УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 листопада 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю детектива ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Київській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене з прокурором Києва-Святошинської місцевої прокуратури Київської області радником юстиції ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної перевірки, в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000047 від 07.12.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
До суду надійшло клопотання про призначення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України Корпорацією «Укртрансбуд» () по проведених фінансово-господарських операціях з ДСП «Чорнобильська АЕС» () при виконанні умов контракту №SIP09-1-003 від 27.04.2012 року.

Дане клопотання обґрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000047 від 07.12.2015 року, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами Корпорації «Укртрансбуд» (), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи Корпорації «Укртрансбуд» у період 2013 року порушили п.п 14.1.27 п. 14.1. ст. 14, п.п. 14.1. 36 п. 14.1 ст.14, п. 137.1 ст. 137, п. 138.2 ст. 138, п. 138.4 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139, п. 185.1 ст.185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п.199.4, п. 199.5 ст. 199, п. 201.1 п. 201.6 та п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України при здійсненні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Етап» (), ТОВ «Гросу Бау» (), ТОВ «Євро Блок» (), ТОВ «Лідер Нафта» (), ТОВ «Асторг Групп» (), які мають ознаки «фіктивності», що призвело до заниження зобов`язань з податку на прибуток на загальну суму 523 500 грн. та заниження суми з ПДВ на загальну суму 458 078 грн.

Також, в ході досудового розслідування встановлено, що між ДСП «Чорнобильська АЕС» () та Корпорацією «Укртрансбуд» було укладено контракт №SIP09-1-003 від 27.04.2012 року, предметом даного контракту є: «Проектування демонтажу авторський нагляд за демонтажними роботами та Демонтаж вентиляційної труби ІІ черги ЧАЕС», який було укладено в рамках виконання програми міжнародної технічної допомоги «План здійснення заходів на об`єкті «Укриття» фінансування якого здійснюється згідно з угодою укладеною між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку за рахунок Державного бюджету України, міжнародної технічної допомоги та добровільних внесків юридичних або фізичних осіб та інших джерел не заборонених законом. Загальна сума контракту становить 12 049 488 дол. США (відповідно до поправки №006 до договору №SIP09-1-003) яка є фіксованою та незмінною.

Розрахунки за виконанні роботи між ДСП «ЧАЕС» та Корпорацією «Укртрансбуд» відповідно до зазначеного контракту здійснювалися на підставі «Актів приймання виконаних робіт» (проміжні платіжні сертифікати), які складалися за результатами виконаних робіт відповідно Додатку до договору №SIP09-1-003 від 27.04.2012 року, а саме: відомості «А-1 Відомість твердих фіксованих цін» в яких описані види та вартість робіт, що необхідно виконати за даним договором.

Так, в ході досудового розслідування при здійсненні тимчасового доступу до документів фінансово-господарської діяльності Корпорації «Укртрансбуд» по взаємовідносинам з ДСП «ЧАЕС» щодо виконання умов контракту №SIP09-1-003 від 27.04.2012 року, встановлено, що між Корпорація «Укртрансбуд» та ДСП «ЧАЕС», складено Акт приймання виконаних робіт (проміжний платіжний сертифікат) №09 від 30.04.2013 року відповідно до якого Корпорація «Укртрансбуд» виконала роботи «Митне оформлення БГП» та відповідно до якого перераховано на рахунок Корпорації «Укртрансбуд» кошти на загальну суму 438 450 дол. США (3 504 530 грн.).

Однак, відповідно до вимог п. 10 ст.282 Митного кодексу України від 13.03.2012 р. № N4495-VI: «… на період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об`єкта «Укриття на екологічно безпечну систему товари (сировина, матеріали, устаткування та обладнання), що надходять в Україну в рамках міжнародної технічної допомоги, яка надається на безоплатній та безповоротній основі для подальшої експлуатації, підготовки до зняття та зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об`єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу ЧАЕС…» звільняються від оподаткування митом.

Також, згідно вимог п.211.1 ст. 211 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями): «… На період виконання робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків ЧАЕС з експлуатації та перетворення об`єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему, які виконуються за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, або за рахунок коштів, які передбачаються в Державному бюджеті України як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття» для виконання міжнародної програми Плану здійснення заходів на об`єкті «Укриття» відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та ЄБРР, Урядом України і ЧАЕС: звільняються від оподаткування операції з імпорту товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання)…».

Таким чином відповідно до п. 10 ст.282 Митного кодексу України від 13.03.2012 р. № N4495-VI та п.211.1 ст. 211 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями) Корпорація «Укртрансбуд звільняється від сплати податків та митних платежів при виконанні умов контракту №SIP09-1-003 від 27.04.2012 року.

Крім того, в ході досудового розслідування отримано відповідь від Одеської митниці ДФС (вих. № 252/12/15-70-62 від 24.02.2016р.) згідно якої встановлено, що Митне оформлення здійснювалося Корпорацією «Укртрансбуд», відповідно до контракту №SIP09-1-003 від 27.04.2012 року, без фактичної сплати митних платежів, з урахуванням наданих декларантом як підстав для надання пільги, довідки про підтвердження пільг з оподаткування товарів, що надходять у рамках міжнародних договорів.

Також, в ході досудового розслідування при здійсненні тимчасового доступу до документів фінансово-господарської діяльності Корпорації «Укртрансбуд» по взаємовідносинам з ДСП «ЧАЕС» щодо виконання умов контракту №SIP09-1-003 від 27.04.2012 року встановлено відсутність у відомості «А-1 Відомість твердих фіксованих цін» (Додаток до контракту) перелік робіт з митного оформлення.

Відповідно до вимог п.154.4 ст. 154 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями): «… Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття» для реалізації міжнародної програми Плану здійснення заходів на об`єкті «Укриття» відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та ЄБРР, для подальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об`єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС.

У разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов`язаний збільшити податкові зобов`язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу».

Таким чином, у слідства є достатні підстави вважати, що службові особи Корпорації «Укртрансбуд» шляхом неправомірного оформлення акту виконаних робіт №09 від 30.04.2013 року «Митне оформлення БГП» на адресу ДСП «Чорнобильська АЕС» отримано кошти на суму 438 450 дол. США (3 504 530 грн.) цільове використання яких не підтверджується та не збільшено податкові зобов`язання від отриманих коштів за виконані роботи з «Митного оформлення БГП».

Проведення перевірки обумовлено необхідністю встановлення суми збитків завданих державі діями службових осіб Корпорації «Укртансбуд», що має суттєве значення для встановлення істини в кримінальному провадженні.

Враховуючи вищевикладене, слідчий просив клопотання задовольнити.

Згідно з ч.1 ст. 107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Вивчивши клопотання та долучені до нього матеріали, заслухавши думку слідчого, слідчий суддя приходить до висновку, що дане клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ч.2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Відповідна до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Відповідно до п. 86.1 ст. 86 Податкового кодексу України, результати перевірок (крім камеральних) оформлюються у формі акту або довідки, які підписуються посадовими особами органу державної податкової служби та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.

Враховуючи, що для проведення перевірки необхідні спеціальні знання у сфері бухгалтерського обліку та оподаткування, приходжу до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого, в зв`язку з чим клопотання підлягає задоволенню.

Виходячи із вищевикладеного та керуючись ст.ст.91-93, 110, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства України Корпорацією «Укртрансбуд» () по проведених фінансово-господарських операціях з ДСП «Чорнобильська АЕС» () при виконанні умов контракту №SIP09-1-003 від 27.04.2012 року, за весь період взаємовідносин, щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово господарської діяльності.

Проведення перевірки доручити спеціалістам ГУ ДФС у Київській області у строки встановлені Податковим кодексом України.

Зобов`язати ГУ ДФС у Київській області, призначити перевірку у 10-ти денний термін після отримання ухвали Солом`янського районного суду м. Києва, та по закінченню проведення перевірки акт перевірки з додатками негайно направити до СУ ФР Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1