Гусятинський районний суд Тернопільської області
Справа № 596/488/17
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"23" травня 2017 р.
Гусятинський районний суд Тернопільської області

в складі: головуючої судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в смт. Гусятин клопотання прокурора в кримінальному провадженні № 0000241 від 02.07.2015 року про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Дебальцево Донецької області, українця, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , з вищою освітою, одруженого, працює директором товариства з обмеженою відповідальністю «Колексі»,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України,

В С Т А Н О В И В:
30 березня 2017 року до Гусятинського районного суду надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури області юриста 1 класу ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000241 від 02.07.2015 року про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 просив звільнити на підставі ст.44, ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податку на додану вартість та відшкодування шкоди, завданої державі його несвоєчасною сплатою, у кримінальному провадженні № 0000241 від 02.07.2015 року.

Підозрюваний ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та підтвердив суду, що він не оспорює фактичні дані вчинення злочину, в якому підозрюється, правильно розуміє значення своїх дій і просить звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Захисник адвокат ОСОБА_5 підтримав клопотання прокурора про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності, посилаючись на його обґрунтованість.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, дослідивши матеріали клопотання прокурора в кримінальному провадженні № 0000241 від 02.07.2015 року, приходить до наступних висновків.

Суд, заслухавши прокурора, обвинуваченого, приходить до переконання, що клопотання підлягає до задоволення, із наступних підстав:

ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про що йому повідомлено про підозру 22 березня 2017 року, а саме: в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах (в редакції статті із змінами, внесеними згідно із Законами №270-VI від 15.04.2008, №2756-VI від 02.12.2010, №4025- VI від 15.11.2011, №63-VIII від 25.12.2014).

Так, органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 перебуваючи на посаді виконуючого обов`язків директора (призначений на посаду протоколом загальних зборів від 29.04.2015 та наказу №-ЗК від 29.04.2015, звільнений з посади згідно рішення засновника №30-05-2015 від 30.05.2015 та наказу №5-К від 22.06.2015) товариства з обмеженою відповідальністю «Колексі» (, колишнє місце реєстрації: Тернопільська область, смт.Гусятин, вул.Привокзальна, 14, теперішнє місце реєстрації: м.Запоріжжя, вул. Тролейбусна, 34), що перебувало на обліку в Гусятинській ОДПІ Головного управління ДФС у Тернопільській області (на даний час перебуває на обліку в ДПІ у Заводському районі м.Запоріжжя), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка, відповідно до ст.67 Конституції України, зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та, відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року № 436-ІУ (із змінами та доповненнями), зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати платників та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка, згідно п.З ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996 від 16.07.1999 року (далі Закон №996), є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996, покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, та одночасно виконуючи функції головного бухгалтера, тобто службової особи, на яку, згідно з п.7 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996 (із змінами та доповненнями), покладено обов`язок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податків у значних розмірах.

Упродовж травня 2015 року ОСОБА_4 , здійснюючи керівництво ТОВ «Колексі», організовував здійснення господарської діяльності даного підприємства, яка полягала у ремонті для передпродажної підготовки транспортних засобів, придбаних підприємством у попередніх звітних періодах, та реалізації такої автотехніки. За результатами господарської діяльності TOB «Кодексі» у травні 2015 року ОСОБА_4 був зобов`язаний до 22.06.2015 скласти та подати податкову звітність з податку на додану вартість товариства за травень 2015 року.

В червні 2015 року у виконуючого обов`язків директора ТОВ «Колексі» ОСОБА_4 при складанні податкової звітності товариства з ПДВ за травень 2015 року виник злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість до Державного бюджету України. Маючи намір ухилитись від сплати податків, об`єктом злочинного посягання ОСОБА_4 вибрав суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування дохідних статей державного бюджету за рахунок податків та розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав одержання недостовірних первинних документів про нібито придбання послуг з ремонту техніки та транспортних засобів та їх відображення у податковій звітності ТОВ «Колексі» для завищення податкового кредиту та зменшення податкових зобов`язань по сплаті податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний план, ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в червні 2015 року (встановити точну дату та час в ході слідства не виявилось можливим) отримав від невстановленого слідством представника ТОВ «Моноліт Тач» () недостовірні документи про нібито придбання ТОВ «Колексі» робіт (послуг) з передпродажної підготовки техніки та транспортних засобів, які фактично не проводились, для незаконного відображення таких недостовірних документів в податковій звітності ТОВ «Колексі», а саме:

-податкову накладну №43 від 31.05.2015 на суму 486 773 грн. (без ПДВ), ПДВ - 97354,6 грн.,

-податкову накладну №44 від 31.05.2015 на суму 486 778 грн. (без ПДВ), ПДВ - 97355,6 грн.,

-податкову накладну №45 від 31.05.2015 на суму 486 783 грн. (без ПДВ), ПДВ - 97356,6 грн.,

-податкову накладну №46 від 31.05.2015 на суму 486 788 грн. (без ПДВ), ПДВ - 97357,6 грн.,

-податкову накладну №47 від 31.05.2015 на суму 486 793 грн. (без ПДВ), ПДВ - 97358,6 грн.,

-податкову накладну №48 від 31.05.2015 на суму 486 798 грн. (без ПДВ), ПДВ - 97359,6 грн.,

-податкову накладну №49 від 31.05.2015 на суму 358 201 грн. (без ПДВ), ПДВ - 71640,2 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, виконуючий обов`язки директора ТОВ «Колексі» ОСОБА_4 , маючи можливість та будучи зобов`язаним забезпечити нарахування та сплату податків у відповідності до вимог чинного законодавства, знаючи про недостовірність оформлених документів про нібито придбання робіт (послуг) з передпродажної підготовки техніки та транспортних засобів у ТОВ «Моноліт Тач» за травень 2015 року, відобразив їх в податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Колексі» за травень 2015 року, склав, підписав із застосуванням електронного підпису та подав 22.06.2015 року в електронному вигляді до Гусятинської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2015 року, в якій, всупереч вимогам п. 198.1, п. 198.3 п. 198.5, п. 198.6 ст.198, п.200.2 та п. 200.4 ст.200 Податкового кодексу України, незаконно завищив податковий кредит з податку на додану вартість товариства та, відповідно, занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість товариства, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 655 783 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 01.07.2015 року.

Внаслідок вищевказаних злочинних дій ОСОБА_4 ТОВ «Колексі» за травень 2015 року не нараховано та не сплачено податок на додану вартість в сумі 655 783 грн., що є значним розміром і складає 1076,818 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Вказані дії ОСОБА_4 кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах (в редакції статті із змінами, внесеними згідно із Законами №270-VI від 15.04.2008, №2756-VI від 02.12.2010, №4025- VI від 15.11.2011, №63-VIII від 25.12.2014).

Внаслідок вчинення даного кримінального правопорушення заподіяно шкоду, розмір якої складає 1 210 020, 20 грн. (донараховані суми податку на додану вартість в загальній сумі 655 783 грн. разом зі штрафними санкціями та пенею в сумі 554 237,20 грн.), яка на даний час повністю відшкодована.

Відповідно до ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно з роз`ясненням, що міститься у п. 12 постанови Пленуму Верховного Суду України від 23 грудня 2005 року № 12 "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності", суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК ( 2341-14 ) (зокрема, ч. 4 ст. 212) передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

Частиною 4 статті 212 КК України передбачено спеціальний порядок звільнення особи від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, пов`язаного з ухиленням від сплати податків.

Так, відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно вимог п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України в підготовчому судовому засіданні вирішується питання, щодо закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Матеріалами кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, дії ОСОБА_4 вірно кваліфіковані за ч. 1 ст.212 КК України.

Станом на 22.03.2017 року у ТОВ «Колексі» заборгованість перед державним бюджетом по сплаті податку на додану вартість відсутня. Донараховані суми податку на додану вартість підприємства разом зі штрафними санкціями та пенею в загальній сумі 1210020,20 грн. сплачені ТОВ «Колексі» в повному обсязі.

ОСОБА_4 надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності відповідно до ст. 44 та ч. 4 ст. 212 КК України.

З огляду на наведене, клопотання прокурора підлягає до задоволення.

ОСОБА_4 слід звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України. Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 02 липня 2015 року за №0000241 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України слід закрити.

Керуючись п. 1 ч. 2 ст. 284, ст. ст. 285- 288, п. 2 ч. 3 ст. 314, п.3 ч.1 ст.392, п.2 ч.2 ст.395 КПК України, ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України , суд,-

УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області юриста 1 класу ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст.44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 02 липня 2015 року за №0000241, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляція до апеляційного суду Тернопільської області через Гусятинський районний суд протягом семи днів з дня оголошення.

Суддя: підпис

З оригіналом згідно.

Суддя Гусятинського районного суду ОСОБА_1