопотання задовольнити частково.

Так, відповідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Слідчим наведено підстави, передбачені ч. 2, 5 ст.163 КПК України, зокрема, що документи, доступ до яких просить надати слідчий, в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як доказ в кримінальному провадженні.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до вказаних в клопотанні документів, із можливістю вилучення їх належно засвідчених копій.
Разом з тим, в клопотанні наведено перелік осіб, яким слідчий просить надати доступ до відповідних документів, який не повністю відповідає вказаному в ЄРДР переліку слідчих, які здійснюють дане досудове розслідування. У вказаному переліку відсутні ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 . З зазначеної підстави в задоволенні клопотання щодо надання тимчасового доступу до документів вказаним особам слід відмовити.

Керуючись ст.ст.163, 164 КПК України,
ПОСТАНОВИЛА:

Клопотання виконуючого обов`язки заступника начальника управління начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Хмельницької області радником юстиції ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні №0000041 задовольнити частково.
Надати виконуючому обов`язки заступника начальника управління начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_3 , слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_5 , слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_6 тимчасовий доступ до документів, із можливістю вилучення їх завірених копій, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), що підтверджують перерахування грошових коштів при виплаті доходу нерезиденту Інвестиційному банку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація) у вигляді процентів за договором про надання кредитних коштів №46/13 від 28.10.2013, розрахунки за кредитними договорами та отримання кредитних коштів від Інвестиційний банк ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація), повноваження службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на ведення господарської діяльності підприємства, а саме: наказів про призначення (звільнення) службових осіб підприємства (директор, головний бухгалтер) за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, а також посадових інструкцій або інших документів, де визначено функціональні обов`язки зазначених осіб; договору позики №46/13 від 28.10.2013 з додатками та додатковими угодами до нього; договору №ВД 26/11-14 від 26.11.2014 з додатками та додатковими угодами до нього; договору №ВД 20/11-15 від 20.11.2015 з додатками та додатковими угодами до нього; журналів, ордерів та оборотно-сальдових відомостей по рахунках 31, 39, 50, 68, 95 бухгалтерського обліку; платіжних доручень про сплату коштів на користь ІБ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на виконання умов договору №46/13 від 28.10.2013; балансу (звіту про фінансові результати) за вказаний період; податкових накладних №17 від 30.01.2015, №69 від 25.03.2015, №51 від 12.03.2015, №15 від 06.03.2015, №369 від 05.03.2015, №51 від 30.06.2015, №607 від 08.09.2015, №61 від 19.09.2015, №16 від 11.10.2015, №61 від 19.09.2016, №28 від 09.12.2016; журналів, ордерів та оборотно-сальдових відомостей по рахунках 68, 63 бухгалтерського обліку; реєстру отриманих та виданих податкових накладних, по фінансово-господарських операціях, в яких відображені зазначені податкові накладні; відомостей щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, договорів переуступки боргу та інших документів щодо отримання, обслуговування та погашення (переуступки) зобов`язань по кредитних договорах, укладених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з Інвестиційним банком ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (Російська Федерація), в період з 01.01.2013 по 31.12.2017.
Ухвала діє до 26 січня 2020 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя