У Х В А Л А
31.07.2015 Справа №607/9669/15-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю,-

В С Т А Н О В И В:
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів, які містять банківську таємницю, в рамках кримінального провадження № 0000052 від 08 квітня 2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, звернувся старший слідчий з ОВС ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 .

На підставі ч.1 ст. 163 КПК України, після отримання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд здійснює судовий виклик особи, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, за винятком, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться. Однак слідчий суддя вважає, що старшим слідчим з ОВС ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 у клопотанні, та доданих до нього матеріалах, не доведено того, що існує загроза зміни або знищення речей та документів до яких він клопоче про тимчасовий доступ, тому в даній частині клопотання до задоволення не підлягає.

У судове засідання ФОП ОСОБА_5 , не з`явився, хоча про день та час розгляду клопотання повідомлявся судом належним чином, з врахуванням вимог ч. 4 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає, що неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

В судовому засіданні старший слідчий з ОВС ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримав та просить його задовольнити, надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) за період діяльності з 01.01.2012 року по 31.12.2014 року, з можливістю їх вилучення.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Старший слідчий з ОВС ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 звернувся до Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням аналогічного змісту (справа №607/9669/15-к провадження 1-кс/607/4735/2015), за результатами розгляду якого 22 липня 2015 року слідчим суддею винесено ухвалу про відмову у задоволенні клопотання, на підставі ч. 5 ст. 132, та п.п.1, 2 ч. 5 ст. 163 КПК України.

До даного клопотання слідчим долучено відповідь ФОП ОСОБА_5 на його ж запит від 15 липня 2015 року, стосовно надання оригіналів або належним чином засвідчених копій всіх документів фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 , з якої вбачається, що ФОП ОСОБА_5 надасть витребовувані слідчим документи, лише на виконання вимог ухвали слідчого судді про надання тимчасового доступу до речей та документів, посилаючись на те, що порядок реалізації повноважень слідчого щодо витребовування документів від підприємств, установ та організацій, здійснюється у формі отримання тимчасового доступу до речей та документів, що здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Як зазначено у клопотанні, в ході досудового розслідування встановлено, що фізичні особи - підприємці ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ), які займаються роздрібною та оптовою торгівлею імпортованої побутової та іншої техніки через власну мережу магазинів, протягом 2012-2014 років при здійсненні господарської діяльності ухилились від сплати податків на суму близько 900 тис. грн.

Крім того, встановлено, що фізичні особи - підприємці ОСОБА_9 та ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 здійснюють придбання не облікованої побутової та іншої техніки за готівкові кошти. В подальшому, придбану побутову техніку вказані фізичні особи - підприємці реалізовують в тому числі через власну мережу магазинів без відображення у своїх бухгалтерських та податкових обліках, в тому числі за готівкові кошти.

Протягом 2012-2014 років вказані фізичні особи - підприємці перебували на спрощеній системі оподаткування, зокрема були платниками єдиного податку 2 групи та відображали загальний обсяг реалізації.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ФОП ОСОБА_5 протягом 2012-2014 років задекларував загальну суму доходу 2 370,7 тис. грн. (з них: у 2012 - 752 104 грн., у 2013 - 719 584 грн., у 2014 -898 991 грн.), сплата податків за вказаний період становила 8 251 грн.. ФОП ОСОБА_6 протягом 2012-2014 років задекларував загальну суму доходу 1 578,5 тис. грн. (з них: у 2012 - 482 341 грн., у 2013 - 591 854 грн., у 2014 - 504 287 грн.), сплата податків за вказаний період становила 7 822 грн.. ФОП ОСОБА_7 протягом 2012-2014 років задекларувала загальну суму доходу 2 118,9 тис. грн. (з них: у 2012 - 830 650 грн., у 2013 - 631 434 грн., у 2014 - 656 849 грн.), сплата податків за вказаний період становила 8 251 грн.. ФОП ОСОБА_8 протягом 2012-2014 років задекларував загальну суму доходу 796 082 грн. (з них: у 2012 - 423 892 грн., у 2013 - 242 367 грн., у 2014 - 129 823 грн.), сплата податків за вказаний період становила 8 251 грн.

Разом з тим, фізичні особи - підприємці ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 протягом 2012-2014 років реалізували побутову техніку у значно більших об`ємах - кожен протягом звітного року на загальну суму більше 2 млн. грн., чим порушили порядок застосування спрощеної системи оподаткування, а саме п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ із змінами та доповненнями, відповідно до якого «обсяг доходу суб`єкта господарювання другої групи протягом календарного року не повинен перевищувати 1 млн. грн.».

За даним фактом слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженні №0000052 від 08.04.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

06.07.2015 року фізичній особі-підприємцю ОСОБА_5 вручено запит про витребування документів за №4093/09-01 від 23.06.2015 року. 15.07.2015 року від фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 надійшла відповідь, згідно якої, остання надасть витребувані документи, які вказані у запиті слідчого лише на ухвалу слідчого судді про надання тимчасового доступу до речей і документів.

Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 , що стосуються вищевказаних порушень податкового законодавства, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та можуть перебувати у володінні фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 , що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI.

З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин, кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у документах ФОП ОСОБА_5 за період діяльності з 01.01.2012 року по 31.12.2014 року, в зв`язку із неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий клопоче про надання дозволу на тимчасовий доступ до них, їх вилучення та копіювання програмного забезпечення та інформації з комп`ютерної техніки на електронні носії інформації.

Відповідно до п.п.1, 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Окрім цього згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Як вбачається із клопотання, слідчий звертається до слідчого судді із проханням про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів фінансово-господарських діяльності ФОП ОСОБА_5 , з можливістю їх вилучення, однак у клопотанні та у судовому засіданні останнім не було доведено, що є підстави вважати, що без вилучення оригіналів вищевказаних документів існує реальна загроза їх зміни або знищення. Тому слідчий суддя вважає, що для досягнення цілей кримінального провадження можливо обмежитись вилученням належним чином засвідчених копій таких документів.

Беручи до уваги вищевикладене та те, що речі та документи, які перебувають у володінні ФОП ОСОБА_5 містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження і мають суттєве значення в даному кримінальному провадженні, враховуючи те, що слідчим було вжито необхідні заходи для отримання від ФОП ОСОБА_5 відповідних документів, однак як вбачається із вищевказаної відповіді, останній не бажає добровільно передати їх стороні кримінального провадження, а також те, що без застосування заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі та документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні не можливо, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 132, 159, 162, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:
Клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС ВКР слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 на тимчасовий доступ до документів фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) за період діяльності з 01 січня 2012 року по 31 грудня 2014 року, з можливістю вилучення належним чином завірених копій, а саме:

- документів, що стосуються походження, придбання (імпортування), зберігання, переміщення та реалізації побутової та іншої техніки;

- документів, які свідчать про якість та відповідність стандартам побутової та іншої техніки; - документів, що свідчать про гарантійне обслуговування побутової та іншої техніки;

* документів бухгалтерського та податкового обліків, в яких відображено проведення фінансово-господарської діяльності;

*документів, які свідчать про призначення, звільнення, переміщення, відрядження та інші дані щодо найманих працівників, а також їх службових обов`язків, посадових інструкцій;

*комп`ютерної техніки, яка використовується в торгових об`єктах для ведення бухгалтерського обліку, оформлення бухгалтерських та інших документів стосовно вищевказаних операцій, з можливістю скопіювати на електронні носії інформації відповідне програмне забезпечення та інформацію.

Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1