Заводський районний суд м. Запоріжжя
Справа № 332/476/25
Провадження № 1-кп/332/338/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 лютого 2025 р. м. Запоріжжя

Заводський районний суд м. Запоріжжя у складі:

головуючого судді: ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання: ОСОБА_2 ,

за участю:

прокурора: ОСОБА_3 ,

підозрюваної: ОСОБА_4 ,

захисника: ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Заводського районного суду м. Запоріжжя в режимі відеоконференції клопотання прокурора нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, поданого у кримінальному провадженні, відомості про яке 17.01.2025 внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000001 стосовно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Тореза Донецької області, громадянки України, яка має вищу освіту, розлучена, має на утриманні малолітнього сина, працевлаштована у ТОВ «Компанія Стінгрей» інспектором відділу економічної безпеки, зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судима,

підозрювана у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 , відповідно до наказу № 02/22 від 02.01.2022, призначена відповідальною особою за ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності ТОВ «Альбакор» (код 37129163, зареєстрованого 02.06.2010 Виконавчим комітетом Запорізької міської ради за юридичною адресою: 69106, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Скворцова, буд. 236, про що внесено запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за № 0027346 від 02.10.2010), на яку покладено повноваження з ведення бухгалтерського обліку, сплати податків, а саме, відповідно до посадової інструкції, затвердженої 02.01.2022, особа, що відповідальна за ведення бухгалтерського обліку:забезпечує веденнябухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних принципів, установлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства й технології обробки облікових даних, організовує роботу за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, вимагаєзабезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, вживає всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом установленого строку, забезпечує складання на підставі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, та надання в установлені строки користувачам, здійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства, бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, до органів вищого управління відповідно до нормативних актів, затверджених форм та інструкцій, за погодженням з Директором фінансовим підприємства забезпечує перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, провадить розрахунки з іншими кредиторами згідно з договірними зобов`язаннями, здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, бере участь у проведенні інвентаризаційної роботи на підприємстві, оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, розкрадань і псування активів підприємства, керує фахівцями бухгалтерського обліку підприємства та розподіляє між ними посадові завдання та обов`язки, ознайомлює працівників з нормативно-методичними документами та інформаційними матеріалами, що стосуються діяльності цих працівників, а також зі змінами в чинному законодавстві.

Таким чином, ОСОБА_4 в період з 02.01.2022 наділена повноваженнями, пов`язаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, тобто відповідно до ст. 18 КК України була службовою особою підприємства та повинна була виконувати вимоги чинного законодавства, зокрема:

- ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

- п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

- ст. ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Відтак, ОСОБА_4 , будучи службовою особою та достовірно обізнаною про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Альбакор», маючи на меті ухилитись від сплати податків та отримати незаконну податкову вигоду, усвідомлюючи, що для цілей оподаткування платника податків вона зобов`язана вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, в деклараціях з податку на додану вартість відобразила неправдиві дані стосовно результатів фінансово-господарської діяльності підприємства за 2022-2024 роки, які надала директору ОСОБА_6 та головному бухгалтеру ОСОБА_7 для підпису та подання до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків в електронному вигляді за їх власними цифровими підписами.

В свою чергу, ОСОБА_4 , не бажаючи розголошення своїх злочинних дій, не оповістила директора ТОВ «Альбакор» ОСОБА_6 та головного бухгалтера Товариства ОСОБА_7 про наявність в неї умислу на ухилення від сплати податків. Таким чином, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 не були обізнаними стосовно вказаних операцій та не перебували у злочинній змові з ОСОБА_4 щодо не відображення операцій з реалізації товару у податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Альбакор».

Зокрема, у період з 01.01.2022 по 30.11.2024 на розрахункові рахунки ТОВ «Альбакор» надійшли кошти від ТОВ «ОПТІМУС ПРАЙМ КОМПАНІ» (код 44420620) в сумі 52 498 631,00 грн, зокрема за період січня-лютого 2022 року, ТОВ «ТРЕЙК ВІЗ» (код 44516621) в сумі 32 882 470,7 грн за період з 26.10.2023 по 07.05.2024, ТОВ «МОРРИСОН» (код 45070916) в сумі 155 516 072,3 грн за період з 09.01.2024 по 30.04.2024, із призначеннями «Оплата за товар», «Оплата за продукцію», «Оплата (доплата, передоплата) за продукти харчування», при цьому, ОСОБА_4 під час складання податкової звітності, в порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п.п. 201.10 п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, будучи службовою особою, не відобразила операції з реалізації товару на суму 240 897 174,00 грн, зокрема у 2022 році на суму 52 498 631,00 грн та у 2024 році на суму 188 398 543,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Альбакор», перебуваючи у період з 02.01.2022 по 30.11.2024 за адресою: Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Скворцова, буд. 236, діючи з корисливою метою, умисно, достовірно знаючи, що підприємство реалізувало товарів на суму 240 897 174,00 грн, у порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п.п. 201.10 п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, не відобразила такі операції в податкових деклараціях з податку на додану вартість підприємства за період з 01.01.2022 по 30.11.2024, здійснила дії, які призвели до їх складання та надання до податкового органу, тим самим ухилилася від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 40 149 529,00 грн, що в 27792 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

17.01.2025 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, вказавши, що дійсно, до притягнення останньої до кримінальної відповідальності, ТОВ «Альбакор» було сплачено податки (обов`язкові платежі) до державного бюджету України.

Підозрювана ОСОБА_4 та її захисник адвокат ОСОБА_5 , у підготовчому судовому засіданні підтримали клопотання прокурора та просили звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закрити кримінальне провадження.

Розглядаючи клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд виходить з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Як встановлено судом, ОСОБА_4 17.01.2025 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. При цьому на момент повідомлення про підозру, ТОВ «Альбакор» перераховано до Державного бюджету податок на додану вартість в сумі 40 149 529,00 грн згідно наступних платіжних інструкцій:

- № 3102448 від 03.10.2024 на суму 3 000 000,00 грн;

- № 3102450 від 03.10.2024 на суму 5 749 772,00 грн;

- № 2810502 від 28.10.2024 на суму 1 000 000,00 грн;

- № 2810500 від 28.10.2024 на суму 2 000 998,00 грн;

- № 2112537 від 29.10.2024 на суму 2 000 000,00 грн;

- № 29102484 від 29.10.2024 на суму 2 000 000,00 грн;

- № 21102544 від 30.10.2024 на суму 2 000 000,00 грн;

- № 28102484 від 30.10.2024 на суму 2 000 000,00 грн;

- № 27112500 від 27.11.2024 на суму 2 398 238,00 грн;

- № 25112507 від 28.11.2024 на суму 1 200 000,00 грн;

- № 28112520 від 28.11.2024 на суму 1 300 000,00 грн;

- № 27112461 від 29.11.2024 на суму 2 500 000,00 грн;

- № 24122470 від 24.12.2024 на суму 4 000 521,00 грн;

- № 27122410 від 27.12.2024 на суму 9 000 000,00 грн.

За таких обставин, враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також підозрювана надала згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

За повідомленням прокурора, фінансові санкції не нараховувались.

Керуючись ст. ст. 284, 285, 286, 288, 314, 369-372 КПК України, ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, суд

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

Кримінальне провадження стосовно ОСОБА_4 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України закрити на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана учасниками кримінального провадження до Запорізького апеляційного суду через Заводський районний суд м. Запоріжжя протягом семи днів з дня проголошення ухвали суду.

Суддя ОСОБА_1