Справа № 405/2816/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"15" травня 2018 р. м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участі секретар ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 про призначення позапланової перевірки у кримінальному провадженні №0000029, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.08.2017,-

в с т а н о в и в :

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням про призначення в кримінальному провадженні № 0000029 від 23.08.2017 документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ПФ» () з питань дотримання вимог податкового законодавства, по фінансово-господарським взаємовідносинам ПП «Агротехнолог» (код 36904692) та ТОВ «Будкан» (код 39685475) за період з 01.01.2016 по 30.03.2017 року. Провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ПФ» з урахуванням матеріалів кримінального провадження №0000029 від 23.08.2017. Проведення позапланової документальної перевірки діяльності ТОВ «ПФ» ) доручити спеціалістам ГУ ДФС у Кіровоградській області, на податковому обліку якої перебуває платник податків.

В обґрунтування клопотання зазначив, що слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000029, яке зареєстровано в ЄРДР 23.08.2017 року відносно службових осіб ТОВ «ПФ» () за ознаками вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що директор ТОВ «ПФ» (код 24152128, м. Кропивницький, вул. Кропивницького, 184) ОСОБА_4 , шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з ПП «Агротехнолог» (код 36904692) та ТОВ «Будкан» (код 39685475) протягом 2-4 кварталів 2016 та 1 кварталу 2017 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2 404 419 грн. та податку на прибуток в сумі 2 163 977 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 4 568 396 грн.

Так, слідством встановлено, що в 2016 та 2017 році службові особи ТОВ «ПФ» безпідставно завищили податковий кредит з ПДВ та незаконно сформували валові витрати з податку на прибуток за рахунок відображення в податковій звітності товариства фінансово - господарські операції з придбання товарів, робіт (послуг), які фактично не відбувались, у підприємств з ознаками фіктивності, а саме:

-від ПП «Агротехнолог» () на загальну суму 7 389 210 грн., в т.ч. ПДВ 1 231 535 грн.;

-від ТОВ «Будкан» () на загальну суму 7 037 304 грн., в т.ч. ПДВ 1 172 884 грн.

Аналізом податкових накладних, які виписувались від імені вказаних підприємств на адресу ТОВ «ПФ» встановлено, що на адресу зазначеного товариства реалізовувались товари та послуги, а саме:

-від ПП «Агротехнолог» відображено реалізацію щебня, піску, металопрокату, будівельних матеріалів, послуг з перевезення щебня, обладнання, грунту, асфальту та бітуму, послуг відбійного молотка, поливальних машин, будівельного крану, компресора, катка та екскаватора;

-від ТОВ «Будкан» відображено реалізацію бітуму та послуг з його перевезення, дизельного палива, будівельних матеріалів, меблів та побутового обладнання

В свою чергу встановлено, що в 2016 та 2017 році свій податковий кредит з ПДВ вказаними підприємствами сформовано:

-ПП «Агротехнолог» відображено придбання бензину, дизельного палива, зрідженого газу, консультаційних послуг з питань безпеки і охорони, матеріалів для офісного та квартирного ремонту (монтажної піни, плінтусу, сітки шліфувальної, розеток, шліфувальних шкірок, шпаклівки, малярних стрічок, ґрунтовки, фарби, фасадних панелей з поліестеру та нестандартних аксесуарів, вантажного автомобіля, напівпричіпу тощо);

-ТОВ «Будкан» також відображено придбання бензину, дизельного палива, зрідженого газу, консультаційних послуг з питань безпеки і охорони, матеріалів для офісного та квартирного ремонту, а також металопрокату.

Основними постачальниками товарно - матеріальних цінностей ПП «Агротехнолог» у вказаний період зазначено:

-від ПАТ «Укрнафта» (код ЄДРПОУ 135390) відображено реалізацію бензину та дизельного палива на суму ПДВ 306 927 грн.;

-від ТзОВ «Окко - Рітейл» () відображено реалізацію бензину, зрідженого газу та дизельного палива на суму ПДВ 342 423 грн.;

-від ТОВ «Арго - УТН» () відображено реалізацію бензину на суму ПДВ 293 588 грн.;

-від ТОВ «Астел Кар» () відображено реалізацію бензину та дизельного палива на суму ПДВ 203 699 грн.;

-від ТОВ «Будкан» () відображено реалізацію консультаційних послуг з питань безпеки і охорони на суму ПДВ 299 004 грн.;

-від ТОВ «Прушинські» () відображено реалізацію фасадних панелей з поліестеру та нестандартних аксесуарів на суму ПДВ 234 427 грн.;

-від ТзОВ «Ребіліті» () відображено реалізацію вантажного автомобіля RENAULT Kangoo, вантажного автомобіля RENAULT Master, напівпричіпу бортового, тентованого SCHMITZ SСS 24/L на суму ПДВ 166 496 грн.;

-від ТОВ «ВКФ Спліт» () відображено реалізацію матеріалів для офісного та квартирного ремонту на суму ПДВ 26 219 грн.;

-від інших відображено реалізацію бензину, дизельного палива та зрідженого газу на суму ПДВ 2 762 378 грн.

Основними постачальниками товарно - матеріальних цінностей ТОВ «Будкан» у вказаний період зазначено:

-від ПАТ «Укрнафта» (код ЄДРПОУ 135390) відображено реалізацію бензину та дизельного палива на суму ПДВ 353 669 грн.;

-від ТзОВ «Окко - Рітейл» () відображено реалізацію бензину, зрідженого газу та дизельного палива на суму ПДВ 302 174 грн.;

-від ТОВ «Анірол - Україна» () відображено реалізацію металопрокату на суму ПДВ 224 000 грн.;

-від ПП «Агротехнолог» () відображено реалізацію консультаційних послуг з питань безпеки і охорони на суму 328 308 грн.;

-від ТОВ «Арго - УТН» () відображено реалізацію бензину, дизельного палива та скрапленого газу на суму ПДВ 350 660 грн.;

-від ТОВ «Гелексі Кар» () відображено реалізацію кузова до легкового автомобіля, сідельного тягача, напівпричіпу на суму ПДВ 368 374 грн.;

-від ТОВ «Астел Кар» () відображено реалізацію бензину та дизельного палива на суму ПДВ 204 996 грн.;

-від ТОВ «ВКФ Спліт» () відображено реалізацію матеріалів для офісного та квартирного ремонту на суму ПДВ 5 741 грн.;

-від інших відображено реалізацію бензину, дизельного палива та зрідженого газу на суму ПДВ 2 331 187 грн.

Вказані обставини вказують на факт підміни позицій товарних груп та імітацію службовими особами ТОВ «ПФ» придбання товарів (робіт, послуг) у ПП «Агротехнолог», а також ТОВ «Будкан».

Аналізом фінансово - господарської діяльності ПП «Агротехнолог» та ТОВ «Будкан» також встановлено, що вказані суб`єкти господарювання є пов`язаними між собою юридичними особами з ознаками фіктивності, а саме:

-ПП «Агротехнолог» () зареєстроване за адресою: м. Кропивницький, вул. Карабінерна, буд. 28/68, кв. 6. На податковому обліку знаходиться в Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області. Основним видом діяльності зазначено - оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин. Другорядними - дiяльнiсть посередникiв у торгiвлi продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; змiшане сiльське господарство. Директором та головним бухгалтером підприємства зазначено ОСОБА_5 , засновником - ОСОБА_6

-ПП «Агротехнолог» є платником ПДВ з 01.07.2010 року. 01.11.2011 року підприємству свідоцтво платника ПДВ скасовувалось в зв`язку з внесенням в ЄДР запису про відсутність підтвердження відомостей. Підприємство не декларує інформації про наявність основних засобів та найманої робочої сили.

- ТОВ «Будкан» () зареєстроване за адресою: м.Кропивницький, вул. Космонавта Попова 11, кв. 162. На податковому обліку знаходиться в Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області. Основним видом діяльності зазначено - будівництво житлових і нежитлових будівель. Директором, головним бухгалтером та засновником товариства зазначено ОСОБА_5 . Підприємство не декларує інформації про наявність основних засобів та найманої робочої сили.

Згідно інформації з Управління Держпраці у Кіровоградській області від 25.07.2017 року відомо, що на ПП «Агротехнолог», а також на ТОВ «Будкан» відсутні машини, механізми та обладнання, яке використовується під час ремонту та будівництва, в т.ч. дорожнього покриття.

Згідно інформації з регіонального сервісного центру МВС у Кіровоградській області від 24.07.2017 року відомо, що на ПП «Агротехнолог», а також на ТОВ «Будкан» транспортні засоби відсутні.

Крім того, податкова звітність вказаних підприємств до податкових органів направляється з одного e-mail: при тому, що у них різні адреси місцезнаходження.

Вказана обставина свідчить про те, що зазначені СГД пов`язані між собою.

Крім того, з метою визначення суми нанесених Державному бюджету України збитків, судовим експертом ОСОБА_7 , проведено дослідження економічної діяльності ТОВ «ПФ» за 2, 3 та 4 квартал 2016 року та за 1 квартал 2017 року. По результатам проведеного дослідження встановлено факт безпідставного формування службовими особами ТОВ «ПФ» податкового кредиту з ПДВ за допомогою підприємств з ознаками фіктивності, а саме: з ПП «Агротехнолог», а також з ТОВ «Будкан» на суму в розмірі 2 404 419 грн., і незаконного формування валових витрат з податку на прибуток на суму в розмірі 2 163 977 грн., а всього встановлено умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах на суму в розмірі 4 568 396 грн.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Будкан», ПП «Агротехнолог» має ознаки фіктивності, зокрема вказаний факт підтверджується такими обставинами:

-як свідок допитаний гр. ОСОБА_5 (керівник ТОВ «Будкан», ПП «Агротехнолог»), який показав, що не має ніякого відношення до діяльності вказаних СПД, та взагалі вперше чує, що він є керівником будь-яких підприємств, та відповідно не підписував ніяких документів господарської діяльності СГД;

-як свідок допитаний засновник ТОВ «Агротехнолог» ОСОБА_6 , який показав, що діяльність на даному товаристві не здійснював та не здійснює;

-відпрацьовано юридичні адреси ТОВ «Будкан», ПП «Агротехнолог», в тому числі допитано власників приміщення, відповідно до яких, встановлено, що діяльність за адресами вказаними в реєстраційних документам вказаних СГД не здійснюється;

-шляхом тимчасового доступу до речей і документів розкрито банківську таємницю розрахункових рахунків ТОВ «Будкан», ПП «Агротехнолог», відповідно до якого встановлено, що доступ до рахунків даних підприємств мав гр. ОСОБА_8 , який згідно установчих документів даних підприємств являється заступником директора ТОВ «Будкан», ПП «Агротехнолог». Крім того, на посаду заступник директора ОСОБА_8 нібито призначав директор ОСОБА_5 (який взагалі відношення до діяльності та підписання документів підприємств не мав та немає);

-в рамках відпрацювання податкового зобов`язання з ПДВ ТОВ «ПФ», зокрема в частині фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «ПФ» з Кіровоградським міським госпіталем ветеранів війни, встановлено, що ТОВ «ПФ» виконувало капітальний ремонт даного госпіталю та поставляло ряд товарів, в тому числі меблі. З цією ж метою, як свідка допитано гр. ОСОБА_9 , яка показала, що працює продавцем меблів на ФОП ОСОБА_10 та 09.12.2016 до магазину де вона працюю завітала особа на ім`я ОСОБА_11 (в подальшому ОСОБА_9 по фотознімках впізнала особу на ім`я ОСОБА_11 , який виявився засновником ТОВ «ПФ» ОСОБА_12 ) та замовив 13 диванів, доставка яких здійснювалося в адресу військового госпіталю. Супроводженням даної господарської діяльності постійно займався ОСОБА_11 . Однак, встановлено, що фактично розрахунки за придбання 13 диванів відбувалися між ФОП ОСОБА_10 та ТОВ «Будкан».

В зв`язку з чим, службові особи ТОВ «ПФ» шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з ПП «Агротехнолог» (код 36904692) та ТОВ «Будкан» (код 39685475) протягом 2-4 кварталів 2016 та 1 кварталу 2017 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2 404 419 грн. та податку на прибуток в сумі 2 163 977 грн.
Так, слідством встановлено, що ТОВ «ПФ» (код 24152128) перебуває на обліку в Кропивницькій ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 18.06.1996 року за №238. З 04.04.2016 року товариство зареєстроване платником податку на додану вартість, індивідуальний податковий номер 31.

З посиланням на викладені обставини вказується на необхідність призначення позапланової документальної перевірки.

Слідчий на розгляд клопотання не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання без його участі та підтримав клопотання.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.

Згідно з ч.4 ст.38 КПК України, орган досудового розслідування зобовязаний застосовувати всі передбачені законом заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування.

Відповідно до ч.2 ст.93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

На даний час КПК України не передбачено призначення перевірок в межах кримінального провадження прокурором або слідчим (пункт 6 частини 2 статті 36 та пункт 4 частини 2 статті 40 виключено на підставі Закону України «Про прокуратуру»).

Діючим КПК України не передбачено надання слідчим суддею дозволу на проведення будь-яких перевірок в рамках кримінального провадження. Проведення перевірки не є заходом забезпечення кримінального провадження, визначеним у ст.131 КПК України, натомість є способом збирання стороною обвинувачення доказів, відповідно до ч.2 ст.93 КПК України.

В той же час, відповідно до ч.6 ст.9 КПК України, у випадках коли положення цього Кодексу не регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені частиною першою статті 7 цього Кодексу.

Згідно з ч. 2 ст. 94 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких пунктом 4 частини другої статті 99 КПК України віднесено і акти перевірок.

Підпунктом 20.1.4 статті 20 Податкового кодексу України (далі -ПК України) контролюючі органи наділені правом проводити відповідно до законодавства перевірки платників податків.

Відповідно до пп. 78.1.11 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Без проведення зазначеної перевірки спеціалістами ГУ ДФС у Кіровоградській області неможливо виконати покладені на орган досудового розслідування завдання кримінального провадження, передбачені ст.2 КПК України, в частині захисту осіб, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, а відтак вважаю, що клопотання є обґрунтованим, у зв`язку з чим підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 2, 38,93-94,309, 372 КПК України, ст. 20 ПК України слідчий суддя, -

п о с т а н о в и в :

клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 про призначення позапланової перевірки у кримінальному провадженні №0000029, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.08.2017 задовольнити.

Призначити в кримінальному провадженні № 0000029 від 23.08.2017 документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ПФ» () з питань дотримання вимог податкового законодавства, по фінансово-господарським взаємовідносинам ПП «Агротехнолог» (код 36904692) та ТОВ «Будкан» (код 39685475) за період з 01.01.2016 по 30.03.2017 року з урахуванням матеріалів кримінального провадження №0000029 від 23.08.2017, проведення якої доручити спеціалістам ГУ ДФС у Кіровоградській області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_13