АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Провадження № 11/774/26/17 Справа № 419/5183/12 Головуючий у 1 й інстанції - ОСОБА_1 Доповідач - ОСОБА_2

У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 липня 2017 року м. Дніпро

колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Дніпропетровської області у складі:

Головуючого судді ОСОБА_2

суддів: ОСОБА_3

ОСОБА_4

за участю: прокурора ОСОБА_5 ,

захисника ОСОБА_6 ,

обвинуваченого ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Дніпрі апеляційну скаргу адвоката ОСОБА_8 в інтересах обвинуваченого ОСОБА_7 на постанову Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська від 27 лютого 2017 року, якою справу відносно:

ОСОБА_7 підозрюваного у скоєнні злочинів передбачених ч. 3, ст. 212 ч. 1; ст. 366 КК України;

направлено керівнику Дніпропетровської місцевої прокуратури № 3 для здійснення додаткового розслідування;-

В С Т А Н О В И Л А:
Органами досудового слідства вищезазначеній особі пред`явлено обвинувачення в тому, що будучи відповідно до наказу №1-К від 15.10.2001 року, директором Приватного підприємства «Декарт» (), зареєстрованого виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради по №1 012891 від 12.10.2001 року, за юридичною адресою м Дніпропетровськ, вул. Робоча, будинок 91 кв. 68, тобто службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, який виконує організаційно-розпорядчі адміністративно-господарські обов`язки, будучи відповідальним за організацію та ведення бухгалтерського обліку і звітності, а так само за обчислення та сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів при здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП «Декарт» () та подання звітності, діючи умисно шляхом заниження об`єкту оподаткування та внесення до податкових декларацій з податку на додаванням нную вартість і податкові декларації з податку на прибуток, що надаються до Державної податкової інспекції в Красногвардійському районі м.Дніпропетровська, завідомо неправдиві відомості за період з 01.09.2008 року по 20.02.2010 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 985 156 , 78 гривень та податку на прибуток підприємства в сумі 1 231 445,97 гривень, що спричинило за собою фактичне ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 2 216 602,75 гривень, тобто в особливо великих розмірах, що в більш ніж 5000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а так само вчинив службове підроблення, при наступних обставинах.
Так, директор підприємства ПП "Декарт" (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, переслідуючи злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ) на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляли і ніяких послуг не надавали, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_9 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, відбив у податковому та бухгалтерському обліку підприємства за вересень 2008 року суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 105 368,33 гривень. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за вересень 2008 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 20.10.2008 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна, 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п.п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168/97 -ВР від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року підприємства ПП «Декарт» (код в ), затвердженої наказом ДПА Укра іни від 30.05.1997 року № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 року № 159, тобто в офіційний документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 105 368,33 гривень за стосункам з підприємством ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму, спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" за вересень 2008 року.
Складену завідомо неправдиву декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року директор підприємства ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт" (код в ), після чого 20.10.2008 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна, 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 105 368,33 гривень..
Далі, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ) на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляли і ніяких послуг не чинили, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в пре тУпНЯ змові, відбив у податковому та бухгалтерському обліку підприємства за жовтень 2008 року суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 376107,90 гривень. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за жовтень 2008 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , 20.11.2008 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п.п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168 / 97- ВР від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року підприємства ПП «Декарт» (код в ), затвердженої наказом ДПА Ук и від 30.05.1997 № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159, тобто в офіційний документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 376107,90 грн. по стосункам з ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму, спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" за жовтень 2008 року.
Складену завідомо неправдиву декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року директор підприємства ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт" (код в ), після чого 20.11.2008 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 376107,90 гривень.
Потім директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, відбив у податковому і бухгалтерському обліку підприємства за листопад 2008 рік а суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 11 062,40 гривень. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за листопад 2008 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 22.12.2008 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна, 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення пл. 1.7 ст.1, п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168/97-ВР від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту »додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року підприємства ПП« Декарт »(код в ), затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 в редакції наказу ДПА України від 11 062,40 грн. по стосункам з ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" (код в ) за листопад 2008 року.
Складену завідомо неправдиву декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт" (код в ) після чого 22.12.2008 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 11 062,40 грн.
Далі, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ) на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляли і ніяких послуг не чинили, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в пре ступні змові, відбив у податковому та бухгалтерському обліку підприємства за грудень 2008 року суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 230455,90 грн. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за грудень 2008 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 20.01.2009 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п.п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168 / 97- ВР від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року підприємства ПП «Декарт» (код в ), затвердженої наказом ДПА Ук и від 30.05.1997 № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159, тобто в офіційний документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 11 062,40 гривень за стосункам з ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ) , ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" (код в ) за грудень 2008 року.
Складену завідомо неправдиву декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 року директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт" після чого 20.01.2009 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 230 455,90 гривень
Пізніше директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємство ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» ( код в ), на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, відбив у податковому і бухгалтерському обліку підприємства за січень 2009 го а суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 10 000 гривень. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за січень 2009 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 20.02.2002 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п.п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168 / 97- ВР від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право на додану вартість за січень 2009 року підприємства ПП« Декарт »(код в ), затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 року № 159, тобто в офіц іального документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 10 000 гривень за стосункам з ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" (код в ) за січень 2009 року.
Складену завідомо неправдиву декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 року директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт" (код в ), після чого 20.02.2009 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 10 000,00 гривень.
Потім директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємство ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» ( код в ), на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, відбив у податковому і бухгалтерському обліку підприємства за лютий 2009 рік суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 3 315,00 грн. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за лютий 2009 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7
20.03.2009 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п.п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168 / 97- ВР від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року підприємства ПП «Декарт» (код в ), затвердженої наказом ДПА Ук и від 30.05.1997 № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159, тобто в офіційний документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 3 315 гривень. по стосункам з ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" (код в ) за лютий 2009 року.
Складену неправдиву декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт", після чого 20.03.2009 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1 -А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 3 315 гривень.
Далі, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляли і ніяких послуг не надавали, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, відбив у податковому і бух ського обліку підприємства за березень 2009 року суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 26 044,53 гривень. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за березень 2009 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 17.06.2010 року в невстановлений час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п.п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168 / 97- ВР від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 формування податкового кредиту »додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року підприємства ПП« Декарт »(код в ), затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 року № 159, тобто в офіційному й документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 26 044,53 гривень за стосункам з ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП '' Декарт "(код в ) за березень 2009 року.
Складену неправдиву декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт" (код в ) після чого 21.04.2009 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 26 044,53 гривень.
Також, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляли і ніяких послуг не чинили, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в п еступном змові, відбив у податковому та бухгалтерському обліку підприємства за квітень 2009 року суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 156 259,03 гривень. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за квітень 2009 року, директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 20.05.2009 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 6 офіс 369 ,, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п.п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168/97 -ВР від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року підприємства ПП «Декарт» (код в ), затвердженої наказом ДПА Україн и від 30.05.1997 року № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159, тобто в офіційний документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 156 259,03 гривень за стосункам з ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" (код в ) за березень 2009 року.
Надалі, складена свідомо помилкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2009 року підприємства ПП "Декарт" (код в ЕГРПОУ31685188), 20.05.2009 року була подана засобами електронного зв`язку в ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 156 259,03 гривень.
Далі, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємство ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, відбив в податковому та бухгалтерському обліку підприємства за червень 2009 року з мму податкового кредиту по ПДВ в розмірі 1010,36 гривень. Після чого, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за червень 2009 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 20.07.2009 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, від 03.04.1997 року «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту »додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року підприємства ПП« Декарт »(код в ), затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03. 2008 року № 159, тобто в официаль ий документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 1010,36 гривень за стосункам з ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ніж завищив податковий кредит на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" ( код в ) за червень 2009 року.
Складена свідомо помилкова декларація з податку на додану вартість за червень 2009 року підприємства ПП "Декарт" (код в ) 20.07.2009 року була подана засобами електронного зв`язку в ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул . Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 1010,36 гривень.
Потім, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, продовжуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що підприємство ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), на адресу ПП «Декарт» (код в ) ніякого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, відбив в податковому та бухгалтерському обліку підприємства за жовтень 2009 рік а суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 65 533,33 гривень, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за жовтень 2009 року директор ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7
20.03.2009 року в невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 6 офіс 369, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення п.п. 1.7 ст.1, п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України № 168/97-ВР від 03.04.1997 року. «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в розділі 2 «Податковий кредит» «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатка № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року підприємства ПП «Декарт» (код в ), затвердженої наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 в редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159, тобто в офіційний документ, необгрунтовано вніс суму ПДВ в розмірі 65 533,33 грн . по стосункам з ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ніж завищив податковий кредит, на зазначену суму спотворивши при цьому результати фінансово-господарської діяльності ПП "Декарт" (код в ) за жовтень 2009 року.
Після чого, складена свідомо помилкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2009 року підприємства ПП '' Декарт '' (код в ЕГТПОУ 31685188) 20.11.2009 року була подана засобами електронного зв`язку в ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на додану вартість на суму 65 533,33 грн.
Крім цього, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, переслідуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за 3-й квартал 2008 року, а також достовірно знаючи, що підприємства з ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), на адресу ПП «Декарт» (код в ЄДРПОУ 31 685188) ніякого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, у невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-а, діючи умисно, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 яка не перебувала з ним в злочинній змові, підприємств »№ 334/94-ВР від 28.12.1994 року (зі змінами та доповненнями), відбив у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 3 (три) кварталу 2008 року, що є офіційним документом , завідомо неправдиві відомості, а саме: валові витрати підприємства по взаємовідносинах з підприємствами: ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ніж спотворив результати фі Ансова-господарської діяльності ПП «Декарт» (код в ).
Складену завідомо неправдиву декларацію з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2008 року директор підприємства ПП "Декарт" (код в ) ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт" (код в ), після чого 17.03.2008 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на суму 131 710,41 грн.
Далі, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, переслідуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за 4-й квартал 2008 року, а також достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ « енергокомплекс - 1 »(код в ), на адресу ПП« Декарт »(код в ) нік кого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, у невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-а, діючи умисно, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, в порушення п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 року (зі змінами та доповненнями), відбив у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 4 (чотири) квартали 2008 року, що є офіційним документом, свідомо неправдиві відомості, а саме: валові витрати підприємства по взаємовідносинах з підприємствами: ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ніж спотворив результати фі Ансова-господарської діяльності ПП «Декарт» (код в ).
Складену завідомо неправдиву декларацію з податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2008 року директор підприємства ПП "Декарт" (код в ) ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ПП "Декарт" (код в ) та після чого 20.03.2009 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на суму 772 032,75 гривень.
Пізніше, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, переслідуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за 1-й квартал 2009 року, а також достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ « енергокомплекс - 1 »(код в ), на адресу ПП« Декарт »(код в ) н якого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, у невстановлений слідством час перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-а, діючи умисно, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, в порушення п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 року (зі змінами та доповненнями), відбив у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 1 (перший) квартал 2009 року, підприємства по взаємовідносинах з підприємствами : ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ніж спотворив результати фінансово-господарської діяльності ПП «Декарт» (код в ).
Складену завідомо неправдиву декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2009 року директор підприємства ПП "Декарт" (код в ) ОСОБА_7 підписав, завірив печаткою підприємства ЧГ1 "Декарт" (код в ), і після чого 12.05.2009 року зазначена податкова декларація була подана до ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на суму 49 199,41 грн.
Далі, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, переслідуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за 2-й квартал 2009 року, а також достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ « енергокомплекс - 1 »(код в ), на адресу ПП« Декарт »(код в ) нік кого товару не поставляло і ніяких послуг не надавала, у невстановлений слідством час перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-а, діючи умисно, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, в порушення п. 5.1, п.п.5.2.1 п. 5.2, ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 року (зі змінами та доповненнями), відбив у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2 (другий) квартал 2009 року, що є офіційним документом, свідомо неправдиві відомості, а саме: валові витрати підприємства по взаємовідносинах з підприємствами: ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ніж спотворив результати фін нсових-господарської діяльності ПП «Декарт» (код в ).
Після чого, складена свідомо помилкова декларація з податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2009 року підприємства ПП «Декарт» (код в ) 10.08.2009 року була подана засобами електронного зв`язку в ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою : г. Днепропетровск, ул. Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на суму 196 586,74 гривень.
Потім, директор підприємства ПП «Декарт» (код в ) ОСОБА_7 , діючи умисно, переслідуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, будучи достовірно обізнаним про результати діяльності підприємства за 4-й квартал 2009 року, а також достовірно знаючи, що підприємства ТОВ ВКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ « енергокомплекс - 1 »(код в ), на адресу ЧГТ« Декарт »ніякого товару не за ставлять і ніяких послуг не надавала, у невстановлений слідством час, перебуваючи за адресою: м Дніпропетровськ, вул. Театральна 1-а, діючи умисно, за сприяння головного бухгалтера підприємства ОСОБА_10 , яка не перебувала з ним в злочинній змові, в порушення п. 5.1, п.п.5.2.1 п. 5.2, ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 року (зі змінами та доповненнями), відбив у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 4 (четвертий) квартал 2009 року, що є офіційним документом, свідомо неправдиві відомості, а саме: валові витрати підприємства по взаємовідносинах з підприємствами: ТОВ ПКП «Агротехкомплект» (код в ), ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс» (код в ), ТОВ «Промінвестгруп ПКП» (код в ), ТОВ «Енергокомплекс - 1» (код в ), ніж спотворив результати інансово-господарської діяльності. Надалі, складена свідомо помилкова декларація з податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2009 року підприємства ПП «Декарт» 08.02.2010 року була подана засобами електронного зв`язку в ДПІ Красногвардійського району м.Дніпропетровська, розташовану за адресою: м Дніпропетровськ, вул . Театральна 1-А, що дозволило йому навмисне ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на суму 81 916,66 гривень.
Таким чином, в період з 01.09.2008 року по 20.02.2010 року директор ПП "Декарт" ОСОБА_7 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 985156,78 гривень, а також ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 1231445,97 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 2 216 602,75 гривень, що більше 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян тобто в особливо великих розмірах, а також вчинив службове підроблення
Суддя при розгляді справи повернув справу на додаткове розслідування, посилаючись на те, що органами досудового слідства під час розслідування кримінальної справи допущені порушення вимог КПК України. Зокрема, на думку судді, що суперечності, неповнота і неправильність, допущена в ході досудового слідства не може бути усунута в судовому засіданні, вимагає проведення слідчих дій і вважав за необхідне направити дану кримінальну прокурору для проведення додаткового розслідування. Суд обумовлює необхідність встановлення особи ОСОБА_11 і його допиту в якості свідка, щоб з`ясувати всі обставини фінансово-господарської діяльності зазначених юридичних осіб, їх взаємовідносин з ПП «Декарт», в зв`язку з поставками товарів і надання послуг ПП «Декарт» в період з 01.09.2008 року по 20.02.2010 року, що відповідно до звинувачення, відбивалося ОСОБА_7 в податкових і бухгалтерських звітах за вказаний період, з метою повного, всебічного та об`єктивного вивчення даної кримінальної справи.
Зазначив, що вказані в ухвалі суду суперечності та протиріччя які встановлені в єкспертизах, можливо усунути тільки в ході додаткового розслідування, шляхом витребування оригіналів документів свідчать про фінансово-господарської діяльності підприємства, бухгалтерської та податкової звітності, необхідних для дослідження експерту, які повинні бути надані експерту при призначенні судово-економічної експертизи, з метою повного і об`єктивного розгляду справи і отримання законних висновків.
Крім цього, в ході додаткового розслідування необхідно провести перевірку і дати оцінку факту вилучення в приміщенні офісу ПП «Декарт» документів свідчать про фінансово-господарських відносинах підприємств ТОВ ПКП «Агротехкомплект», ТОВ ВКФ «Проммаш-Плюс», ТОВ «Промінвестгруп ПКП, ТОВ «Енергокомплекс - 1».
Усунути цю неповноту необхідно в ході додаткового розслідування, шляхом проведення зазначених в мотивувальній частині постанови слідчих дій, для підтвердження або спростування обставин, що мають істотне значення для правильного вирішення справи.
Не погодившись з прийнятим рішенням захисник ОСОБА_8 в ін тересах обвинуваченого ОСОБА_7 подав апеляційну скаргу в якій просить оскаржувану постанову суду скасувати, та закрити справу за наявності не скасованої постанови органу дізнання про відмову в порушенні кримінальної справи відносно директора ПП «Декард» ОСОБА_12 по тому ж факту.
Неможна визнати висновки суду, викладені в зазначеній постанові, обгрунтованими оскільки оскільки суд першої інстанції не взяв до уваги докази, які б могли істотно вплинути на його висновки, або при наявності суперечливих доказів, які мають істотне значення для висновків суду, в постанові суду не зазначено, чому він взяв до уваги тільки ті докази, які обгрунтовують направлення справи на додаткове розслідування і взагалі відкинув інші, які спростовують направлення справи на додаткове розслідування, що є порушенням ст. 369 КПК України

Заслухавши суддю-доповідача, прокурора, який наполягав на залишення постанови суду без змін, та заперечував проти задоволення апеляційної скарги захисника, самого захисника та обвинуваченого, які наполягали на задоволенні своєї апеляційної скарги та просили постанову суду скасувати, перевіривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів приходить до висновку, що апеляційна скарга захисника підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.
Згідно зі ст. 281 КПК України 1960 року повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства може мати місце лише тоді, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.
Розглядаючи справу щодо ОСОБА_7 , суд першої інстанції не врахував цих вимог закону та знехтував наведеними в постанові Пленуму Верховного Суду України від 11 лютого 2005 року № 2 «Про практику застосування судами України законодавства, що регулює повернення кримінальних справ на додаткове розслідування» застереженнями, внаслідок чого постановив у справі рішення, яке не ґрунтується на вимогах закону і є передчасним.
Відповідно до п. 9 названої постанови Пленуму Верховного Суду України повернення справи на додаткове розслідування зі стадії судового розгляду допускається лише тоді, коли неповнота або неправильність досудового слідства не може бути усунута в судовому засіданні. Як зазначено у цій постанові Пленуму Верховного Суду України, якщо суд має змогу усунути виявлені недоліки досудового слідства під час судового розгляду справи шляхом більш ретельного допиту підсудного, потерпілого, свідків, виклику й допиту нових свідків, проведення додаткових чи повторних експертиз, витребування документів, давання судових доручень у порядку, передбаченому в ст. 315-1 КПК, вчинення інших процесуальних дій, а також шляхом поновлення порушених під час розслідування справи процесуальних прав учасників процесу, направлення справи на додаткове розслідування є неприпустимим.
Підставою для повернення справи на додаткове розслідування в постанові вказані висновки судді, що суперечності, неповнота і неправильність, допущена в ході досудового слідства не може бути усунута в судовому засіданні, вимагає проведення слідчих дій і вважав за необхідне направити дану кримінальну прокурору для проведення додаткового розслідування, в ході якого слід необхідно встановити осіб, а саме встановлення особи ОСОБА_11 і його допиту в якості свідка, щоб з`ясувати всі обставини фінансово-господарської діяльності зазначених юридичних осіб, їх взаємовідносин з ПП «Декарт», в зв`язку з поставками товарів і надання послуг ПП «Декарт» в період з 01.09.2008 року по 20.02.2010 року, що відповідно до звинувачення, відбивалося ОСОБА_7 в податкових і бухгалтерських звітах за вказаний період, з метою повного, всебічного та об`єктивного вивчення даної кримінальної справи. Також те, що суперечності та протиріччя які встановлені в єкспертизах, можливо усунути тільки в ході додаткового розслідування, шляхом витребування оригіналів документів свідчать про фінансово-господарської діяльності підприємства, бухгалтерської та податкової звітності, необхідних для дослідження експерту, які повинні бути надані експерту при призначенні судово-економічної експертизи, з метою повного і об`єктивного розгляду справи і отримання законних висновків. Усунення зазначеної неповноти і суперечностей досудового слідства в судовому засіданні неможливо навіть за допомогою судового доручення на підставі ст. 315-1 КПК України (1960), тим більше, що відповідно до роз`яснень Пленуму Верховного Суду України № 2 від 11.02.2005 року, п. 9, судові доручення можуть бути дані судом тільки при наявності клопотання сторін, такого клопотання ким небудь з учасників судового провадження не заявлялося
Таким чином, в ході судового слідства виникли суперечності, які суд вважає суттєвими і такими, які унеможливлюють прийняття остаточного рішення у справі. Оскільки ці протиріччя можуть бути усунені в ході судового слідства, вони підлягають усуненню при здійсненні судового розгляду.
З огляду на вказане вище, колегія суддів вважає, що неправильність та неповнота досудового слідства, на яку вказано судом у постанові, не є підставою для направлення кримінальної справи на додаткове розслідування, а дана справа на додаткове розслідування з підстав, вказаних у постанові суду, повернута необгрунтовано. Це значить, що висновки суду першої інстанції, вказані в постанові, не відповідають фактичним обставинам, викладеним у цій постанові, що згідно зі ст.ст. 367, 369 КПК України 1960 року є підставою для скасування постанови. Тому оскаржувана постанова підлягає скасуванню з направленням справи в той самий суд на новий судовий розгляд.
З цих підстав доводи апеляційної скарги захисника, щодо необхідності скасування постанови суду є обгрунтованими та підлягають задоволенню.
Керуючись ст. ст. 365, 366 КПК України 1960 року, пунктами 11, 15 розділу 11 Перехідних положень Кримінально процесуального кодексу України, колегія суддів,-
УХВАЛИЛА
Апеляційну скаргу адвоката ОСОБА_8 в інтересах обвинуваченого ОСОБА_7 на постанову Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська від 27 лютого 2017 року задовольнити частково.

Постанову Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська від 27 лютого 2017 року щодо ОСОБА_7 про повернення кримінальної справи керівнику Дніпропетровської місцевої прокуратури № 4 для проведення додаткового розслідування скасувати, та направити справу для здійснення судового розгляду в той же суд.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Судді Апеляційного суду

Дніпропетровської області

_____________ ____________ ____________

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4