1Справа № 335/3499/18 1-кс/335/1401/2020
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
22 квітня 2020 року м. Запоріжжя

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - ОСОБА_4 , розглянувши у судовому засіданні у залі суду у м. Запоріжжі клопотання заступника начальника четвертого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів та мат еріали кримінального провадження № 0000005 від 05.03.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
З наданих слідчому судді матеріалів вбачається, що СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000005 від 05.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у період з 01.07.2017 по 31.12.2017 штучно створили право на податковий кредит для ряду підконтрольних СГД, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), шляхом оформлення безтоварних операцій із нібито продажу м`ясних та ковбасних виробів на їх адресу. При цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 01.07.2017 по 31.12.2017 отримано від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ФОП ОСОБА_5 грошові кошти в розмірі 29 743 тис. грн., які фактично являли собою не обліковану в податковій звітності безповоротну фінансову допомогу, що призвело до несплати ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податку на прибуток на суму 5 353,7 тис. грн.

На момент реєстрації кримінального правопорушення в ЄРДР управлінням боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_3 здійснене аналітичне дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.07.2017 по 31.12.2017, про що складений висновок від 27.02.2018 №16/08-01-16-02-05/25480722.

Згідно з висновком аналітичного дослідження вбачається, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » порушили вимоги Податкового Кодексу України в частині ухилення від оподаткування операцій з продажу м`ясної та ковбасної продукції ризиковим підприємствам по ланцюгу подальшого постачання, отримали від них певну суму коштів 29 743 041,12 грн., яку можливо кваліфікувати як отримання безповоротної фінансової допомоги з якої ймовірно несплачений податок на прибуток у сумі 5 353 747 грн.

Управлінням аудиту ІНФОРМАЦІЯ_3 проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.07.2017 по 20.09.2018. Результати документальної перевірки оформлені актом від 14.12.2018 №778/08-01-14-14/25480722.

По результатах проведеної документальної планової виїзної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_3 прийняті наступні податкові повідомлення-рішення: податкове повідомлення рішення № від 28.12.2018 з податку на прибуток на суму грошового зобов`язання у розмірі 167 365 грн. та штрафних санкцій на суму 83 682 грн., а всього на суму 251 047 грн.; податкового повідомлення рішення № від 28.12.2018 з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО у сфері торгівлі на суму грошового зобов`язання у розмірі 148 852 грн.; податкового повідомлення рішення № від 28.12.2018 з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО у сфері торгівлі на суму грошового зобов`язання у розмірі 69 618 грн.; податкового повідомлення рішення від 28.12.2018 з нарахування податку на доходи фізичних осіб на суму грошового зобов`язання 12 589 грн. та штрафних санкцій на суму 9 442 грн.

Всього нараховане грошових зобов`язань у розмірі 491 548 грн., у тому числі податків на суму 180 тис. грн. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » грошові зобов`язання за прийнятими ППР сплачені в повному обсязі. Заходи адміністративного та/або судового оскарження не застосовувалися. Податкові зобов`язання узгоджені та сплачені в повному обсязі.

Далі, за управлінням боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_3 здійснене аналітичне дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.10.2018 по 31.12.2019, про що складений висновок від 24.02.2020 №17/08-01-16-02-05/25480722.

Згідно з висновком аналітичного дослідження вбачається, що протягом періоду з 01.10.2018 по 31.12.2019 посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснювали оформлення податкових накладних на реалізацію м`ясних та ковбасних виробів в адресу підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму 75 379 061,40 грн., у тому числі ПДВ на суму 12 563 176,90 грн.

Постановою слідчого від 26.02.2020 року призначено судову економічну експертизу, проведення якої доручено експертам ІНФОРМАЦІЯ_4 .

Від ІНФОРМАЦІЯ_4 з супровідним листом від 05.03.2020 №19/108/16/2-5785-2020 отримане клопотання від 04.03.2020 №20-14 судового експерта ОСОБА_6 про надання додаткових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». На підставі ст.13 Закону України «Про судову експертизу» експертом зазначено про необхідність надання до експертної установи документів протягом 45 календарних днів.

Документи бухгалтерського та податкового обліку, фінансові та інші, які стосуються факту та обставин заниження службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сум податкових зобов`язань з ПДВ у звітні податкові періоди з 01.07.2017 по 31.12.2017 та з 01.10.2018 по 31.12.2019 повинні досліджуватися при проведенні експертизи.

У зв`язку з викладеним, з метою встановлення всіх обставин, які мають значення для проведення досудового розслідування, слідчий звернувся до суду з клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів та їх вилучення в Товаристві з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), яке розташоване за юридичною адресою: АДРЕСА_1 , а саме: первинні документи по взаємовідносинах між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 та з 01.10.2018 по 31.12.2019; первинні документи по взаємовідносинах між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 та з 01.10.2018 по 31.12.2019; наказ № 427 «Про облікову політику» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); оборотно-сальдову відомість по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» (з розшифровкою за датами) по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; оборотно-сальдову відомість по рахунку 79 «,Фінансові результати» (з розшифровкою за субрахунками) по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; оборотно-сальдову відомість по рахунку 91 «Загальновиробничі витрати Розрахунки з вітчизняними покупцями» (з розшифровкою за видами витрат) по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; оборотно-сальдову відомість по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» (з розшифровкою за датами та документами розрахунків) між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; оборотно-сальдову відомість по рахунку 644 «,Податковий кредит» (з розшифровкою за датами) між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; оборотно-сальдову відомість по рахунку 301 ,,Готівка в національній валюті? (з розшифровкою за датами та документами розрахунків) між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; оборотно-сальдову відомість по рахунку 361 «,Розрахунки з вітчизняними покупцями» (з розшифровкою за датами та документами розрахунків) між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; оборотно-сальдову відомість по рахунку 644 «,Податковий кредит» (з розшифровкою за датами) між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; касову книгу по ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017; податкові накладні по взаємовідносинах між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 (із квитанціями щодо їх прийняття); податкові накладні по взаємовідносинах між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.10.2018 по 31.12.2019 (із квитанціями щодо їх прийняття); реєстр отриманих та виданих податкових накладних по взаємовідносинах між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 та з 01.10.2018 по 31.12.2019; реєстр отриманих та виданих податкових накладних по взаємовідносинах між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 та з 01.10.2018 по 31.12.2019; податкові декларації з податку на додану вартість (із додатком 5) (у тому числі уточнюючі податкові декларації за наявності) по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з липня 2017 року по грудень 2017 року та з жовтня 2018 року по грудень 2019 року (із квитанціями щодо їх прийняття); податкові декларації з податку на додану вартість (із додатком 5) (у тому числі уточнюючі податкові декларації за наявності) по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з липня 2017 року по грудень 2017 року та з жовтня 2018 року по грудень 2019 року (із квитанціями щодо їх прийняття); податкові декларації з податку на додану вартість (із додатком 5) (у тому числі уточнюючі податкові декларації за наявності) по ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з жовтня 2018 року по грудень 2019 року (із квитанціями щодо їх прийняття); додатки № 9 та № 10 до акту ІНФОРМАЦІЯ_3 від 14.12.2018 № 778/08-01-14-14/25480722; додатки № 1 та № 2 до висновку аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_3 від 24.02.2018 № 17/08-01-16-02-05/25480722.

У судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання з підстав, викладених у клопотанні та наполягав на його задоволенні.

Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у судовому засіданні проти клопотання слідчого заперечувала, вважає клопотання безпідставним та необгрунтованим, оскільки слідчим не доведено наявності порушень суб`єктом господарювання, документи за 2017 рік вже вилучалися слідчим на підставі ухвали слідчого судді, тому у задоволенні клопотання просила відмовити. Крім того, наполягала на тому, що слідчим безпідставно збільшено предмет доказування щодо вилучення документів за 2018-2019 роки, оскільки цей період не охоплює період вчинення кримінального правопорушення, відомості про яке внесено до ЄРДР, суду надала відповідні письмові заперечення.

Вивчивши матеріали клопотання, перевіривши надані докази в його обґрунтування, заслухавши пояснення учасників кримінального провадження, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Відповідно до ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

При цьому, ч. 5 ст. 132 КПК України передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, сторони кримінального провадження повинні подати суду докази обставин, на які вони посилаються.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні про надання тимчасового доступу до речей і документів зазначаються значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Слідчим суддею встановлено, що документи, про які йдеться у клопотанні слідчого за період з 01.07.2017 року по 31.12.2017 року, було вилучено слідчим на підставі ухвали слідчого судді від 06.04.2018 року про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, про що свідчить протокол тимчасового доступу до речей і документів від 04.05.2018 року. Отже, доводи органу досудового розслідування про необхідність витребування фінансово-господарських документів ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_1 за період, який вже перевірявся, не відповідають принципам КПК України.

Відповідно до ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Матеріалами клопотання не підтверджено та не надано обґрунтованих даних про те, що тимчасовий доступ до вищезазначених документів, відповідає потребам досудового розслідування у даному кримінальному провадженні.

Разом з тим, з наданих матеріалів вбачається, що досудове розслідування у кримінальному провадженні за № 0000005 проводиться за фактом вчинених службовими особами дій в період часу з 01.07.2017 року по 31.12.2017 року, період їх діяльності за 2018-2019 роки не являється предметом розслідування у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 2 ст. 91 КПК України, доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Таким чином, на переконання слідчого судді, доступ до документів за вказаний період та їх вилучення є необгрунтованим, оскільки слідчим не доведено наявності достатніх підстав вважати, що зазначені документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні, що виключає підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ, згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України.

Вимоги клопотання щодо доступу до реєстру отриманих та виданих податкових накладних по взаємовідносинах між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 та з 01.10.2018 по 31.12.2019, а також реєстру отриманих та виданих податкових накладних по взаємовідносинах між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 та з 01.10.2018 по 31.12.2019, не грунтуються на Законі, оскільки в цій частині слідчим не обгрунтовано, яким законодавчим актом передбачено ведення таких документів, та їх наявність у володінні вищезазначеної особи.

В частині надання дозволу на тимчасовий доступ до додатків № 9 та № 10 до акту ІНФОРМАЦІЯ_3 від 14.12.2018 № 778/08-01-14-14/25480722 та додатків № 1 та № 2 до висновку аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_3 від 24.02.2018 № 17/08-01-16-02-05/25480722, слідчий суддя вважає такі вимоги клопотання не обґрунтованими, оскільки втручання у права зазначеної у клопотанні особи, діяльність якої була предметом перевірки, потреби досудового розслідування не виправдовують таким способом, в тому числі, з тих підстав, що володільцем оригіналів таких документів є ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні про надання тимчасового доступу до речей і документів зазначаються підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи.

Проте, в частині доступу до інших документів, згідно з переліком у клопотанні, їх наявності у володінні зазначеної особи не обгрунтовано, тому такі вимоги не підлягають задоволенню, що відповідає положенню ч. 5 ст. 163 КПК України.

За викладених обставин, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого є необгрунтованим та його доводи не підтверджені об`єктивними даними, тому не підлягає задоволенню у повному обсязі.

Керуючись ст. 159-163, 369, 372 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:
Клопотання заступника начальника четвертого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Запорізькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) залишити без задоволення.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1