Провадження № 1-кп/161/1189/24
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 17 липня 2024 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника - ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання у кримінальному провадженні №0000005 від 22.03.2024 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В :

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , згідно наказу №1 від 27.07.2017 та протоколу загальних зборів учасників ТОВ «Торговий дім «Максітрейд» () № 1 від 27.07.2017 призначено директором Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Максітрейд» (далі ТОВ «ТД «Максітрейд», , місцезнаходження Волинська область, Луцький район, місто Луцьк, вулиця, Лідавська буд. 2), яке перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Волинській області на загальній системі оподаткування.

Згідно Статуту ТОВ «Торговий дім «Максітрейд», встановленого у відповідності до рішення одноосібного засновника №1 від 27.07.2017, директор виконує організаційно-розпорядчі та адміністративні функції, на нього покладено обов`язок складання та подання податкової звітності в порядку, визначеному законодавством України.

Відповідно до п. 1.1. ст. 1 Податкового кодексу України (далі ПК України), ПК України визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.

Згідно з положеннями пп. 9.1.1. п. 9.1. ст. 9 ПК України, податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків, тобто входить до системи оподаткування та введений у встановленому законом порядку.

Пунктом 136.1. статті 136 ПК України встановлено, що базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств становить 18 відсотків.

Об`єктом оподаткування податку на прибуток підприємств, згідно з положеннями п.п. 134.1.1., є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПК України.

Базою оподаткування податку на прибуток підприємств, згідно з положеннями п. 135.1., є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень ПК України.

У статті 137 ПК України визначено, що податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу (п. 137.1.). Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пункті 57.1-1 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати (п. 137.3.).

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім окремих випадків, передбачених ПК України, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік (п. 137.4. ст. 137 ПК України).

Річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, у яких, зокрема, річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 мільйонів гривень (п. 137.5. ст. 137 ПК України).

Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3. ст.137 ПК України).

Строки сплати податкового зобов`язання визначено п. 57.1. ПК України, зокрема платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період з 01.08.2023 року по 31.12.2023 року, ТОВ «Торговий дім «Максітрейд» отримало кошти в сумі 25 424 878,00 грн, від реалізації товарів (сiль технiчну, бiтум, мiнеральний порошок), операції за якими не відображено у власному бухгалтерському обліку.

Разом з тим, документальні підтвердження понесених витрат ТОВ «Торговий дім «Максітрейд» у 2023 році в бухгалтерському обліку товариства, які давали б право на зменшення об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємств наявні лише на суму 134 000, 00 гривень.

Однак, ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «ТД «Максітрейд», на яку покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов`язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, діючи умисно, усвідомлюючи протиправний та суспільно-небезпечний характер своїх дій, з порушенням вимог податкового законодавства (п. 44.1, 44.2, ст. 44, п. 57.1 ст. 57, ст. 134, ст. 135, ст.136, ст. 137 ПК України), 28.02.2024, перебуваючи у м. Луцьку, з метою ухилення від сплати податків не відобразив в податковій декларації з податку на прибуток за 2023 рік ТОВ «ТД «Максітрейд» відомостей про отриманий за період з 01.08.2023 по 31.12.2023 дохід в сумі 25 424 878,00 грн, чим занизив об`єкт оподаткування і належний до сплати податок на прибуток підприємств та у подальшому протягом 10 календарних днів, що настали за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації, а саме до 10.03.2024, не перерахував до бюджету податку на прибуток підприємств на загальну суму 4 552 358,04 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на суму, яка в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_6 зазначив про добровільну сплату податків, зборів (обов`язкових платежів), а також повне відшкодування шкоди, завданої державі (фінансових санкцій, пені) та беззаперечно підтвердив свою згоду на звільнення, в зв`язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв`язку з добровільною сплатою податків, зборів та повним відшкодування шкоди до оголошення йому підозри, що підтверджується платіжними інструкціями № 644 від 24.06.2024, № 603 від 08.05.2024 та № 548 від 11.03.2024 на загальну суму 4 552 358,04 грн, відповідно до яких перераховано зазначену суму податку на прибуток підприємств до бюджету.

Заслухавши пояснення підозрюваного ОСОБА_4 та його захисника, кожного зокрема, які підтримали подане клопотання, думку прокурора, який підтримав внесене клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження №0000005, суд прийшов до висновку про доцільність закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_4 та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Зважаючи на ту обставину, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак, до притягнення його до кримінальної відповідальності, повністю відшкодував державі завдану шкоду, що підтверджується платіжними інструкціями № 644 від 24.06.2024, № 603 від 08.05.2024 та № 548 від 11.03.2024 на загальну суму 4 552 358,04 грн, відповідно до яких перераховано зазначену суму податку на прибуток підприємств до бюджету. Відповідно до листа ГУ ДПС у Волинській області штрафні санкції, пеня до ТОВ «Торговий дім «Максітрейд» та його службових осіб за несвоєчасну сплату податків не застосовувались, надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався, по місцю проживання характеризується позитивно, що стверджується матеріалами кримінального провадження № 0000005, тому суд вважає за можливе, у відповідності до ст.212 ч.4 КК України, звільнити його від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

У відповідності до вимог ст. 100 КПК України суд вирішує долю речових доказів.

Арешт, накладений на майно, згідно ухвал слідчого судді від 13 травня 2024 року скасувати.

Керуючись ст.284, 285, 314 КПК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, суд,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 - задовольнити.

Звільнити підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №0000005 від 22.03.2024 відносно ОСОБА_4 по підозрі у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Речові докази: Податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «ТД Максітрейд» «уточнююча» за 2023 рік, дата подання 07.05.2024 на 8 арк.; податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «ТД Максітрейд» звітна за 2023 рік на 5 арк.; Документи господарської діяльності ТОВ «ТД Максітрейд», у якій вказано як постачальник або продавець, товаросупровідні документи на 50 арк. Документи господарської діяльності ТОВ «ТД Максітрейд»(акти звірок, акти замовлень) на 10 арк. Синю папку з документами ТОВ «ТД Максітрейд» на 130 арк. Скопійовані електроні файли у кількості 155 974 шт., загальним об`ємом 75,1 Гб що підтверджують проведення господарської діяльності ТОВ «Торговий дім «Максітрейд» та пов`язаних СГД (в т.ч. рахунки, 1С-Бухгалтерію). Копію акту надання послуг №1 від 04.09.2022 року, Замовник ТОВ «Веставтотранс» на 1му арк; Копію договору №24/04 від 24.04.2022 року на 3-х арк. Замовник ТОВ «Веставтотранс»; Копію акту надання послуг №19 від 31.12.2023 року, виконавець ФОП ОСОБА_7 , на 1му арк; Копію акту надання послуг №14 від 30.09.2023 року, виконавець ФОП ОСОБА_7 , на 1му арк; Копію акту надання послуг №18 від 30.12.2023 року, виконавець ФОП ОСОБА_7 , на 1му арк; Копію акту надання послуг №17 від 31.10.2023 року, виконавець ФОП ОСОБА_7 , на 1му арк; Копію акту надання послуг б/н від 04.09.2023 року, виконавець ФОП ОСОБА_7 , на 1му арк; Платіжні інструкції на видачу готівки за період 2023-2024 у кількості 29 шт. Рахунок фактура №СФLCK- від 23.04.2024, одержувач ТОВ «Редкоуд» на 1 арк.; Рахунок №2941-000020 від 23.04.2024, платник ТОВ «Редкоуд» на 1 арк.; Видаткову накладну №2941-004205 від 24.04.2024, одержувач ТОВ «Редкоуд» на 1 арк.; Видаткову накладну №РНLCK-000000283 від 24.04.2024, ТОВ «Редкоуд» на 1 арк.; Платіжні інструкції на видачу готівки, отримувач ОСОБА_8 , а саме: №54846786 від 30.10.2023, №56161732 від 03.11.2023, №14466014 від 22.03.2024, №12715067 від 12.03.2024, №61290505 від 01.12.2023, №60116372 від 27.11.2023, №13348803 від 15.03.2024, №18686540 від 16.04.2024, №46799948 від 15.09.2023, №39247641 від 04.08.2023, №63492066 від 13.12.2023, №63822444 від 15.12.2023, №14465046 від 22.03.2024, №56681974 від 07.11.2023, №57714621 від 13.11.2023, №58283613 від 15.11.2023, №57233886 від 09.11.2023, №20628255 від 29.04.2024 залишити при матеріалах кримінального провадження.

Блокнот темного кольору з рукописними записами на 185-ти арк.; Список пов`язаних суб`єктів, що знаходився у приміщенні на стенді біля вхідних дверей на 4-х арк; Папку синього кольору з написом «Влад-Трейд» з документами проведених розрахунків ТОВ «Влад-Трейд» на 190 аркушах; Папку світло-зеленого кольору з написом «Марктрікс» з документами проведених розрахунків ТОВ «Марктрікс» на 266 аркушах; Папку червоного кольору з написом «Редкоут» з документами проведених розрахунків ТОВ «Редкоут» на 213 аркушах; Папку сірого кольору з написом «Влад Трейд 2024» з документами проведених розрахунків ТОВ «Влад Трейд» та інших пов`язаних СГД на 138 аркушах; Папку зі зображенням лісу, з написом «ФОП ОСОБА_9 » з документами проведених розрахунків підприємцем на 55 аркушах; Папку зі зображенням лісу, з написом «ФОП ОСОБА_7 » з документами проведених розрахунків підприємцем на 129 аркушах; Папку зеленого кольору з написом «Квіктрейд» з документами проведених розрахунків ТОВ «Квіктрейд» на 116 аркушах; Папку світло-зеленого кольору з написом «ТОВ «Бограт» 2022-2023» з документами проведених розрахунків ТОВ «Бограт» на 166 аркушах; Папку чорного кольору з написом «ТОВ «Влад Трейд» 2223р.» з документами проведених розрахунків ТОВ «Влад Трейд» на 486 аркушах; Папку синього кольору, з написом «ФОП ОСОБА_9 » з документами проведених розрахунків підприємцем на 662 аркушах; Папку синього кольору, з написом «Іпатюк накладні» з документами проведених розрахунків ФОП ОСОБА_7 на 58-ми аркушах; Папку бірюзового кольору з написом «Влад-Трейд» з документами проведених розрахунків ТОВ «Влад-Трейд» на 293-х аркушах; Папку чорного кольору з написом «Арбітр накладні» з документами проведених розрахунків ТОВ «Арбітр» на 106-ти аркушах; Папку сірого кольору з написом «ТОВ «Веставтотранс 2023-2024» з документами проведених розрахунків ТОВ «Арбітр» на 188-ми аркушах; Папку синього кольору з документами проведених розрахунків ФОП ОСОБА_10 , ТОВ «Боград» на 66-ти аркушах; Рожеву папку з документами ТОВ «Влад Трейд» на 112-ти арк.; Файл з документами ФОП ОСОБА_9 на 53 арк; Файл з документами ФОП ОСОБА_11 на 28 арк; Файл з документами ФОП ОСОБА_12 на 12 арк; Файл з документами ТОВ «Марктрікс» на 8 арк; Файл з документами ТОВ «Елбі-транс» на 189-ти арк; Файл з документами ТОВ «Елбі-транс» на 72-ти арк; Файл з документами ТОВ «Елбі-транс», ТОВ «Квіктрейд» на 72-ти арк; Файл з документами ТОВ «Елбі-транс», ТОВ «Редкоут» на 13-ти арк; Файл з документами ТОВ ТД «Аватар», ФОП ОСОБА_13 на 15-ти арк; Прозора папка з документами ТОВ «Веставтотранс» та іншими пов`язаними СГД на 92-х арк; Файл з документами ТОВ ТД «Аватар», ТОВ «Арбітр» на 32-ти арк; Документи господарської діяльності ФОП ОСОБА_8 , ОСОБА_14 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_10 , ТОВ «Фросбері», ТОВ «Форест Гам», ФОП ОСОБА_16 на 62-х арк; Договір №98/23 від 27.06.2023 ТОВ «Торговий дім «Максітрейд»; Папку із зображенням природи та з написом «ФОП ОСОБА_10 » з документами проведених розрахунків підприємця на 66-ти аркушах; Файл з документами ТОВ ТД «Аватар» на 24-х арк; Папка синього кольору з написом «Спотлайт-сервис» документами проведених розрахунків ТОВ «Спотлайт-сервис» на 44-ти аркушах; Папку синього кольору з написом «ТОВ «Фрутберрі» документами проведених розрахунків ТОВ «Фрутберрі» на 23-х аркушах; Папку синього кольору з написом «Елбі-транс накладні 2021» документами проведених розрахунків ТОВ «Елбі-транс» на 344-х аркушах; Папку синього кольору з написом «Договори» з документами на 62-х аркушах; Папку синього кольору з написом «Баланіні накладні» документами проведених розрахунків ТОВ «Баланіні» на 39-ти аркушах; Папку синього кольору з написом «Веставтотранс 2022-2023» документами проведених розрахунків ТОВ «Веставтотранс» на 420-ти аркушах; Папку синього кольору з написом «Веставтотранс» документами проведених розрахунків ТОВ «Веставтотранс» на 203-ти аркушах повернути за належністю представнику ТОВ «ТД«Максітрейд».

Арешт на майно, який накладений ухвалами слідчого судді 13 травня 2024 року скасувати.

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1