521/4592/19
№ 1-КС/521/2291/19
У Х В А Л А

27 березня 2019 року
Слідчий суддя Малиновського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого СВ Малиновського ВП в м. Одесі ГУНП в Одеській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором Одеської місцевої прокуратури №2 ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000704 від 27.02.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України про надання тимчасового доступу до речей і документів

В С Т А Н О В И В :

Слідчий за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей і документів.
27.02.2019 до чергової частини Малиновського ВП в м. Одесі надійшло повідомлення від начальника ОУ ГУ ДФС ОСОБА_5 про те, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внесли завідомо неправдиві відомості до офіційних документів фінансової звітності.
За даним фактом слідчим відділом Малиновського ВП в місті Одесі ГУНП в Одеській області внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за номером 0000704 від 27.02.2019 за попередньою правовою кваліфікацією ч. 1 ст. 366 КК України.
У ході досудового розслідування встановлено, що відповідно до наказу ІНФОРМАЦІЯ_2 від 27.09.2018 року №7257 ГУ ДФС в Одеській області, головним державним ревізор-інспектором відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_6 , відповідно до пп.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) проведено документальну позапланову виїзну перевірку достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за липень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість від 17.08.2018 № (з додатками).
Відповідно до акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_1 ) з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за липень 2018 року, №2235/15-32-12-02/40833570, від 18.10.2018 встановлено наступне: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до декларації з ПДВ за червень 2018 року (від 16.07.2018 № ) подало додаток 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1)» (від 16.07.2018 № ) д відкоригувало податкові зобов`язання по вищевказаних підприємствах, а саме зменшило податкові зобов`язання на загальну суму ПДВ 15689296 грн., у тому числі: по ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА " ІНФОРМАЦІЯ_3 " на суму ПДВ 7540000 грн. та по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " на суму ПДВ 8149296,40 грн. По ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » номенклатура послуг - послуга з оренди асфальтозмішувальної установки 1- MARINI, причина коригування - зміна, ціни. По ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » номенклатура послуг - послуга з оренда асфальтозмішувальної установки 1-MARINI, причина коригування - повернення товару або-авансових платежів.
Враховуючи те, що підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в грудні 2017 року були надані ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » послуг з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI, а в червні 2018 року розрахунком коригування зменшити податкові зобов`язання по причині коригування повернення товару або авансових платежів, зміни ціни не є можливим, так як вказані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися.
Крім того, до перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо надання послуг з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI по підприємствах ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " надані договори оренди спецтехніки, акти приймання-передачі орендованої АЗУ, додатки №2 «Розмір орендної плати», але не вказано розмір орендної плати, а лише те що розмір орендної плати визначається щомісячно згідно рахунків Орендодавця. Також до перевірки не надані акти приймання-передачі наданих послуг помісячно, не надані рахунки за надані послуги.
Враховуючи викладене, підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надало підтверджуючі документи, які свідчать про надання послуг по підприємствах ВКФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI (договори оренди та акти приймання-передачі орендованої АЗУ) та правомірності включення до податкових зобов`язань декларації з ПДВ за грудень 2017 року.
В періоді проведення перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не надало підтверджуючих документів які б свідчили про можливість коригування податкових зобов`язань підприємства у декларації з ПДВ за червень 2018 року, а саме: надані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися.
Таким чином у разі якщо: надані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) за період що перевіряється не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися, можливості складання постачальником-платником ПДВ розрахунку коригування на зменшення податкових зобов`язань, нарахованих за такими операціями, які не відбулися, ПКУ не передбачено.
Перевіркою: встановлено завищення задекларованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » показників у рядку 16 Декларацій «Від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», на суму 15 689 296 грн. за червень 2018, у результаті чого платником завищено від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, рядок 19 декларації з ПДВ за червень 2 року на суму 15 689 296 грн.
Враховуючи невизнання коригування податкових зобов`язань у декларації з ПДВ за червень 2018 року на суму ПДВ 15 689 296 грн., декларація за червень 2018 року є позитивною та значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту складає 3 675 835 грн., Вказана сума позитивного значення декларації з ПДВ за червень 2018 року зменшує від`ємне значення починаючи з перших періодів виникнення.
Враховуючи вищевикладене, в порушення Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджений наказом Міністерства фінансів України 28.01.16 №21 із змінами і доповненнями, абзацу б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755- VI (із змінами і доповненнями), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не має право на отримання бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (відображеного у рядку 20.2.1 податкової декларації з ПДВ за липень 2018 року) у розмірі 15 633 798 грн.
Таким чином, в порушення статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996-XIV (із змінами та доповненнями), Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку (затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 N 88), п.44.1 ст. 44, п. 187.1, 187.6, ст.187, 188.1 ст.188, п. 192.1, 192.2 ст.192, п.200.1 абзацу б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями) та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21 (зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29 січня 2016 р. за №159/28289) (із змінами та доповненнями) підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) не має право на бюджетне відшкодування податку на , додану вартість заявленого на рахунок платника у банку (відображеного у рядку 20.2.1 декларації з ПДВ за липень 2018 року) у розмірі 17 983 480 грн.
У зв`язку з вище викладеним, в ході досудового розслідування виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів, які містять охоронювану законом таємницю, а саме: документів, в яких знаходиться інформація про банківські розрахункові рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ЄДРПОУ НОМЕР_1 які перебувають у володінні у АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».
У судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання про надання тимчасового доступу до речей і документів.
Розглянувши клопотання, дослідивши надані докази, вислухавши думку слідчого, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є недостатньо обгрунтованим та задоволенню не підлягає.
Згідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
У відповідності зі ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Аналіз наданих суду матеріалів провадження, дозволяють слідчому судді прийти до висновку, що наданих матеріалів (доказів) недостатньо для надання тимчасового доступу до зазначених вище речей і документів і відповідно недостатності передбачених Законом підстав для задоволення клопотання сторони обвинувачення.
За таких обставин, слідчий суддя підстав для задоволення клопотання про надання тимчасового доступу до речей і документів не вбачає.
Керуючись ст.ст. 159-163 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В :

В задоволенні клопотання слідчого СВ Малиновського ВП в м. Одесі ГУНП в Одеській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором Одеської місцевої прокуратури №2 ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000704 від 27.02.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України про надання тимчасового доступу до речей і документів відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », які перебувають у володінні посадових осіб АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 відмовити.

Слідчий суддя ОСОБА_1