печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
22 вересня 2015 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві клопотання старшого слідчого першого слідчого відділу слідчого управління прокуратури Київської області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення документальної позапланової перевірки,

В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий першого слідчого відділу слідчого управління прокуратури Київської області ОСОБА_3 , за погодженням із старшим прокурором групи прокурорів у кримінальному провадженні №0000328 прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами, які ведуть боротьбу з корупційними злочинами, процесуального керівництва та підтримання державного обвинувачення прокуратури Київської області ОСОБА_4 , звернувся до слідчого судді із клопотанням про надання дозволу співробітникам ГУ ДФС у Київській області на проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ПСП «Колос».

Клопотання обґрунтоване тим, що слідчим управлінням прокуратури Київської області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000265 від 22.05.2015 р. за фактом зловживання службовими особами Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що ПСП «Колос» 19.02.2015 р. до Бородянського відділення Ірпінської ОДПІ подало в електронному виді Податкову декларацію з фіксованого сільськогосподарського податку з відомостями про наявність земельних ділянок, відповідно до якої у підприємства у володінні перебувають земельні ділянки загальною площею менше, ніж 800 га, та розрахунок частки сільськогосподарського виробництва за 2014 рік, відповідно до якого частка сільськогосподарського виробництва ПСП «Колос» за 2014 рік складає 99,18%. В подальшому на підставі зазначених документів працівниками Бородянського відділення Ірпінської ОДПІ проведено аналіз діяльності ПСП «Колос» та зроблено висновок щодо його відповідності вимогам пп.291.4.4. п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України, внаслідок чого ПСП «Колос» надано статус платника єдиного податку четвертої групи на 2015 рік. Однак зазначені дії посадових осіб Бородянського відділення Ірпінської ОДПІ являються грубим порушенням пп.291.51.3 п.291.51 ст.291 Податкового кодексу України, відповідно до якого платниками єдиного податку не можуть бути суб`єкти господарювання, які станом на 01.01.2015 р. мають податковий борг. Наявність податкового боргу у ПСП «Колос» підтверджено випискою з КОР платника податку та актами по звірці по сплаті податків та зборів за 2014 рік станом на 01.02.2015 р. між ПСП «Колос» та Ірпінською ОДПІ, надані до УВБ ГУ ДФС у Київській області Ірпінської ОДПІ листами №20/7 від 30.04.2015 р. та №27-1/7від 6.05.2015 р., та наявними в матеріалах кримінального провадження. В подальшому в ході проведення досудового розслідування до органів державної влади направлено відповідні запити щодо надання інформації та відповідних документів, щодо земельних ділянок, які фактично використовувались ПСП «Колос» протягом 2012-2014 рр., та договорів оренди земельних ділянок, що пройшли державну реєстрацію. Крім цього, в ході слідчих дій ПСП «Колос» було отримано також документи, що підтверджують вищевказану інформацію. Так відповідно до отриманих матеріалів встановлено: протягом 2012 року ПСП «Колос» фактично використовувало в своїй діяльності 1445 га; протягом 2013 року ПСП «Колос» фактично використовувало в своїй діяльності 1315 га, при цьому державні реєстрацію пройшли договори оренди на загальну площу 448,4996 га; протягом 2014 року ПСП «Колос» фактично використовувало в своїй діяльності ПСП «Колос» 1505 га, при цьому державну реєстрацію пройшли договори оренди на загальну площу 444,5124 га, тобто частка орендованої землі в загальному обсязі землі в 2013 році 34%, в 2014 році 29,5%, ця частка значно менше, ніж 75% (відсотку продукції, що реалізується саме з орендованої або власної землі). Зазначені факти можуть свідчити про те, що ПСП «Колос» в порушення вимог п.301.1 ст.301 Податкового кодексу України №2755-VI в редакції Закону від 02.12.2010 р. протягом 2013-2014 рр. неправомірно перебувало в якості платника фіксованого сільськогосподарського податку та в порушення вимог пп.4.п.4.291 п.4.291 ст.291 Податкового кодексу України протягом 2015 року неправомірно перебувало в якості платника єдиного податку четвертої групи. Крім того, як слідує з матеріалів кримінального провадження, ПСП «Колос» з 01.01.2009 р. перебуває на спеціальному режимі оподаткування з податку на додану вартість.

Відповідно до п.209.6 ст.209 Податкового кодексу України платник податків має право обрати спеціальний режим оподаткування якщо основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш, як 75% вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів сукупно.

Однак з урахуванням матеріалів, отриманих в ході проведення досудового слідства, слідує, що ПСП «Колос» протягом 2013 року І півріччя 2015 року безпідставно використовується пільга по ПДВ. Отже, під час досудового розслідування достовірно встановлено, що вказані вище дії здійснюються в порушення вимог діючого законодавства, з метою незаконного привласнення, розтрати майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем.

Підпунктом 78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Слідчий, враховуючи викладене, той факт, що своїми діями посадові особи Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області завдали значних збитків державі та в діях даних осіб вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України, оскільки виникла необхідність у проведенні документальної позапланової перевірки ПСП «Колос» у зв`язку з вирахуванням збитків завданих державі, просить задовольнити клопотання.

Слідчий суддя, вислухавши пояснення слідчого, дійшов висновку про обґрунтованість клопотання.

Керуючись ст.ст.93,132,309 КПК України, п.78.1, 78.1.1, 78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл співробітниками ГУ ДФС у Київській області у строки, встановлені Податковим кодексом України, на проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ПСП «Колос» за період з 01.01.2013 р. по 30.06.2015 р., яку призначити у 10-денний термін з дня отримання ухвали.

У ході проведення перевірки дослідити наступне:

правомірність набуття ПСП «Колос» статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку в 2013-2014 рр.;

достовірність поданих даних в деклараціях з фіксованого сільськогосподарського податку та повноти сплати зазначеного податку ПСП «Колос» протягом 2013-2014 рр.;

правомірності набуття ПСП «Колос» статусу платника єдиного податку відповідно до пп.291.4.4. п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України в 2015 році;

достовірність даних, внесених до декларацій з єдиного податку четвертої групи, та повноти сплати зазначеного податку ПСП «Колос» протягом 2015 року;

правомірність перебування ПСП «Колос» на спеціальному режимі оподаткування податком на додану вартість відповідно до вимог ст.209 Податкового кодексу України за період 2013-2015 рр.;

достовірність поданих даних, внесених до декларацій з податку на додану вартість, та повноти сплати зазначеного податку за період 2013-2015 років;

- достовірність поданих даних, внесених до декларацій з прибуткового податку з громадян, та повноти сплати прибуткового податку з громадян за період 2013-2015 рр.;

розмір нанесеної шкоди державним інтересам внаслідок внесення ПСП «Колос» неправдивих відомостей в податкову звітність за період 2013-2015 рр. та вказати відповідальну за це особу.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1