УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 липня 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітана податкової міліції ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000033 від 02.02.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про проведення позапланової документальної виїзної перевірки Публічного акціонерного товариства «Концерн Галнафтогаз» (),
В С Т А Н О В И В:
Старший слідчий з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітан податкової міліції ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню за №0000033 від 02.02.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за погодженням із прокурором Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про проведення позапланової документальної виїзної перевірки Публічного акціонерного товариства «Концерн Галнафтогаз» ().
Клопотання обґрунтовується тим, що службові особи ПАТ «Концерн Галнафтогаз», ТОВ «Геомакс-Ресурс» здійснювали документальне оформлення господарських операцій без реального настання правових наслідків, та здійснили маніпулювання податковою звітністю з метою незаконної мінімізації податкових зобов`язань на суму 9 млн. 786 тис. гривень та 7 млн.680 тис. гривень по взаємовідносинам з ТОВ «ТД «Украгросвіт» предметом яких було, зерно сої загальним обсягом 10992 тон, на суму ПДВ понад 17 млн. грн.
В ході досудового розслідування встановлено, що між ТОВ «Геомакс - Ресурс» і ТОВ «ТД «Украгросвіт» було укладено договір поставки №24/04/15 від 24.04.2015 предметом якого є поставка товару зерно сої в кількості 4847 тон. загальною вартістю 7 680 803 грн. на умовах EXW (Київська обл., Бородянський район., с.Луб`янка), що документально підтверджується специфікаціями до договору поставки, актами прийому-передачі, видатковими накладними.
В подальшому встановлено, що між ПАТ «Концерн Галнафтагаз» і ТОВ «ТД «Украгросвіт» було укладено договір поставки №1/2-1-15/162 від 28.04.2015 предметом якого є поставка товару зерно сої в кількості 6144 тон. загальною вартістю 9 7986 504 грн. на умовах EXW (Київська обл., Бородянський район., с.Луб`янка), що документально підтверджується специфікаціями до договору поставки, актами прийому-передачі, видатковими накладними.
За вищезазначеними договорами ПАТ «Концерн Галнафтагаз», ТОВ «Геомакс - Ресурс» документально оформили операції щодо придбання зерна сої, які були включені на підставі отриманих/виданих податкових накладних до податкової звітністі, зокрема до декларації з податку на додану вартість (у т.ч. розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).
Також встановлено, шо ПАТ «Концерн Галнафтогаз» перебуває на обліку в Офісі великих платників податків ДФС, зареєстровано в органах державної реєстрації 30.10.2001 за №0004040.
В подальшому було встановлено та допитано в якості свідка засновника ТОВ «ТД «Украгросвіт» ОСОБА_5 1994 р.н., яка повідомила, що зареєструвала на своє ім`я вказане підприємство за грошову винагороду, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності, у зв`язку з важким матеріальним становищем. Також ОСОБА_5 повідомила, що ніяких договір купівлі-продажу та інших первинних документів вона не підписувала, жодних товарів, робіт, послуг не постачала та не надавала, бухгалтерську документацію вказаного підприємства ніколи не бачила та не вела і нікого не уповноважувала на здійснення вказаних дій.
Крім цього, згідно узагальненої податкової інформації отриманої в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «ТД «Украгросвіт» за місцем реєстрації не знаходиться, про зміну свого місцезнаходження Ірпінську ОДПІ підприємство не повідомляло. Фактично вказане підприємство не могло здійснювати постачання товарів у зв`язку з відсутністю основних засобів, достатньої кількості співробітників, технічного обладнання.
В той же час, згідно податкової звітності ТОВ «ТД «Украгросвіт» не являється с/г виробником, вирощування та/або придбання сої, або зерна сої не здійснювало.
Враховуючи викладене, а також беручи до уваги докази, отримані в ході досудового розслідування, отримано достатньо відомостей про злочинну діяльність службових осіб ПАТ «Концерн Галнафтогаз», спрямовану на умисне ухилення від сплати податків.
Так, з метою встановлення збитків, нанесених Державному бюджету України в результаті злочинної діяльності службових осіб ПАТ «Концерн Галнафтогаз», відповідно до ухвали Шевченківського районного суду м. Києва від 21.10.2016 по справі №761/36849/16-к, Офісом ВПП ДФС проведено документальну позапланову виїзну перевірку, за результатами якої складено акт від 24.05.2017 №1173/28-10-42-05/31729918.
В ході перевірки встановлено порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено завищення від`ємного значення об`єкту оподаткування податком на прибуток у сумі 48 321 938 грн. (за 2015 рік).
Перевіркою встановлено, що в періоді з 01.01.2015 по 31.12.2015 ТОВ «ТД «Украгросвіт» було складено та зареєстровано в ЄРПН податкові накладні з реквізитами:
Продавець : ТОВ «ТД «Украгросвіт» і.п.н. 56
Покупець : ПАТ «Концерн Галнафтогаз» і.п.н. 60
на загальну суму ПДВ 9 664 387,60 грн. (з врахуванням коригувань) , в т.ч. :
-у квітні 2015 року - на загальну суму ПДВ 4 755 000,00 грн.;
-у травні 2015 року на загальну суму ПДВ 4 977 867,60 грн.;
-у червні 2015 року - на загальну суму ПДВ (-) 68 480,00 грн.
Згідно податкової звітності з ПДВ ПАТ «Концерн Галнафтогаз», за рахунок взаємовідносин з ТОВ «ТД «Украгросвіт» сформовано податковий кредит за квітень 2015 року та за травень 2015 року в сумах 4 701 363,60 грн. та 4 800 000,00 грн. відповідно.
Однак, у подальшому шляхом подання ПАТ «Концерн Галнафтогаз» в жовтні 2015 року уточнюючих розрахунків з ПДВ за квітень 2015 року та травень 2015 року суми 4701363,60 грн. та 4800000,00 грн. було виключено з податкового кредиту звітних періодів, у яких фактично відбувалися фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «ТД «Украгросвіт».
Замість цього, зазначені суми було знову включено до податкового кредиту з ПДВ ПАТ «Концерн Галнафтогаз» при поданні звітної податкової декларації з ПДВ за березень 2016 року.
Таким чином, період фактичного включення сум ПДВ по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «ТД «Украгросвіт» до податкового кредиту ПАТ «Концерн Галнафтогаз» не співпадає з періодом перевірки, вказаним в Ухвалі Шевченківського районного суду м. Києва від 21.10.2016 по справі №761/36849/16-к.
Враховуючи вищенаведене та з метою недопущення втрат бюджету, виникла необхідність у проведенні документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «Концерн Галнафтогаз» () з питань правомірності включення до податкового кредиту з ПДВ сум податку згідно податкових накладних ТОВ «ТД «Украгросвіт» ().
У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання слідчого на даний час підлягає задоволенню виходячи з наступного.

З 01.01.2015 набрав чинності Закон України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі - Закон N 71).

Пунктом 3 Прикінцевих положень Закону N 71 встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

За ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно з п.5 та п.9 ч.1 ст.40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій; - здійснювати інші повноваження, передбачені цим Кодексом.

Виходячи з положень п.5, п.9 ч.1 ст.40, ч.2 ст.93КПК України слідчий за погодженням з прокурором наділений правом під час здійснення досудового розслідування кримінального провадження проводити слідчі дії, в тому числі отримувати від органів державної влади висновки ревізій та акти перевірок.

Обставини, за наявності яких призначається документальна позапланова виїзна перевірка, визначені у ст.78 Податкового кодексу України (далі ПК України).

Так, п.11.1.78 ст.78 ПК України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження (п.78.2 ст.78 ПК України). Контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

Поряд з цим за п. 78.6. ст.78ПК України строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу.

Так, згідно з п.82.2 ст.82 ПК України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.

З долучених до клопотання слідчого документів не вбачається підстав обмеження у проведенні позапланової перевірки, оскільки жодних даних про проведення попередньої перевірки з питань, про які вказано слідчим, у клопотанні не зазначено і з документів, долучених до клопотання не вбачається.

Враховуючи наявні матеріали клопотання слідчий суддя приходить до висновку про можливість призначення на даний час позапланової перевірки терміном 10 робочих днів, а проведення перевірки доручити співробітникам Офісу великих платників податків ДФС.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 40, 93, 110, 309, 372, 532 КПК України, ст.78, 82, 86 Податкового Кодексу України, слідчий суддя
У Х В А Л И В :
Клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітана податкової міліції ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000033 від 02.02.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про проведення позапланової документальної виїзної перевірки Публічного акціонерного товариства «Концерн Галнафтогаз» (), задовольнити.

Надати дозвіл в рамках кримінального провадження №0000033 від 02.02.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України на проведення документальної перевірки Публічного акціонерного товариства «Концерн Галнафтогаз» (), за період діяльності з 01.01.2015 по 05.07.2017 на предмет правомірності включення до податкового кредиту з ПДВ сум податку, згідно податкових накладних виданих ТОВ «ТД «Украгросвіт» ().
Проведення позапланової перевірки доручити співробітникам Офісу великих платників податків ДФС.
Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Ухвала набирає законної сили з моменту їх оголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1