Справа №504/3001/25
Провадження №1-кп/504/683/25
УХВАЛА

18.09.2025с-ще Доброслав

Доброславський районний суд Одеської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника-адвоката ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора про закриття кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №0000065 від 17.07.2025р., на підставі ч.4 ст.212 КК України, відносно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця міста Полтава, громадянина України, одруженого, має на утриманні н/л дитину 2008 р.н., працюючого фінансовим менеджером ПП «Юнілівер Україна», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого в силу ст.89 КК України,

- підозрюваного у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України;

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до Доброславського районного суду Одеської області із клопотанням про звільнення ОСОБА_4 , який підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто, у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

З клопотання вбачається, що Товариство з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) «М.В. Карго» (), засноване шляхом об`єднання вкладів його учасників з метою отримання прибутку, зареєстровано 06.02.2004 Комінтернівським районним управлінням юстиції Одеської області за № 26303264Ю0021434. Місцезнаходження підприємства: Одеська область, Лиманський район, село Визирка, вул. Олексія Ставніцера, будинок 60.

Після набрання чинності Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», 30.01.2006 державним реєстратором виконавчого комітету Одеської міської ради виконано запис за №0016956 про включення відомостей про ТОВ «М.В. Карго» до Єдиного державного реєстру відомостей про юридичну особу.

ТОВ «М.В. Карго» взято на облік в податкових органах 19.02.2004 за № 1800, з 03.01.2021 перебуває на обліку у Південному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків.

Відповідно рішення загальних зборів учасників підприємства (протокол № 87 від 22.01.2019) затверджено нову редакцію Статуту ТОВ «М.В. Карго», відповідно п.п. 5.5.1, 5.5.2 п. 5.5 розділу 5 якого, частка ОСОБА_6 у статутному капіталі Товариства становить 0,01 %, частка Приватної компанії з обмеженою відповідальністю «Neptune Port Holding B.V.» - 99,99 %.

Відповідно до наказу ТОВ «М.В. Карго» № 9-К про прийняття на роботу від 08.01.2019, ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 прийнято на роботу з 10.01.2019 на посаду заступника директора з фінансів, та у період до 30.09.2020 ОСОБА_4 займав вказану посаду.

Згідно ст. 65 Господарського кодексу України, для керівництва господарською діяльністю підприємства власники безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства призначає виконавчий орган (одноосібний чи колегіальний) підприємства, який є підзвітним власнику, його уповноваженому органу чи наглядовій раді. Керівник підприємства, головний бухгалтер, голова та члени наглядової ради, голова та члени колегіального виконавчого органу підприємства є посадовими особами такого підприємства. Статутом підприємства посадовими особами підприємства можуть бути визнані й інші особи. Посадові особи підприємства мають обов`язки перед підприємством, передбачені законом, зокрема щодо належного, добросовісного та ефективного управління підприємством.

Так, згідно Розділу 6 Статуту у редакції від 22.01.2019, товариство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність відповідно до чинного законодавства. Згідно Розділу 8 Статуту у даній редакції, управління поточною діяльністю Товариства здійснюється директором, який призначається загальними зборами учасників; директор вирішує всі питання діяльності Товариства, крім тих, що відносяться до виключної компетенції загальних зборів учасників; окремі напрямки діяльності товариства очолюються особами, уповноваженими директором.

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» головний бухгалтер або особа, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства:

- забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства;

У відповідності до вимог ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» на ОСОБА_4 , як заступника директора з фінансів ТОВ «М.В. Карго», покладено відповідальність за невідображення господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних, відображення у документах фінансової звітності та бухгалтерського обліку недостовірних відомостей.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Відповідно до ч. 6 гл. 3 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 № 21 платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов`язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Таким чином, ОСОБА_4 перебуваючи на посаді заступника директора з фінансів ТОВ «М.В. Карго», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, діючи як службова особа підприємства, відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог Законів, ОСОБА_4 , усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, усвідомлюючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) і ненадходження їх до бюджету, вчинив ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, ТОВ «М.В. Карго» протягом 2017-2019 років укладено ряд договорів та додаткових угод до них щодо безвідсоткової фінансової допомоги у тому числі з ТОВ «Нью Сє Процесинг» та ТОВ «Нью Комодитез Лоджистикс» та отримало від вказаних підприємств станом на 31.12.2019 - 33 078 718 гривень.

При цьому вказані підприємства не були засновниками ТОВ «М.В. Карго», а його засновниками були Приватна компанія з обмеженою відповідальністю «Neptune Port Holding B.V.» із часткою у розмірі 99,99% та ОСОБА_6 із часткою 0,01%.

Отже, отримана безвідсоткова фінансова допомога ТОВ «Нью Сє Процесинг» та ТОВ «Нью Комодитез Лоджистикс» у бухгалтерському обліку повинна була відображатись на рахунках 73 «Інші фінансові доходи».

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що ТОВ «Нью Сє Процесинг» та ТОВ «Нью Комодитез Лоджистикс» не являються засновниками ТОВ «М.В. Карго» та господарські взаємовідносини з вказаними підприємствами відповідно до пункту 5 П(с)БО 15 «Дохід» параграфу 109 МСБО 1 «Подання фінансової звітності», параграфу 4.25 Концептуальної основи фінансової звітності, параграфу МСБО 18 «Дохід» пункту 44.2 статті 44 ПКУ мають відображатись на рахунках 73 «Інші фінансові доходи» з метою несплати податку на прибуток за 4 квартал 2019 року в бухгалтерському обліку вказані операції відобразив на рахунку 425 «Інший додатковий капітал» на суму 33 078 718 гривень.

Отже, на порушення пункту 5 П(с)БО 15 «Дохід», параграфу 109 МСБО 1 «Подання фінансової звітності», параграфу 4.25 Концептуальної основи фінансової звітності, параграфу 7 МСБО 18 «Дохід», пункту 44.2 статті 44 ПКУ заступником директора з фінансів ТОВ «М.В. Карго» ОСОБА_4 занижено інші доходи за 4 квартал 2019 року у сумі 33 078 718 гривень.

Надалі, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді заступника директора з фінансів ТОВ «М.В. Карго», діючи умисно, усвідомлюючи наслідки своїх дій, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нью Се Процесинг», ТОВ «Нью Комодитез Лоджистикс», не були та не являються засновниками ТОВ «М.В. Карго», у порушення пунктів 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, пункту 5 П(с)БО 15 «Дохід», параграфу 109 МСБО 1 «Подання фінансової звітності», параграфу 4.25 Концептуальної основи фінансової, параграфу 7 МСБО 18 «Дохід» та пункту 6 П(С)БО 16 «Витрати», умисно не відобразив в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2019 року суму 33 078 718 грн доходи та фінансові витрати у зв`язку з обліком довгострокових зобов`язань ТОВ «М.В. Карго» перед вказаними підприємствами, не здійснивши нарахування податку на прибуток підприємства за 2019 рік у розмірі 5 954 169 гривень.

У подальшому, 06.07.2020 ОСОБА_4 діючи умисно, з корисливою метою, направленою на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нью Се Процесинг», ТОВ «Нью Комодитез Лоджистикс» не були та не являються засновниками ТОВ «М.В. Карго», в порушення зазначених вимог Податкового кодексу України , вимог положень та стандартів бухгалтерського обліку, перебуваючи за адресою реєстрації ТОВ «М.В. Карго»: Одеська область, Лиманський район, село Визирка, вул. Олексія Ставніцера, будинок 60, підписав електронним цифровим підписом та подав до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за звітний (податковий) період 2019 рік, в якій відображено занижені значення об`єкту оподаткування з урахуванням заниження інших доходів та фінансових витрат у зв`язку з обліком довгострокових зобов`язань ТОВ «М.В. Карго» перед ТОВ «Нью Се Процесинг», ТОВ «Нью Комодитез Лоджистикс» не здійснивши вчасну сплату податку на прибуток підприємства за 2019 рік у розмірі 5 954 169 гривень.

Вказані порушення підтверджуються висновками акту від 16.04.2025 № 237/34-00-07-01/32834564, складеного за результатами податкової перевірки ТОВ «М.В. Карго», податковим повідомленням-рішенням № 1 від 19.05.2025, згідно яких платником податків не нараховано податок на прибуток підприємства, у тому числі за 2019 рік у сумі 5 954 169 гривень.

У результаті чого, заступник директора з фінансів ТОВ «М.В. Карго»

ОСОБА_4 вчинив дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, а саме, 06.07.2020 за звітний (податковий) період 2019 рік не нарахував та не сплатив до бюджету держави податок на прибуток у розмірі 5 954 169 грн, що є великим розміром, оскільки більш ніж в п`ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_4 органом досудового розслідування кваліфіковані за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Розмір шкоди, завданий кримінальним правопорушення, вчиненим ОСОБА_4 у сумі 5 954 169 грн, встановлений Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків у вигляді винесеного податкового повідомлення-рішення за результатами проведення перевірки ТОВ «М.В. Карго» в ході якої був складений акт № 237/34-00-07-01/32834564 від 16.04.2025, а саме:

-податкове повідомлення-рішення № 1 від 19.05.2025, яким донараховано підприємству податок на прибуток підприємства, зокрема за 2019 рік у сумі 5 954 169 гривень.

Шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження у вигляді податків, зборів (обов`язкових платежів), а саме податку на прибуток підприємства, відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжною інструкцією № 119 від 20.05.2025.

Відповідно до пп.69.37 п.69 підрозділу Х розділу ХХ «Перехідних положень» Податкового кодексу України, тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-ІX, у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов`язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов`язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

З огляду на сплату Товариством податкового зобов`язання у повному розмірі, штрафні санкції вважаються скасованими.

Вказане підтверджується листом Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків № 422/5/34-00-07-05 від 16.06.2025.

Таким чином, відповідно до ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_7 просив суд задовольнити клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку з повною сплатою податків, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник-адвокат ОСОБА_5 підтримали вказане клопотання в повному обсязі.

Заслухавши думку учасників процесу, дослідивши надані матеріали, суд виходить з наступного.

Згідно з п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини 1 або частиною 2 статті 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 статті 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ст.44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження податків у розмірі 5 954 169 грн відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжною інструкцією № 119 від 20.05.2025.

Таким чином, відповідно до ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

Підозрюваному роз`яснено його право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинене ним кримінальне правопорушення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а також право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Також до клопотання додано письмову згоду підозрюваного про звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження з цієї підстави судом.

Згідно з ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Керуючись ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 369, 372 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні №0000065 від 17.07.2025р.за підозрою ОСОБА_4 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000065 від 17.07.2025р. закрити.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Одеського апеляційного суду.

Суддя ОСОБА_1