ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Справа № 201/5822/18
Провадження № 1-кс/201/4072/2018
УХВАЛА
іменем України
20 червня 2018 року м. Дніпро

Слідчий суддя Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , з секретарем ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку, за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0001395 від 02.11.2017 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку, за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0001395 від 02.11.2017 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, в якому прокурор просить надати дозвіл на проведення обушку усіх без виключення кабінетів та приміщень, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 .

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий посилався на те, що відділом процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих регіональної прокуратури в Дніпропетровської області здійснюється нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні, внесеному 02.11.2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань під № 0001395, за фактом зловживання службовим становищем службовими особами Кам`янської ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області, які спільно з посадовими особами суб`єктів господарювання, під час здійснення адміністрування ПДВ, вчинили дії, направлені на мінімізацію податкових зобов`язань суб`єктам господарювання реального сектору економіки, що призвело до тяжких наслідків.

Під час досудового розслідування було встановлено, що службовими особами Кам`янської ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області на користь ТДВ «Завод Метиз» (код 02969248) за результатами документальних позапланових виїзних (камеральних) перевірок, протягом 2017-2018 року, незаконно, в порушення норм ст.20, абз. 1, п. 75.1, пп. 75.1.2 п. 75.1 ст.75, п.п.78.1.8 п.78.1 ст.78, п.200.11 ст.200 Податкового кодексу України та постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1238 «Про затвердження переліку достатніх підстав, які надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податку на додану вартість для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування такого податку», затверджені суми бюджетного відшкодуванню з податку на додану вартість, на загальну суму 5900000,00 грн.

Згідно отриманої інформації з Головного управління Державної казначейської служби України у Дніпропетровській області щодо сум ПДВ, які були відшкодовано за звітний період на користь ТДВ «Завод Метиз» вбачається наступне:

25.04.2017 ТДВ «Завод Метиз» отримано узгоджену суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 1500000,00 грн.,

21.08.2017 ТДВ «Завод Метиз» отримано узгоджену суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 2400000,00 грн.,

26.11.2017 ТДВ «Завод Метиз» отримано узгоджену суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 2000000,00 грн.

Всього на загальну суму 5900000,00 грн.

В ході проведення досудового слідства та перевірки законності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість встановлено наступне: ТДВ «Завод Метиз» здійснює фінансово-господарську діяльність на підставі статуту, зареєстрованого розпорядженням виконкому Дніпродзержинської міської Ради народних депутатів за №2-Р від 06.01.1995р., із змінами та доповненнями від 23.02.1998р. №118-Р, від 18.03.1999р., від 22.09.1999р., від 17.03.2000р., від 14.03.2001р. від 06.04.2015р. №3004490, реєстраційна справа

№ 04052072Ю0010279, від 28.03.2005р., номер запису 1000828, від 06.01.2011р., номер запису 0004490 (АТЗТ «Завод Метиз» змінив форму власності та став ТДВ «Завод Метиз»).

В Кам`янській ОДПІ суб`єкт господарювання ТДВ «Завод Метиз» зареєстрований від 03.03.1998р. за №99, станом на теперішній час перебуває на обліку в ОДПІ як основний платник.

13.01.2011р. за №18 надано довідку «про взяття на облік» в якій зазначено, що підприємство узяте на облік в органах державної податкової служби 08.01.1993р. за №25, та на дату видачі цієї довідки має найменування - Товариства з додатковою відповідальністю «Завод Метиз» (скорочено ТДВ «Завод Метиз»).У періодах, за які проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 25.01.2011р. №100318951, виданого Дніпродзержинською ОДПІ, індивідуальний податковий номер - 38, був зареєстрований платником ПДВ з 25 січня 2011 року, по теперішній час.

Фактична та юридична адреса підприємства згідно статутних документів та витягу з ЄДР: вул. Широка, буд. 99, м. Кам`янське, 51931.

ТДВ «Завод Метиз» спеціалізується на випуску метизних виробів: дріт сталевий (загального призначення); дріт для армування залізобетонних виробів; дріт зварювальний; цвяхи; сітка сталева плетена; ланцюги; вироби для кріплення.

Встановлено, що протягом 2017-2018 року, згідно з поданими ТДВ «Завод Метиз» до Кам`янської ОДПІ податковими деклараціями з ПДВ з додатками, з урахуванням уточнюючих розрахунків, підприємством нараховано від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту, яке відображене у податкових деклараціях на загальну суму 5900000,00 та задекларовано суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

Заявлену ТДВ «Завод Метиз» суму бюджетного відшкодування за вказаний період сформовано за рахунок залишку від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту, нарахованого за поточний звітний (податковий) період.

Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту виникло внаслідок наступних причин:

в податкові декларації підприємством включено обсяги експортних операцій з продажу продукції власного виробництва (дріт сталевий низьковуглицевий, цвяхи будівельні, сітка рабіца сталева плетена з дроту, ланцюги господарчі трьох кінцеві, заклепки та інше) та придбання з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткування за ставкою 20 відсотків (в тому числі придбання від основних постачальників товарів катанки в асортименті та картону).

Основними постачальниками продукції, за рахунок яких було сформовано податковий кредит протягом 2017-2018 були наступні підприємства:

1) ПАТ «Арселор Міттал Кривий Ріг» (код 24432974).

2) АТ "УГМК" (код 25412086),

3) ТОВ "ПАПІР-МАЛ" ().

Причиною виникнення від`ємних значень декларацій з ПДВ, різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту є:

1) придбання сировини, ТМЦ в великих обсягах, від основних постачальників;

2) здійснення експортних операцій,

3) здійснення імпортних операцій.

Так, під час здійснення аналізу фінансової-господарської діяльності та звітності ТДВ «Завод Метиз», податкових накладних підприємства з ПДВ, додатків 5 до декларацій з ПДВ за 2017-2018, вантажно-митних декларацій, інших бухгалтерських документів строгої звітності, було встановлено, що за період з 01.01.2017 по 31.05.2018 року ТДВ «ЗАВОД МЕТИЗ» (код ЄДРПОУ 2969248) внесено до офіційних документів (податкові накладні) операції з придбання товару (картон універсальний) у ТОВ "ПАПІР-МАЛ" () на загальну суму 16 103 901,12 грн. , в т.ч. ПДВ 2 683 983,52 грн.

В свою чергу ТОВ "ПАПІР-МАЛ" (), згідно первинної бухгалтерської документації, відобразили придбання «картону універсального» з тією ж самою номенклатурою, що постачався на адресу ТДВ «Завод Метиз» у період з 01.01.2017 по 31.05.2018 року у наступних підприємств: ТОВ "ЛОФТ КЛАССІК" (), ТОВ "ЕСОРТМЕНТ ГРУП" (), ТОВ "ЕЛАКТОР-ГРУП" (), ТОВ "АНТІЛЕНСІС" (), ТОВ "ЛЮКС БІЗНЕС ТРЕЙД" () та ТОВ "ПРОФІПЛЕКС" () на загальну суму 21 056 677,08 грн. в т.ч. ПДВ 3 509 446,18 грн.

В оплату за оформлене постачання «картону універсального» ТОВ "ПАПІР-МАЛ" перерахував на рахунки зазначених вище підприємств грошові кошти у безготівковій формі. При цьому по звітності ТОВ "Лофт Классік", ТОВ "Есортмент Груп", ТОВ "Елактор-Груп", ТОВ "Антіленсіс", ТОВ "Люкс Бізнес Трейд" та ТОВ "Профіплекс" - не відображені зазначені господарські операції з ТОВ "ПАПІР-МАЛ".

За юридичною адресою вказані підприємства не знаходяться, підприємства не мають будь-яких основних фондів (виробничих, складських приміщень, автотранспортних засобів, обладнання, устаткування, тощо).

Даними підприємствами постачальниками не підтверджено походження ТМЦ (картон універсальний), які поставлялись на адресу ТОВ "ПАПІР-МАЛ" (), податковими деклараціями.

Вказані підприємства зареєстровані з метою використання їх реквізитів для складання документів прикриття по безтоварних операціях СГД реального сектору економіки, а не для здійснення фінансово-господарської діяльності.

Тобто, вказані факти, дають підстави вважати, що ТОВ "Лофт Коассік", ТОВ "Есортмент Груп", ТОВ "Елактор-Груп", ТОВ "Антіленсіс", ТОВ "Люкс Бізнес Трейд" та ТОВ "Профіплекс" здійснюють діяльність направлену на прикриття незаконної діяльності підприємств реального сектору економіки, створюють незаконні підстави штучного зменшення об`єкту оподаткування своїм контрагентам, зокрема на корись ТДВ «Завод Метиз» та відповідно створюють умови для недоотримання коштів Державним бюджетом України.

Враховуючи безтоварний характер операцій між ТОВ "ПАПІР-МАЛ" та ТОВ "Лофт Коассік", ТОВ "Есортмент Груп", ТОВ "Елактор-Груп", ТОВ "Антіленсіс", ТОВ "Люкс Бізнес Трейд" , ТОВ "Профіплекс", в порушення вимог Податкового Кодексу України, ТОВ «ПАПІР-МАЛ» безпідставно сформували податковий кредит на користь ТДВ «Завод Метиз», чим сприяли останнім завдати шкоди державі в особливо великому розмірі.

Таким чином, посадові особи ТДВ «ЗАВОД МЕТИЗ» (код ЄДРПОУ 2969248) використовуючи пов`язане підприємство ТОВ "ПАПІР-МАЛ" (), зловживаючи своїм службовим становищем, навмисно, розробили злочинну схему з виводу грошових коштів до тіньового сектору економіки шляхом безтоварних операцій (імітації, відсутності реально вчинених операцій) по придбанню ТМЦ (картон універсальний.) у період 2017 -2018 року та безпідставно сформували податковий кредит з ПДВ, внаслідок чого незаконно отримали право до бюджетного відшкодування податку на додану вартість за вказаний період в розмірі 5900000,00 грн., спричинивши матеріальну шкоду державі в особливо великому розмірі.

Фактично вказані ТМЦ (роботи, послуги) придбавались у інших СГД або фізичних осіб за готівку, без відображення вказаних взаєморозрахунків у податковому обліку по значно меншій ціні, та частково зовсім не придбались.

У судове засідання прокурор надав клопотання про слухання справи за його відсутністю.

Ураховуючи вищевикладене, суддя приходить до висновку, що клопотання прокурора про проведення обшуку підлягає задоволенню, оскільки прокурором надано суду належні та достатні докази того, що дана слідча дія є необхідною у даному кримінальному провадженні, так як проведення обшуку може дозволити органу досудового розслідування виявити та зафіксувати відомості щодо обставин вчинення даного кримінального правопорушення, встановити коло причетних осіб, а також для ефективного та повного досудового розслідування в цьому кримінальному провадженні. Крім того, слідчим суддею враховано те, що здобути необхідну для досудового розслідування інформацію іншим шляхом, окрім як звернення до слідчого судді із клопотанням про обшук та отримання останнього, є неможливим.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 110, 233, 234, 236, 309 КПК України,

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати прокурорам відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , дозвіл на проведення обшуку усіх без виключення кабінетів та приміщень, розташованих за адресою: 51931 Дніпропетровська область, м. Кам`янське, вул. Широка, буд. 99 з метою відшукання та вилучення актів камеральних перевірок та висновки з ДФС, які направлялись до казначейської служби при відшкодуванні ПДВ протягом 2017-2018, документів щодо експортних операцій підприємства в період часу з 2017-2018 (експертизи про походження товару, договори, контракти, інвойси, платіжні доручення тощо), реєстраційних документів на ТДВ «Завод Метиз», статут підприємства, накази про призначення (звільнення, переміщення) на посаду директора підприємства та головного бухгалтера, які були в займаних посадах в 2017-2018, їх посадові інструкції, договори оренди земельних ділянок на яких знаходиться виробництво, документів про походження продукції, яка направлялась на еспорт протягом 2017-2018 (специфікація до договорів із зазначенням назви товару , рахунки фактури, платіжні доручення, накладні на ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, акти приймання-передачі, товарно-транспортні накладні, сертифікати відповідності, тощо), митні декларації, які подавались підприємством протягом 2017-2018 на митний пост «Дніпродзержинськ» Дніпропетровської митниці ДФС чи до інших митних постів, через які здійснювався експорт продукції, банківські платіжні документи, що стосуються оцінюваного товару або інші платіжні бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації вивезеного товару, транспортні (перевізні) документи, якщо за умовами поставки витрати на транспортування не включені у вартість товару, а також документи, що містять відомості про вартість перевезення оцінюваних товарів, страхові документи, а також документи, що містять відомості про вартість страхування, інші документи, які подавалися до структурних підрозділів Дніпропетровської митниці ДФС, а також у разі проведення перевірок під час оформлення митних декларацій на експорт товарів, копії відповідних актів митного огляду, актів експертизи або інших документів, які стосуються перевірки товару чи продукції, яка експортувалася, податкові декларації з податку на додану вартість, які були складені та надані підприємством протягом 2017-2018 на адресу Кам`янської ОДПІ з додатками (додаток № 5 «розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», додаток № 4 «заява про повернення суми бюджетного відшкодування», додаток № 3 «розрахунок суми бюджетного відшкодування»), платіжні доручення про отримання відшкодування податку на додану вартість, всіх бухгалтерських та платіжних документів, які підтверджують взаємовідносини між ТДВ «Завод Метиз» та ТОВ «ПАПІР-МАЛ» протягом 2017-2018 а саме: договори, додаткові угоди, специфікації, договори на зберігання продукції, акти приймання-передачі, сертифікати відповідності, видаткові накладні, листування між підприємствами, паспорти та сертифікати на ТМЦ,, рахунки-фактури, платіжні доручення, виписки з банків, звірка взаєморозрахунків, транспортні (перевізні) документи, а також ті, що зберігаються в електронному вигляді на цифрових носіях інформації (системні блоки, ноутбуки, планшети, накопичувачі жорстких магнітних дисків (HDD), твердотілі накопичувачі (SSD), оптичні диски, карти пам`яті, флеш-накопичувачі, тощо), чорнові записи, блокноти, щоденники та інші документи і предмети, які мають істотне значення для встановлення об`єктивної істини по кримінальному провадженню, податкові декларації з податку на додану вартість, додатки 5, які були складені та надані ТДВ «Завод Метиз» протягом 2017-2018 до Кам`янської ОДПІ ГУ ДФС , акти перевірок контролюючих органів, з усіма додатками, крім того продукція підприємства, сировина для виробництва метизних виробів: дріт сталевий (загального призначення); дріт для армування залізобетонних виробів; дріт зварювальний; цвяхи; сітка сталева плетена; ланцюги; вироби для кріплення), знаряддя, механізми, станки, обладнання, тощо, в т.ч. зразки, усіх грошових коштів у будь-якій валюті, цінних паперів, пластикових банківських карток та ключів від банківських скриньок, за допомогою яких проводиться легалізація грошових коштів та інших предметів і документів, які стосуються фінансово-господарської діяльності ТДВ «Завод Метиз» а також, чорнову бухгалтерію фінансових злочинів; наркотичні засоби та психотропні речовини; вогнепальну, холодну зброю та боєприпаси; документи, що підтверджують відмивання грошових коштів отриманих незаконним способом та перерахування зазначених грошових коштів на банківські рахунки в т.ч. за кордон, інші речі та документи, що мають значення для проведення досудового розслідування.
Строк дії цієї ухвали 30 діб з дня її винесення.
Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Суддя ОСОБА_1