УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
02 червня 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши клопотання Прокурора відділу прокуратури м. Києва старший радник юстиції ОСОБА_3 , внесене у кримінальному провадженні №0000071 від 20.05.2016 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «БалтикусТрейд» (код 39534874)за період 2015-2016 років, на предмет правомірності формування валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість, між підприємствами контрагентами ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790) та ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572),-
В С Т А Н О В И В :
30 травня 2017 року, Прокурор відділу прокуратури м. Києва старший радник юстиції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «БалтикусТрейд» (код 39534874)за період 2015-2016 років, на предмет правомірності формування валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість, між підприємствами контрагентами ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790) та ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572).
Клопотання слідчий обґрунтовує тим, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві перебувають матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000071 від 20.05.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України.
Вказує, що досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «БалтикусТрейд» (код 39534874) діючи з корисливих мотивів, з метою незаконного збагачення в період 2016 року незаконно сформували податковий кредит з ПДВ за рахунок купівлі сільськогосподарської продукції від підприємств з ознаками «транзитності» та «фіктивності», а саме: ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790), ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572), в результаті чого ухилились від сплати податків до Державного бюджету України в особливо великих розмірах, що підтверджується дослідженням фінансових операцій, проведених ТОВ «БалтикусТрейд» в частині взаємовідносин з ТОВ «Генезіс ЛТД» та ТОВ «РоксанІнвест» №126/16-00/39534874 від 18.05.2016. Крім того встановлено, що службові особи ТОВ «ІндастрікТрейд», які ведуть господарську діяльність аналогічно ТОВ «БалтикусТрейд» та являються пов`язаними особами із останнім, в 2016 році також сформували податковий кредит з ПДВ за рахунок купівлі сільськогосподарської продукції від підприємства з ознаками «транзитності» та «фіктивності» ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572), в результаті чого ухилились від сплати податків до бюджету на загальну суму 6 771 254 грн.
Вказує, що в ході досудового розслідування встановлено, що ряд невстановлених осіб, умисно, діючи в порушення ст. 81, 87, 89 Цивільного Кодексу України, ст. 56, 57, 62, 79, 80, 89 Господарського кодексу України та ст. 8, 24 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб підприємців», створили (придбали) на території суб`єкти господарської діяльності (юридичні особи), ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790), ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572), з метою прикриття незаконної діяльності, яка була направлена на здійснення фінансово-господарських операцій, щодо переведення безготівкових коштів в готівку, штучного формування витрат та податкового кредиту з ПДВ, для інших суб`єктів підприємницької діяльності без фактичного здійснення господарських операцій пов`язаних з продажем (придбанням) товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а лише документальне оформлення проведення господарських операцій. Так, встановивши контроль над вище вказаними підприємствами, невстановлені досудовим розслідуванням особи, отримали у володіння установчі, реєстраційні документи, документи про відкриття банківських рахунків, ключі доступу до системи електронних платежів «Клієнт-Банк» та кліше печаток, тобто отримали можливість складати та видавати від імені ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790), ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572), первинні фінансово-господарські документи, про проведення «псевдо» фінансово-господарських операції пов`язаних з продажем (придбанням) товарів, виконанням робіт, надання послуг в адреси суб`єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки, отримувати від даних суб`єктів безготівкові кошти в рахунок сплати, за начебто реалізовані товари, виконані роботи, наданні послуги з метою подальшого переведення їх в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування.
Зазначає, що проведеними заходами оперативного характеру, що відображено в рапорті оперативного співробітника ОУ ГУ ДФС у м. Києві встановлено, що на протязі 2016 року відповідно до податкової звітності, у ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790), ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572) відсутні трудові ресурси, офісні, торгівельні та складські приміщення, виробниче обладнання, сировина, матеріали, що вказує на відсутність факту реального здійснення фінансово-господарської діяльності. Відповідно до показників податкової звітності з податку на прибуток, на протязі 2016 року суми амортизаційних відрахувань відсутні. На підприємствах в 2016 році доходи отримували лише директори підприємств, наймані працівники відсутні, згідно поданої податкової звітності посада головного бухгалтера не передбачена. Зазначена група підприємств подає податкову звітність до податкових органів виключно у електронному вигляді, та при цьому використовують однакові IP-адреси, поточні рахунки відкриті в єдиних банківських установах. Відповідно до огляду податкової звітності ТОВ «БалтикусТрейд» (код 39534874) та ТОВ «ІндастрікТрейд» (код 39747431) й отриманих податкових накладних встановлено, що службові особи підприємства скористались послугами вищезазначених фіктивних підприємств, щодо конвертації грошових коштів, ухилення від сплати податків та легалізації коштів отриманих злочинним шляхом, зокрема відобразили фінансово-господарські операції, пов`язані з придбанням сільськогосподарської продукції від ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790) та ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572), в результаті чого до державного бюджету не надійшло податку на додану вартість на загальну суму 3 633 332 грн., що підтверджується дослідженням фінансових операцій, проведених ТОВ «БалтикусТрейд» №126/16-00/39534874 від 18.05.2016 та висновком експертного дослідження №1-28/07/2016-до від 28.07.2016, щодо ТОВ «ІндастрікТрейд».
Вказує ,що злочинна схема, направлена на ухилення від сплати податку на додану вартість функціонує за наступним алгоритмом: ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790), ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572), посідаючи в даній схемі ланку (ВИГОДОФОРМУЮЧИХ),(ВИГОДОТРАНСПОРТУЮЧИХ)підприємств, з метою безпідставного заниження податкових зобов`язань з ПДВ, які виникли у підприємств реального сектору економіки незаконно формують відповідний обсяг податкового кредиту з ПДВ, за рахунок «нібито» понесених витрат на сплату наступного товару: сумки, валізи, парасолі, болти, цигарки, тканини, отриманих від підприємств імпортерів, після чого з метою створення видимості здійснення господарської діяльності, вуалюючи псевдо розрахункові операції, незаконно сформований податковий кредит з ПДВ, збалансовують податковими зобов`язаннями на користь підприємств реального сектору економіки, які в даній схемі займають ланку (ВИГОДОНАБУВАЧИВ). В свою чергу ТОВ «БалтикусТрейд» та ТОВ «ІндастрікТрейд» (код 39747431) посідаючи в даній схемі ланку підприємств (ВИГОДОНАБУВАЧИВ), здійснює купівлю у ТОВ «Рoкcaнiнвест», ТОВ «Гeнeзic ЛTД» пшеницю та іншу сільськогосподарську продукцію, яку жоден з них не вирощує та не купує. На підставі чого, службові особи ТОВ «БалтикусТрейд», ТОВ «ІндастрікТрейд» документально відображають ці операції в податковому обліку підприємства й за їх рахунок формують штучний податковий кредит та збільшують валові витрати підприємства. Так, службові особи ТОВ «БалтикусТрейд» та ТОВ «ІндастрікТрейд», з метою несплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств на протязі 2016 року постійно декларують придбання сільськогосподарської продукції від ТОВ «Рoкcaнiнвест», ТОВ «Гeнeзic ЛTД», яка фактично ніколи не поставлялась на адресу останнього.
Крім того, зазначає ,що в ході досудового розслідування допитаний як свідок директор ТОВ «Генезіс ЛТД» ОСОБА_4 1997 р.н., який показав, що жодного відношення до діяльності ТОВ «Генезіс ЛТД» він не має, жодних договорів із ТОВ «БалтикусТрейд» та ТОВ «ІндастрікТрейд» не укладав, жодних осіб на ведення діяльності від його імені не уповноважував, де знаходить печатка та документі підприємства йому не відомо.
Враховуючи вищезазначені факти, щодо незаконної діяльності вказаних підприємств податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до бюджету Держави, у дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.
З метою повного, швидкого та неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення та обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, підтвердження або спростування факту ухилення від сплати податків, а також встановлення розміру шкоди завданої цим злочином, у сторони обвинувачення виникла необхідність у проведенні документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «БалтикусТрейд» (код 39534874)за період 2015-2016 років, на предмет правомірності формування валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість, між підприємствами контрагентами ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790) та ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572).
У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив клопотання задовольнити.
Вислухавши пояснення слідчого, вивчивши долучені до клопотання матеріали, слідчий суддя приходить до наступного.
За ч. 3 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до п. 11.1.78 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Прокурором доведено, що має місце кримінальне правопорушення, обґрунтовано необхідність проведення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «БалтикусТрейд» (код 39534874)за період 2015-2016 років, на предмет правомірності формування валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість, між підприємствами контрагентами ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790) та ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572). Оскільки обставини, що підлягають встановленню під час перевірки, можуть мати значення для предмету доказування у даному кримінальному провадженні, клопотання є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.
Виходячи з наведеного, керуючись ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», ст.ст. 40, 93, 110 КПК України, слідчий суддя
У Х В А Л И В :
Клопотання Прокурора відділу прокуратури м. Києва старший радник юстиції ОСОБА_3 , внесене у кримінальному провадженні №0000071 від 20.05.2016 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «БалтикусТрейд» (код 39534874)за період 2015-2016 років, на предмет правомірності формування валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість, між підприємствами контрагентами ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790) та ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572) з а д о в о л ь н и т и.
Надати дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «БалтикусТрейд» (код 39534874)за період 2015-2016 років, на предмет правомірності формування валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість, між підприємствами контрагентами ТОВ «Рoкcaнiнвест» (код 39477790) та ТОВ «Гeнeзic ЛTД» (код 39845572).
Проведення перевірки у встановлені Податковим кодексом України строки доручити співробітникам ГУ ДФС у Запорізькій області.
Ухвала оскарженню не підлягає.
СЛІДЧИЙ СУДДЯ :