Справа № 761/548/17
Провадження № 1-кс/761/686/2017
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 січня 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000160 від 05.07.2016 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про проведення позапланової виїзної перевірку ТОВ «ЕКО» (код ЄДРПОУ - 32104254) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» (код ЄДРПОУ - 39553436),
В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню за №0000160 від 05.07.2016 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за погодженням із прокурором Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про проведення позапланової виїзної перевірку ТОВ «ЕКО» (код ЄДРПОУ - 32104254) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» (код ЄДРПОУ - 39553436).
Клопотання обґрунтовується тим, що службові особи ТОВ «ЕКО», згідно матеріалів дослідження №5/21-09-01/32104254 від 04.07.2016, у період часу 01.01.2016 по 31.05.2016 внаслідок проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» (код ЄДРПОУ - 39553436) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 11 847 726,00 грн., тобто в особливо великих розмірах.
Згідно матеріалів дослідження встановлено, що ТОВ «ЕКО» уклало з ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» договори щодо придбання продовольчих товарів (олія, картопля, борошно, крупа гречана та інше), які були оформлені без мети реального здійснення фінансового-господарських операцій, а виключно для штучного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість.
У матеріалах дослідження фінансово-господарської діяльності зазначено, що ТОВ «ЕКО» не здійснювало оплату за придбані товари у ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд», внаслідок чого підприємством було здійснено завищення сум податкового кредиту за період 01.01.2016 по 31.05.2016 на суму 11 847 726,00 грн., оскільки відповідно до статті 198.2 Податкового кодексу України датую віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податків товарів/послуг.
Таким чином, податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість має бути фактично здійснений і підтверджений належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.
Водночас за відсутності факту придбання товарів чи послуг, відповідні суми не можуть включатися до складу податкового кредиту з податку на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів, а також наявності податкових накладних зареєстрованих контрагентами в Єдиному реєстрі податкових накладних по яких поставка товару фактично не відбувалася або сплати грошових коштів за товар, що не постачався.
Відображенню у бухгалтерському обліку та податковій звітності підлягає лише та господарська операція, яка фактично відбулась, при наявності первинного документу, що підтверджує таку господарську операцію.
Отже, із матеріалів дослідження встановлено, що операції здійснені ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» (код ЄДРПОУ - 39553436) по реалізації товарів в адресу ТОВ «ЕКО» (код ЄДРПОУ - 32104254) не мали реального товарного характеру.
Таким чином з матеріалів кримінального провадження вбачається, що ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» у період 01.01.2016 по 31.05.2016 сформувало ймовірно неправомірний податковий кредит підприємству ТОВ «ЕКО» на суму 11 847 726,00 грн., використовуючи метод «схемного» кредиту, шляхом внесення до податкової звітності неправдивих відомостей, що не відповідають дійсності, внаслідок чого здійснено ймовірне ухилення від сплати податку на додану вартість на вищевказану суму.
Враховуючи вищевикладене, у слідства виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «ЕКО» (код ЄДРПОУ - 32104254) в частині взаємовідносин з ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» (код ЄДРПОУ - 39553436) за період діяльності з 01.11.2015 по 31.10.2016 щодо повноти обчислення, нарахування, сплати, відображення у податковому та бухгалтерському обліку податків, для проведення якої необхідно залучити працівників податкового органу, які мають спеціальні знання у даній галузі.
У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання слідчого на даний час підлягає задоволенню виходячи з наступного.

З 01.01.2015 набрав чинності Закон України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі - Закон N 71).

Пунктом 3 Прикінцевих положень Закону N 71 встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

За ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно з п.5 та п.9 ч.1 ст.40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій; - здійснювати інші повноваження, передбачені цим Кодексом.

Виходячи з положень п.5, п.9 ч.1 ст.40, ч.2 ст.93КПК України слідчий за погодженням з прокурором наділений правом під час здійснення досудового розслідування кримінального провадження проводити слідчі дії, в тому числі отримувати від органів державної влади висновки ревізій та акти перевірок.

Обставини, за наявності яких призначається документальна позапланова виїзна перевірка, визначені у ст.78 Податкового кодексу України (далі ПК України).

Так, п.11.1.78 ст.78 ПК України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження (п.78.2 ст.78 ПК України). Контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

Поряд з цим за п. 78.6. ст.78ПК України строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу.

Так, згідно з п.82.2 ст.82 ПК України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.

З долучених до клопотання слідчого документів не вбачається підстав обмеження у проведенні позапланової перевірки, оскільки жодних даних про проведення попередньої перевірки з питань, про які вказано слідчим, у клопотанні не зазначено і з документів, долучених до клопотання не вбачається.

Враховуючи наявні матеріали клопотання слідчий суддя приходить до висновку про можливість призначення на даний час позапланової перевірки терміном 10 робочих днів, а проведення перевірки доручити співробітникам Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 40, 93, 110, 309, 372, 532 КПК України, ст.78, 82, 86 Податкового Кодексу України, слідчий суддя
У Х В А Л И В :
Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000160 від 05.07.2016 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про проведення позапланової виїзної перевірку ТОВ «ЕКО» (код ЄДРПОУ - 32104254) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» (код ЄДРПОУ - 39553436), задовольнити.

Надати дозвіл в рамках кримінального провадження №0000160 від 05.07.2016 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України на проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «ЕКО» (код ЄДРПОУ - 32104254) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ексім Трейд Транс Фуд» (код ЄДРПОУ - 39553436) за період діяльності з 01.11.2015 по 31.10.2016.
Проведення позапланової перевірки доручити співробітникам Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби терміном на 10 робочих днів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Ухвала набирає законної сили з моменту їх оголошення.

Слідчий суддя: