Єдиний унікальний номер 722/228/25
Номер провадження 1-кп/722/75/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 лютого 2025 року Сокирянський районний суд Чернівецької області

в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

секретаря ОСОБА_2 ,

за участі:

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Сокиряни клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000012 від 26.09.2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності,

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000012 від 26.09.2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України у зв`язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі, на підставі ч.4 ст.212 КК України, та закриття кримінального провадження.

Відповідно до клопотання вбачається, що ОСОБА_4 , не будучи зареєстрованим як фізична особа-підприємець, в період з 01.01.2023 по 31.12.2023 в с. Романківці, Дністровського району, Чернівецької області організував схему по реалізації невстановленим особам сої з метою приховування, доходу від її реалізації та відповідно заниження об`єкту оподаткування, що призвело до ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору від отриманого доходу.

Про реалізацію ОСОБА_4 сої свідчать вилученні в ході обшуку накладні та відомість, що підтверджують продаж товару та одержання ним доходу без сплати відповідних податків.

Встановлено, що ОСОБА_4 протягом 2023 року в с. Романківці, Дністровського району, Чернівецької області, не будучи зареєстрованим як фізична особа-підприємець, здійснив реалізацію невстановленим особам сої за готівку та фактично отримав дохід від її продажу на загальну суму 21 026 000 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , в результаті одержання впродовж 2023 року доходу від операцій з продажу сої в загальній кількості 1 580 530 кг, в порушення вимог п.п.163.1.1. п.163.1 ст.163, п.п.164.2.20 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 3 784 680,00 грн.

Крім цього, в порушення п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті одержання впродовж 2023 року доходу від операцій з продажу сої, ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати військового збору на загальну суму 315 390,00 грн.

Податок на доходи фізичних осіб - загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб (громадян-резидентів) і нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні.

Відповідно до п.п.162.1.1, п.162.1, ст.162 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Згідно п.163.1 ст. 163 Податкового кодексу об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами У країни.

Згідно п.п.164.2.20. п.164.2. ст.164 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: інші доходи, крім зазначених у ст. 165 цього Кодексу.

Відповідно п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих, крім випадків, визначених у п.167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Платниками військового збору є особи, визначені п.162.1 ст.162 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), а саме:

- фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

- податковий агент.

Об`єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені от.163 Кодексу (п.п. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами, внесеними Законом України № 71-VIII від 28.12.2014).

Ставка збору складає 1,5 відсотків об`єкта оподаткування, визначеного п.1.2 цього пункту (п.п.1.3 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Із врахуванням викладеного, ОСОБА_4 за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 3 784 680,00 грн.

Крім того, ОСОБА_4 впродовж періоду з 01.01.2023 по 31.12.2023 умисно ухилився від сплати військового збору із доходів в загальній сумі 315 390,00 грн.

Отже, ОСОБА_4 протягом 2023 року умисно ухилився від сплати податків та зборів на загальну суму 4 100 070 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Прокурор ОСОБА_3 в підготовчому судовому засіданні клопотання підтримав в повному обсязі з підстав викладених в ньому.

Підозрюваний у судовому засіданні клопотання підтримав та просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку прокурора, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

Із витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань встановлено, що 26.09.2023 року в Єдиному реєстрі досудових розслідувань було зареєстроване кримінальне провадження №0000012 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, та внесено відомості про те, що 26.09.2023 року працівниками Відділу детективів із захисту фінансів у фіскальній та бюджетній сфері Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Чернівецькій області, встановлено факт, ОСОБА_4 , не будучи зареєстрованим як фізична особа-підприємець, в період з 01.01.2023 по 31.12.2023 року організував схему по реалізації невстановленим особам сої з метою приховування доходу від її реалізації відповідно заниження об`єкту оподаткування, що призвело до ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 3 784 680 грн та військового збору на суму 315 390 грн.

Під час проведення досудового розслідування по даному факту слідчими встановлено, що ОСОБА_4 з 01.01.2023 по 31.12.2023 року організував схему по реалізації невстановленим особам сої з метою приховування доходу від її реалізації відповідно заниження об`єкту оподаткування, що призвело до ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб.

19.12.2024 ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №0000012 від 26.09.2023 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

19.12.2024 ОСОБА_4 роз`яснено право на звільнення від кримінальної відповідальності. Ознайомившись з відповідними правами, підозрюваний ОСОБА_4 заявив, що погоджується зізвільненням від кримінальної відповідальності.

Факт вчинення злочину ОСОБА_4 підтверджується:

накладними на реалізацію сої, вилученими в ході обшуку;

висновком аналітичного продукту (висновок аналітика) від 11.12.2024 № 23.22/2.1/63-24;

висновком експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи № 52 від 17.12.2024, згідно якого встановлено, що ОСОБА_4 за податковий період - 2023 рік умисно ухилився від сплати податків та зборів на загальну суму 4 100 070 грн. (податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 3 784 680,00 грн. та військового збору на загальну суму 315 390,00 грн.)

квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 6 від 13.12.2024, згідно якої ОСОБА_4 сплатив кошти у сумі 3 784 680,00 грн., призначення платежу - «податок на доходи фізичних осіб по кримінальному провадженню №0000012»;

квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 7 від 13.12.2024, згідно якої ОСОБА_4 сплатив кошти у сумі 315 390,00 грн., призначення платежу - «військовий збір по кримінальному провадженню № 0000012»;

листом Головного управління ДПС у Чернівецькій області, згідно якого встановлено, що ОСОБА_4 13.12.2024 перераховано кошти в загальній сумі 4 100 070 грн. на рахунок, де отримувачем є Чернівецька ГУК/Сокирянська ТГ.

Відповідно до вимоги УІАЗ УМВС України в Чернівецькій області ОСОБА_4 раніше не судимий.

По місцю проживання ОСОБА_4 характеризується з позитивної сторони.

Таким чином, заборгованість зі сплати податок з доходів фізичних осіб та військового збору сплачена ОСОБА_4 у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За змістом ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 3 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із досягненням податкового компромісу у справах про кримінальні правопорушення, передбачені статтею 212 Кримінального кодексу України, відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України.

Судом на виконання положень ст. 286 КПК України роз`яснено ОСОБА_4 наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про його право вимагати загального судового розгляду, на що підозрюваний надав свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Враховуючи, що ОСОБА_4 кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України вчинив вперше, за місцем проживання характеризується позитивно, а також суд враховує, що до моменту притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності повністю сплачено податки та збори, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження у справі закрити.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлений.

Процесуальні витрати відсутні.

На підставі вищезазначеного, ст.ст. 44, 212 КК України, керуючись ст.ст. 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000012 від 26.09.2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000012 від 26.09.2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити на підставі п. 3 ч. 2 ст. 284 КК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Чернівецького апеляційного суду через Сокирянський районний суд Чернівецької області протягом семи днів з дня її оголошення, а особою, без участі якої постановлено ухвалу - протягом семи днів з дня отримання її копії.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: ОСОБА_1