Провадження № 1-кс/752/9179/18
У Х В А Л А

16.11.2018 року слідчий суддя Голосіївського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , з участю секретаря ОСОБА_2 , адвоката ОСОБА_3 , розглянувши клопотання адвоката ОСОБА_3 в інтересах Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» про скасування арешту майна у кримінальному провадженні № 0001344 від 13.09.2017 р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 205, ч.3 ст. 368 КК України,

в с т а н о в и в:

адвокат ОСОБА_3 звернувся до Голосіївського районного суду м.Києва в інтересах ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» про скасування арешту майна у кримінальному провадженні № 0001344 від 13.09.2017 р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 205, ч.3 ст. 368 КК України, а саме: скасування арешту, що накладений відповідно до ухвали слідчого судді Голосіївського районного суду м.Києва від 05.10.2018 р. (справа № 752/10104/18, провадження 1-кс/752/8519/18), на активи сум лімітів ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України ( ), за адресою: м.Київ, Львівська площа, 8, юридичної особи - Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» (), шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ), на яку останній має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Крім того, заявник просить встановити порядок виконання ухвали і зобов`язати уповноважених службових осіб Державної фіскальної служби України відновити реєстрацію податкових накладних ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» в Єдиному реєстрі податкових накладних і про виконання ухвали повідомити слідчого суддю Голосіївського районного суду м.Києва та ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ».
Скарга обґрунтована тим, що 05.10.2018 р. на підставі ухвали слідчого судді Голосіївського районного суду м.Києва в межах кримінального провадження № 0001344 від 13.09.2017 р. за ознаками кримінального правопорушень, передбачених ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 205, ч.3 ст. 368 КК України, накладено арешт на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державні фіскальній службі України ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ», шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ, на яку останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Підставою для накладення арешту є забезпечення збереження речових доказів у справі.
При зверненні до суду з клопотанням прокурор посилався на те, що ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» задіяна у незаконній схемі з неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ, виведення безготівкових грошових коштів у тіньовий, не контрольований державою готівковий обіг з подальшою їх легалізацією.
Заявник зазначає, що накладений арешт є необґрунтованим, оскільки жодних підозр службовим особам Товариства не повідомлено, відомості про ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» не внесені до ЄРДР.
Крім того, заявник звертає увагу, що ліміт ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ не є майном в розумінні законодавства, він має абстрактне вираження, визначає лише обсяг податків, а тому на них не може бути накладено арешт.
Також в обґрунтування клопотання заявник посилається на те, що матеріали клопотання про накладення арешту не містили будь-яких доказів крім рапорта працівника оперативного підрозділу та протоколу його допиту, які б свідчили, що відбулось пересортування товарів при здійсненні діяльності, тобто придбання одного виду товару з номенклатури, а реалізація іншого виду товару, що б свідчило про обрив в ланцюгу постачання конкретного товару, послуги для СГД реального сектору економіки.
Матеріали клопотання не містили також будь-яких відомостей про саме ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ», номери рахунків в системі адміністрування ПДВ.
Оскільки ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» є підприємством реального сектору економіки, здійснює діяльність щодо придбання і реалізації тютюнових виробів та алкогольних напоїв на підставі виданих ліцензій і укладених з підприємствами-виробниками договорів, є платником податків, блокування реєстрації податкових накладних призводить до зупинення підприємницької діяльності Товариства, завдання йому збитків та виникненню підстав для подальшого накладення штрафних санкцій.
В зв`язку з необґрунтованістю накладеного арешту, заявник просить його скасувати.

В ході судового розгляду адвокат ОСОБА_3 підтримав клопотання про скасування арешту майна, просив його задовольнити, посилаючись на безпідставність і необґрунтованість накладеного арешту, оскільки на момент вирішення клопотання слідчого в матеріалах були відсутні будь-які докази причетності ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» або його посадових осіб до вчинення кримінального правопорушення, крім рапорту оперативного працівника та його показів в якості свідка, що не можуть підтверджувати фіктивність підприємницької діяльності або ж неправомірного формування податкового кредиту. Крім того, адвокат зазначив, що ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» здійснює законну підприємницьку діяльність, що підтверджено наданими письмовими доказами, однак зазначені обставини не досліджувались органом досудового розслідування і слідчим суддею при вирішенні питання про накладення арешту. В зв`язку з необґрунтованістю накладеного арешту заявник просить його скасувати та зобов`язати уповноважених осіб Державної фіскальної служби України відновити реєстрацію податкових накладних в системі електронного адміністрування та повідомити про виконання ухвали слідчого суддю і ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ».
Прокурор, слідчий в судове засідання не з`явились, матеріали кримінального провадження на вимогу слідчого судді не надали, про місце і час судового розгляду повідомлялись належним чином, однак їх неявка не перешкоджає судовому розгляду.

Вислухавши заявника, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

В ході судового розгляду встановлено, що в провадженні Головним слідчим управлінням Національної поліції України знаходиться кримінальне провадження № 0001344 від 13.09.2017 р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 205, ч.3 ст. 368 КК України.
Генеральною прокуратурою України здійснюється процесуальне керівництво у даному кримінальному провадженні.
В клопотанні зазначалось, що в ході досудового розслідування встановлено, що організованою злочинною групою осіб в період з 2017 р. по теперішній час на території Київської, Донецької, Харківської, Дніпропетровської областей та м.Києва, за сприяння службових осіб ДФС України, організовано протиправну діяльність, пов`язану з наданням послуг підприємствам реального сектору економіки з неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ, виведенню безготівкових грошових коштів у тіньовий, неконтрольований державою готівковий обіг з подальшою їх легалізацією.
Також було встановлено, що в незаконній схемі задіяні ряд підприємств з ознаками «фіктивності», що входять до складу «конвертаційного центру», в тому числі ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ».
05.10.2018 р. слідчим суддею Голосіївського районного суду м.Києва ОСОБА_4 задоволено клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідування і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів Національною поліцією України Генеральної прокуратури України ОСОБА_5 та накладено арешт на активи сум лімітів ПДВ в систем електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України ряду юридичних осіб, у т.ч. ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ».
Підставою для застосування даного виду забезпечення кримінального провадження згідно ухвали слідчого судді є збереження майна, що має ознаки речових доказів у справі.
В силу п. 1 ст. 131 КПК України захід забезпечення кримінального провадження застосовується з метою досягнення дієвості цього провадження.
Згідно до п.2 ст. 131 КПК України одним із заходів забезпечення кримінального провадження є арешт майна.
Відповідно до положень ст.170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існують достатні підстави вважати, що воно є предметом, засобом чи знаряддям вчинення злочину, доказом злочину, набуте злочинним шляхом, доходом від вчиненого злочину, отримане за рахунок доходів від вчиненого злочину або може бути конфісковане у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого чи юридичної особи, до якої може бути застосовано заходи кримінально-правового характеру, або може підлягати спеціальній конфіскації щодо третіх осіб, юридичної особи або для забезпечення цивільного позову. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.
Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження.
Метою арешту майна є забезпечення кримінального провадження, забезпечення цивільного позову у кримінальному провадженні, забезпечення конфіскації або спеціальної конфіскації. Арештованим може бути майно, яким володіє, користується чи розпоряджається підозрюваний, обвинувачений, засуджений, треті особи, юридична особа, до якої може бути застосовано заходи кримінально-правового характеру за рішенням, ухвалою суду, слідчого судді.
Треті особи, майно яких може бути арештовано, - особи, які отримали чи придбали у підозрюваної, обвинуваченої чи засудженої особи майно безоплатно або в обмін на суму, значно нижчу ринкової вартості, або знали чи повинні були знати, що мета такої передачі - отримання доходу від майна, здобутого внаслідок вчинення злочину, приховування злочину та/або уникнення конфіскації.
Вищезазначені відомості щодо третьої особи повинні бути встановлені в судовому порядку на підставі достатності доказів.
Підставою арешту майна є наявність ухвали слідчого судді чи суду за наявності сукупності підстав чи розумних підозр вважати, що майно є предметом, доказом злочину, засобом чи знаряддям його вчинення, набуте злочинним шляхом, є доходом від вчиненого злочину або отримане за рахунок доходів від вчиненого злочину. Арешт майна можливий також у випадках, коли санкцією статті Кримінального кодексу України, що інкримінується підозрюваному, обвинуваченому, передбачається застосування конфіскації, до підозрюваної, обвинуваченої особи заявлено цивільний позов у кримінальному провадженні. Арешт також може бути застосовано до майна третіх осіб з урахуванням частини другої цієї статті.
Арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, які перебувають у власності або володінні, користуванні, розпорядженні підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.
В силу положень ст.174 КПК України, підозрюваний, обвинувачений їх захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково.
Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого. Їх захисника, чи законного представника, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.
Згідно положень статті 1-ї Першого протоколу до Європейської конвенції про захист прав та основоположних свобод людини, кожна фізична або юридична особа має право мирно володіти своїм майном, ніхто не може бути позбавлений своєї власності інакше як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.
У відповідності до усталеної практики Європейського Суду з прав людини в контексті вищевказаних положень, володіння майном повинно бути законним ( рішення у справі "Іатрідіс проти Греції"). Вимога щодо законності у розумінні Конвенції вимагає дотримання відповідних положень національного законодавства та відповідності принципові верховенства права, що включає свободу від свавілля (рішення у справі "Антріш проти Франції", "Кушоглу проти Болгарії"). Будь-яке втручання державного органу у право на мирне володіння майном повинно забезпечити «справедливий баланс» між загальним інтересом суспільства та вимогами захисту основоположних прав конкретної особи.
Відповідно до відомостей, внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань Головним слідчим управлінням Національної поліції України проводиться досудове розслідування за фактом створення злочинного угруповування, яке здійснює діяльність, пов`язану з наданням послуг підприємствам реального сектору економіки з неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ, виведенню безготівкових грошових коштів у тіньовий, неконтрольований державою готівковий обіг з подальшою їх легалізацією.
Однак, відомості щодо здійснення фіктивного підприємництва ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» до Єдиного реєстру досудових розслідувань не внесені.
ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» на підтвердження здійснення реальної господарської діяльності та законності формування сум лімітів податкового кредиту надано витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань про реєстрацію юридичної особи; переліки договорів щодо придбання та постачання продукції; копії Ліцензій на право торгівлю тютюновими виробами та алкогольними напоями; протокол загальних зборів Засновників ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» від 10.01.2018 р. про створення юридичної особи і визначення видів її діяльності, Статут товариства; копії отриманих податкових накладних за період діяльності, копії видаткових накладних, які були досліджені слідчим суддею в ході розгляду клопотання.
Натомість органом досудового розслідування на час розгляду клопотання про накладення арешту на майно, а також розгляду клопотання про скасування арешту, не надано доказів на підтвердження здійснення ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» фіктивної підприємницької діяльності та неправомірного формування сум лімітів з ПДВ в електронній системі адміністрування, також не надано відомостей щодо розміру сум неправомірно сформованого сум ліміту з ПДВ..
Як зазначалось вище, підставою для накладення арешту на суми лімітів з ПДВ ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ», є збереження речей, що мають ознаки речових доказів.
Натомість, відповідно до ст. 98 КПК України, речовими доказами є приєднані до справи предмети, що були знаряддям вчинення злочину, зберегли на собі сліди злочину або були об`єктом злочинних дій, гроші, цінності та інші речі, нажиті злочинним шляхом.
Тобто, за змістом вказаної норми закону, а також положень ст. 170 КПК України, арешт може бути накладено на майно, яке є предметом, засобом чи знаряддям вчинення злочину, доказом злочину, набуте злочинним шляхом, доходом від вчиненого злочину, отримане за рахунок доходів від вчиненого злочину або може бути конфісковане у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого чи юридичної особи, до якої може бути застосовано заходи кримінально-правового характеру, або може підлягати спеціальній конфіскації щодо третіх осіб, юридичної особи або для забезпечення цивільного позову.
В силу положень ст. 200-1 Податкового кодексу України система електронного адміністрування податку на додану вартість забезпечує автоматичний облік ПДВ в розрізі платників податку, а саме: сум податк, що містяться у виданих та отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та розрахунках коригування до ни, сум податку, сплачених платниками при ввезенні товарів на митну територію України, сум поповнення та залишку коштів на рахунках у системі електронного адміністрування ПДВ, сум податку, на яку платники мають право зареєструвати податкові накладні .
Відповідно до п. 2 розділу ІІ Прикінцевих положень ЗУ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» № 643-19 від 16.07.2012 року встановлено, що на рахунки в системі електронного адміністрування податку на додану вартість не поширюється дія Закону України «Про виконавче провадження», зокрема на кошти, що перебувають на таких рахунках, не може бути накладено арешт та звернено стягнення.
Тобто, суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України не відповідають критеріям, зазначеним у статті 98 КПК України, а є показником здійснення господарської операції та не є грошовими коштами або електронними грошима .
Враховуючи викладене, слідчий суддя приходить до висновку про необґрунтованість накладеного арешту відповідно до ухвали слідчого судді від 05.10.2018 р., в зв`язку з чим клопотання ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 167, 170, 174, 376, КПК України, слідчий суддя
у х в а л и в:

клопотання адвоката ОСОБА_3 в інтересах Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» про скасування арешту майна у кримінальному провадженні № 0001344 від 13.09.2017 р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 205, ч.3 ст. 368 КК України, задовольнити.

Скасувати арешт, що накладений відповідно до ухвали слідчого судді Голосіївського районного суду м.Києва від 05.10.2018 р. (справа № 752/10104/18, провадження 1-кс/752/8519/18), на активи сум лімітів ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України ( ), за адресою: м.Київ, Львівська площа, 8 юридичної особи - Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» (), шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ), на яку останній має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Ухвалу надіслати на виконання до Державної фіскаьної служби України.

Зобов`язати уповноважених службових осіб Державної фіскальної служби України (, адреса: м.Київ, Львівська площа, 8) відновити реєстрацію податкових накладних ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ» () в Єдиному реєстрі податкових накладних після отримання ухвали для виконання.

Зобов`язати уповноважених службових осіб Державної фіскальної служби України повідомити про виконання ухвали слідчого суддю Голосіївського районного суду м.Києва, Генеральну прокуратуру України, ТОВ «КОМПАНІЯ ВІРДЖІНІЯ».

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя