УХВАЛА

19 вересня 2016 року
Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1 , зпри секретарі ОСОБА_2 участю старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , розглянувши клопотання про надання дозволу на проведення перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до Рівненського міською суду із клопотанням, яке погоджене прокурором прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 про призначення по кримінальному провадженню за №0000035 позапланової документальної перевірки ТОВ «Самгаз» (, м. Рівне, вул. Будівельників, 6А), щодо перевірки правильності нарахування та сплати податків службовими особами ТОВ «Самгаз» за результатами проведених взаєморозрахунків із ТОВ «Торенія» () за період з 01.01.2012 по 31.12.2013 року.

В обгрунтування клопотання зазначив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000035 від 13.04.2016 за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Самгаз», за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав обґрунтовуючи тим, що у ході досудового розслідування встановлено, що службові особи протягом вересня 2012 року березня 2013 року відобразили в податковому обліку підприємства реалізацію газових лічильників «Samgas» для ТОВ «Торенія» (,) на загальну суму 49 436,7 тис.грн. (у т.ч. ПДВ 8 239,5 тис.грн.). Вартість лічильників становить 270 грн./шт. (з ПДВ).

У подальшому, ТОВ «Торенія» відображено в податковому обліку підприємства реалізацію газових лічильників, які були придбані від ТОВ «Самгаз», для ТОВ «БТК-Центр Комплект» на загальну суму 77 450,9 тис.грн. (у т.ч. ПДВ 12 908,5 тис.грн.). Вартість лічильників становить 423 грн./шт. (з ПДВ). Торгова націнка ТОВ «Торенія» становить 153 грн./шт., тобто 56,5 %.

ТОВ «БТК-Центр Комплект» реалізовано газові лічильники «Samgas» для кінцевих покупців таких лічильників Регіональних підприємств по газифікації та газопостачанню території України (далі Облгази). Середня вартість реалізації ТОВ «БТК-Центр Комплект» газових лічильників для Облгазів становить 450 грн./шт. (з ПДВ). Торгова націнка ТОВ «БТК-Центр Комплект» становить 27 грн./шт., тобто 6,4 %.

Встановлено, що ТОВ «Торенія», містить ознаки фіктивності. Допитаний у якості свідка директор та засновника вказаного підприємства ОСОБА_5 у своїх показаннях вказав, що він погодився зареєструвати на себе ТОВ «Торенія» за грошову винагороду і ніякого відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Торенія» не має. Ухвалою Подільського районного суду міста Києва від 26.08.2014 по справі №758/9746/14-к у кримінальному провадженні ЄРДР №0000061 у зв`язку із закінченням строків давності звільнено від притягнення до кримінальної відповідальності обвинуваченого ОСОБА_5 за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.205 КК України.

Таким чином встановлено, що вищеописані фінансово-господарські операції щодо постачання газових лічильників «Samgas» по ланцюгу постачання ТОВ «Самгаз» - ТОВ «Торенія» - ТОВ «БТК-Центр Комплект» носять «транзитний» характер і документально відображались у податковому обліку підприємств з метою формування «транзитної» (незначної) націнки.

У результаті документального відображення в податковому обліку ТОВ «Самгаз» фінансово-господарських операцій по реалізації протягом вересня 2012 року березня 2013 року газових лічильників для ТОВ «Торенія», яке містить ознаки фіктивності, на загальну суму 49 436,7 тис.грн. (в т.ч. ПДВ 8 239,5 тис.грн.), яке в подальшому документально відобразило реалізацію вказаних лічильників для «дистриб`ютора» - ТОВ «БТК-Центр Комплект» на загальну суму 77 450,9 тис.грн. (в т.ч. ПДВ 12 908,5 тис.грн.), службовими особами ТОВ «Самгаз» занижено податкові зобов`язання з ПДВ у сумі 4 669 тис.грн. (12 908,5 тис.грн. - 8 239,5 тис.грн.), що є сумою ПДВ від штучно сформованої «транзитної» націнки «фіктивного» підприємства ТОВ «Торенія».

Слідчий вказує, що на даний час по даному кримінальному провадженню виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «Самгаз» щодо перевірки правильності нарахування та сплати податків службовими особами ТОВ «Самгаз» за результатами проведених взаєморозрахунків із ТОВ «Торенія» за період з 01.01.2012 по 31.12.2013 року, для проведення якої необхідно залучити працівників податкового органу, які мають спеціальні знання в даній галузі, тому просить клопотання задовольнити.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, просив суд його задовольнити.

Заслухавши слідчого в судовому засіданні, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

У відповідності до ст.31 Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про державний бюджет на 2014 рік» перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб-підприємців контролюючими органами (крім Державної фіскальної служби України) здійснюються протягом серпня-грудня 2014 року виключно з дозволу Кабінету Міністрів України або за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки.

Пунктом 3 Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», у 2016 році перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюється виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами КПК України.

Згідно із п.2 ч.1 Постанови КМУ «Про питання запровадження обмеження на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» № 408 від 13.08.2014р., надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України.

Відповідно до статті 78 Податкового кодексу України документальна позапланова податкова перевірка може здійснюється за обставин отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Враховуючи вищенаведене, слідчий суддя вважає, що наявні всі підстави для задоволення клопотання.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 91. 309 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ

Клопотання задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню за №0000035 позапланової документальної перевірки ТОВ «Самгаз» (, м. Рівне, вул. Будівельників, 6А), щодо перевірки правильності нарахування та сплати податків службовими особами ТОВ «Самгаз» за результатами проведених взаєморозрахунків із ТОВ «Торенія» () за період з 01.01.2012 по 31.12.2013 року.

Проведення позапланової документальної перевірки доручити працівникам СДПІ з обслуговування великих платників у м. Львові МГУ ДФС та/або іншим кваліфікованим співробітникам Державної фіскальної служби України в межах компетенції.

Матеріали перевірки направити старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майору податкової міліції ОСОБА_3 .

Ухвала не підлягає оскарженню в апеляційному порядку, заперечення проти ухвали можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1