Справа № 1121/5932/12/14-к
№ 1-кп401/1/15 23.01.2015

ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 січня 2015 року. Світловодський міськрайонний суд Кіровоградської області, в

складі:

головуючого судді - ОСОБА_1

При секретарі - ОСОБА_2

З участю: прокурора - ОСОБА_3

Підсудної - ОСОБА_4 ,

Захисника - ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в Світловодському міськрайонному суді Кіровоградської області, кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с.Стримівка Олександрійського району Кіровоградської області, українки, громадянки України, із середньо-спеціальною освітою, не одруженої, зареєстрованої в АДРЕСА_1 , проживаючої в АДРЕСА_2 , працюючої бухгалтером ВКТ Світловодської РДА, раніше не судимої, -

ВСТАНОВИВ:

Приватний підприємець ОСОБА_4 (індивідуальний податковий номер НОМЕР_1 ) зареєстрована як суб`єкт підприємницької діяльності фізична особа, в виконавчому комітеті Світловодської міської ради 15.09.06, за реєстраційним №0002348, зареєстрована платником податків у Світловодській ОДПІ 15.09.06 за реєстраційним №00, як платник податку на додану вартість зареєстрована 12.10.06 за №69238058. ОСОБА_4 перебувала на загальній системі оподаткування.

Законодавчими актами України, як на суб`єкта підприємницької діяльності України, на ОСОБА_4 покладене виконання наступних обов`язків:

1. Відповідно до ст.ст.8, 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні":

· організація бухгалтерського обліку;
· забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;
· створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів:
· відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні;
· відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.
1)
Відповідно до ст. ст.9, 11 Закону України "Про систему оподаткування":
· ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність і забезпечення її зберігання у терміни, встановлені законами;
· подання до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів: сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.
1)
Відповідно до ст. ст.7, 10 Закону України "Про податок на додану вартість", у строки, передбачені для сплати податку надати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов`язання чи ні.
2) Відповідно до ст. ст.13, 14 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян»:
· оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов`язаними з одержанням доходу;
· до складу витрат, безпосередньо пов`язаних з одержанням доходів, належать витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно з Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств";
· громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, надають податковому органу декларації за наслідками кожного звітного кварталу, а також звітного року у строки, визначені законом. В декларації зазначаються загальні суми одержаного доходу, витрат і сплаченого податку за звітний рік або інший період, за який здійснюється оподаткування (оподатковуваний період).
Відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб:

· до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.
Однак, ОСОБА_4 , ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України, так і власні обов`язки приватного підприємця, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків в особливо великих розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, вирішила використати заздалегідь розроблений нею злочинний план, пов`язаний з умисним ухиленням від сплати податків за рахунок відображення в своїй податковій звітності неіснуючих господарських операцій.

Так, приватний підприємець (далі - ПП) ОСОБА_4 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків в особливо великих розмірах отримала від невстановленої слідством особи пусті підроблені бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів, з проставленими на них відтисками печаток ТОВ „Город - А (код 31454163).

Для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_4 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину запропонувала не поставленій до відома щодо злочинності дій своїй знайомій ОСОБА_6 заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А», в яких вказати дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_4 на ТОВ «Город-А», які надали право ОСОБА_4 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, на що остання не здогадуючись про злочинний план ОСОБА_4 погодилась, заповнивши такі первинні бухгалтерські документи.

За висновком додаткової судово-почеркознавчої експертизи №231 від 05.10.12, рукописні тексти розташовані на прибуткових касових ордерах ТОВ «Город-А» виконані ОСОБА_6 .

Згідно висновку судово-технічної експертизи №122 від 17.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Город-А» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Город-А», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

Крім того, для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_4 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину, у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, отримала від невстановленої слідством особи, підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» (код 32654409), в яких вказано дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_4 на ТОВ «Фрейр», які надали право ОСОБА_4 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб.

Згідно висновку судово-технічної експертизи №124 від 20.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Фрейр», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

ОСОБА_4 підробила та отримала підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів нібито виписаних від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» за начебто поставлені цими суб`єктами господарювання товари (роботи, послуги), а саме:

- від ТОВ «Город-А» (в кількості 218 штук): №540 від 25.05.07, №533 від 22.05.07, №525 від 18.05.07, №517 від 15.05.07, №506 від 08.05.07, №317 від 12.03.07, №537 від 24.05.07, №530 від 21.05.07, №522 від 17.05.07, №512 від 14.05.07, №504 від 07.05.07, №318 від 13.03.07, №544 від 28.05.07, №535 від 23.05.07, №528 від 19.05.07, №520 від 16.05.07, №509 від 11.05.07, №501 від 04.05.07, №321 від 14.03.07, №433 від 10.04.07, №422 від 04.04.07, №435 від 11.04.07, №441 від 14.04.07, №447 від 18.04.07, №454 від 21.04.07, №461 від 25.04.07, №429 від 07.04.07, №417 від 02.04.07, №425 від 05.04.07, №437 від 12.04.07, №443 від 16.04.07, №450 від 19.04.07, №456 від 23.04.07, №463 від 26.04.07, №431 (дата нерозбірливо), №419 від 03.04.07, №426 від 06.04.07, №438 від 13.04.07, №445 від 17.04.07, №452 від 20.04.07, №459 від 24.04.07, №465 від 27.04.07, №578 від 14.06.07, №588 від 19.06.07, №597 від 22.06.07, №570 від 11.06.07, №559 від 05.06.07, №567 від 08.06.07, №547 від 29.05.07, №581 від 15.06.07, № 590 від 20.06.07, №601 від 25.06.07, №554 від 01.06.07, №563 від 06.06.07, №548 від 30.05.07, №471 від 30.04.07, №575 від 13.06.07, №584 від 18.06.07, №593 від 21.06.07, №572 від 12.06.07, №557 від 04.06.07, №565 від 07.06.07, №550 від 31.05.07, №467 від 28.04.07, №834 від 22.11.07, №826 від 19.11.07, №818 від 15.11.07, №811 від 12.11.07, №804 від 08.11.07, №792 від 05.11.07, №787 від 01.11.07, №883 від 14.12.07, №873 від 11.12.07, №837 від 23.11.07, №828 від 20.11.07, №821 від 16.11.07, №813 від 13.11.07, №806 від 09.11.07, №796 від 06.11.07, №789 від 02.11.07, №885 від 15.12.07, №876 від 12.12.07, №839 від 24.11.07, №832 від 21.11.07, №824 від 17.11.07, №816 від 14.11.07, №809 від 10.11.07, №801 від 07.11.07, №791 від 03.11.07, №887 від 17.12.07, №880 від 15.12.07, №724 від 03.10.07, №726 від 04.10.07, №720 від 01.10.07, №729 від 05.10.07, №722 від 02.10.07, №755 від 17.10.07, №748 від 13.10.07, №741 від 10.10.07, №732 від 06.10.07, № 759 від 18.10.07, №750 від 15.10.07, №743 від 11.10.07, №736 від 08.10.07, №753 від 16.10.07, №746 від 12.10.07, №739 від 09.10.07, №31 від 17.01.08, №25 від 14.01.08, №17 від 10.01.08, №10 від 05.01.08, №3 від 02.01.08, №33 від 18.01.08, №27 від 15.01.08, №19 від 11.01.08, №12 від 08.01.08, №5 від 03.01.08, №34 від 19.01.08, №29 від 16.01.08, №22 від 12.01.08, №15 від 09.01.08, №8 від 04.01.08, №649 від 30.08.07, №639 від 27.08.07, №633 від 23.08.07, №621 від 20.08.07, №614 від 16.08.07, №604 від 11.08.07, №599 від 09.08.07, №594 від 07.08.07, №425 від 05.10.07, №652 від 31.08.07, №642 від 28.08.07, №635 від 24.08.07, №624 від 21.08.07, №616 від 17.08.07, №608 від 14.08.07, №601 від 10.08.07, №591 від 06.08.07, №646 від 29.08.07, №637 від 25.08.07, №628 від 22.08.07, №619 від 18.08.07, №612 від 15.08.07, №605 від 13.08.07, №596 від 08.08.07, №871 від 10.12.07, №863 від 06.12.07, №857 від 03.12.07, №849 від 29.11.07, №842 від 26.11.07, №867 від 07.12.07, №859 від 04.12.07, №852 від 30.11.07, №843 від 27.11.07, №869 від 08.12.07, №861 від 05.12.07, №855 від 01.12.07, №846 від 28.11.07, №43 від 24.01.08, №36 від 21.01.08, №45 від 25.01.08, №39 від 22.01.08, №47 від 26.01.08, №41 від 23.01.08; №93 від 15.02.08, №91 від 14.02.08, №83 від 11.02.08, №77 від 07.02.08, №68 від 02.02.08, №88 від 13.02.08, №81 від 09.02.08, №73 від 06.02.08, №64 від 01.02.08, №86 від 12.02.08, №79 від 08.02.08, №71 від 05.02.08, №51 від 28.01.08, №43 від 04.02.08, №39 від 31.01.08, №17 від 15.01.08, №580 від 31.07.07, №583 від 01.08.07, №586 від 03.08.07, №588 від 04.08.07, №567 від 25.07.07, №585 від 02.08.07, №572 від 27.07.07, №570 від 26.07.07, №562 від 23.07.07, №326 від 16.03.07, №337 від 21.03.07, №323 від 15.03.07, №333 від 20.03.07, №330 від 19.03.07, №341 від 22.03.07, №523 від 04.07.07, №534 від 09.07.07, №542 від 12.07.07, №550 від 17.07.07, №557 від 20.07.07, №607 від 27.06.07, №518 від 02.07.07, №521 від 03.07.07, №526 від 05.07.07, №529 від 06.07.07, №538 від 10.07.07, №540 від 11.07.07, №545 від 13.07.07, №547 від 16.07.07, №552 від 18.07.07, №555 від 19.07.07, №560 від 21.07.07, №605 від 25.06.07, №610 від 28.06.07, №615 від 29.06.07 - на суму 10000 грн. кожна, а квитанції до прибуткових касових ордерів №47 від 26.01.12 на суму 8000 грн.,№114 від 23.02.08 на суму 2192 грн., №25 від 21.01.08 на суму 3294,40 грн., та

- від ТОВ «Фрейр» (в кількості 322): №21 від 09.01.07, №29 від 11.01.07, №34 від 15.01.07, №42 від 17.01.07, №24 від 10.01.07, №33 від 12.01.07, №37 від 16.01.07, №45 від 18.01.07, №56 від 20.01.07, №59 від 22.01.07, №204 від 02.03.07, №211 від 06.03.07, №219 від 10.03.07, №207 від 03.03.07, №214 від 07.03.07, №220 від 12.03.07, №208 від 05.03.07, №217 від 09.03.07, №223 від 13.03.07, №26 від 22.01.08, №16 від 14.01.08, №1 від 02.01.08, №52 від 08.02.08, №42 від 02.02.08, №56 від 12.02.08, №31 від 25.01.08, №19 від 16.01.08, №6 від 05.01.08, №53 від 09.02.08, №45 від 05.02.08, №48 від 06.02.08, №34 від 28.01.08, №23 від 19.01.08, №7 від 08.01.08, №55 від 11.02.08, №50 від 07.02.08, №65 від 19.02.08, №71 від 23.02.08, №14 від 12.01.08, №60 від 15.02.08, №68 від 21.02.08, №77 від 28.02.08, №57 від 13.02.08, №67 від 20.02.08, №75 від 27.02.08, №5 від 04.01.08, №13 від 11.01.08, №2 від 3.01.08, №11 від 10.01.08, №8 від 09.01.08, №21 від 18.01.08, №28 від 24.01.08, №38 від 30.01.08, №20 від 17.01.08, №27 від 23.01.08, № 35 від 29.01.08, №33 від 26.01.08, №467 від 05.11.07, №472/2 від 11.11.07, №460 від 31.10.07, №468 від 06.11.07, №474 від 12.11.07, №480 від 17.11.07, №464 від 02.11.07, №470 від 08.11.07, №458 від 30.10.07, №465 від 03.11.07, №473 від 10.11.07, №478 від 16.11.07, №469 від 07.11.07, №475 від 13.11.07, №461 від 01.11.07, №472 від 09.11.07, №477 від 15.11.07, №481 від 18.11.07, №526 від 24.12.07, №514 від 14.12.07, №502 від 05.12.07, №482 від 19.11.07, №529 від 26.12.07, №518 від 17.12.07, №508 від 10.12.07, №498 від 01.12.07, №487 від 22.11.07, №537 від 31.12.07, №521 від 19.12.07, №513 від 13.12.07, №499 від 03.12.07, №505 від 07.12.07, №511 від 12.12.07, №522 від 20.12.07, №527 від 25.12.07, №532 від 29.12.07, №488 від 23.11.07, №498 від 30.11.07, №489 від 24.07 (без року), №503 від 06.12.07, №510 від 11.12.07, №520 від 18.12.07, №525 від 22.12.07, №531 від 28.12.07, №485 від 21.11.07, №496 від 29.11.07, №490 від 26.11.07, №500 від 04.12.07, №506 від 08.12.07, №515 від 15.12.07, №523 від 21.12.07, №530 від 27.12.07, №483 від 20.11.07, №495 від 28.11.07, №493 від 27.11.07, №388 від 03.09.07, №392 від 06.09.07, №399 від 12.09.07, №372 від 20.08.07, №370 від 18.08.07, №380 від 25.08.07, №382 від 27.08.07, №387 від 01.09.07, №390 від 05.09.07, №383 від 28.08.07, №373 від 21.08.07, №369 від 17.08.07, №377 від 23.08.07, №386 від 30.08.07, №405 від 18.09.07, №389 від 04.09.07, №395 від 08.09.07, №385 від 29.09.07, №379 від 24.08.07, №367 від 16.08.07, №375 від 22.08.07, №387 від 31.08.07, №426 від 06.10.07, №420 від 03.08.07, №429 від 09.10.07, №423 від 01.10.07, №442 від 16.10.07, №453 від 25.10.07, №450 від 23.10.07, №456 від 27.10.07, №436 від 13.10.07, №445 від 19.10.07, №419 від 02.10.07, №434 від 12.10.07, №449 від 22.10.07, №447 від 20.10.07, №455 від 26.10.07, №432 від 11.10.07, №444 від 18.10.07, №418 від 01.10.07, №428 від 08.10.07, №443 від 17.10.07, №457 від 29.10.07, №451 від 24.10.07, №430 від 10.10.07, №439 від 15.10.07, №565 від 24.07.07, №407 від 20.09.07, №410 від 24.09.07, №416 від 28.09.07, №400 від 13.09.07, №396 від 10.09.07, №440 від 17.09.07, №406 від 19.09.07, №409 від 22.09.07, №411 від 25.09.07, №417 від 29.09.07, № 394 від 07.09.07, №402 від 14.09.07, №408 від 21.09.07, №412 від 26.09.07, №414 від 27.09.07, №403 від 15.09.07, №398 від 11.09.07, №340 від 19.05.07, №332 від 14.05.07, №321 від 07.05.07, №315 від 03.05.07, №336 від 17.05.07, №327 від 11.05.07, №318 від 05.05.07, №310 від 30.04.07, №333 від 15.05.07, №323 від 08.05.07, №316 від 04.05.07, №309 від 28.04.07, №255 від 31.05.07, №347 від 25.03.07, №237 від 20.03.07, №230 від 16.03.07, №251 від 29.05.07, № 344 від 22.05.07, №236 від 19.03.07, №228 від 15.03.07, №250 від 28.05.07, №342 від 21.05.07, №234 від 17.03.07, №225 від 14.03.07, №307 від 27.04.07, №299 від 19.04.07, №294 від 13.04.07, №287 від 07.04.07, №280 від 02.04.07, №213 від 29.03.07, №303 від 24.04.07, №298 від 18.04.07, №291 від 11.04.07, №285 від 05.04.07, №221 від 31.03.07, №211 від 28.03.07, №301 від 21.04.07, №297 від 16.04.07, №290 від 10.04.07, №283 від 03.04.07, № 217 від 30.03.07, №207 від 27.03.07, №264 від 07.06.07, №276 від 14.06.07, №288 від 22.06.07, №257 від 02.06.07, №267 від 08.05.07, №277 від 15.06.07, №287 від 21.06.07, №295 від 27.06.07, №255 від 01.06.07, №269 від 11.06.07, №279 від 16.06.07, №294 від 26.06.07, №269 від 04.06.07, №268 від 09.05.07, №280 від 18.06.07, №290 від 23.06.07, №296 від 28.06.07, №262 від 06.06.07, №275 від 13.06.07, №286 від 20.06.07, №302 від 30.06.07, №261 від 05.06.07, №270 від 12.06.07, №282 від 19.06.07, № 292 від 25.06.07, №299 від 29.06.07, №303 від 03.07.07, №310 від 09.07.07, №320 від 17.07.07, №327 від 23.07.07, №333 від 28.07.07, №305 від 04.07.07, №314 від 11.07.07, №322 від 18.07.07, №330 від 26.07.07, №335 від 30.07.07, №307 від 05.07.07, №317 від 14.07.07, №325 від 21.07.07, №331 від 27.07.07, №336 від 31.07.07, №355 від 10.08.07, №362 від 14.08.07, №328 від 24.07.07, №319 від 16.07.07, №312 від 10.07.07, №300 від 02.07.07, №350 від 09.08.07, №359 від 13.08.07, №329 від 25.07.07, №323 від 19.07.07, №315 від 12.07.07, №308 від 06.07.07, №348 від 08.08.07, №357 від 11.08.07, №365 від 15.08.07, №324 від 20.07.07, №316 від 15.07.07, №308 від 07.07.07, №340 від 03.08.07, № 345 від 07.08.07, №339 від 02.08.07, №344 від 06.08.07, №338 від 01.08.07, №342 від 04.08.07, №3 від 03.01.07, №7 від 04.01.07, №12 від 05.01.07, №16 від 03.01.07, №61 від 23.01.07, №64 від 24.01.07, №68 від 25.01.07, №73 від 26.01.07, №77 від 29.01.07, №81 від 30.01.07, №84 від 31.01.07, №90 від 01.02.07, №95 від 02.02.07, №99 від 03.02.07, №109 від 05.02.07, №114 від 06.02.07, №117 від 07.02.07, №196 від 21.03.07, №189 від 23.02.07, №177 від 23.02.07, №167 від 20.02.07, №156 від 16.02.07, №138 від 13.02.07, №194 від 01.03.07, №184 від 26.02.07, №171 від 22.02.07, №162 від 19.02.07, №149 від 15.02.07, №135 від 12.02.07, №192 від 28.02.07, №180 від 24.02.07, №169 від 21.02.07, №159 від 17.02.07, №143 від 14.02.07, №131 від 10.02.07, №200 від 23.03.07, №201 від 24.03.07, №199 від 22.03.07, №204 від 26.03.07 на суму 10000 грн. кожна.

Всього ПП ОСОБА_4 згідно таких підроблених первинних бухгалтерських документів було нібито сплачено за начебто отримані товари (роботи, послуги) від ТОВ «Город -А» та ТОВ «Фрейр» грошові кошти на загальну суму 5384486,40 грн.

Зазначені первинні бухгалтерські документи надали право на незаконне формування валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, шляхом внесення їх ОСОБА_4 до річної та квартальної звітності підприємця обліку витрат, пов`язаних з діяльністю, що призвело до заниження валового доходу.

Продовжуючи злочинну діяльність та розуміючи, що для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків ОСОБА_4 були необхідні первинні документи (накладні та податкові накладні), які були б виписані від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» на начебто поставлені та отримані товари (роботи, послуги) на адресу ПП ОСОБА_4 , остання у невстановлений слідством час, за невстановлених слідством обставин отримала від невстановленої слідством особи підроблені накладні та податкові накладні, виписані нібито від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр», а саме:

Податкові накладні ТОВ «Фрейр» в кількості 148 шт. на суму ПДВ 629769,88грн.:№20-3 від 20.03.07 на суму ПДВ 499 грн., №26-03 від 26.03.07 на суму ПДВ 1195,2 грн.,№31-01 від 31.01.07 - на суму ПДВ 9740,02 грн., №03-01 від 03.01.07 на суму ПДВ 2681,36 грн.,№24-01 від 24.01.07 на суму ПДВ 2444,20 грн.,№28-01 від 28.01.07 на суму ПДВ 2299 грн.,№14-02 від 14.02.07 на суму ПДВ 1496,7 грн., №15-02 від 15.02.07 на суму ПДВ 3141,91 грн.,№19-02 від 19.02.07 на суму ПДВ 3342,9 грн.,№20-02 від 20.02.07 на суму ПДВ 2390,96 грн.,№23-02 від 23.02.07 на суму ПДВ 4859,36 грн.,№27-02 від 27.02.07 на суму ПДВ 668,58 грн.,№28-02 від 28.02.07 на суму ПДВ 2525,51 грн.,№28-02/2 від 28.02.07 на суму ПДВ 1635,63 грн.,№14-03 від 14.03.07 на суму ПДВ 1165,6 грн.,№29-03 від 29.03.07 на суму ПДВ 2439,36 грн., №01-03 від 01.03.07 на суму ПДВ 3127,08 грн., №01-03/2 від 01.03.07 на суму ПДВ 3930,82 грн., №06-03 від 06.03.07 на суму ПДВ 1091,67 грн.,№09-03 від 09.03.07 на суму ПДВ 2716,67 грн.,№91 від 19.03.07 на суму ПДВ 7344,22 грн.,№77 від 02.03.07 на суму ПДВ 2448,07 грн.,№79 від 05.03.07 на суму ПДВ 1344,13 грн.,№92 від 20.03.07 на суму ПДВ 2403,54 грн.,№23-03 від 23.03.07 на суму ПДВ 2529,19 грн.,№29-03 від 20.03.07 на суму ПДВ 2098,8 грн.,№30-03 від 30.03.07 на суму ПДВ 679,8 грн., №04-04 від 04.04.07 на суму ПДВ 1746 грн.,№05-04 від 05.04.07 на суму ПДВ 1829,33 грн.,№06-04 від 06.04.07 на суму ПДВ 570,5 грн.,№06104 від 10.04.07 на суму ПДВ 4615,13 грн.,№10-04/01 від 10.04.07 на суму ПДВ 3411,78 грн.,№11-04 від 11.04.07 на суму ПДВ 2533,26 грн., №13-04 від 13.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04/1 від 17.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн.,№17-04 від 17.04.07 на суму ПДВ 1862,4 грн.,№18-04/5 від 18.05.07 на суму ПДВ 1674 грн.,№19-04 від 19.04.07 на суму ПДВ 5072,32 грн.,№25-04 від 25.04.07 на суму ПДВ 2478 грн., №25-04/3 від 25.04.07 на суму ПДВ 2650,67 грн.,№26-04 від 26.04.07 на суму ПДВ 4989,6 грн., №27-04 від 27.04.07 на суму ПДВ 3320,17 грн.,№27-04/8 від 27.04.07 на суму ПДВ 1169,09 грн.,№30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 2920 грн.,№30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 10241,44 грн.,№10-05 від 10.05.07, на суму ПДВ 806,8 грн.,№14-05 від 14.05.07 на суму ПДВ 6765,91 грн.,№16-05 від 16.05.07 на суму ПДВ 4134,4 грн.,№17-05/4 від 17.04.07 на суму ПДВ 20662,4 грн., №21-05/1 від 21.05.07 на суму ПДВ 430 грн., №21-05/4 від 21.05.07 на суму ПДВ 2560,36 грн., №21-05/11 від 21.05.07 на суму ПДВ 2618,44 грн.,№23-05 від 23.05.07 на суму ПДВ 3040 грн.,№23-05/3 від 23.05.07 на суму ПДВ 1763,52 грн.,№24-05 від 24.05.07, на суму ПДВ 7637,52 грн., №29-05 від 29.05.07 на суму ПДВ 2545,84 грн.,№30-05/2 від 30.05.07 на суму ПДВ 2553,61 грн., №30-05/6 від 30.05.07 на суму ПДВ 3250 грн.,№05-06 від 05.06.07 на суму ПДВ 5936,56 грн.,№06-06 від 06.06.07 на суму ПДВ 2579,72 грн.,№06-06/2 від 06.06.07 на суму ПДВ 803,2 грн.,№11-06 від 11.06.07 на суму ПДВ 11157,3 грн.,№18-06 від 18.06.07 на суму ПДВ 2857,6 грн.,№19-06/6 від 19.06.07 на суму ПДВ 13043,8 грн., №26-06 від 26.06.07 на суму ПДВ 26585,41 грн., №02-07 від 02.07.07 на суму ПДВ 2637,8 грн., №05-07 від 05.07.07 на суму ПДВ 6663,33 грн., №05-07/3 від 05.07.07 на суму ПДВ 5035,33 грн., №13-07 від 13.07.07 на суму ПДВ 2686,2 грн., №18-07/1 від 18.07.07 на суму ПДВ 2734,6 грн., №19-07 від 19.07.07 на суму ПДВ 5533,73 грн., №20-07 від 20.07.07 на суму ПДВ 4736 грн., №23-07/2 від 23.07.07 на суму ПДВ 8349 грн., №30-07 від 30.07.07 на суму ПДВ 11132 грн., №31-07 від 31.07.07 на суму ПДВ 2315,46 грн., №03-08 від 03.08.07 на суму ПДВ 9831,36 грн., №07-08/5 від 07.08.07 на суму ПДВ 5646,67 грн., №07-08 від 07.08.07 на суму ПДВ 3501 грн., №13-08 від 13.08.07 на суму ПДВ 11294,62 грн., №16-08 від 16.08.07 на суму ПДВ 3518,86 грн., №23-08 від 23.08.07 на суму ПДВ 1514,33 грн., №27-08 від 27.08.07 на суму ПДВ 5543,25 грн., №29-08 від 29.08.07 на суму ПДВ 2898 грн., №30-08 від 30.08.07 на суму ПДВ 2660,11 грн., №03-09 від 03.09.07 на суму ПДВ 3598,03 грн., №03-09/2 від 03.09.07 на суму ПДВ 298,8 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 2080 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 3473,4 грн., №05-09 від 05.09.07 на суму ПДВ 4377,64 грн., №07-09 від 07.09.07 на суму ПДВ 5727,69 грн., №10-09 від 10.09.07 на суму ПДВ 3136 грн., №12-09/7 від 12.09.07 на суму ПДВ 2543,24 грн., №14-09 від 14.09.07 на суму ПДВ 993 грн., №17-09/1 від 17.09.07 на суму ПДВ 3258 грн., №27-09/4 від 27.09.07 на суму ПДВ 1390,4 грн., №28-09 від 28.09.07 на суму ПДВ 704 грн., №28-09/8 від 28.09.07 на суму ПДВ 6559,22 грн., №28-09/5 від 28.09.07 на суму ПДВ 2480 грн., №01-10 від 01.10.07 на суму ПДВ 965 грн., №03-10/4 від 03.10.07 на суму ПДВ 8336,64 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 5790,5 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 6855,8 грн., №04-10 від 04.10.07 на суму ПДВ 14479,5 грн., №16-10 від 16.10.07 на суму ПДВ 1225,6 грн., №18-10 від 18.10.07 на суму ПДВ 980 грн., №19-10 від 19.10.07 на суму ПДВ 8330,03 грн., №24-10 від 24.10.07 на суму ПДВ 6996,62 грн., №29-10 від 29.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн., №31-10 від 31.10.07 на суму ПДВ 3504,16 грн., №01-11 від 01.11.07 на суму ПДВ 3997,64 грн., №05-11/2 від 05.11.07 на суму ПДВ 1675,18 грн., №05-11/5 від 05.11.07 на суму ПДВ 10629,36 грн., №05-11/11 від 05.11.07 на суму ПДВ 17332,4 грн., №05-11/19 від 05.11.07 на суму ПДВ 2678,63 грн., №30-11 від 30.11.07 на суму ПДВ 1600 грн., №05-12 від 05.12.07 на суму ПДВ 1900 грн., №11-12/3 від 11.12.07 на суму ПДВ 3852,64 грн., №11-12 від 11.12.07 на суму ПДВ 1135 грн., №12-12 від 12.12.07 на суму ПДВ 22600 грн., №24-12/2 від 24.12.07 на суму ПДВ 8300 грн., №24-12/5 від 24.12.07 на суму ПДВ 3427,2 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 8798 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 1583,33 грн., №28-12 від 28.12.07 на суму ПДВ 4973,02 грн., №28-12/5 від 28.12.07 на суму ПДВ 1550 грн., №29-12 від 29.12 07 на суму ПДВ 816,67 грн., №09-01 від 09.01.08 на суму ПДВ 1494 грн., №10-01 від 10.01.08 на суму ПДВ 2696,8 грн., №14-01 від 14.01.08 на суму ПДВ 8710,8 грн., №21-01 від 21.01.08 на суму ПДВ 1346 грн., №18-01 від 18.01.08 на суму ПДВ 2604 грн., №22-01 від 22.01.08 на суму ПДВ 1679,16 грн., №29-01 від 29.01.08 на суму ПДВ 7613 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 6633,33 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 1740 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2480 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2720 грн., №06-02 від 06.02.08 на суму ПДВ 1037,7 грн., №11-02 від 11.02.08 на суму ПДВ 1217 грн., №12-02 від 12.02.08 на суму ПДВ 5396,7 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 6288 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 3260 грн., №22-02/8 від 22.02.08 на суму ПДВ 2493 грн., №22-02 від 22.02.08 на суму ПДВ 5624,08 грн., №26-02 від 26.02.08 на суму ПДВ 1560 грн., №27-02 від 27.02.08 на суму ПДВ 3120,8 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 7402,5 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 2188 грн.;

Податкові накладні ТОВ «Город-А» в кількості 37 шт. на суму ПДВ 408524,53 грн.: №13/6 від 13.06.07 на суму ПДВ 4339,8 грн.,№29/6 від 29.06.07 на суму ПДВ 7237 грн., №03/7 від 03.07.07 на суму ПДВ 40680 грн., №11/7 від 11.07.07 на суму ПДВ 4962,78 грн., №18/7 від 18.07.07 на суму ПДВ 2169,8 грн., №24/7 від 24.07.07, на суму ПДВ 1267,42 грн., №31/7 від 31.07.07 на суму ПДВ 3912 грн., №13/8 від 13.08.07 на суму ПДВ 3416 грн., №17/8 від 17.08.07 на суму ПДВ 2166,18 грн., №20/8 від 20.08.07 на суму ПДВ 3302,54 грн., б/н від 25.08.07 на суму ПДВ 13966,8 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4969 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4366,2 грн., №28/5 від 28.05.07 на суму ПДВ 20651 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 70976 грн., №21/5 від 21.05.07 на суму ПДВ 8318 грн., №30/8 від 30.08.07 на суму ПДВ 15335,76 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 14870 грн., №10/9 від 10.09.07 на суму ПДВ 1370,99 грн., №26/9 від 26.09.07 на суму ПДВ 967,8 грн., №27/8 від 27.08.07 на суму ПДВ 8484 грн., №26/10 від 26.10.07 на суму ПДВ 15308,8 грн., №27/10 від 27.10.07 на суму ПДВ 34390,33 грн., №30/01 від 30.01.08 на суму ПДВ 18000 грн.,№31/1 від 31.01.08 на суму ПДВ 173082,4 грн., №01/2 від 01.02.08 на суму ПДВ 32032 грн., №1/03 від 01.03.07 на суму ПДВ 14983,42 грн., №28/9-1 від 28.09.07 на суму ПДВ 3140 грн., №28/9 від 28.09.07 на суму ПДВ 27206,67 грн., №31/10-1 від 31.10.07 на суму ПДВ 2300,6 грн., №31/10 від 31.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн.,№23/11 від 23.11.07 на суму ПДВ 14600 грн., №28/11 від 28.11.07 на суму ПДВ 1998 грн., №28/11 -1 від 28.11.07 на суму ПДВ 7500 грн., №29/11 від 29.11.07 на суму ПДВ 1850 грн., №24/12 від 24.12.07 на суму ПДВ 3003 грн., №25/12 від 25.12.07 на суму ПДВ 52000 грн., №27/12 від 27.12.07 на суму ПДВ 1420 грн.,

що надало їй змогу створити видимість отримання по підроблених накладних товари (роботи, послуги), а суми по податку на додану вартість (далі - ПДВ), вказані у підроблених податкових накладних включити до складу податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_4 .

Приватний підприємець ОСОБА_4 достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» не проводились, реалізовуючи намір на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах внесла завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та до податкових декларацій на податок з доходів фізичних осіб, а саме: податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2007 року (вх.№2002 від 20.02.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2007 року (вх.№2930 від 20.03.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2007 року (вх.№6545 від 20.04.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2007 року (вх.№9826 від 21.05.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 05 місяць 2007 року (вх.№10812 від 20.06.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 06 місяць 2007 року (вх.№14455 від 20.07.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 07 місяць 2007 року (вх.№17700 від 20.08.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 08 місяць 2007 року (вх.№18702 від 20.09.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 09 місяць 2007 року (вх.№22456 від 22.10.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 10 місяць 2007 року (вх.№25602 від 20.11.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 11 місяць 2007 року (вх.№26996 від 20.12.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 12 місяць 2007 року (вх.№30595 від 21.01.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2008 року (вх.№2140 від 20.02.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2008 року (вх.№3148 від 20.03.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2008 року (вх.№7659 від 21.04.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2008 року (вх.№11397 від 20.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 1-й квартал 2007 року (вх.№8988 від 10.05.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 2-й квартал 2007 року (вх.№16756 від 09.08.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 3-й квартал 2007 року (вх.№24677 від 09.11.07), , декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані з 01.01 по 31.12.07 (вх.№33450 від 11.02.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 1-й квартал 2008 року (вх.№110194 від 12.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 2-й квартал 2008 року (вх.№20029 від 11.08.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 3-й квартал 2008 року (вх.№28486 від 30.10.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані з 01.01 по 31.12.08 (вх.№40528 від 09.02.09).

За висновком судово-почеркознавчої експертизи №66 від 25.06.09, рукописні тексти в податкових деклараціях з ПДВ і деклараціях про доходи ПП ОСОБА_4 виконані нею.

Після складання завідомо неправдивих декларацій ОСОБА_4 розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписала вказані офіційні документи, проставила печатку та подала до Світловодської ОДПІ, довівши таким чином свій умисел щодо умисного ухилення від сплати податків до кінцевого результату.

Допитані як свідки директор ТОВ «Город-А» ОСОБА_8 , головний бухгалтер ОСОБА_9 , директор ТОВ «Фрейр» ОСОБА_10 , головний бухгалтер ОСОБА_11 та усі інші працівники вказаних підприємств показали, що ніяких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_4 ніколи не було, особисто з ОСОБА_4 ніхто не знайомий.

Крім того, висновком судово-економічної експертизи №9/1 від 17.10.12 встановлено, що ОСОБА_4 суми по податку на додану вартість по податкових накладних віднесено до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість, в результаті чого згідно норм чинного законодавства, а саме: п. 1.7 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.7.1 п. 7.7 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість та на підставі вищевикладеного експертом встановлено завищення податкового кредиту за період з 15.09.06 по 31.03.09 на суму - 917160 грн., внаслідок чого занижено приватним підприємцем ОСОБА_12 до сплати податку з ПДВ за період з 15.09.06 по 31.03.09 на суму - 726227 грн.

Також, експертом для визначення чистого прибутку та податку з доходів фізичних осіб до сплати, досліджувався як валовий дохід, так і валові витрати, бо чистий прибуток визначається як різниця між валовим доходом та валовими витратами. Тобто, об`єктом оподаткування у приватного підприємця є сукупний чистий дохід, який є різницею між валовим доходом (виручкою в грошовій та натуральній формі) та документально підтвердженими витратами або нормами у відсотках до валового доходу.

Статтею 4, п.4.2. Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб визначено, які доходи (від якої діяльності) включаються до складу оподаткованого прибутку. Відповідно до висновку додаткової судово-економічної експертизи №9/1 від 17.10.12 встановлено заниження валового доходу ПП ОСОБА_4 за 2007-2008р.р. на суму 785139,61 грн., що виникло в результаті не повного відображення в деклараціях з доходу фізичних осіб надходження коштів на розрахунковий рахунок № НОМЕР_2 АКІБ «Укрсиббанк» за період 2007-2008р.р.

Статтею 5, п.5.2. п.п.5.2.1. та п.5.3. Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб визначено документальне підтвердження витрат, які включаються до складу податкового кредиту та перелік витрат, дозволених до включення податкового кредиту, а саме: „До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.

Таким чином, проведеним дослідженням, на підставі вищевикладеного, з урахуванням матеріалів справи (висновків експертиз, показів, тощо) та згідно норм чинного законодавства, встановлено, завищення валових витрат ПП ОСОБА_4 за 2007-2008р.р. на суму 4168228,99 грн. Також враховуючи, що чистий дохід визначається як різниця між одержаним валовим доходом та валовими витратами, пов`язаними з одержанням доходу, з урахуванням матеріалів справи та згідно норм чинного законодавства встановлено заниження податку з доходу фізичних осіб за 2007- 2008р.р. на суму 738099,72 грн.

Отже, направлення офіційних документів до Світловодської ОДПІ та їх прийняття дало змогу ПП ОСОБА_4 суми податку на додану вартість по підроблених податкових накладних віднести до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість, чим було завищено податковий кредит з ПДВ за період з 01.01.07 по 31.03.08, на загальну суму 726227 грн. та шляхом завищення валових витрат занизити об`єкт оподаткування податком з доходів фізичних осіб за 2007- 2008рр., на загальну суму 738099,72 грн., та в свою чергу умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, на загальну суму 1464326,72 грн., що підтверджено актом планової виїзної перевірки ПП ОСОБА_4 №206/1700- від 05.06.09 та висновком додаткової судово-економічної експертизи №9/1 від 17.10.12.

Крім того, приватний підприємець ОСОБА_4 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків в особливо великих розмірах отримала від невстановленої слідством особи пусті підроблені бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів, з проставленими на них відтисками печаток ТОВ „Город - А (код 31454163).

Для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_4 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину запропонувала не поставленій до відома щодо злочинності дій ОСОБА_6 заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А», в яких вказати дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_4 на ТОВ «Город-А», які надали право ОСОБА_4 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, на що остання погодилась.

Згідно висновку додаткової судово-почеркознавчої експертизи №231 від 05.10.12, тексти розташовані на прибуткових касових ордерах ТОВ «Город-А» виконані ОСОБА_6 .

Також, згідно висновку судово-технічної експертизи №122 від 17.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Город-А» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Город-А», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

ОСОБА_4 підробила квитанції до прибуткових касових ордерів нібито виписаних від ТОВ «Город-А» за начебто поставлені цим суб`єктом господарювання товари (послуги, роботи), а саме: №540 від 25.05.07, №533 від 22.05.07, №525 від 18.05.07, №517 від 15.05.07, №506 від 08.05.07, №317 від 12.03.07, №537 від 24.05.07, №530 від 21.05.07, №522 від 17.05.07, №512 від 14.05.07, №504 від 07.05.07, №318 від 13.03.07, №544 від 28.05.07, №535 від 23.05.07, №528 від 19.05.07, №520 від 16.05.07, №509 від 11.05.07, №501 від 04.05.07, №321 від 14.03.07, №433 від 10.04.07, №422 від 04.04.07, №435 від 11.04.07, №441 від 14.04.07, №447 від 18.04.07, №454 від 21.04.07, №461 від 25.04.07, №429 від 07.04.07, №417 від 02.04.07, №425 від 05.04.07, №437 від 12.04.07, №443 від 16.04.07, №450 від 19.04.07, №456 від 23.04.07, №463 від 26.04.07, №431 (дата нерозбірливо), №419 від 03.04.07, №426 від 06.04.07, №438 від 13.04.07, №445 від 17.04.07, №452 від 20.04.07, №459 від 24.04.07, №465 від 27.04.07, №578 від 14.06.07, №588 від 19.06.07, №597 від 22.06.07, №570 від 11.06.07, №559 від 05.06.07, №567 від 08.06.07, №547 від 29.05.07, №581 від 15.06.07, № 590 від 20.06.07, №601 від 25.06.07, №554 від 01.06.07, №563 від 06.06.07, №548 від 30.05.07, №471 від 30.04.07, №575 від 13.06.07, №584 від 18.06.07, №593 від 21.06.07, №572 від 12.06.07, №557 від 04.06.07, №565 від 07.06.07, №550 від 31.05.07, №467 від 28.04.07, №834 від 22.11.07, №826 від 19.11.07, №818 від 15.11.07, №811 від 12.11.07, №804 від 08.11.07, №792 від 05.11.07, №787 від 01.11.07, №883 від 14.12.07, №873 від 11.12.07, №837 від 23.11.07, №828 від 20.11.07, №821 від 16.11.07, №813 від 13.11.07, №806 від 09.11.07, №796 від 06.11.07, №789 від 02.11.07, №885 від 15.12.07, №876 від 12.12.07, №839 від 24.11.07, №832 від 21.11.07, №824 від 17.11.07, №816 від 14.11.07, №809 від 10.11.07, №801 від 07.11.07, №791 від 03.11.07, №887 від 17.12.07, №880 від 15.12.07, №724 від 03.10.07, №726 від 04.10.07, №720 від 01.10.07, №729 від 05.10.07, №722 від 02.10.07, №755 від 17.10.07, №748 від 13.10.07, №741 від 10.10.07, №732 від 06.10.07, №759 від 18.10.07, №750 від 15.10.07, №743 від 11.10.07, №736 від 08.10.07, №753 від 16.10.07, №746 від 12.10.07, №739 від 09.10.07, №31 від 17.01.08, №25 від 14.01.08, №17 від 10.01.08, №10 від 05.01.08, №3 від 02.01.08, №33 від 18.01.08, №27 від 15.01.08, №19 від 11.01.08, №12 від 08.01.08, №5 від 03.01.08, №34 від 19.01.08, №29 від 16.01.08, №22 від 12.01.08, №15 від 09.01.08, №8 від 04.01.08, №649 від 30.08.07, №639 від 27.08.07, №633 від 23.08.07, №621 від 20.08.07, №614 від 16.08.07, №604 від 11.08.07, №599 від 09.08.07, №594 від 07.08.07, №425 від 05.10.07, №652 від 31.08.07, №642 від 28.08.07, №635 від 24.08.07, №624 від 21.08.07, №616 від 17.08.07, №608 від 14.08.07, №601 від 10.08.07, №591 від 06.08.07, №646 від 29.08.07, №637 від 25.08.07, №628 від 22.08.07, №619 від 18.08.07, №612 від 15.08.07, №605 від 13.08.07, №596 від 08.08.07, №871 від 10.12.07, №863 від 06.12.07, №857 від 03.12.07, №849 від 29.11.07, №842 від 26.11.07, №867 від 07.12.07, №859 від 04.12.07, №852 від 30.11.07, №843 від 27.11.07, №869 від 08.12.07, №861 від 05.12.07, №855 від 01.12.07, №846 від 28.11.07, №43 від 24.01.08, №36 від 21.01.08, №45 від 25.01.08, №39 від 22.01.08, №47 від 26.01.08, №41 від 23.01.08; №93 від 15.02.08, №91 від 14.02.08, №83 від 11.02.08, №77 від 07.02.08, №68 від 02.02.08, №88 від 13.02.08, №81 від 09.02.08, №73 від 06.02.08, №64 від 01.02.08, №86 від 12.02.08, №79 від 08.02.08, №71 від 05.02.08, №51 від 28.01.08, №43 від 04.02.08, №39 від 31.01.08, №17 від 15.01.08, №580 від 31.07.07, №583 від 01.08.07, №586 від 03.08.07, №588 від 04.08.07, №567 від 25.07.07, №585 від 02.08.07, №572 від 27.07.07, №570 від 26.07.07, №562 від 23.07.07, №326 від 16.03.07, №337 від 21.03.07, №323 від 15.03.07, №333 від 20.03.07, №330 від 19.03.07, №341 від 22.03.07, №523 від 04.07.07, №534 від 09.07.07, №542 від 12.07.07, №550 від 17.07.07, №557 від 20.07.07, №607 від 27.06.07, №518 від 02.07.07, №521 від 03.07.07, №526 від 05.07.07, №529 від 06.07.07, №538 від 10.07.07, №540 від 11.07.07, №545 від 13.07.07, №547 від 16.07.07, №552 від 18.07.07, №555 від 19.07.07, №560 від 21.07.07, №605 від 25.06.07, №610 від 28.06.07, №615 від 29.06.07,на суму 10000 грн. кожна, а квитанції до прибуткових касових ордерів №47 від 26.01.12 на суму 8000 грн.,№114 від 23.02.08 на суму 2192 грн., №25 від 21.01.08 на суму 3294,40 грн.

Зазначені первинні бухгалтерські документи надали право на незаконне формування валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, шляхом внесення їх ОСОБА_4 до річної та квартальної звітності підприємця обліку витрат, пов`язаних з діяльністю, що призвело до заниження валового доходу.

В подальшому ОСОБА_4 використала завідомо підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів, шляхом внесення до річної та квартальної звітності підприємця обліку витрат, пов`язаних з діяльністю, що призвело до заниження валового доходу та використала віднісши суми до валових витрат у деклараціях про доходи.

Крім того, приватний підприємець ОСОБА_4 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків в особливо великих розмірах отримала від невстановленої слідством особи пусті підроблені бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів, з проставленими на них відтисками печаток ТОВ „Город - А (код 31454163).

Для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язанного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_4 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину запропонувала не поставленій до відома щодо злочинності дій ОСОБА_6 заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А», в яких вказати дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_4 на ТОВ «Город-А», які надали право ОСОБА_4 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, на що остання погодилась.

Згідно висновку додаткової судово-почеркознавчої експертизи №231 від 05.10.12, тексти розташовані на прибуткових касових ордерах ТОВ «Город-А» виконані ОСОБА_6 .

Також, згідно висновку судово-технічної експертизи №122 від 17.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Город-А» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Город-А», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

Крім того, для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_4 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину, у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, отримала від невстановленої слідством особи, підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» (код 32654409), в яких вказано дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_4 на ТОВ «Фрейр», які надали право ОСОБА_4 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб та включенню операцій.

Згідно висновку судово-технічної експертизи №124 від 20.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Фрейр», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

Продовжуючи злочинну діяльність та розуміючи, що для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків ОСОБА_4 були необхідні первинні документи (накладні та податкові накладні), які були б виписані від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» на начебто поставлені та отримані товари (роботи, послуги) на адресу ПП ОСОБА_4 , остання у невстановлений слідством час, за невстановлених слідством обставин отримала від невстановленої слідством особи підроблені накладні та податкові накладні, виписані нібито від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр», а саме:накладні ТОВ «Фрейр»: №17 від 24.02.07, №21 від 28.02.07, №24 від 31.01.07,№37 від 14.02.07, №41 від 15.02.07, №53 від 19.02.07, №59 від 23.02.07, №75 від 27.02.07, №78 від 28.02.07, №83 від 28.02.07, №94 від 01.03.07, №96 від 01.03.07, №92 від 06.03.07, №113 від 09.03.07, №127 від 14.03.07, №130 від 20.03.07, №133 від 23.03.07, №135 від 26.03.07, №139 від 29.03.07, №138 від 29.03.07, №157 від 04.04.07, №161 від 05.04.07, №163 від 06.04.07, №182 від 10.04.07, №182 від 10.04.07, №187 від 13.04.07, №203 від 17.04.07, №208 від 17.04.07, №215 від 17.04.07, №229 від 19.04.07, №236 від 25.04.07, №239 від 25.04.07, №244 від 26.04.07, №249 від 27.04.07, №251 від 27.04.07, №256 від 27.04.07, №273 від 30.04.07, №290 від 10.05.07, №297 від 14.05.07, №312 від 16.05.07, №315 від 17.05.07, №327 від 21.05.07, №329 від 21.05.07,№333 від 21.05.07, №341 від 23.05.07, №344 від 23.05.07, №359 від 24.05.07, №379 від 30.05.07, №383 від 30.05.07, №394 від 05.05.07, №409 від 06.06.07, №419 від 06.06.07, №447 від 18.06.07, №451 від 19.06.07, №482 від 26.06.07, №511 від 02.07.07, №524 від 05.07.07, №520 від 05.07.07, №537 від 13.07.07, №552 від 19.07.07, №556 від 20.07.07, №567 від 23.07.07, №611 від 30.07.07, №613 від 30.07.07, №624 від 03.08.07, №641 від 07.08.07, №637 від 07.08.07, №680 від 13.08.07, №715 від 23.08.07, №723 від 27.08.07, №725 від 29.08.07, №728 від 30.08.07, №754 від 03.09.07, №764 від 04.09.07, №769 від 05.09.07, №778 від 12.09.07, №773 від 10.09.07, №789 від 14.09.07, №794 від 17.09.07, №834 від 27.09.07, №845 від 28.09.07, №847 від 28.09.07, №864 від 01.10.07, №867 від 03.10.07, №886 від 03.10.07, №864 від 03.10.07, №929 від 16.10.07, №933 від 18.10.07, №939 від 18.10.07, №951 від 24.10.07, №960 від 29.10.07, №965 від 31.10.07, №969 від 01.11.07, №982 від 05.11.07, №982 від 05.11.07, №984 від 05.11.07, №1010 від 11.12.07, №1019 від 11.12.07, №1038 від 24.12.07, №1038 від 24.12.07, №1037 від 24.12.07, №1049 від 28.12.07, №1054 від 28.12.07, №17 від 09.01.08, №17 від 14.01.08, №29 від 18.01.08, №33 від 21.01.08, №36 від 22.01.08, №32 від 29.01.08, №47 від 31.01.08, №317 від 06.02.08, №58 від 11.02.08, №66 від 12.02.08, №84 від 18.02.08, №320 від 18.02.08, №107 від 22.02.08, №104 від 22.02.08, №342 від 26.02.08, №344 від 27.02.08, №353 від 27.02.08, №153 від 29.02.08, №140 від 29.03.07, №54 від 20.02.07, №872 від 03.10.07, №407 від 06.06.07, №184 від 11.04.07, №374 від 29.05.07, №757 від 03.09.07, №546 від 18.07.07, №694 від 16.08.07, №781 від 12.09.07, №1012 від 11.12.07, №987 від 05.11.07, №17 від 10.01.08;

· накладні ТОВ «Город-А»: №701 від 11.07.07, №712 від 12.07.07, №724 від 23.07.07, №1251 від 31.07.07, №921 від 16.08.07, №930 від 20.08.07, №943 від 27.08.07, №952 від 30.08.07, №1008 від 10.09.07, №1035 від 26.09.07, №514 від 07.04.2008р. №567 від 07.04.08, №317 від 01.03.07, №486 від 21.05.07, №517 від 28.05.07, №621 від 13.06.07, №646 від 29.06.07, №1237 від 03.07.07, №917 від 13.08.07, №1008 від 10.09.07, №1504 від 30.10.07, №1624 від 27.11.07, №1780 від 24.12.07, №103 від 30.01.08.
· податкові накладні ТОВ «Фрейр» в кількості 148 шт. на суму ПДВ 629769,88грн.:№20-3 від 20.03.07 на суму ПДВ 499 грн., №26-03 від 26.03.07 на суму ПДВ 1195,2 грн.,№31-01 від 31.01.07 - на суму ПДВ 9740,02 грн., №03-01 від 03.01.07 на суму ПДВ 2681,36 грн.,№24-01 від 24.01.07 на суму ПДВ 2444,20 грн.,№28-01 від 28.01.07 на суму ПДВ 2299 грн.,№14-02 від 14.02.07 на суму ПДВ 1496,7 грн., №15-02 від 15.02.07 на суму ПДВ 3141,91 грн.,№19-02 від 19.02.07 на суму ПДВ 3342,9 грн.,№20-02 від 20.02.07 на суму ПДВ 2390,96 грн.,№23-02 від 23.02.07 на суму ПДВ 4859,36 грн.,№27-02 від 27.02.07 на суму ПДВ 668,58 грн.,№28-02 від 28.02.07 на суму ПДВ 2525,51 грн.,№28-02/2 від 28.02.07 на суму ПДВ 1635,63 грн.,№14-03 від 14.03.07 на суму ПДВ 1165,6 грн.,№29-03 від 29.03.07 на суму ПДВ 2439,36 грн., №01-03 від 01.03.07 на суму ПДВ 3127,08 грн., №01-03/2 від 01.03.07 на суму ПДВ 3930,82 грн., №06-03 від 06.03.07 на суму ПДВ 1091,67 грн.,№09-03 від 09.03.07 на суму ПДВ 2716,67 грн.,№91 від 19.03.07 на суму ПДВ 7344,22 грн.,№77 від 02.03.07 на суму ПДВ 2448,07 грн.,№79 від 05.03.07 на суму ПДВ 1344,13 грн.,№92 від 20.03.07 на суму ПДВ 2403,54 грн.,№23-03 від 23.03.07 на суму ПДВ 2529,19 грн.,№29-03 від 20.03.07 на суму ПДВ 2098,8 грн.,№30-03 від 30.03.07 на суму ПДВ 679,8 грн., №04-04 від 04.04.07 на суму ПДВ 1746 грн.,№05-04 від 05.04.07 на суму ПДВ 1829,33 грн.,№06-04 від 06.04.07 на суму ПДВ 570,5 грн.,№06104 від 10.04.07 на суму ПДВ 4615,13 грн.,№10-04/01 від 10.04.07 на суму ПДВ 3411,78 грн.,№11-04 від 11.04.07 на суму ПДВ 2533,26 грн., №13-04 від 13.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04/1 від 17.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04 від 17.04.07 на суму ПДВ 1862,4 грн., №18-04/5 від 18.05.07 на суму ПДВ 1674 грн., №19-04 від 19.04.07 на суму ПДВ 5072,32 грн., №25-04 від 25.04.07 на суму ПДВ 2478 грн., №25-04/3 від 25.04.07 на суму ПДВ 2650,67 грн., №26-04 від 26.04.07 на суму ПДВ 4989,6 грн., №27-04 від 27.04.07 на суму ПДВ 3320,17 грн., 27-04/8 від 27.04.07 на суму ПДВ 1169,09 грн.,№30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 2920 грн., №30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 10241,44 грн., №10-05 від 10.05.07, на суму ПДВ 806,8 грн., №14-05 від 14.05.07 на суму ПДВ 6765,91 грн., №16-05 від 16.05.07 на суму ПДВ 4134,4 грн.,№17-05/4 від 17.04.07 на суму ПДВ 20662,4 грн., №21-05/1 від 21.05.07 на суму ПДВ 430 грн., №21-05/4 від 21.05.07 на суму ПДВ 2560,36 грн., №21-05/11 від 21.05.07 на суму ПДВ 2618,44 грн., №23-05 від 23.05.07 на суму ПДВ 3040 грн.,№23-05/3 від 23.05.07 на суму ПДВ 1763,52 грн., №24-05 від 24.05.07, на суму ПДВ 7637,52 грн., №29-05 від 29.05.07 на суму ПДВ 2545,84 грн., №30-05/2 від 30.05.07 на суму ПДВ 2553,61 грн., №30-05/6 від 30.05.07 на суму ПДВ 3250 грн., №05-06 від 05.06.07 на суму ПДВ 5936,56 грн., №06-06 від 06.06.07 на суму ПДВ 2579,72 грн., №06-06/2 від 06.06.07 на суму ПДВ 803,2 грн., №11-06 від 11.06.07 на суму ПДВ 11157,3 грн., №18-06 від 18.06.07 на суму ПДВ 2857,6 грн., №19-06/6 від 19.06.07 на суму ПДВ 13043,8 грн., №26-06 від 26.06.07 на суму ПДВ 26585,41 грн., №02-07 від 02.07.07 на суму ПДВ 2637,8 грн., №05-07 від 05.07.07 на суму ПДВ 6663,33 грн., №05-07/3 від 05.07.07 на суму ПДВ 5035,33 грн., №13-07 від 13.07.07 на суму ПДВ 2686,2 грн., №18-07/1 від 18.07.07 на суму ПДВ 2734,6 грн., №19-07 від 19.07.07 на суму ПДВ 5533,73 грн., №20-07 від 20.07.07 на суму ПДВ 4736 грн., №23-07/2 від 23.07.07 на суму ПДВ 8349 грн., №30-07 від 30.07.07 на суму ПДВ 11132 грн., №31-07 від 31.07.07 на суму ПДВ 2315,46 грн., №03-08 від 03.08.07 на суму ПДВ 9831,36 грн., №07-08/5 від 07.08.07 на суму ПДВ 5646,67 грн., №07-08 від 07.08.07 на суму ПДВ 3501 грн., №13-08 від 13.08.07 на суму ПДВ 11294,62 грн., №16-08 від 16.08.07 на суму ПДВ 3518,86 грн., №23-08 від 23.08.07 на суму ПДВ 1514,33 грн., №27-08 від 27.08.07 на суму ПДВ 5543,25 грн., №29-08 від 29.08.07 на суму ПДВ 2898 грн., №30-08 від 30.08.07 на суму ПДВ 2660,11 грн., №03-09 від 03.09.07 на суму ПДВ 3598,03 грн.,№03-09/2 від 03.09.07 на суму ПДВ 298,8 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 2080 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 3473,4 грн., №05-09 від 05.09.07 на суму ПДВ 4377,64 грн., №07-09 від 07.09.07 на суму ПДВ 5727,69 грн., №10-09 від 10.09.07 на суму ПДВ 3136 грн., №12-09/7 від 12.09.07 на суму ПДВ 2543,24 грн., №14-09 від 14.09.07 на суму ПДВ 993 грн., №17-09/1 від 17.09.07 на суму ПДВ 3258 грн., №27-09/4 від 27.09.07 на суму ПДВ 1390,4 грн., №28-09 від 28.09.07 на суму ПДВ 704 грн.,№28-09/8 від 28.09.07 на суму ПДВ 6559,22 грн., №28-09/5 від 28.09.07 на суму ПДВ 2480 грн., №01-10 від 01.10.07 на суму ПДВ 965 грн., №03-10/4 від 03.10.07 на суму ПДВ 8336,64 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 5790,5 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 6855,8 грн., №04-10 від 04.10.07 на суму ПДВ 14479,5 грн., №16-10 від 16.10.07 на суму ПДВ 1225,6 грн., №18-10 від 18.10.07 на суму ПДВ 980 грн., №19-10 від 19.10.07 на суму ПДВ 8330,03 грн., №24-10 від 24.10.07 на суму ПДВ 6996,62 грн., №29-10 від 29.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн., №31-10 від 31.10.07 на суму ПДВ 3504,16 грн.,№01-11 від 01.11.07 на суму ПДВ 3997,64 грн., №05-11/2 від 05.11.07 на суму ПДВ 1675,18 грн., №05-11/5 від 05.11.07 на суму ПДВ 10629,36 грн., №05-11/11 від 05.11.07 на суму ПДВ 17332,4 грн., №05-11/19 від 05.11.07 на суму ПДВ 2678,63 грн., №30-11 від 30.11.07 на суму ПДВ 1600 грн., №05-12 від 05.12.07 на суму ПДВ 1900 грн., №11-12/3 від 11.12.07 на суму ПДВ 3852,64 грн., №11-12 від 11.12.07 на суму ПДВ 1135 грн., №12-12 від 12.12.07 на суму ПДВ 22600 грн., №24-12/2 від 24.12.07 на суму ПДВ 8300 грн., №24-12/5 від 24.12.07 на суму ПДВ 3427,2 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 8798 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 1583,33 грн., №28-12 від 28.12.07 на суму ПДВ 4973,02 грн., №28-12/5 від 28.12.07 на суму ПДВ 1550 грн.,№29-12 від 29.12 07 на суму ПДВ 816,67 грн., №09-01 від 09.01.08 на суму ПДВ 1494 грн., №10-01 від 10.01.08 на суму ПДВ 2696,8 грн., №14-01 від 14.01.08 на суму ПДВ 8710,8 грн., №21-01 від 21.01.08 на суму ПДВ 1346 грн., №18-01 від 18.01.08 на суму ПДВ 2604 грн., №22-01 від 22.01.08 на суму ПДВ 1679,16 грн., №29-01 від 29.01.08 на суму ПДВ 7613 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 6633,33 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 1740 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2480 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2720 грн., №06-02 від 06.02.08 на суму ПДВ 1037,7 грн., №11-02 від 11.02.08 на суму ПДВ 1217 грн., №12-02 від 12.02.08 на суму ПДВ 5396,7 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 6288 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 3260 грн., №22-02/8 від 22.02.08 на суму ПДВ 2493 грн., №22-02 від 22.02.08 на суму ПДВ 5624,08 грн., №26-02 від 26.02.08 на суму ПДВ 1560 грн., №27-02 від 27.02.08 на суму ПДВ 3120,8 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 7402,5 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 2188 грн.;
· Податкові накладні ТОВ «Город-А» в кількості 37 шт. на суму ПДВ 408524,53грн.: №13/6 від 13.06.07 на суму ПДВ 4339,8 грн.,№29/6 від 29.06.07 на суму ПДВ 7237 грн., №03/7 від 03.07.07 на суму ПДВ 40680 грн., №11/7 від 11.07.07 на суму ПДВ 4962,78 грн., №18/7 від 18.07.07 на суму ПДВ 2169,8 грн., №24/7 від 24.07.07, на суму ПДВ 1267,42 грн. №31/7 від 31.07.07 на суму ПДВ 3912 грн., №13/8 від 13.08.07 на суму ПДВ 3416 грн., №17/8 від 17.08.07 на суму ПДВ 2166,18 грн., №20/8 від 20.08.07 на суму ПДВ 3302,54 грн., б/н від 25.08.07 на суму ПДВ 13966,8 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4969 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4366,2 грн., №28/5 від 28.05.07 на суму ПДВ 20651 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 70976 грн., №21/5 від 21.05.07 на суму ПДВ 8318 грн., №30/8 від 30.08.07 на суму ПДВ 15335,76 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 14870 грн., №10/9 від 10.09.07 на суму ПДВ 1370,99 грн., №26/9 від 26.09.07 на суму ПДВ 967,8 грн., №27/8 від 27.08.07 на суму ПДВ 8484 грн., №26/10 від 26.10.07 на суму ПДВ 15308,8 грн., №27/10 від 27.10.07 на суму ПДВ 34390,33 грн., №30/01 від 30.01.08 на суму ПДВ 18000 грн.,№31/1 від 31.01.08 на суму ПДВ 173082,4 грн., №01/2 від 01.02.08 на суму ПДВ 32032 грн., №1/03 від 01.03.07 на суму ПДВ 14983,42 грн., №28/9-1 від 28.09.07 на суму ПДВ 3140 грн., №28/9 від 28.09.07 на суму ПДВ 27206,67 грн., №31/10-1 від 31.10.07 на суму ПДВ 2300,6 грн., №31/10 від 31.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн.,№23/11 від 23.11.07 на суму ПДВ 14600 грн., №28/11 від 28.11.07 на суму ПДВ 1998 грн., №28/11 -1 від 28.11.07 на суму ПДВ 7500 грн., №29/11 від 29.11.07 на суму ПДВ 1850 грн., №24/12 від 24.12.07 на суму ПДВ 3003 грн., №25/12 від 25.12.07 на суму ПДВ 52000 грн. , №27/12 від 27.12.07 на суму ПДВ 1420 грн., що надало їй змогу створити видимість отримання по підроблених накладних товари (роботи, послуги), а суми по податку на додану вартість, вказані у підроблених податкових накладних включити до складу податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_4 .Відповідно до висновку судово-технічної експертизи №586/03 від 24.02.12, накладні та податкові накладні начебто від ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» надруковані на одному друкуючому пристрої та з одного електронного файлу.
Приватний підприємець ОСОБА_4 достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» не проводились, реалізовуючи намір на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах внесла завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та до податкових декларацій на податок з доходів фізичних осіб, а саме: податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2007 року (вх.№2002 від 20.02.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2007 року (вх.№2930 від 20.03.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2007 року (вх.№6545 від 20.04.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2007 року (вх.№9826 від 21.05.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 05 місяць 2007 року (вх.№10812 від 20.06.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 06 місяць 2007 року (вх.№14455 від 20.07.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 07 місяць 2007 року (вх.№17700 від 20.08.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 08 місяць 2007 року (вх.№18702 від 20.09.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 09 місяць 2007 року (вх.№22456 від 22.10.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 10 місяць 2007 року (вх.№25602 від 20.11.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 11 місяць 2007 року (вх.№26996 від 20.12.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 12 місяць 2007 року (вх.№30595 від 21.01.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2008 року (вх.№2140 від 20.02.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2008 року (вх.№3148 від 20.03.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2008 року (вх.№7659 від 21.04.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2008 року (вх.№11397 від 20.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 1-й квартал 2007 року (вх.№8988 від 10.05.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 2-й квартал 2007 року (вх.№16756 від 09.08.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 3-й квартал 2007 року (вх.№24677 від 09.11.07), , декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані з 01.01 по 31.12.07 (вх.№33450 від 11.02.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 1-й квартал 2008 року (вх.№110194 від 12.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 2-й квартал 2008 року (вх.№20029 від 11.08.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 3-й квартал 2008 року (вх.№28486 від 30.10.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані з 01.01 по 31.12.08 (вх.№40528 від 09.02.09).

Після складання завідомо неправдивих зазначених декларацій ОСОБА_4 розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписала вказані офіційні документи, проставила печатку та подала до Світловодської ОДПІ, довівши таким чином свій умисел щодо умисного ухилення від сплати податків до кінцевого результату. Підроблення декларацій надало їй право не нарахувати належні до сплати податки та не сплатити їх.

За висновком судово-почеркознавчої експертизи №66 від 25.06.09, рукописні тексти в податкових деклараціях з ПДВ і деклараціях про доходи ПП ОСОБА_4 виконані нею.

Крім того, приватний підприємець ОСОБА_4 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків в особливо великих розмірах отримала від невстановленої слідством особи пусті підроблені бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів, з проставленими на них відтисками печаток ТОВ „Город - А (код 31454163).

Для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_4 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину запропонувала не поставленій до відома щодо злочинності дій ОСОБА_6 заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А», в яких вказати дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_4 на ТОВ «Город-А», які надали право ОСОБА_4 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, на що остання погодилась.

Згідно висновку додаткової судово-почеркознавчої експертизи №231 від 05.10.12, тексти розташовані на прибуткових касових ордерах ТОВ «Город-А» виконані ОСОБА_6 .

Також, згідно висновку судово-технічної експертизи №122 від 17.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Город-А» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Город-А», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

Крім того, для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язанного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_4 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину, у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, отримала від невстановленої слідством особи, підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» (код 32654409), в яких вказано дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_4 на ТОВ «Фрейр», які надали право ОСОБА_4 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб та включенню операцій.

Згідно висновку судово-технічної експертизи №124 від 20.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Фрейр», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

ОСОБА_4 підробила та отримала підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів нібито виписаних від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» за начебто поставлені цими суб`єктами господарювання товари (роботи, послуги).

А саме квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ «Город-А» (в кількості 218 штук): №540 від 25.05.07, №533 від 22.05.07, №525 від 18.05.07, №517 від 15.05.07, №506 від 08.05.07, №317 від 12.03.07, №537 від 24.05.07, №530 від 21.05.07, №522 від 17.05.07, №512 від 14.05.07, №504 від 07.05.07, №318 від 13.03.07, №544 від 28.05.07, №535 від 23.05.07, №528 від 19.05.07, №520 від 16.05.07, №509 від 11.05.07, №501 від 04.05.07, №321 від 14.03.07, №433 від 10.04.07, №422 від 04.04.07, №435 від 11.04.07, №441 від 14.04.07, №447 від 18.04.07, №454 від 21.04.07, №461 від 25.04.07, №429 від 07.04.07, №417 від 02.04.07, №425 від 05.04.07, №437 від 12.04.07, №443 від 16.04.07, №450 від 19.04.07, №456 від 23.04.07, №463 від 26.04.07, №431 (дата нерозбірливо), №419 від 03.04.07, №426 від 06.04.07, №438 від 13.04.07, №445 від 17.04.07, №452 від 20.04.07, №459 від 24.04.07, №465 від 27.04.07, №578 від 14.06.07, №588 від 19.06.07, №597 від 22.06.07, №570 від 11.06.07, №559 від 05.06.07, №567 від 08.06.07, №547 від 29.05.07, №581 від 15.06.07, № 590 від 20.06.07, №601 від 25.06.07, №554 від 01.06.07, №563 від 06.06.07, №548 від 30.05.07, №471 від 30.04.07, №575 від 13.06.07, №584 від 18.06.07, №593 від 21.06.07, №572 від 12.06.07, №557 від 04.06.07, №565 від 07.06.07, №550 від 31.05.07, №467 від 28.04.07, №834 від 22.11.07, №826 від 19.11.07, №818 від 15.11.07, №811 від 12.11.07, №804 від 08.11.07, №792 від 05.11.07, №787 від 01.11.07, №883 від 14.12.07, №873 від 11.12.07, №837 від 23.11.07, №828 від 20.11.07, №821 від 16.11.07, №813 від 13.11.07, №806 від 09.11.07, №796 від 06.11.07, №789 від 02.11.07, №885 від 15.12.07, №876 від 12.12.07, №839 від 24.11.07, №832 від 21.11.07, №824 від 17.11.07, №816 від 14.11.07, №809 від 10.11.07, №801 від 07.11.07, №791 від 03.11.07, №887 від 17.12.07, №880 від 15.12.07, №724 від 03.10.07, №726 від 04.10.07, №720 від 01.10.07, №729 від 05.10.07, №722 від 02.10.07, №755 від 17.10.07, №748 від 13.10.07, №741 від 10.10.07, №732 від 06.10.07, № 759 від 18.10.07, №750 від 15.10.07, №743 від 11.10.07, №736 від 08.10.07, №753 від 16.10.07, №746 від 12.10.07, №739 від 09.10.07, №31 від 17.01.08, №25 від 14.01.08, №17 від 10.01.08, №10 від 05.01.08, №3 від 02.01.08, №33 від 18.01.08, №27 від 15.01.08, №19 від 11.01.08, №12 від 08.01.08, №5 від 03.01.08, №34 від 19.01.08, №29 від 16.01.08, №22 від 12.01.08, №15 від 09.01.08, №8 від 04.01.08, №649 від 30.08.07, №639 від 27.08.07, №633 від 23.08.07, №621 від 20.08.07, №614 від 16.08.07, №604 від 11.08.07, №599 від 09.08.07, №594 від 07.08.07, №425 від 05.10.07, №652 від 31.08.07, №642 від 28.08.07, №635 від 24.08.07, №624 від 21.08.07, №616 від 17.08.07, №608 від 14.08.07, №601 від 10.08.07, №591 від 06.08.07, №646 від 29.08.07, №637 від 25.08.07, №628 від 22.08.07, №619 від 18.08.07, №612 від 15.08.07, №605 від 13.08.07, №596 від 08.08.07, №871 від 10.12.07, №863 від 06.12.07, №857 від 03.12.07, №849 від 29.11.07, №842 від 26.11.07, №867 від 07.12.07, №859 від 04.12.07, №852 від 30.11.07, №843 від 27.11.07, №869 від 08.12.07, №861 від 05.12.07, №855 від 01.12.07, №846 від 28.11.07, №43 від 24.01.08, №36 від 21.01.08, №45 від 25.01.08, №39 від 22.01.08, №47 від 26.01.08, №41 від 23.01.08; №93 від 15.02.08, №91 від 14.02.08, №83 від 11.02.08, №77 від 07.02.08, №68 від 02.02.08, №88 від 13.02.08, №81 від 09.02.08, №73 від 06.02.08, №64 від 01.02.08, №86 від 12.02.08, №79 від 08.02.08, №71 від 05.02.08, №51 від 28.01.08, №43 від 04.02.08, №39 від 31.01.08, №17 від 15.01.08, №580 від 31.07.07, №583 від 01.08.07, №586 від 03.08.07, №588 від 04.08.07, №567 від 25.07.07, №585 від 02.08.07, №572 від 27.07.07, №570 від 26.07.07, №562 від 23.07.07, №326 від 16.03.07, №337 від 21.03.07, №323 від 15.03.07, №333 від 20.03.07, №330 від 19.03.07, №341 від 22.03.07, №523 від 04.07.07, №534 від 09.07.07, №542 від 12.07.07, №550 від 17.07.07, №557 від 20.07.07, №607 від 27.06.07, №518 від 02.07.07, №521 від 03.07.07, №526 від 05.07.07, №529 від 06.07.07, №538 від 10.07.07, №540 від 11.07.07, №545 від 13.07.07, №547 від 16.07.07, №552 від 18.07.07, №555 від 19.07.07, №560 від 21.07.07, №605 від 25.06.07, №610 від 28.06.07, №615 від 29.06.07,на суму 10000 грн. кожна, а квитанції до прибуткових касових ордерів №47 від 26.01.12 на суму 8000 грн.,№114 від 23.02.08 на суму 2192 грн., №25 від 21.01.08 на суму 3294,40 грн., ТОВ «Фрейр» (в кількості 322): №21 від 09.01.07, №29 від 11.01.07, №34 від 15.01.07, №42 від 17.01.07, №24 від 10.01.07, №33 від 12.01.07, №37 від 16.01.07, №45 від 18.01.07, №56 від 20.01.07, №59 від 22.01.07, №204 від 02.03.07, №211 від 06.03.07, №219 від 10.03.07, №207 від 03.03.07, №214 від 07.03.07, №220 від 12.03.07, №208 від 05.03.07, №217 від 09.03.07, №223 від 13.03.07, №26 від 22.01.08, №16 від 14.01.08, №1 від 02.01.08, №52 від 08.02.08, №42 від 02.02.08, №56 від 12.02.08, №31 від 25.01.08, №19 від 16.01.08, №6 від 05.01.08, №53 від 09.02.08, №45 від 05.02.08, №48 від 06.02.08, №34 від 28.01.08, №23 від 19.01.08, №7 від 08.01.08, №55 від 11.02.08, №50 від 07.02.08, №65 від 19.02.08, №71 від 23.02.08, №14 від 12.01.08, №60 від 15.02.08, №68 від 21.02.08, №77 від 28.02.08, №57 від 13.02.08, №67 від 20.02.08, №75 від 27.02.08, №5 від 04.01.08, №13 від 11.01.08, №2 від 3.01.08, №11 від 10.01.08, №8 від 09.01.08, №21 від 18.01.08, №28 від 24.01.08, №38 від 30.01.08, №20 від 17.01.08, №27 від 23.01.08, № 35 від 29.01.08, №33 від 26.01.08, №467 від 05.11.07, №472/2 від 11.11.07, №460 від 31.10.07, №468 від 06.11.07, №474 від 12.11.07, №480 від 17.11.07, №464 від 02.11.07, №470 від 08.11.07, №458 від 30.10.07, №465 від 03.11.07, №473 від 10.11.07, №478 від 16.11.07, №469 від 07.11.07, №475 від 13.11.07, №461 від 01.11.07, №472 від 09.11.07, №477 від 15.11.07, №481 від 18.11.07, №526 від 24.12.07, №514 від 14.12.07, №502 від 05.12.07, №482 від 19.11.07, №529 від 26.12.07, №518 від 17.12.07, №508 від 10.12.07, №498 від 01.12.07, №487 від 22.11.07, №537 від 31.12.07, №521 від 19.12.07, №513 від 13.12.07, №499 від 03.12.07, №505 від 07.12.07, №511 від 12.12.07, №522 від 20.12.07, №527 від 25.12.07, №532 від 29.12.07, №488 від 23.11.07, №498 від 30.11.07, №489 від 24.07 (без року), №503 від 06.12.07, №510 від 11.12.07, №520 від 18.12.07, №525 від 22.12.07, №531 від 28.12.07, №485 від 21.11.07, №496 від 29.11.07, №490 від 26.11.07, №500 від 04.12.07, №506 від 08.12.07, №515 від 15.12.07, №523 від 21.12.07, №530 від 27.12.07, №483 від 20.11.07, №495 від 28.11.07, №493 від 27.11.07, №388 від 03.09.07, №392 від 06.09.07, №399 від 12.09.07, №372 від 20.08.07, №370 від 18.08.07, №380 від 25.08.07, №382 від 27.08.07, №387 від 01.09.07, №390 від 05.09.07, №383 від 28.08.07, №373 від 21.08.07, №369 від 17.08.07, №377 від 23.08.07, №386 від 30.08.07, №405 від 18.09.07, №389 від 04.09.07, №395 від 08.09.07, №385 від 29.09.07, №379 від 24.08.07, №367 від 16.08.07, №375 від 22.08.07, №387 від 31.08.07, №426 від 06.10.07, №420 від 03.08.07, №429 від 09.10.07, №423 від 01.10.07, №442 від 16.10.07, №453 від 25.10.07, №450 від 23.10.07, №456 від 27.10.07, №436 від 13.10.07, №445 від 19.10.07, №419 від 02.10.07, №434 від 12.10.07, №449 від 22.10.07, №447 від 20.10.07, №455 від 26.10.07, №432 від 11.10.07, №444 від 18.10.07, №418 від 01.10.07, №428 від 08.10.07, №443 від 17.10.07, №457 від 29.10.07, №451 від 24.10.07, №430 від 10.10.07, №439 від 15.10.07, №565 від 24.07.07, №407 від 20.09.07, №410 від 24.09.07, №416 від 28.09.07, №400 від 13.09.07, №396 від 10.09.07, №440 від 17.09.07, №406 від 19.09.07, №409 від 22.09.07, №411 від 25.09.07, №417 від 29.09.07, № 394 від 07.09.07, №402 від 14.09.07, №408 від 21.09.07, №412 від 26.09.07, №414 від 27.09.07, №403 від 15.09.07, №398 від 11.09.07, №340 від 19.05.07, №332 від 14.05.07, №321 від 07.05.07, №315 від 03.05.07, №336 від 17.05.07, №327 від 11.05.07, №318 від 05.05.07, №310 від 30.04.07, №333 від 15.05.07, №323 від 08.05.07, №316 від 04.05.07, №309 від 28.04.07, №255 від 31.05.07, №347 від 25.03.07, №237 від 20.03.07, №230 від 16.03.07, №251 від 29.05.07, № 344 від 22.05.07, №236 від 19.03.07, №228 від 15.03.07, №250 від 28.05.07, №342 від 21.05.07, №234 від 17.03.07, №225 від 14.03.07, №307 від 27.04.07, №299 від 19.04.07, №294 від 13.04.07, №287 від 07.04.07, №280 від 02.04.07, №213 від 29.03.07, №303 від 24.04.07, №298 від 18.04.07, №291 від 11.04.07, №285 від 05.04.07, №221 від 31.03.07, №211 від 28.03.07, №301 від 21.04.07, №297 від 16.04.07, №290 від 10.04.07, №283 від 03.04.07, № 217 від 30.03.07, №207 від 27.03.07, №264 від 07.06.07, №276 від 14.06.07, №288 від 22.06.07, №257 від 02.06.07, №267 від 08.05.07, №277 від 15.06.07, №287 від 21.06.07, №295 від 27.06.07, №255 від 01.06.07, №269 від 11.06.07, №279 від 16.06.07, №294 від 26.06.07, №269 від 04.06.07, №268 від 09.05.07, №280 від 18.06.07, №290 від 23.06.07, №296 від 28.06.07, №262 від 06.06.07, №275 від 13.06.07, №286 від 20.06.07, №302 від 30.06.07, №261 від 05.06.07, №270 від 12.06.07, №282 від 19.06.07, № 292 від 25.06.07, №299 від 29.06.07, №303 від 03.07.07, №310 від 09.07.07, №320 від 17.07.07, №327 від 23.07.07, №333 від 28.07.07, №305 від 04.07.07, №314 від 11.07.07, №322 від 18.07.07, №330 від 26.07.07, №335 від 30.07.07, №307 від 05.07.07, №317 від 14.07.07, №325 від 21.07.07, №331 від 27.07.07, №336 від 31.07.07, №355 від 10.08.07, №362 від 14.08.07, №328 від 24.07.07, №319 від 16.07.07, №312 від 10.07.07, №300 від 02.07.07, №350 від 09.08.07, №359 від 13.08.07, №329 від 25.07.07, №323 від 19.07.07, №315 від 12.07.07, №308 від 06.07.07, №348 від 08.08.07, №357 від 11.08.07, №365 від 15.08.07, №324 від 20.07.07, №316 від 15.07.07, №308 від 07.07.07, №340 від 03.08.07, № 345 від 07.08.07, №339 від 02.08.07, №344 від 06.08.07, №338 від 01.08.07, №342 від 04.08.07, №3 від 03.01.07, №7 від 04.01.07, №12 від 05.01.07, №16 від 03.01.07, №61 від 23.01.07, №64 від 24.01.07, №68 від 25.01.07, №73 від 26.01.07, №77 від 29.01.07, №81 від 30.01.07, №84 від 31.01.07, №90 від 01.02.07, №95 від 02.02.07, №99 від 03.02.07, №109 від 05.02.07, №114 від 06.02.07, №117 від 07.02.07, №196 від 21.03.07, №189 від 23.02.07, №177 від 23.02.07, №167 від 20.02.07, №156 від 16.02.07, №138 від 13.02.07, №194 від 01.03.07, №184 від 26.02.07, №171 від 22.02.07, №162 від 19.02.07, №149 від 15.02.07, №135 від 12.02.07, №192 від 28.02.07, №180 від 24.02.07, №169 від 21.02.07, №159 від 17.02.07, №143 від 14.02.07, №131 від 10.02.07, №200 від 23.03.07, №201 від 24.03.07, №199 від 22.03.07, №204 від 26.03.07 на суму 10000 грн. кожна.

Всього ПП ОСОБА_4 згідно таких підроблених первинних бухгалтерських документів було нібито сплачено за начебто отримані товари, роботи (послуги) від ТОВ «Город -А» та ТОВ «Фрейр» грошові кошти на загальну суму 5384486,40 грн.

Зазначені первинні бухгалтерські документи надали право на незаконне формування валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, шляхом внесення їх ОСОБА_4 до річної та квартальної звітності підприємця обліку витрат, пов`язаних з діяльністю, що призвело до заниження валового доходу.

В подальшому ОСОБА_4 використала завідомо підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів, шляхом внесення до річної та квартальної звітності підприємця обліку витрат, пов`язаних з діяльністю, що призвело до заниження валового доходу та використала віднісши суми до валових витрат у деклараціях про доходи.

Продовжуючи злочинну діяльність та розуміючи, що для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків ОСОБА_4 були необхідні первинні документи (накладні та податкові накладні), які були б виписані від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» на начебто поставлені та отримані товари (роботи, послуги) на адресу ПП ОСОБА_4 , остання у невстановлений слідством час, за невстановлених слідством обставин отримала від невстановленої слідством особи підроблені накладні та податкові накладні, виписані нібито від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр», а саме: накладні ТОВ «Фрейр» №17 від 24.02.07, №21 від 28.02.07, №24 від 31.01.07,№ 37 від 14.02.07, № 41 від 15.02.07, № 53 від 19.02.07, №59 від 23.02.07, №75 від 27.02.07, № 78 від 28.02.07, №83 від 28.02.07, №94 від 01.03..07, №96 від 01.03.07, №92 від 06.03.07, № 113 від 09.03.07, №127 від 14.03.07, №130 від 20.03.07, № 133 від 23.03.07, №135 від 26.03.07, №139 від 29.03.07, №138 від 29.03.07, № 157 від 04.04.07, №161 від 05.04.07, №163 від 06.04.07, № 182 від 10.04.07, №182 від 10.04.07, № 187 від 13.04.07, №203 від 17.04.07, № 208 від 17.04.07, № 215 від 17.04.07, № 229 від 19.04.07, № 236 від 25.04.07, № 239 від 25.04.07, № 244 від 26.04.07, № 249 від 27.04.07, № 251 від 27.04.07, № 256 від 27.04.07, № 273 від 30.04.07, № 290 від 10.05.07, № 297 від 14.05.07, № 312 від 16.05.07, № 315 від 17.05.07, № 327 від 21.05.07, № 329 від 21.05.07,№ 333 від 21.05.07, № 341 від 23.05.07, № 344 від 23.05.07, № 359 від 24.05.07, № 379 від 30.05.07, № 383 від 30.05.07, № 394 від 05.05.07, № 409 від 06.06.07, № 419 від 06.06.07, № 447 від 18.06.07, № 451 від 19.06.07, № 482 від 26.06.07, № 511 від 02.07.07, № 524 від 05.07.07, № 520 від 05.07.07, № 537 від 13.07.07, № 552 від 19.07.07, № 556 від 20.07.07, № 567 від 23.07.07, № 611 від 30.07.07, № 613 від 30.07.07, № 624 від 03.08.07, № 641 від 07.08.07, № 637 від 07.08.07, № 680 від 13.08.2007р; № 715 від 23.08.07, № 723 від 27.08.07, № 725 від 29.08.07, № 728 від 30.08.07, № 754 від 03.09.07, № 764 від 04.09.07, № 769 від 05.09.07, № 778 від 12.09.07, № 773 від 10.09.07, № 789 від 14.09.07, № 794 від 17.09.07, № 834 від 27.09.07, № 845 від 28.09.07, № 847 від 28.09.07, № 864 від 01.10.07, № 867 від 03.10.07, № 886 від 03.10.07, № 864 від 03.10.07, № 929 від 16.10.07, № 933 від 18.10.07, № 939 від 18.10.07, № 951 від 24.10.07, № 960 від 29.10.07, № 965 від 31.10.07, № 969 від 01.11.07, № 982 від 05.11.07, № 982 від 05.11.07, № 984 від 05.11.07, № 1010 від 11.12.07, № 1019 від 11.12.07, № 1038 від 24.12.07, № 1038 від 24.12.07, № 1037 від 24.12.07, № 1049 від 28.12.07, № 1054 від 28.12.07, № 17 від 09.01.08, № 17 від 14.01.08, № 29 від 18.01.08, № 33 від 21.01.08, №36 від 22.01.08, № 32 від 29.01.08, № 47 від 31.01.08, № 317 від 06.02.08, № 58 від 11.02.08, № 66 від 12.02.08, № 84 від 18.02.08, № 320 від 18.02.08, № 107 від 22.02.08, № 104 від 22.02.08, № 342 від 26.02.08, № 344 від 27.02.08, № 353 від 27.02.08, № 153 від 29.02.08, № 140 від 29.03.07, № 54 від 20.02.07, № 872 від 03.10.07, № 407 від 06.06.07, № 184 від 11.04.07, № 374 від 29.05.07, № 757 від 03.09.07, №546 від 18.07.07, № 694 від 16.08.07, № 781 від 12.09.07, № 1012 від 11.12.07, № 987 від 05.11.07, № 17 від 10.01.08;

· Накладні ТОВ «Город-А»: №701 від 11.07.07, №712 від 12.07.07, №724 від 23.07.07, №1251 від 31.07.07, № 921 від 16.08.07, №930 від 20.08.07, №943 від 27.08.07, №952 від 30.08.07, №1008 від 10.09.07, №1035 від 26.09.07, №514 від 07.04.08 №567 від 07.04.08, №317 від 01.03.07, №486 від 21.05.07, №517 від 28.05.07, №621 від 13.06.07, №646 від 29.06.07, №1237 від 03.07.07, №917 від 13.08.07, №1008 від 10.09.07, №1504 від 30.10.07, №1624 від 27.11.07, №1780 від 24.12.07, №103 від 30.01.08;
· Податкові накладні ТОВ «Фрейр» в кількості 148 шт. на суму ПДВ 629769,88грн.:№20-3 від 20.03.07 на суму ПДВ 499 грн., №26-03 від 26.03.07 на суму ПДВ 1195,2 грн.,№31-01 від 31.01.07 - на суму ПДВ 9740,02 грн., №03-01 від 03.01.07 на суму ПДВ 2681,36 грн.,№24-01 від 24.01.07 на суму ПДВ 2444,20 грн.,№28-01 від 28.01.07 на суму ПДВ 2299 грн.,№14-02 від 14.02.07 на суму ПДВ 1496,7 грн., №15-02 від 15.02.07 на суму ПДВ 3141,91 грн.,№19-02 від 19.02.07 на суму ПДВ 3342,9 грн.,№20-02 від 20.02.07 на суму ПДВ 2390,96 грн.,№23-02 від 23.02.07 на суму ПДВ 4859,36 грн.,№27-02 від 27.02.07 на суму ПДВ 668,58 грн.,№28-02 від 28.02.07 на суму ПДВ 2525,51 грн.,№28-02/2 від 28.02.07 на суму ПДВ 1635,63 грн.,№14-03 від 14.03.07 на суму ПДВ 1165,6 грн.,№29-03 від 29.03.07 на суму ПДВ 2439,36 грн., №01-03 від 01.03.07 на суму ПДВ 3127,08 грн., №01-03/2 від 01.03.07 на суму ПДВ 3930,82 грн., №06-03 від 06.03.07 на суму ПДВ 1091,67 грн.,№09-03 від 09.03.07 на суму ПДВ 2716,67 грн.,№91 від 19.03.07 на суму ПДВ 7344,22 грн.,№77 від 02.03.07 на суму ПДВ 2448,07 грн.,№79 від 05.03.07 на суму ПДВ 1344,13 грн.,№92 від 20.03.07 на суму ПДВ 2403,54 грн.,№23-03 від 23.03.07 на суму ПДВ 2529,19 грн.,№29-03 від 20.03.07 на суму ПДВ 2098,8 грн.,№30-03 від 30.03.07 на суму ПДВ 679,8 грн., №04-04 від 04.04.07 на суму ПДВ 1746 грн.,№05-04 від 05.04.07 на суму ПДВ 1829,33 грн.,№06-04 від 06.04.07 на суму ПДВ 570,5 грн.,№06104 від 10.04.07 на суму ПДВ 4615,13 грн.,№10-04/01 від 10.04.07 на суму ПДВ 3411,78 грн.,№11-04 від 11.04.07 на суму ПДВ 2533,26 грн. №13-04 від 13.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04/1 від 17.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04 від 17.04.07 на суму ПДВ 1862,4 грн., №18-04/5 від 18.05.07 на суму ПДВ 1674 грн., №19-04 від 19.04.07 на суму ПДВ 5072,32 грн., №25-04 від 25.04.07 на суму ПДВ 2478 грн., №25-04/3 від 25.04.07 на суму ПДВ 2650,67 грн., №26-04 від 26.04.07 на суму ПДВ 4989,6 грн., №27-04 від 27.04.07 на суму ПДВ 3320,17 грн., №27-04/8 від 27.04.07 на суму ПДВ 1169,09 грн., №30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 2920 грн., №30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 10241,44 грн., №10-05 від 10.05.07, на суму ПДВ 806,8 грн., №14-05 від 14.05.07 на суму ПДВ 6765,91 грн., №16-05 від 16.05.07 на суму ПДВ 4134,4 грн., №17-05/4 від 17.04.07 на суму ПДВ 20662,4 грн., №21-05/1 від 21.05.07 на суму ПДВ 430 грн., №21-05/4 від 21.05.07 на суму ПДВ 2560,36 грн., №21-05/11 від 21.05.07 на суму ПДВ 2618,44 грн., №23-05 від 23.05.07 на суму ПДВ 3040 грн., №23-05/3 від 23.05.07 на суму ПДВ 1763,52 грн., №24-05 від 24.05.07, на суму ПДВ 7637,52 грн., №29-05 від 29.05.07 на суму ПДВ 2545,84 грн., №30-05/2 від 30.05.07 на суму ПДВ 2553,61 грн., №30-05/6 від 30.05.07 на суму ПДВ 3250 грн., №05-06 від 05.06.07 на суму ПДВ 5936,56 грн., №06-06 від 06.06.07 на суму ПДВ 2579,72 грн., №06-06/2 від 06.06.07 на суму ПДВ 803,2 грн., №11-06 від 11.06.07 на суму ПДВ 11157,3 грн., №18-06 від 18.06.07 на суму ПДВ 2857,6 грн., №19-06/6 від 19.06.07 на суму ПДВ 13043,8 грн., №26-06 від 26.06.07 на суму ПДВ 26585,41 грн., №02-07 від 02.07.07 на суму ПДВ 2637,8 грн., №05-07 від 05.07.07 на суму ПДВ 6663,33 грн., №05-07/3 від 05.07.07 на суму ПДВ 5035,33 грн., №13-07 від 13.07.07 на суму ПДВ 2686,2 грн., №18-07/1 від 18.07.07 на суму ПДВ 2734,6 грн., №19-07 від 19.07.07 на суму ПДВ 5533,73 грн., №20-07 від 20.07.07 на суму ПДВ 4736 грн., №23-07/2 від 23.07.07 на суму ПДВ 8349 грн., №30-07 від 30.07.07 на суму ПДВ 11132 грн., №31-07 від 31.07.07 на суму ПДВ 2315,46 грн., №03-08 від 03.08.07 на суму ПДВ 9831,36 грн., №07-08/5 від 07.08.07 на суму ПДВ 5646,67 грн., №07-08 від 07.08.07 на суму ПДВ 3501 грн., №13-08 від 13.08.07 на суму ПДВ 11294,62 грн., №16-08 від 16.08.07 на суму ПДВ 3518,86 грн., №23-08 від 23.08.07 на суму ПДВ 1514,33 грн., №27-08 від 27.08.07 на суму ПДВ 5543,25 грн., №29-08 від 29.08.07 на суму ПДВ 2898 грн., №30-08 від 30.08.07 на суму ПДВ 2660,11 грн., №03-09 від 03.09.07 на суму ПДВ 3598,03 грн., №03-09/2 від 03.09.07 на суму ПДВ 298,8 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 2080 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 3473,4 грн., №05-09 від 05.09.07 на суму ПДВ 4377,64 грн., №07-09 від 07.09.07 на суму ПДВ 5727,69 грн., №10-09 від 10.09.07 на суму ПДВ 3136 грн., №12-09/7 від 12.09.07 на суму ПДВ 2543,24 грн., №14-09 від 14.09.07 на суму ПДВ 993 грн.,№17-09/1 від 17.09.07 на суму ПДВ 3258 грн., №27-09/4 від 27.09.07 на суму ПДВ 1390,4 грн., №28-09 від 28.09.07 на суму ПДВ 704 грн.,№28-09/8 від 28.09.07 на суму ПДВ 6559,22 грн., №28-09/5 від 28.09.07 на суму ПДВ 2480 грн., №01-10 від 01.10.07 на суму ПДВ 965 грн., №03-10/4 від 03.10.07 на суму ПДВ 8336,64 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 5790,5 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 6855,8 грн., №04-10 від 04.10.07 на суму ПДВ 14479,5 грн., №16-10 від 16.10.07 на суму ПДВ 1225,6 грн., №18-10 від 18.10.07 на суму ПДВ 980 грн., №19-10 від 19.10.07 на суму ПДВ 8330,03 грн., №24-10 від 24.10.07 на суму ПДВ 6996,62 грн., №29-10 від 29.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн., №31-10 від 31.10.07 на суму ПДВ 3504,16 грн.,№01-11 від 01.11.07 на суму ПДВ 3997,64 грн., №05-11/2 від 05.11.07 на суму ПДВ 1675,18 грн., №05-11/5 від 05.11.07 на суму ПДВ 10629,36 грн., №05-11/11 від 05.11.07 на суму ПДВ 17332,4 грн., №05-11/19 від 05.11.07 на суму ПДВ 2678,63 грн., №30-11 від 30.11.07 на суму ПДВ 1600 грн., №05-12 від 05.12.07 на суму ПДВ 1900 грн., №11-12/3 від 11.12.07 на суму ПДВ 3852,64 грн., №11-12 від 11.12.07 на суму ПДВ 1135 грн., №12-12 від 12.12.07 на суму ПДВ 22600 грн., №24-12/2 від 24.12.07 на суму ПДВ 8300 грн., №24-12/5 від 24.12.07 на суму ПДВ 3427,2 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 8798 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 1583,33 грн., №28-12 від 28.12.07 на суму ПДВ 4973,02 грн., №28-12/5 від 28.12.07 на суму ПДВ 1550 грн., №29-12 від 29.12 07 на суму ПДВ 816,67 грн., №09-01 від 09.01.08 на суму ПДВ 1494 грн., №10-01 від 10.01.08 на суму ПДВ 2696,8 грн., №14-01 від 14.01.08 на суму ПДВ 8710,8 грн., №21-01 від 21.01.08 на суму ПДВ 1346 грн., №18-01 від 18.01.08 на суму ПДВ 2604 грн., №22-01 від 22.01.08 на суму ПДВ 1679,16 грн., №29-01 від 29.01.08 на суму ПДВ 7613 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 6633,33 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 1740 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2480 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2720 грн., №06-02 від 06.02.08 на суму ПДВ 1037,7 грн., №11-02 від 11.02.08 на суму ПДВ 1217 грн., №12-02 від 12.02.08 на суму ПДВ 5396,7 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 6288 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 3260 грн., №22-02/8 від 22.02.08 на суму ПДВ 2493 грн., №22-02 від 22.02.08 на суму ПДВ 5624,08 грн., №26-02 від 26.02.08 на суму ПДВ 1560 грн., №27-02 від 27.02.08 на суму ПДВ 3120,8 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 7402,5 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 2188 грн.;
Податкові накладні ТОВ «Город-А» в кількості 37 шт. на суму ПДВ 408524,53 грн.: №13/6 від 13.06.07 на суму ПДВ 4339,8 грн., №29/6 від 29.06.07 на суму ПДВ 7237 грн., №03/7 від 03.07.07 на суму ПДВ 40680 грн., №11/7 від 11.07.07 на суму ПДВ 4962,78 грн., №18/7 від 18.07.07 на суму ПДВ 2169,8 грн., №24/7 від 24.07.07, на суму ПДВ 1267,42 грн., №31/7 від 31.07.07 на суму ПДВ 3912 грн., №13/8 від 13.08.07 на суму ПДВ 3416 грн., №17/8 від 17.08.07 на суму ПДВ 2166,18 грн., №20/8 від 20.08.07 на суму ПДВ 3302,54 грн., б/н від 25.08.07 на суму ПДВ 13966,8 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4969 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4366,2 грн., №28/5 від 28.05.07 на суму ПДВ 20651 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 70976 грн., №21/5 від 21.05.07 на суму ПДВ 8318 грн., №30/8 від 30.08.07 на суму ПДВ 15335,76 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 14870 грн., №10/9 від 10.09.07 на суму ПДВ 1370,99 грн., №26/9 від 26.09.07 на суму ПДВ 967,8 грн., №27/8 від 27.08.07 на суму ПДВ 8484 грн., №26/10 від 26.10.07 на суму ПДВ 15308,8 грн., №27/10 від 27.10.07 на суму ПДВ 34390,33 грн., №30/01 від 30.01.08 на суму ПДВ 18000 грн., №31/1 від 31.01.08 на суму ПДВ 173082,4 грн., №01/2 від 01.02.08 на суму ПДВ 32032 грн., №1/03 від 01.03.07 на суму ПДВ 14983,42 грн., №28/9-1 від 28.09.07 на суму ПДВ 3140 грн., №28/9 від 28.09.07 на суму ПДВ 27206,67 грн., №31/10-1 від 31.10.07 на суму ПДВ 2300,6 грн., №31/10 від 31.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн., №23/11 від 23.11.07 на суму ПДВ 14600 грн., №28/11 від 28.11.07 на суму ПДВ 1998 грн., №28/11 -1 від 28.11.07 на суму ПДВ 7500 грн., №29/11 від 29.11.07 на суму ПДВ 1850 грн., №24/12 від 24.12.07 на суму ПДВ 3003 грн., №25/12 від 25.12.07 на суму ПДВ 52000 грн., №27/12 від 27.12.07 на суму ПДВ 1420 грн., що надало їй змогу створити видимість отримання по підроблених накладних товари (роботи, послуги), а суми по податку на додану вартість, вказані у підроблених податкових накладних включити до складу податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_4 .Відповідно до висновку судово-технічної експертизи №586/03 від 24.02.12, накладні та податкові накладні начебто від ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» надруковані на одному друкуючому пристрої та з одного електронного файлу.

Приватний підприємець ОСОБА_4 достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» не проводились, реалізовуючи намір на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах внесла завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та до податкових декларацій на податок з доходів фізичних осіб, а саме: податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2007 року (вх.№2002 від 20.02.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2007 року (вх.№2930 від 20.03.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2007 року (вх.№6545 від 20.04.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2007 року (вх.№9826 від 21.05.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 05 місяць 2007 року (вх.№10812 від 20.06.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 06 місяць 2007 року (вх.№14455 від 20.07.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 07 місяць 2007 року (вх.№17700 від 20.08.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 08 місяць 2007 року (вх.№18702 від 20.09.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 09 місяць 2007 року (вх.№22456 від 22.10.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 10 місяць 2007 року (вх.№25602 від 20.11.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 11 місяць 2007 року (вх.№26996 від 20.12.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 12 місяць 2007 року (вх.№30595 від 21.01.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2008 року (вх.№2140 від 20.02.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2008 року (вх.№3148 від 20.03.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2008 року (вх.№7659 від 21.04.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2008 року (вх.№11397 від 20.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 1-й квартал 2007 року (вх.№8988 від 10.05.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 2-й квартал 2007 року (вх.№16756 від 09.08.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 3-й квартал 2007 року (вх.№24677 від 09.11.07), , декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані з 01.01 по 31.12.07 (вх.№33450 від 11.02.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 1-й квартал 2008 року (вх.№110194 від 12.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 2-й квартал 2008 року (вх.№20029 від 11.08.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані за 3-й квартал 2008 року (вх.№28486 від 30.10.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_7 , одержані з 01.01 по 31.12.08 (вх.№40528 від 09.02.09).

Після складання завідомо неправдивих декларацій ОСОБА_4 розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписала вказані офіційні документи, проставила печатку та подала до Світловодської ОДПІ, довівши таким чином свій умисел щодо умисного ухилення від сплати податків до кінцевого результату та використала таким чином підроблені документи.

За висновком судово-почеркознавчої експертизи №66 від 25.06.09, рукописні тексти в податкових деклараціях з ПДВ і деклараціях про доходи ПП ОСОБА_4 виконані нею.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_4 , вину в інкримінованих їй злочинах не визнала і пояснила, що працівниками налогової міліції сфабриковано дану кримінальну справу. Вважає, що сплатила всі податки згідно з нарахуваннями. Зазначила, що згідно норм чинного законодавства України /пункт 13 ІУ розділу інструкції/ оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між виручкою у грошовій формі і документально підтвердженими, первинними документами, витратами, безпосередньо пов`язаними з одержанням доходу. В разі якщо витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони повинні бути вираховані, податковими органами, за нормами,у відсотках до валового доходу / додаток 6 до інструкції «Про оподаткування доходів фізичних осіб, від заняття підприємницькою діяльністю/. Мною, як приватним підприємцем, витрати підтверджено документально первинними документами, отриманими від представників TOB «Город- А» та «TOB Фрейр», в яких виконані всі вимоги до заповнення, згідно чинного Законодавства, діючого на момент проведення фінансово - господарських операцій. Що стосується підписів та печаток на накладних та податкових накладних то в її обов`язки, як фізичної особи не входить перевірка їх ідентичності, що підтверджено свідченнями експерта ОСОБА_13 . Також хочу добавити, що в мене не було доступу до інформації про дані підприємства, а саме їх місце знаходження, ПІП керівника та бухгалтера, що також є доказом того, що я не маю відношення до висунутого відносно мене звинувачення у підроблення документів від імені цих підприємств. Крім того звинуваченням не доведено, що на даних підприємствах була тільки одна печатка, крім показів посадових осіб, які звісно ж не зацікавлені у наданні показів проти себе самих.

Також зазначає, що первинні документи, отримані нею від ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А», пов`язані із здійсненням фінансово-господарських операцій, не дійсними не визнано, в установленому Законом порядку, тому не має жодних підстав для неврахування їх при визначенні сум валових витрат та податкового кредиту.

Також ОСОБА_4 вбачає необ`єктивність та упередженість у висновках експертиз Одеського науково - дослідного інституту, один експерт зробив умовний висновок, інший зовсім вийшов за рамки своїх повноважень при визначенні розміру оподатковуваного доходу та податкового кредиту. Експертами не дано правової оцінки та не враховано той факт, що включення мною первинних документів до податкової звітності проведено правомірно. Оскільки Законом України від 25.06.1991р. за № 1251-12 «Про систему оподаткування» для платника податку не передбачено обов`язку /ст..9/ та не надано права /ст.. 10/ вимагати від іншого платника податку будь яких відомостей. Закон України «Про податок на додану вартість» не передбачає обов`язку, або права одного платника податку контролювати показники податкової звітності по податку на додану вартість іншого платника податку. Таким чином, на момент отримання первинних документів, вона немала повноважень і не могла переконатись у справжності отриманих документів і включення їх до фінансової звітності своїх контрагентів.

Відповідність печаток, на первинних документах оригінальним, також у повноваженнях представників підприємств. Також звертає увагу, що у матеріалах справи немає жодного доказу неіснуючих господарських операцій, тобто не поставки товару, чи не виконання робіт та послуг./ В разі визнання операції недійсною, то як було підтверджено експертом з економічних питань, повинні були знятися і податкові зобов`язання відносно цих операцій. Вважає,що все звинувачення побудоване на припущеннях слідства таких як невстановленою особою, за невстановлених обставин, у невстановлений час і т.д.

На досудовому слідстві ОСОБА_4 обвинувачувалась за ч. 3ст.212,ч.1,ч.2,ч.3 ст.358 КК України

Також будучи притягнута як обвинувачувана в скоєнні інкримінованих їй злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч.4 ст.358 КК України та допитана по суті пред`явленого обвинувачення, свою вину не визнала, по суті пред`явленого обвинувачення від надання показів відмовилась, використовуючи право надане ст. 63 Конституції України.

Захисник підсудної ОСОБА_14 суду пояснив,що його підзахисна є невинуватою у скоєнні злочинів передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч.4 ст.358 КК України за відсутності ознак скоєння цих діянь, в зв`язку з тим що обвинувачення побудовано тільки на припущеннях.

· свідок ОСОБА_6 , в судовому засідання пояснила, що ОСОБА_7 її звідна сестра по матері і дівоче прізвище у неї Ванжа. В 2007 р. вона працювала бухгалтером в ТОВ «Славутич», а ОСОБА_7 була старшим бухгалтером. Допомагали їй у заповненні бланків документів ОСОБА_7 та ОСОБА_15 . Назви ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» їй не знайомі, не працювала з ними і не була службовою особою цих підприємств. На досудовому слідстві оговорила свою рідну сестру по матері ОСОБА_4 , що начебто остання просила її заповнювати бланки, бо боялась психологічного тиску з боку слідчого, однак по даному факту вона не зверталась до правоохоронних органів. Оглянувши надані в судовому засіданні квитанції їй для огляду згідно списку, вона впевнено сказала, що виконані нею і на них стоїть підпис.
· показами свідка ОСОБА_8 , покази якого були оголошені в судовому засіданні, встановлено,що останній працює на посаді директора ТОВ „Город-А, яке договори з ПП ОСОБА_4 не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП ОСОБА_4 не поставляло, готівкові та грошові кошти від ПП ОСОБА_4 на розрахунковий рахунок не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП ОСОБА_4 не виписувало. Крім того ознайомившись з наданими для ознайомлення накладними та податковими накладними виписаними начебто від ТОВ «Город-А» із впевненістю стверджує, що дані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки, який проставляється печаткою ТОВ «Город-А» яка зберігалась і зберігається в сейфі в офісі ТОВ «Город-А», кому можуть належати підписи на наданих документах йому не відомо, підпис йому не знайомий, хто така ОСОБА_16 йому невідомо, на підприємстві така не працювала, також додав, що підприємство ТОВ «Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. За час його керування на підприємстві ТОВ «Город-А» печатка жодного разу не губилась, копії печатки не замовлялись, звідки у ОСОБА_4 могли взятись реквізити ТОВ «Город-А» йому не відомо.(том 4 а. с. 26, том 9 а. с. 1)
· показами свідка ОСОБА_9 , покази якої були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено, що приблизно з жовтня 2006 по теперішній час працює на ТОВ «Город-А» на посаді головного бухгалтера ТОВ «Город-А». З ОСОБА_4 не знайома, ніколи її не бачила. Із впевненістю може сказати, що ТОВ «Город-А» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_4 .Ознайомившись з наданими їй накладними та податковими накладними а також копіями квитанцій до прибуткових касових ордерів виписаних начебто від ТОВ «Город-А» із впевненістю може стверджувати, що надані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Город-А», яка зберігалась та зберігається у сейфі в офісі ТОВ «Город-А», кому можуть належати підписи на наданих документах їй не відомо, підпис не знайомий, хто така ОСОБА_16 їй невідомо, на підприємстві така не працювала. Взагалі всі податкові накладні підприємства ТОВ «Город-А» виписує виключно вона, тобто проставляє свій підпис на податкових накладних та вказує своє прізвище та ініціали. Також в деяких податкових накладних вказано, що за продаж товарно-матеріальних цінностей розрахунки відбувались готівкою, в практиці підприємства такого не було і не буває, навіть якщо бувають взаємовідносини із фізичними особами, та розрахунки в безготівковій формі не проводилось. Також ТОВ «Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. Даних товарів на підприємстві взагалі ніколи не було. Щодо квитанцій до прибуткових касових ордерів, то із впевненістю може сказати, що на підприємстві взагалі рукописним текстом такі квитанції не заповнюються, а заповнюються вони в електронному файлі, після чого роздруковується і підписуються нею, відтиски печаток на наданих для ознайомлення копіях квитанцій точно проставлений не печаткою ТОВ «Город-А».(том 9 а. с. 2-3)
- показами свідка ОСОБА_17 , покази якого були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено,що приблизно з 2006 по 2009 рік працював на ТОВ «Город-А» на посаді менеджера до середини 2007 року, потім з вересня 2007 по січень 2008 року директором, а з лютого 2008 року на посаді заступника директора ТОВ «Город-А». З ОСОБА_4 не знайомий та ніколи її не бачив. Із впевненістю може сказати, що ТОВ «Город-А» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_4 . Ознайомившись з наданими йому накладними та податковими накладними виписаними начебто від ТОВ «Город-А» може із впевненістю стверджувати, що дані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Город-А», кому можуть належати підписи на наданих документах не відомо, підпис не знайомий, хто така ОСОБА_16 йому невідомо, на підприємстві вона не працювала, також може сказати, що підприємство ТОВ «Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення.(том 9 а. с. 6)

· показами свідка ОСОБА_18 , покази якого були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено,, що з червня 2006 по лютий 2009 року працювала на посаді менеджера з логістики ТОВ «Город-А», а з березня 2009 року по теперішній час працює на посаді юрисконсульта ТОВ «Город-А». З ОСОБА_4 не знайома та ніколи її не бачила. Наскільки їй відомо, ТОВ «Город-А» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_4 . Ознайомившись з наданими їй накладними та податковими накладними виписаними начебто від ТОВ «Город-А» може із впевненістю стверджувати, що дані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Город-А», кому можуть належати підписи на наданих документах не відомо, підпис їй не знайомий, хто така ОСОБА_16 їй невідомо, на підприємстві особа з таким прізвищем не працювала. Також може сказати, що підприємство ТОВ «Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. (том 9 а. с. 9)
· показами свідка ОСОБА_19 , покази якого були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено,, що приблизно з 2005 по 2009 рік працював на ТОВ «Фрейр» на посаді водія, в його обов`язки входило вантажоперевезення будівельних матеріалів по м. Черкаси в основному піску з річкового порту на автомобілі «МАЗ-500». Приблизно в квітні 2009 року, звільнився оскільки у підприємства почались фінансові проблеми. З ОСОБА_4 не знайомий та ніколи її не бачив. Із впевненістю може сказати що у м. Світловодськ жодних перевезень будівельних матеріалів чи інших товарно-матеріальних цінностей не здійснював, взагалі в Кіровоградську область, він завозив тільки один раз пластикові вікна, а саме у м. Знам`янку та м. Олександрію. Ознайомившись з наданими накладними та податковими накладними, а також квитанціями до прибуткових касових ордерів виписаними начебто від ТОВ «Фрейр» може із впевненістю стверджувати, що дані документи баче вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Фрейр», кому можуть належати підписи на наданих документах йому невідомо, підпис не знайомий, хто така(ий) ОСОБА_20 невідомо, на підприємстві така особа не працювала. Також може сказати, що підприємство ТОВ «Фрейр» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. Доступу до печатки підприємства він не мав.(том 9 а. с. 117)
· показами свідка ОСОБА_21 , покази якого були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено, що приблизно з 2007 по 2008 рік працював на ТОВ «Фрейр» на посаді водія, в його обов`язки входило вантажоперевезення будівельних матеріалів по м. Черкаси в основному піску з річкового порту на автомобілі «МАЗ-500». Приблизно в грудні 2008 року, звільнився оскільки у підприємства почались фінансові проблеми. З ОСОБА_4 не знайомий та ніколи її не бачив. Із впевненістю може сказати що у м. Світловодськ жодних перевезень будівельних матеріалів чи інших товарно-матеріальних цінностей не перевозив, взагалі в Кіровоградську область, він завозив тільки один раз пластикові вікна, а саме у м. Знам`янку та м. Олександрію. Ознайомившись з наданими накладними та податковими накладними, а також квитанціями до прибуткових касових ордерів виписаними начебто від ТОВ «Фрейр» може із впевненістю стверджувати, що дані документи баче вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Фрейр», кому можуть належати підписи на наданих документах йому невідомо, підпис не знайомий, хто така(ий) ОСОБА_20 невідомо, на підприємстві така особа не працювала. Також може сказати, що підприємство ТОВ «Фрейр» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. Доступу до печатки підприємства він не мав.(том 9 а. с. 120)
· показами свідка ОСОБА_22 покази якої були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено, що він працює на посаді заступника директора ТОВ „Фрейр, яке договори з ПП ОСОБА_4 не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП ОСОБА_4 не поставляло, грошові кошти від ПП ОСОБА_4 на розрахунковий рахунок, або готівкою не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП ОСОБА_4 не виписувало.(том 4 а. с. 96)
· показами свідка ОСОБА_11 , покази якої були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено, що надає послуги по веденню та здачі податкової звітності ТОВ «Фрейр» з 2005 року, яке договори з ПП ОСОБА_4 не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП ОСОБА_4 не поставляло, грошові кошти від ПП ОСОБА_4 на розрахунковий рахунок, або готівкою не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП ОСОБА_4 не виписувало. З ОСОБА_4 не знайома.(том 4 а. с. 99-101)
· показами свідка ОСОБА_10 , які були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено, що з моменту заснування підприємства до другого кварталу 2011 року він займав посади директора та головного бухгалтера ТОВ «Фрейр». З ОСОБА_4 не знайомий, ніколи її не бачив. Із впевненістю може сказати, що ТОВ «Фрейр» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_4 . Ознайомившись з наданими йому для ознайомлення накладними та податковими накладними, а також копіями квитанцій до прибуткових касових ордерів, виписаних начебто від ТОВ «Фрейр», із впевненістю може стверджувати, що надані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Фрейр», яка зберігалась та зберігається у сейфі в офісі підприємства, кому можуть належати підписи на наданих документах йому не відомо. Також підприємство ТОВ «Фрейр» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. Даних товарів на підприємстві взагалі ніколи не було. Щодо квитанцій до прибуткових касових ордерів, то із впевненістю може сказати, що на підприємстві взагалі рукописним текстом такого роду квитанції не заповняються. Відтиски печаток на наданих для ознайомлення копіях квитанцій точно проставлені не печаткою ТОВ «Фрейр» яка реально знаходиться на підприємстві. (том 9 а. с. 125-127)
· показами свідка ОСОБА_23 , покази якого були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено, що з 2004 по 2008 рік працював на ТОВ «Фрейр» менеджером по транспорту, жодних фінансового-господарських відносин з ПП ОСОБА_7 ніколи не було, її особисто не знає.(том 9 а. с. 248)
· показами свідка ОСОБА_24 , покази якого були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено, що працював на ТОВ «Фрейр» на посаді ескаваторщика, жодних фінансового-господарських відносин з ПП ОСОБА_7 ніколи не було, її особисто не знає.(том 9 а. с. 251)
· показами свідка ОСОБА_25 , покази якої були оголошені в судовому засіданні, з яких встановлено, що працювала на ТОВ «Фрейр» з 2005 року по 2008 рік, жодних фінансового-господарських відносин з ПП ОСОБА_7 ніколи не було, її особисто не знає.(том 9 а.с.255).
Показами судового експерта Кіровоградської філії Одеського науково-дослідницького інституту судових експертиз ОСОБА_26 , яка в судовому засіданні пояснила, що згідно її висновку ПП ОСОБА_4 безпідставно занизила об`єкт оподаткування на додану вартість та податку з доходу фізичних осіб, що призвело до фактичного ненадходження в період з 01.01.2007р. по 30.09.2008р. до бюджету податку на додану вартість на суму 726227 грн. та податку з доходу фізичних осіб на суму 738099,72 грн., а всього податків на загальну суму 1464326,7 грн. Також надала пояснення щодо використання для експертного дослідження нею первинних бухгалтерських документів та матеріалів кримінальної справи. Нею заявлялось клопотання про надання додаткових документів необхідних для проведення дослідження та надання висновків (Книги обліку доходів і витрат ПП ОСОБА_7 ).

Згідно висновку № 3 судово-економічної експертизи яка була проведення судовм-експертом ОСОБА_13 встановлено,що включення до складу витрат підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_4 ,за відповідні періоди за наявними у матеріалах справи документами, виписаними від імені ТОВ «Фрей» і ТОВ «Город-А» покупцю ПП ОСОБА_4 , документально не підтверджується. Також згідно дано висновку за відсутності реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, на підставі яких внесені дані до декларації по податку на додану вартість ФОП ОСОБА_4 включення до складу податкового кредиту за податковими накладними, виписаними від імені ТОВ «Фрей» і ТОВ «Город-А» покупцю ПП ОСОБА_4 документально не підтверджується.(а.с.87-91)

Оцінивши в сукупності вказані обставини та докази по справі,враховуючи, що всі можливості по збиранню додаткових доказів вичерпані суд вважає, що в діях ОСОБА_4 відсутні ознаки складу злочину, передбачені . 3 ст.212, ч.1,ч.2,ч.3 ст.358 КК України , а справа містить суперечливі обставини на яких ґрунтується обвинувачення та містить тих обставин, які зазначені в обвинувальному висновку, тому суд вважає за необхідне виправдати ОСОБА_4 .

Керуючись ст. 323 -324 КПК України,

ЗАСУДИВ:
ОСОБА_4 , згідно пред`явленого звинувачення за ч. 3 ст.212, ч.1,ч.2,ч.3 ст.358 КК України визнати невинною і по суду виправдати за недоведеністю її вини у скоєнні злочинів.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_4 - підписку про невиїзд - скасувати.

Речові докази - матеріали реєстраційної справи, декларації з податку про доходи, матеріали позапланових перевірок, первинні бухгалтерські документи-залишити в матеріалах справи.

Речові докази - системний блок комп`ютера «Capital» «TYY13935790.001-2000 №03120187, 26.12.2003р.» та принтер «Epson Stilusc 86» - повернути за належністю ОСОБА_4 .

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду Кіровоградської області через Світловодський міськрайонний суд упродовж 15 днів з дня його проголошення.

Суддя Світловодського міськрайонного суду

Кіровоградської області ОСОБА_1