Справа № 761/1937/15-к
Провадження № 1-кп/761/331/2015
У Х В А Л А
Іменем України
08 квітня 2015 року м.Києва

Шевченківський районний суд м.Києва в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , захисника ОСОБА_4 , підозрюваного ОСОБА_5 , розглянувши клопотання прокурора прокуратури Шевченківського районну м.Києва ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження,

В С Т А Н О В И В:
До Шевченківського районного суду м.Києва надійшло клопотання прокурора прокуратури Шевченківського районну м.Києва ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

Клопотання обґрунтовується тим, що ОСОБА_5 наказом №27/03-к від 27.03.12 року призначений на посаду генерального директора ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389), зареєстрованого Шевченківською районною у м.Києві державною адміністрацією 28.04.2004 року за №8000817, юридична та фактична адреса: м. Київ, вул. Десятинна, 7, в силу покладених на нього організаційно-розпорядчих та виконуючих ним адміністративно-господарських функцій, в обов`язки якого входило:

· згідно ст. 67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

· згідно п. 3, п.6 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) організувати бухгалтерський облік та забезпечити фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первиних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну; створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

· згідно пп.16.1.2-16.1.4, пп.16.1.7 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний : вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.

· згідно ст. 47 Податкового кодексу України відповідальність за порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах несуть юридичні особи, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

· Згідно п. 12.5 ст. 12 Статуту ТОВ «Зеррінгер», як генеральний директор:

· вступає у цивільні правовідносини від імені Товариства без особливого на те доручення;

· призначає директорів Товариства на підставі рішення Загальних зборів, з якими він укладає від імені Товариства трудові договори;

· призначає головного бухгалтера Товариства, з яким укладає трудовий договір;

· видає накази і вказівки, що обов`язкові для всіх працівників Товариства, вирішує інші питання, які доручені йому Зборами учасників;

· відкриває рахунки Товариства у банківських установах;

· представляє Товариство у відносинах з державними органами України;

· здійснює інші функції в межах своєї компетенції;

· вирішує усі інші питання діяльності Товариства, які не віднесені до виключної компетенції Загальних зборів.

ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та діючи в порушення вказаних вимог нормативних документів, в періоди з березеня по квітень, червень, з серпня по листопад 2012 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 979 895 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, при наступних обставинах:

Основним видом діяльності ТОВ «Зеррінгер», є організація будівництва та будівництво житлових та нежитлових будівель, інші роботи із завершення будівництва, посередницькі послуги, а також виробництво металопрокату, торгівля залізними та іншими металевими виробами.

В результаті господарської діяльності протягом 2012 року, у ТОВ «Зеррінгер» виникали податкові зобов`язання, які згідно вимог податкового законодавства необхідно було сплачувати до державного бюджету України. Ставши 27.03.2012 року генеральним директором товариства, та знаючи про необхідність нараховувати та сплачувати до бюджету податки, з метою мінімізації податкових зобов`язань у ОСОБА_5 , генерального директора ТОВ «Зеррінгер», виник злочинний намір направлений на ухилення від сплати податків шляхом використання документів складених від імені підприємств, які мають ознаки фіктивних та за своїм змістом надають право на формування податкового кредиту з ПДВ, але не відповідають дійсним обставинам фінансово-господарських взаємовідносин.

Реалізуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , в період з березеня по квітень, червень, з серпення по листопад 2012 року, займаючи посаду генерального директора ТОВ «Зеррінгер», та достовірно знаючи, що відповідно до вимог податкового законодавства придбання товарів, без підтверджуючих документів, є незаконним, погодився на пропозицію невстановлених досудовим розслідуванням осіб, отримати та використати первинні документи фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Бізнес Ресурс 2011» (код 37567122), ТОВ «Мега Білдінг Груп» (код 35571357), під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, усвідомлюючи, що вказані підприємства ніяких робіт, послуг ніколи не надавали та не виконували.

Продовжуючи реалізовувати умисел, направлений на ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) ОСОБА_5 , отримав від невстановлених досудовим розслідуванням осіб первинні документи по взаємовідносинам з ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389), серед яких договір підряду №2401/1 від 24.01.2012 р., згідно якого ТОВ «Бізнес Ресурс 2011» (код 37567122) зобов`язується розробити та передати проектну документацію стадії «Робоча документація» на розробку навісної вентильованої фасадної системи з облаштуванням карнизів, а також здійснювати авторський нагляд за відповідністю виконуваних будівельно-монтажних робіт проектної документації на об`єкт будівництва. На підтвердження виконання умов договорів укладених з ТОВ «Бізнес Ресурс 2011» (код 37567122), директор ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) ОСОБА_5 отримав від невстановлених досудовим розслідуванням осіб акти виконаних робіт: №Б/Н від 21.03.2012 р., №Б/Н від 27.06.2012 р. та інші, податкові накладні: №174 від 29.03.2012 р., №24 від 05.04.2012 р., №97 від 21.03.2012 р. та інші, з метою подальшого використання під час складання бухгалтерського обліку та податкової звітності на підприємстві.

Також, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389), отримав від невстановлених досудовим розслідуванням осіб первинні документи по взаємовідносинам з ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389), серед яких договір підряду №0111/12-1 від 01.11.2012 р., згідно якого ТОВ «Мега Білдінг Груп» (код 35571357), зобов`язується виконати власними та залученими силами і засобами комплекс робіт з оздоблення фасаду об`єкта. На підтвердження виконання умов укладених договорів з ТОВ «Мега Білдінг Груп» (код 35571357), директор ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) ОСОБА_5 отримав від невстановлених досудовим розслідуванням осіб акти виконаних підрядних робіт: №1 від 27.12.2012 р. та інші, податкові накладні: №33 від 14.12.2012 р., №34 від 17.12.2012 р., №35 від 18.12.2012 р., №36 від 19.12.2012 р., №37 від 20.12.2012 р., №38 від 21.12.2012 р., №39 від 24.12.2012 р., №20 від 08.08.2012 р. та інші, видаткові накладні: №РН-0000002 від 06.02.12, №РН-0000005 від 11.06.2012 р., №РН-0000008 від 23.07.2012 р., №РН-0000011 від 03.09.2012 р., №РН-0000012 від 20.11.2012 р.та інші, з метою подальшого використання під час складання бухгалтерського обліку та податкової звітності на підприємстві.

Вказані завідомо неправдиві первинні документи за своєю економічною природою не відповідають фактичним обставинам здійснення фінансово-господарської діяльності між ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) з ТОВ «Бізнес Ресурс 2011» (код 37567122), ТОВ «Мега Білдінг Груп» (код 35571357), оскільки засновник ТОВ «Бізнес Ресурс 2011» (код 37567122) ОСОБА_7 , директор та засновник ТОВ «Мега Білдінг Груп» (код 35571357) ОСОБА_8 ніякого відношення до діяльності товариства не мали, реєстрацію та перереєстрацію підприємства здійснили без наміру ведення фінансово-господарської діяльності. Документи фінансово-господарської діяльності підприємства (договори, акти приймання-передачі виконаних робіт, податкові накладні), у тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) не складали та не підписували. Будь-які послуги від імені товариства не надавали. Таким чином, реєстрація та діяльність ТОВ «Бізнес Ресурс 2011» (код 37567122), ТОВ «Мега Білдінг Груп» (код 35571357) була спрямована на прикриття незаконної діяльності легально діючих підприємств, шляхом готування первинних документів бухгалтерського обліку. Первинні документи, в окремості акти приймання-передачі виконаних робіт (надання послуг), податкові накладні, складені від імені зазначених підприємств, за своїм змістом не відповідають дійсності, але підтверджують законність начебто проведених фінансово-господарських операцій, що надає можливість легально діючим підприємствам формувати податковий кредит з податку на додану вартість, з метою ухилення від сплати цього податку.

Директор ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) ОСОБА_5 усвідомлюючи, прийняті на себе обов`язки щодо забезпечення належного і правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, будучи обізнаним про те, що не має права відображати в реєстрах отриманих податкових накладних, накладні не підтверджені первинними документами, вносити відомості з таких накладних до декларації з податку на додану вартість, в супереч покладених на нього обов`язків щодо забезпечення належного і правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, в період з березеня по квітень, червень, з серпеня по листопад 2012 року, в адміністративному приміщенні ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) розташованому за адресою: м. Київ, вул. Десятинна, 7 оф. 2, відобразив в реєстрі отриманих податкових накладних, податкові накладні: №174 від 29.03.2012 р., №24 від 05.04.2012 р., №97 від 21.03.2012 р., №33 від 14.12.2012 р., №34 від 17.12.2012 р., №35 від 18.12.2012 р., №36 від 19.12.2012 р., №37 від 20.12.2012 р., №38 від 21.12.2012 р., №39 від 24.12.2012 р., №20 від 08.08.2012 р. ті інші, включив накладні отримані від ТОВ «Бізнес Ресурс 2011» (код 37567122), ТОВ «Мега Білдінг Груп» (код 35571357) до складу податкового кредиту з податку на додану вартість при складанні звітних декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) за березень 2012 р., квітень 2012 р., червень 2012 р., серпень 2012 р., жовтень 2012 р., листопад 2012 року, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 1 979 895 грн.

Директор ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) ОСОБА_5 , достовірно знаючи про суми отриманого доходу від здійснення у 2012 році фінансово-господарських операцій, та виниклих в результаті цього податкових зобов`язань з ПДВ, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось в ухиленні від сплати податків ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) та передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у великому розмірі, декларації з податку на додану вартість за березень 2012 р., квітень 2012 р., червень 2012 р., серпень 2012 р., жовтень 2012 р., листопад 2012 року подав до ДПІ у Шевченківському районі м.Києва ДПС, які були зареєстровані за № від 18.04.2012 р., № від 21.05.2012 р., № від 20.07.2012 р., № від 19.09.2012 р., № від 19.10.2012 р., № від 20.11.2012 р., № від 19.12.2012 р. та прийняті контролюючим органом.

Згідно Акту №487/22-20/32913389 від 25.07.2013 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «Мега Білдінг Груп» (код 35571357), ТОВ «Бізнес Ресурс 2011» (код 37567122), ТОВ «Контракт Менеджмент» (код 37567159) за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р.» складеного ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві встановленні, порушення ТОВ «Зеррінгер» (код 32913389):

- п. 198.1, п198.2, п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2756-VI із змінами та доповненнями, що призвело до заниження ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету ТОВ «Зеррінгер» на загальну суму ПДВ 2 465 171 грн., в т. ч по періодах:

- березень 2012 р. 11 637 грн.

- квітень 2012 р. 44 720 грн.

- червень 2012 р. 2 227 311 грн.

- серпень 2012 р. 108 506 грн.

- вересень 2012 р. 5 636 грн.

- жовтень 2012 р. 11 980 грн.

- листопад 2012 р. 55 381 грн.

Відповідно до п.198.1 ст.198 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

· придбання або виготовлення товарів та послуг;

· придбання необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України;

· отримання послуг наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

· ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Відповідно до п. 198.2. ст.198 Податкового кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

· дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

· дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Датою виникнення права замовника на віднесення сум до податкового кредиту з договорів (контрактів), визначених довгостроковими, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).

Відповідно до п. 198.6. ст.198 Податкового кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 Податкового кодексу України) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 Податкового кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями).

В результаті скоєння своїх злочинних дій, направлених на ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Зеррінгер» () ОСОБА_5 не сплатив до державного бюджету України податок на додану вартість за березень 2012 р., квітень 2012 р., червень 2012 р., серпень 2012 р., жовтень 2012 р., листопад 2012 року в сумі 1 979 895 грн., в результаті чого до державного бюджету не надійшли грошові кошти на загальну суму 1 979 895 грн., що більше ніж в три тисячі разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є великим розміром.

Вина ОСОБА_5 у вчинені кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України підтверджується зібраними у справі доказами.

Таким чином, ОСОБА_5 , своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, ведених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, скоїв злочин, передбачений ч.2 ст.212 КК України.

Враховуючи те, що з моменту вчинення злочину ОСОБА_5 пройшло більш ніж 2 роки, прокурор просить звільнити останнього від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та закрити кримінальне провадження.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Захисник також підтримав клопотання прокурора.

Підозрюваний повністю погодився із клопотанням прокурора та просив його задовольнити, звільнивши його від кримінальної відповідальності.

Суд, вислухавши учасників процесу, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали справи, вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступного.

Злочин було вчинено у 2012 році, відповідно до класифікації злочинів, передбаченою ст.12 КК України, злочинне діяння за ч.2 ст.212 КК України відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості, а відповідно до п.1 ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минуло два роки.

Відповідно до ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст., 49, 212 ч.2 КК України, ст.ст. 284, 286, 288 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора прокуратури Шевченківського районну м.Києва ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження - задовольнити.

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Артемівський Свердловської області, громадянина України, одруженого, з вищою освітою, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності на підставі ст.49 КК України та закрити кримінальне провадження №0000322 від 24.10.2013 року.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м.Києва протягом 7 днів з дня проголошення.