Справа № 405/1991/18

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"29" березня 2018 р. м. Кропивницький
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій з придбання сільськогосподарської продукції у ПП « ОСОБА_3 » (код НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) протягом січня-березня 2017 року умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 1441000 грн. та податку на прибуток в сумі 1296900 грн., а всього на загальну суму 2737900 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у великих розмірах.
В ході проведеного аналізу фінансово господарської діяльності постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2017 року, встановлено ряд суб`єктів господарювання від яких службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відображено придбання сільськогосподарської продукції, а саме:
- протягом лютого березня 2017 року відображено придбання макухи соєвої на суму ПДВ 946,6 тис.грн. від ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Зазначене товариство перебуває на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_3 . Засновником, керівником та бухгалтером СГ є гр. ОСОБА_4 (р.н.к.п.п. НОМЕР_3 ). Згідно зареєстрованих протягом 2016 2017 років податкових накладних встановлено, що ПП « ОСОБА_3 » відобразило придбання паливо-мастильних матеріалів, вантажних автомобілів, будівельних матеріалів,сантехнічних комплектуючих, трубопрокату та ін. У той же час товариством реалізовано будівельні матеріали, макуху соєву, блоки живлення та ін.
Зазначене свідчить про маніпулювання податковою звітністю шляхом підміни товарних позицій в податкових накладних.
Таким чином, в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було відображено постачання макухи соєвої, походження якої по ланцюгу постачання ПДВ ПП « ОСОБА_3 » відсутнє.
Крім того, співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_4 за результатами відпрацювання складено податкову інформацію від 11.04.2017 № 40/11-23-12-01/36904692 щодо ПП « ОСОБА_5 » за звітний період декларування ПДВ січень, лютий, березень 2017 р. Проведеним аналізом господарських операцій ІНФОРМАЦІЯ_5 » не підтверджено реальність придбання ТМЦ у контрагентів-постачальників та в подальшому їх реалізації контрагентам-покупцям у січні, лютому, березні 2017 р.
- у січні 2017 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відобразило в податковій звітності проведення господарських операцій з придбання сої у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Сума ПДВ по зазначеним операціям склала 495 тис.грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » перебуває на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_6 . Керівник та бухгалтер ОСОБА_6 , р.н.к.п.п. НОМЕР_4 . За результатами аналізу зареєстрованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкових накладних, встановлено, що підприємством протягом 2016 2017 років відображено придбання паливо-мастильних матеріалів, побутової хімії, канцелярських товарів, скретч карток та насіння соняшнику. Тобто, встановлено факт відсутності придбання сої, реаліазацію, якою відображено в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Враховуючи вищевикладене, за результатами аналізу зареєстрованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкових накладних, встановлено факти відображення придбання с/г продукції у суб`єктів господарювання, які допустили маніпулювання податковою звітністю шляхом підміни товарних позицій в податкових накладних, чим завдали шкоди державним інтересам у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 1 441 000 грн. та заниження суми податку на прибуток підприємства у розмірі 1 296 900 грн.
Зважаючи на викладене, діяльність ПП « ОСОБА_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » була спрямована на незаконне надання послуг по безпідставному формуванню податкового кредиту з метою мінімізації податкових зобов`язань підприємствам реально сектору економіки, а також мінімізацію податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яким віднесено до податкового кредиту операції з придбання с/г продукціїї від зазначених постачальників.
Згідно висновку експертного дослідження №11/2 від 13.07.2017 року проведеного судовим експертом, за результатами проведеного дослідження, встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) неправомірно відображено операції з придбання с/г продукції у ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та відповідно завищено податковий кредит за січень, лютий та березень 2017 року та валові витрати підприємства у першому кварталі 2017 року, що призвело до мінімізації податкового зобов`язання з ПДВ на суму 1 441 000 грн, що у свою чергу спричинило заниження суми податку на прибуток підприємства у розмірі 1 296 900 грн. Так експертним дослідженням встановлено загальну суму податків, які мали б врахувати та перерахувати до державного Бюджету України службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за результатами господарської діяльності протягом 1 кварталу 2017 року, яка склала 2 737 900 грн.
Крім того, співробітниками ГУ ДФС у Кіровоградській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань правильності визначення податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП « ОСОБА_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за лютий-березень 2017 року, за результатами якої було складено акт від 09.08.2017 №291/11-28-14-11/40021382.
В ході проведення зазначеної перевірки, за результатами аналізу зареєстрованих ПП « ОСОБА_3 » в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлено факти реалізації контрагентам-покупцям по операціям лютого-березня 2017 року товарів, відмінних від фактично придбаних у контрагентів-продавців (підміна товарів).
Враховуючи викладене, операції ПП « ОСОБА_3 » з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями по ланцюгу постачання за лютий-березень 2017 року неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів. В зв`язку з цим, ПП « ОСОБА_3 » не могло фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.
Отже, згідно вищезазначеного акту, ПП « ОСОБА_3 » не підтверджено реальність придбання ТМЦ у контрагентів-постачальників та в подальшому їх реалізації контрагентам-покупцям у лютому-березні 2017 року.
Таким чином, враховуючи вищевикладене, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » фактично було проведено мнимі, безтоварні операції з метою формування схемного податкового кредиту. За результатами проведення зазначених операцій, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » неправомірно віднесли до податкового кредиту операції з придбання с/г продукції у ПП « ОСОБА_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), як наслідок такої діяльності службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) стало ненадходження до бюджету коштів у сумі 2 737 900 грн, з яких податок на додану вартість склав 1 441 000 грн., податок на прибуток підприємства - 1 296 900 грн, що є великим розміром та за, що передбачено відповідальність ч.2 ст.212 КК України.
Крім того, 15.03.2018 відібрано пояснення в директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_7 , яка пояснила, що в травні 2016 року надала позику ОСОБА_8 в сумі еквівалентній 70 000 Дол. США, після чого ОСОБА_8 запропонував передати корпоративні права на підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Також, остання зазначила, що фактично діяльністю підприємства не займалася, передала всі ключі та файли електронного цифрового підпису ОСОБА_8 , який здійснював господарську діяльність без її відома. Фактично про взаємовідносини з ПП « ОСОБА_3 » їй нічого не відомо, про дане підприємство вона дізналася коли отримала дані про акт перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » влітку 2017 року та зазначила, що будь-яких документів по взаємовідносинах з контрагентами не підписувала та відтисків печатки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не проставляла зазначивши, що в неї дома наявна печатка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в оснастці синього кольору, а на ошуці 12.12.2017 на відео була зафіксована печатка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в оснастці червоного кольору.
З метою долучення документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », носіїв інформації з фактичними даними про обставини вчинення кримінального правопорушення пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в великих розмірах та осіб, які їх вчинили 27.03.2018 на підставі ухвали слідчого судді Ленінського районного суду м. Кіровограда від 21.03.2018 проведено обшук за адресою реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ході якого вилучено документи, картридж до багатофункціонального пристрою та мобільний телефон ОСОБА_8 марки SAMSUNG A5 в якому містяться інформація та дані щодо осіб причетних до скоєння кримінального правопорушення в т.ч. месенджери в яких наявне спілкування осіб щодо обставин вчинення кримінального правопорушення, проведення з ними інструктажу щодо налання показів свідків та фігурантів кримінального провадження, при допиті в СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області, які мають значення речового доказу в кримінальному провадженні.
Учасники на розгляд клопотання не з`явились, слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі та підтримав клопотання.
Інших заяв, клопотань не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.
Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене прокурором, слідчий суддя зазначає, що останнє подане у відповідності до ст.160 КПК України, речі та документи дійсно перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 , та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити.
Керуючись ст.ст.160-164 КПК України, слідчий суддя,-
надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 дозвіл на тимчасовий доступ до даних особистого листування особи ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_7 та інших записів особистого характеру, які містять персональні дані особи, що знаходяться у файлах та переписках месенджерів наявних на вилученому в ОСОБА_8 телефоні SAMSUNG А 5 в ході проведення обшуку 27.03.2018 за адресою АДРЕСА_1 , який на даний час перебуває в ІНФОРМАЦІЯ_4 з можливістю вилучення вказаних документів в ІНФОРМАЦІЯ_4 розташованого за адресою АДРЕСА_2 .
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 можливість вилучити вищезазначені речі і документи.
Строк дії ухвали визначити до 29.04.2018 року.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_11