Справа № 686/7382/16-к
УХВАЛА
про звільнення від кримінальної відповідальності
27 квітня 2016 року м. Хмельницький
Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області в складі:
головуючого - судді ОСОБА_1 ,
з участю:
секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
підозрюваного ОСОБА_4 ,
захисника ОСОБА_5 ,
Відповідно до протоколу №1 загальних зборів учасників ТОВ «Промислові мастила-Захід» від 27.08.2012 року та наказу №1 від 27.08.2012 року, ОСОБА_4 призначено на посаду генерального директора товариства. Враховуючи, що посада головного бухгалтера була вакантною, він також вів бухгалтерський облік, подавав податкову звітність.
Згідно з п. 9.12 статуту ТОВ «Промислові мастила-Захід», затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства №1 від 27.08.2012 року, ОСОБА_4 , як генеральний директор товариства, здійснював безпосереднє керівництво діяльністю товариства,представляв його інтереси у відносинах з іншими підприємствами, установами та організаціями, мав повноваження з прийняття та звільнення працівників, розпоряджався коштами, укладав та підписував угоди (договори) та фінансові документи товариства.
Також на ОСОБА_4 , як на керівника підприємства, законодавством України покладались обов`язки:
- згідно зі ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
- згідно зі ст. 7, п. п. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організація контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;
- згідно зі ст. 16 Податкового Кодексу України організувати ведення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, забезпечити подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки і у розмірах, встановлених Податковим Кодексом України.
Тобто, в силу покладених на нього організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, генеральний директор ТОВ «Промислові мастила-Захід» ОСОБА_4 , являвся службовою особою.
Проте, ігноруючи зазначені вимоги законодавства, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати до бюджету податків у значних розмірах, генеральний директор ТОВ «Промислові мастила-Захід» ОСОБА_4 , як службова особа підприємства, бажав їх настання та активно сприяв цьому.
Товариство займалось торгівлею технічними маслами та оливами, а генеральний директор ТОВ «Промислові мастила-Захід» ОСОБА_4 особисто укладав та підписував договори щодо їх придбання та реалізації.
Отримуючи замовлення від покупців, генеральний директор ТОВ «Промислові мастила-Захід» ОСОБА_4 забезпечував постачання їм технічних мастил та олив.
Упродовж 2013 року загальна вартість реалізованих ТОВ «Промислові мастила - Захід» технічних мастил та олив склала 55009636 грн. Враховуючи, що ТОВ «Промислові мастила-Захід» являлось платником податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість на загальних підставах, у підприємства відповідно до ст. ст. 44, 135, 138 Податкового кодексу України, виникали податкові зобов`язання з податку на додану вартість та податку на прибуток з вартості реалізованих товарів, що впливало на збільшення податкового навантаження у вигляді нарахованих до сплати в бюджет податків.
Зокрема, розділом ХХ «Перехідні положення», підрозділу 4 та 2 п.10 Податкового кодексу України ставка податку на прибуток підприємств у 2013 році складала 19%, а ставка податку на додану складала 20% від вартості реалізованих товарів (робіт, послуг).
Упродовж вказаного періоду у невстановлений час генеральний директор ТОВ «Промислові мастила Захід» ОСОБА_4 , частину придбаних технічних мастил та олив, які перебували на складському обліку, а саме олив М10Г2К, И-20А, И-40А, И-20А, М10ДМ та мастил Агрінол №158, Агрінол графітне, ZIC 4т, ZIC 500 10W40, CD 5000 15W40, SK PHAZOL 7, Лукойл Дизель М-10 ДМ, Лукойл МГЕ-46, КС-19 В, И 50А В, И 20А та рекламної продукції вартістю 4367894 грн. реалізував зі складського приміщення, яке розташоване в АДРЕСА_2 , поза обліком підприємства невстановленим особам та суб`єктам господарювання. Таким чином, станом на 31.12.2013 року вказані реалізовані товарно-матеріальні цінності продовжували рахуватися на складі підприємства за даними бухгалтерського обліку по рахунку 281 «Товари на складі» вартістю 4367894 грн.
Усвідомлюючи вказаний факт, з метою умисного ухилення від сплати податків, створення видимості відповідності даних бухгалтерського обліку підприємства діючому податковому законодавству, генеральний директор ТОВ «Промислові мастила Захід» ОСОБА_4 у грудні 2013 року, всупереч вимог ч. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно якої відображення господарських операцій в податковому обліку здійснюється виключно на підставі даних бухгалтерського обліку, вирішив документально оформити та відобразити в бухгалтерському, податковому обліках підприємства господарські операції з нібито реалізації вказаних вище товарно - матеріальних цінностей вартістю 4367894 грн., які були попередньо реалізовані невстановленим особам, на ім`я вигаданої особи ОСОБА_6 . При цьому, за даними бухгалтерського обліку по рахунку 281 «Товари на складі» за грудень 2013 року провести списання (реалізацію) товарно-матеріальних цінностей: олив М10Г2К, И-20А, И-40А, И-20А, М10ДМ та мастил Агрінол №158, Агрінол графітне, ZIC 4т, ZIC 500 10W40, CD 5000 15W40, SK PHAZOL 7, Лукойл Дизель М-10 ДМ, Лукойл МГЕ-46, КС-19 В, И 50А В, И 20А та рекламної продукції за рахунком 281 «Товари на складі» на ім`я ОСОБА_6 на суму 4367894 грн. (без ПДВ), а саму господарську операцію про нібито реалізацію цих самих товарно-матеріальних цінностей на ім`я ОСОБА_6 задля заниження податкових зобов`язань відобразити за обліком товариствапо рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» лише в сумі 707919 грн. (без ПДВ).
Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків та приховування фактичних доходів від реалізованих товарів, генеральний директор ТОВ «Промислові мастила Захід» ОСОБА_4 , у невстановлений час, 31.12.2013 року, у складському приміщенні ТОВ «Промислові мастила Захід» за адресою: Хмельницька обл., м. Деражня, вул. Б. Олійника, 62 надав усну вказівку менеджеру з адміністративної діяльності товариства ОСОБА_7 виписати від імені товариства датовані 31.12.2013 року видаткові накладні про відпуск (реалізацію) олив М10Г2К, И-20А, И-40А, И-20А, М10ДМ та мастил Агрінол №158, Агрінол графітне, ZIC 4т, ZIC 500 10W40, CD 5000 15W40, SK PHAZOL 7, Лукойл Дизель М-10 ДМ, Лукойл МГЕ-46, КС-19 В, И 50А В, И 20А та рекламної продукції на загальну суму 849503 грн., у т.ч. ПДВ 141584 грн., на ім`я вигаданої ним особи ОСОБА_6 , а також підписати вказані видаткові накладні у графі «Відпустив».
Будучи необізнаною про злочинні наміри генерального директора ТОВ «Промислові мастила Захід» ОСОБА_4 документально оформити реалізовані поза обліком підприємства товари, менеджер з адміністративної діяльності товариства ОСОБА_7 , у невстановленому слідством місці та час 31.12.2013 року склала та підписала від імені підприємства датовані 31.12.2013 року видаткові накладні про реалізацію зазначених вище мастильних матеріалів та олив в асортименті на ім`я ОСОБА_6 на суму 849503 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 141584 грн., ціна яких не відповідала даним обліку про списання таких товарів на складі, а саме:
-мастила Агрінол №158 (0,4 кг) в кількості 38 шт. за ціною 6 грн. на суму 228 грн., списано за ціною 11, 035 грн. на суму 419, 33 грн.,
-мастила Агрінол №158 (0,8 кг) в кількості 5 шт. за ціною 12 грн. на суму 60 грн., списано за ціною 20, 17 грн. на суму 100, 85 грн.;
-мастило Агрінол графітне (0,4 кг) в кількості 67 шт. за ціною 6, 57 грн. на суму 440, 18 грн., списано за ціною 6, 52 грн. на суму 437, 08 грн.;
-олива ZIC 4т (1 л) в кількості 670 шт. за ціною 11 грн. на суму 7370 грн., списано за ціною 14, 82 грн. на суму 9932, 07 грн.;
-олива ZIC 500 10W40 (4 л) в кількості 136 шт. за ціною 20 грн. на суму 2720 грн., списано за ціною 50, 85 грн. на суму 6915, 57 грн.;
-олива CD 500 10W40 (20 л) в кількості 20 шт. за ціною 32 грн. на суму 640 грн., списано за ціною 236, 9 грн. на суму 4738, 09 грн.;
-олива HIFLO 15 10W40 (1 л) в кількості 49 шт. за ціною 12 грн. на суму 588 грн., списано за ціною 13, 06 грн. на суму 640, 13 грн.;
-олива ZIC 10W40 (1 л) в кількості 29 шт. за ціною 11 грн. на суму 319 грн., списано за ціною 14, 71 грн. на суму 426, 75 грн.;
-олива ZIC А 10W40 (4 л) в кількості 30 шт. за ціною 20 грн. на суму 600 грн., списано за ціною 54, 22 грн. на суму 1626, 6 грн.;
-олива Лукойл Дизель М-10 ДМ (216,5 л) в кількості 72 шт. за ціною 195 грн. на суму 14 040 грн., списано за ціною 1957, 57 грн. на суму 140945 грн.;
-олива Лукойл И 20А В (216,5 л) в кількості 73 шт. за ціною 175 грн. на суму 12 775 грн., списано за ціною 1772, 26 грн. на суму 129375 грн.;
-олива ZIC 4т (1 л) в кількості 50 шт. за ціною 13, 85 грн. на суму 692, 5 грн., списано за ціною 14, 82 грн. на суму 741 грн.;
-олива ZIC 5000 10W40 (4 л) в кількості 30 шт. за ціною 50, 7 грн. на суму 1521 грн., списано за ціною 50, 85 грн. на суму 1525, 5 грн.;
-олива ZIC А+10W40 (1 л) в кількості 100 шт. за ціною 15, 05 грн. на суму 1505 грн., списано за ціною 15, 2 грн. на суму 1520 грн.;
-мастило Агрінол графітне (0,4 кг) в кількості 2 шт. за ціною 6, 56 грн. на суму 13, 11 грн., списано за ціною 6, 52 грн. на суму 13, 04 грн.;
-олива HIFLO 15 10W40 (1 л) в кількості 1 шт. за ціною 16, 96 грн. на суму 16, 96 грн., списано за ціною 13, 06 грн. на суму 13, 06 грн.;
-календар квартальний в кількості 500 шт. за ціною 10 грн. на суму 5000 грн., списано за ціною 17, 21 грн. на суму 8605 грн.;
-блокноти в кількості 600 шт. за ціною 2 грн. на суму 1200 грн., списано за ціною 4, 15 грн. на суму 2490 грн.;
-н/п казковий ліхтарик в кількості 48 шт. за ціною 64, 62 грн. на суму 3101, 65 грн., списано за ціною 42, 91 грн. на суму 2060 грн.;
-наклейки в кількості 3 шт. за ціною 1, 26 грн. на суму 3, 78 грн., списано за ціною 266, 67 грн. на суму 800 грн.;
-пакети в кількості 283 шт. за ціною 0, 26 грн. на суму 73, 6 грн., списано за ціною 0, 16 грн. на суму 47, 17 грн.;
-плакати в кількості 3 шт. за ціною 5, 26 грн. на суму 15, 78 грн., списано за ціною 719, 9 грн. на суму 2159, 69 грн.;
-футболки в кількості 3 шт. за ціною 10 грн. на суму 30 грн., списано за ціною 170, 83 грн. на суму 512, 5 грн.
Отримані в такий спосіб від ОСОБА_7 видаткові накладні про відпуск товарно-матеріальних цінностей ОСОБА_6 генеральним директором ТОВ «Промислові мастила-Захід» ОСОБА_4 , з метою надання видимості законності проведених операцій, 31.12.2013 року надані невстановленим особам, які у не встановленому місці та час у графі «Отримав» видаткових накладних зазначили прізвище, ім`я та по-батькові ОСОБА_6 та підписали їх від його імені.
Надалі, діючи умисно, продовжуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, генеральний директор ТОВ «Промислові мастила Захід» ОСОБА_4 31.12.2013 року у невстановлений час в офісному приміщенні товариства за адресою: АДРЕСА_3 провів по бухгалтерському обліку документально оформлені операції з реалізації зазначених технічних мастил та олив, а також рекламної продукції вигаданій особі на ім`я ОСОБА_6 . Зокрема, по рахунку 281 «Товари на складі» за грудень 2013 року бухгалтерського обліку генеральний директор ТОВ «Промислові мастила Захід» ОСОБА_4 відобразив списання (реалізацію) товарно-матеріальних цінностей на ім`я ОСОБА_6 в сумі 4367894 грн. (без ПДВ) проводками по Дебету рахунку 902 «Собівартість придбаних та реалізованих товарів» та Кредиту рахунку 281 «Товари на складі», а саму господарську операцію про реалізацію тих самих товарно-матеріальних цінностей на ім`я ОСОБА_6 відобразив лише в сумі 707919 грн. (без ПДВ) проводками по Дебету рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» та Кредиту рахунку 702 «Дохід від реалізації товарів».
У зв`язку з проведеними генеральним директором ТОВ «Промислові мастила Захід» ОСОБА_4 по бухгалтерському обліку проводками різниця між документально оформленими видатковими накладними по операціях з реалізації технічних мастил та олив на ім`я ОСОБА_6 та фактично реалізованими (списаними) зі складу на його ім`я тих же товарів за тією ж кількістю становила 3659975 грн., яка мала бути у відповідності до вимог п.44.1 ст. 44, п.135.2 ст. 135, п.138.4 ст.138 Податкового кодексу України включена до складу доходу підприємства, а податок на додану вартість в розмірі 731995 грн. з вартості реалізованих на ім`я ОСОБА_6 товарів у відповідності до вимог абзацу «а» п. 185.1 ст. 185, абзацу «б» п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України до складу податкових зобов`язань у відповідні звітні декларації підприємства про прибуток підприємства за 2013 рік та з податку на додану вартість за грудень 2013 рік.
При цьому, генеральному директору ТОВ «Промислові мастила Захід» ОСОБА_4 достовірно було відомо, що відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів та витрат лише на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених документами. Згідно п. 135.2 ст. 135 Податкового кодексу України, доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів.
Згідно абзацу «а» п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів. Згідно з п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника, або дата відвантаження товарів.
З метою унеможливлення проведення перевірки фактичних взаєморозрахунків з ОСОБА_6 , будь-яких інших даних, які б дали змогу ідентифікувати останнього як платника податків у виписаних ОСОБА_7 видаткових накладних на вимогу генерального директора ТОВ «Промислові мастила-Захід» ОСОБА_4 вказано не було, як і відсутні будь-які інші документи по взаєморозрахунках з ОСОБА_6 (договори купівлі-продажу, податкові накладні, товаротранспортні накладні тощо), у тому числі оплата за реалізовані товарно-матеріальні цінності.
Таким чином, генеральний директор ТОВ «Промислові мастила-Захід»ОСОБА_4 , маніпулюючи показниками бухгалтерського обліку підприємства при відображенні операцій із реалізації за заниженою вартістю мастильних матеріалів та олив, рекламної продукції вигаданій особі на ім`я ОСОБА_6 , умисно ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 695395 грн. та податку на додану вартість в сумі 731995 грн., всього податків на загальну суму 1427390 грн., що в 2014 році в 2344 рази перевищувала встановлений на той час неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Отже, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
До суду звернувся прокурор з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України, в зв`язку із закінченням строків давності та закриття кримінального провадження.
Заслухавши думку прокурора, який підтримав клопотання, ОСОБА_4 , який надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України, а також його захисника, який також просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, дослідивши матеріали провадження, суд приходить до висновку, що підозрюваного слід звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 цього Кодексу, в зв`язку із закінченням строків давності (двох років з дня вчинення даного злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі), а кримінальне провадження закрити.
Обставин, які б свідчили про зупинення чи переривання цих строків, судом не встановлено.
Процесуальні витрати і речові докази у справі відсутні.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 285-288 КПК України, ст. 49 КК України, суд
п о с т а н о в и в:
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Хмельницької області через Хмельницький міськрайонний суд протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: