Справа № 580/1614/19
Номер провадження 1-кп/580/162/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31 жовтня 2019 року Лебединський районний суд Сумської області

в складі: головуючого - судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,

з участю прокурора ОСОБА_3 ,
захисників ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ,
обвинуваченої ОСОБА_6
розглянувши матеріали кримінального провадження № 0000027 від 16.06.2017 року по обвинуваченню

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українки, громадянки України, уродженки с. M-Бобрик Лебединського району Сумської області, заміжньої, маючої вищу освіту, раніше не судимої, директора ТОВ «Компанія «Еко-Енергія», зареєстрованої та фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ;

за ч. 1 ст. 212 КК України;

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до обвинувального акту ОСОБА_6 обвинувачується в тому, що працюючи на підставі рішення загальних зборів ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» від 31.01.2012 року та наказу № 4 від 01.02.2012 року директором ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» і будучи

службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ «Компанія «Еко-Енергія», вона, маючи право першого підпису фінансових, бухгалтерських документів та податкової звітності товариства, виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно- господарські функції і несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних відповідно до ч. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 року.

При цьому, ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (, юридична адреса: м. Харків, вул. Чернишевська, буд. 85) 22.04.2016 р. було зареєстровано як платник акцизного податку з реалізації виробленого пального «Палива моторного альтернативного» (код товару за УКТ ЗЕД 3824 90 97 10), яке виготовлялось на орендованих потужностях за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Будилка, вул. Заводська, 1Г.

Протягом травня - серпня 2016 року ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» було реалізовано палива моторного альтернативного власного виробництва загальним об`ємом 496 087 кг на загальну суму з ПДВ 11 050 378,70 грн., та сплачено до бюджету акцизного податку на пальне 2 312 068,0 грн.

Проте, починаючи з вересня 2016 року ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» стало реалізовувати продукцію «Етанол як складник бензину», згідно з ДСТУ EN 15376:2015 (EN): «Палива автомобільні. Етанол як складник бензину», але вже без сплати акцизного податку та з визначенням коду товару УКТ ЗЕД 3824 90 97 90.

Реєстрацію товариства в органах фіскальної служби як платника акцизного податку а заявою ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» 12.07.2017 р. було анульовано.

13.07.2017 року під час проведення обшуку приміщень складу готової продукції ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Будилка, вул. Заводська, 1-Г, було виявлено та вилучено готову продукцію загальним об`ємом 237 879 літри. Вилучена продукція була залишена на відповідальне зберігання директору ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» ОСОБА_6 , її зразки відібрано для проведення експертизи.

Разом із тим, ОСОБА_6 з метою реалізації вилученої готової продукції без сплати акцизного податку, знаходячись у с. Будилка Лебединського району Сумській області в період з 10 по 12 вересня 2017 року на підставі попередньо укладених договорів реалізувала ТОВ «Бланк-Ойл», ТОВ «Компанія Світла», ТОВ «Ресурс Трейд 2017», ТОВ «Органік Дніпро», ГІП «Райдодизель» товар «етанол як складник бензину» в загальній кількості 202 500 кг.

Так, ОСОБА_6 відповідно до договору № 01/16Е від 01.09.2016 р. реалізувала ТОВ «Бланк-Ойл» 28 420 кг готової продукції (видаткова накладна № РН - 0000314 від 10.09.2017 р., товарно-транспортна накладна № 0000314 від 10.09.2017 р.); відповідно до договору № 09/17Е від 14.07.2017 р. реалізувала ТОВ «Компанія Світла» 33 320 кг готової продукції (видаткова накладна № РН-0000315 від 11.09.2017 р., товарно-транспортна накладна № 0000315 від 11.09.2017 р.) та 33 260 кг готової продукції (видаткова накладна № РН-0000319 від 12.09.2017 р., товарно-транспортна накладна № 0000319 від 12.09.2017 р.); відповідно до договору № 08/17Е від 30.06.2017 р. реалізувала ТОВ «Ресурс Трейд 2017» 25 200 кг готової продукції (видаткова накладна № РН-0000316 від 11.09.2017 р., товарно-транспортна накладна № 0000316 від 11.09.2017 р.); відповідно до договору № 06/17Е від 29.03.2017 р. реалізувала ПП «Райдодизель» 31 060 кг готової продукції (видаткова накладна № РН- 0000317 від 11.09.2017 р., товарно-транспортна накладна № 0000317 від 11.09.2017 р.); відповідно до договору № 03/16Е від 31.08.2016 р. реалізувала ТОВ «Органік Дніпро» 29 980 кг готової продукції (видаткова накладна № РН-0000318 від 11.09.2017 р., товарно-транспортна накладна № 0000318 від 11.09.2017 р.) та 21 260 кг готової продукції (видаткова накладна № РН-0000320 від 12.09.2017 р., товарно-транспортна накладна № 0000320 від 12.09.2017 р.).

Згідно з висновком комплексної судової експертизи по дослідженню спиртовмісних сумішей та судово-товарознавчої експертизи № 13538/13539 від 06.03.2018 р. надані для проведення експертизи зразки товару (із вилученої 13.07.2017 р. партії готової продукції ТОВ «Компанія «Еко-Енергія») відповідають наступним характеристикам із УКТЗЕД: антидетонатори товарної підкатегорії 3811 19 00 00, що відповідно до підпункту 215.3.4 пункту 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 р. (далі - ПК України), є підакцизними товарами.

Товар «етанол як складник бензину», що виготовлений згідно з ДСТУ EN 15376:2015 (EN) є антидетанатором, та відповідно до примітки № 3 до Групи № 38 «Різноманітна хімічна продукція» додатку до Закону України «Про митний тариф України» № 584-VII від 19.09.2013 р. не може відноситись до товарної позиції 3824 УКТЗЕД.

В період часу з 27.09.2018 р. по 08.11.2018 р. співробітниками ГУ ДФС у Харківській області проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 р. по 30.06.2018 р., валютного законодавства за період з 01.01.2015 р. по 30.06.2018 р., єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 р. по 30.06.2018 р.

Відповідно до акту зазначеної перевірки № 4751/20-40-14-02-08/36031709 від 15.11.2018 р. та листа ГУ ДФС у Харківській області № 50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 р. про результати розгляду заперечення ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» на акт перевірки, встановлені порушення товариством вимог ст.ст. 212, 213, 214, 215, п. 216.1 ст. 216, п. 217.1 ст. 217, п. 217.3 ст. 217 ПК України, в результаті чого занижено акцизний податок за вересень 2017 року на суму 1 512 781 грн.

Висновки вищевказаних акту перевірки та листа ГУ ДФС у Харківській області про результати розгляду заперечення ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» щодо заниження акцизного податку за вересень 2017 року на суму 1 512 781 грн., підтверджуються висновком комісійної судової економічної експертизи № 46/555 від 25.03.2019 р., проведеної експертами Сумського відділення Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. Заслуженого професора М.С. Бокаріуса.

Таким чином, відповідно до обвинувального акту ОСОБА_6 обвинувачується в тому, що протягом вересня 2017 року умисно ухилилася від сплати акцизного податку в сумі 1 512 781 грн., яка в тисячу і більше разів (у 1891 рази) перевищує установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

В судовому засіданні обвинувачена надала суду заяву, в якій просила закрити кримінальне провадження на підставі ст. 5 КК України, п. 4 ч.1 ст. 284 КПК України, мотивуючи це тим, що 25.09.2019 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» № 101-ІХ від 18.09.2019 р., яким внесено зміни до Кримінального кодексу України, зокрема у примітці до ст. 212 слова "тисячу", "три тисячі" та "п`ять тисяч" замінено відповідно словами "три тисячі", "п`ять тисяч" та "сім тисяч", тобто зазначено, що кримінальному покаранню підлягає умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значному розмірі.
Діюча після 25.09.2019 року редакція примітки до ч. 1 ст. 212 КК України передбачає, що під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Відповідно до п. 5 підрозділу 1 Розділу ХХ Податкового кодексу України (ПК України) якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.
Згідно з п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПК України податкова соціальна пільга дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року для будь-якого платника податку. Законом України «Про державний бюджет на 2017 рік» прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.2017 р. встановлено на рівні 1600 грн. Таким чином неоподатковуваний мінімум доходів громадян в частині кваліфікації кримінальних правопорушень в 2017 році складав 800 грн.
Отже, для притягнення до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України у діючій редакції КК України розмір несплачених коштів до бюджетів чи державних цільових фондів в 2017 році повинен був перевищувати суму в 2 400 000 грн., в той час, як згідно обвинувального акту ОСОБА_6 ухилилася від сплати акцизного податку за вересень 2017 року в сумі 1 512 781 грн.

На підставі вищевикладеного обвинувачена просила суд закрити кримінальне провадження, скасувати арешт продукції ТОВ «Компанія «Еко-Енергія», накладений під час досудового розслідування, залишити без розгляду позов прокурора та покласти витрати, пов`язані із залученням експертів на державу.

Захисник в судовому засіданні підтримав клопотання обвинуваченої.

Прокурор проти задоволення клопотання про закриття кримінального провадження у зв`язку з декриміналізацією вчиненого, скасування арешту майна, накладеного під час досудового розслідування, залишення без розгляду позовних не заперечила, проте просила судові витрати покласти на обвинувачену.
Вислухавши обвинувачену, захисника та думку прокурора, вивчивши матеріали справи суд враховує, що відповідно до ст. 58 Конституції України, закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи.

Відповідно до ч. 1 ст. 5 Кримінального кодексу України закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.

Як передбачено п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається у разі, якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Тому суд вважає необхідним закрити кримінальне провадження у зв`язку із набранням чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене обвинуваченою.

Заявлений по справі цивільний позов прокурора про стягнення з ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» 1 512 781 грн. суд вважає необхідним залишити без розгляду.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Ковпаківського районного суду м. Суми від 02.05.2019 року на готову продукцію «етанол як складник бензину» клас 3 згідно ДОПНВОЗ295, у загальній кількості 32 940 кг, вартістю 140 044 грн. 59 коп., що належить ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» суд в силу вимог ч. 4 ст. 174 КПК України вважає необхідним скасувати.

В частині стягнення витрат на залучення експертів, які становлять 41 270 грн. 00 коп. суд вважає необхідним взяти до уваги доводи обвинуваченої та її захисника в силу вимог ч. 2 ст. 124 КПК України.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 124, 174, п. 4 ч. 1 ст. 284, ст.ст. 371-372 КПК України, ст. 5 КК України;

У Х В А Л И В :

Кримінальне провадження № 0000027 від 16.06.2017 року по обвинуваченню ОСОБА_6 за ч. 1 ст. 212 КК України закрити у зв`язку із набранням чинності Закону України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» № 101-ІХ від 18.09.2019 р., яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене ОСОБА_6 .
Цивільний позов прокурора про стягнення з ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» 1 512 781 грн. залишити без розгляду.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Ковпаківського районного суду м. Суми від 02.05.2019 року на готову продукцію «етанол як складник бензину» клас 3 згідно ДОПНВОЗ295, у загальній кількості 32 940 кг, вартістю 140 044 грн. 59 коп., що належить ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» скасувати.

Витрати на проведення комісійної судової економічної експертизи № 46/555 від 25.03.2019 року в сумі 29 830 грн. 00 коп. та комплексної судової експертизи по дослідженню спиртовмісних сумішей та судово-товарознавчої експертизи № 13538/13539 від 06.03.2018 року в сумі 11 440 грн. 00 коп. віднести на рахунок держави.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Сумського апеляційного суду в семиденний строк з дня її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1