Номер справи 703/1536/16-к
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 червня 2024 року м. Сміла

Смілянський міськрайонний суд Черкаської області у складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

за участю

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Сміла кримінальне провадження, внесене до ЄРДР 03.09.2015 під №0000099 за обвинуваченням

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Сміла Черкаської області, громадянина України, з вищою освітою, неодруженого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1, ч.3 ст.358, ч.2 ст.212 КК України,

у с т а н о в и в :

У провадженні Смілянського міськрайонного суду Черкаської області перебуває кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1, ч.3 ст.358, ч.2 ст.212 КК України.

12 червня 2024 року у судовому засіданні, на виконання вимог ч.2, 3 ст.285 КПК України, суд роз`яснив обвинуваченому право бути звільненим від кримінальної відповідальності на підставі ч.1 ст.49 КК України у зв`язку закінченням строків давності, роз`яснено підставу звільнення від кримінальної відповідальності та право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави, а також наслідки звільнення від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав.

Обвинувачений ОСОБА_4 надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності із вказаних підстав та закриття кримінального провадження.

Захисник обвинуваченого просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.1 ст.49 КК України, а кримінальне провадження закрити.

Прокурор також просила звільнити обвинуваченого від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, які сплинули, оскільки події інкримінованих правопорушень мали місце у 2008 2010 роках, та закрити кримінальне провадження. Повідомила про відсутність у сторони обвинувачення відомостей про обставини, які могли зумовити зупинення або переривання строків давності притягнення обвинуваченого до кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши учасників судового провадження, перевіривши матеріали кримінального провадження, приходить до наступного.

Відповідно до змісту обвинувального акту зі зміненим обвинуваченням, затвердженого 17.10.2019, у кримінальному провадженні від 03.09.2015 під №0000099 ОСОБА_4 обвинувачується у тому, що він, будучи зареєстрованим 21.05.2001 Смілянським міськвиконкомом, суб`єктом підприємницької діяльності, як фізична особа-підприємець, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до свідоцтва № 84761465 від 31.05.2001 платником податку на додану вартість, перебуваючи в період з 01.07.2008 по 31.12.2010 на загальній системі оподаткування, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, умисно, впорушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» та п. 9.12.1. п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», розділу IV Декрету Кабінету міністрів України «Про прибутковий податок з громадян», пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, в період з 01.07.2008 до 09.02.2011, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат за рахунок відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності фінансово- господарських операцій з суб`єктами господарської діяльності, що мають ознаки фіктивності: ТзОВ «Євроопт ЛТД» (),ТОВ «Вакко» (), ТОВ «Скап Холдінгс» (), ТОВ «ТД «Промбудпостачання» (), ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп» (), та за рахунок не підтвердження первинними бухгалтерськими документами, умисно ухилився за період з 01.07.2008 до 31.12.2010 від сплати податку на додану вартість в сумі 1072576,05 грн та податку з доходу фізичних осіб в сумі 650820,96 грн, а всього в загальній сумі 1723397 грн., що в 5556 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є великим розміром, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, з метою ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Промбудпостачання», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №32030 від 20.08.2008 за липень 2008 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 157926 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 121340,71 грн від ТОВ «ТД «Промбудпостачання».

Також, ОСОБА_4 відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №32030 від 20.08.2008 в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2, код НОМЕР_2 , який належить ТОВ «ТД «Промбудпостачання» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 121340,71 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 , умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2008 року в сумі 121340,71 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за липень 2008 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДШ за №32030 від 20.08.2008.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «БФ «Промінвестгруп» та ТОВ «ТД «Промбудпостачання» вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №34714 від 22.09.2008 за серпень 2008 року, завідомо неправдиві відомості вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 94328 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 17907,62 грн від ТОВ «ТД «Промбудпостачання» та в розмірі 32000 грн від ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №34714 від 22.09.2008 в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_2 , який належить ТОВ «ТД «Промбудпостачання» та у рядку 3 код НОМЕР_3 , який належить ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 17907,62 грн та в розмірі 32000 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2008 року в сумі 49907,62 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за серпень 2008 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №34714 від 22.09.2008.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №41108 від 17.10.2008 за вересень 2008 року, завідомо неправдиві відомості вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., яку подав на підставі договору № 421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцієюзасобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДНІ за №41108 від 17.10.2008.

В подальшому, ФОП ОСОБА_4 , достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Промбудпостачання», склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за вересень 2008 року №41977 від 27.10.2008 та додаток №5 до вказаної декларації, де в рядку 3.2 «Сума податкового кредиту» вказав суму 442495 грн, включивши до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 41496,30 грн від ТОВ «ТД «Промбудпостачання».

Також, ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за вересень 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №41977 від 27.10.2008, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код НОМЕР_3 , який належить ТОВ «ТД «Промбудпостачання» та незаконно сформовану суму ГІДВ в розмірі 41496,30 грн В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за вересень 2008 року в сумі 41496,30 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ (з додатками до неї) за вересень 2008 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №41977 від 27.10.2008.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «БФ «ГІромінвестгруп», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №46909 від 20.11.2008 за жовтень 2008 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 315644 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 249594,88 грн від ТОВ «БФ «Промінвестгруп».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №46909 від 20.11.2008, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код59, який належить TOB «БФ «Промінвестгруп» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 249594,88 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2008 року в сумі 249594,88 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ, в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за жовтень 2008 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДНІ за №46909 від 20.11.2008.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «БФ «Промінвестгруп», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №50686 від 22.12.2008 за листопад 2008 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 58679 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 25540,73 грн від ТОВ «БФ «Промінвестгруп».

Також, ОСОБА_4 відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №50686 від 20.11.2008, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код НОМЕР_3 , який належить ТОВ «БФ «Промінвестгруп», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 25540,73 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2008 року в сумі 25540,73 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою-підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2008 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №50686 від 22.12.2008.

Всього ФОП ОСОБА_4 в період з 01.07.2008 до 31.12.2008 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на суму 487880,24 грн.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від22.06.2009за травень 2009 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 73608 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 28512 грн від ТОВ «Вакко».

Також, ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 22.06.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 28512,00 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 , умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за травень 2009 року в сумі 28512,40 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДШ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за травень 2009 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за № від 22.06.2009.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від 20.07.2009 за червень 2009 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 88489 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 45939,92 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.07.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 45939,92 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 45939,92 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за червень 2009 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за № від 20.07.2009.

Він же умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №32228 від 19.08.2009 за липень 2009 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 85032 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 39832,67 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №32228 від 19.08.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 39832,67 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі 39832,67 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору № 318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за липень 2009 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДГП за №32228 від 19.08.2009.

Він же умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №33928 від 17.09.2009 за серпень 2009 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 57993 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 27154,44 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №33928 від 17.09.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 27154,44 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2009 року в сумі 27154,44 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ, в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за серпень 2009 рік у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №33928 від 17.09.2009.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №40118 від 20.10.2009 за вересень 2009 року, завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 72744 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 50602,28 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №40118 від 20.10.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 50602,28 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 , умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за вересень 2009 року в сумі 50602,28 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДИ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за вересень 2009 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №40118 від 20.10.2009.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 закону України «Проподаток на додану вартість» , у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №45061 від 20.11.2009 за жовтень 2009 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 80257грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 31373,14 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №45061 від 20.11.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 3 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 31373,14 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2009 року в сумі 31373,14 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за жовтень 2009 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №45061 від 20.11.2009.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №46617 від 18.12.2009 за листопад 2009 року, завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 127057 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 55768,68грн. від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №46617 від 18.12.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 55768,68 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 55768,68 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДНІ в особі начальника ОСОБА_6 , подавподаткову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2009 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №46617 від 18.12.2009.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість №902552302 від 18.01.2010 за грудень 2009 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 103276 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 31687,47 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №902552302 від 18.01.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 4 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 31687,47 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за грудень 2009 року в сумі 31687,47 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за грудень 2009 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №902552302 від 18.01.2010.

Всього, згідно з обвинуваченням, ФОП ОСОБА_4 , в період з 01.05.2009 до 31.12.2009 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на суму 310871 грн.

Також ОСОБА_4 , умисно з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», що має ознаки фіктивності, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від 16.02.2010 за січень 2010 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 28301 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 10912 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.02.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 10912 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за січень 2010 року в сумі 10912 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за січень 2010 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за № від 16.02.2010.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від17.03.2010за лютий 2010 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 45950 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 23211,78 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 17.03.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 23211,78 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за лютий 2010 року в сумі 23211,78 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до них) за лютий 2010 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДНІ за № від 17.03.2010.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від16.04.2010за березень 2010 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ТІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 70190 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 30550 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.04.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 30550 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 30550,47 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за березень 2010 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДНІ за№ від 16.04.2010.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від 18.05.2010 за квітень 2010 року, завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 56497 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 23474,40 грн від ТОВ «Вакко».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.05.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 23474,40 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 23474,40 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подавподаткову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за квітень 2010 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за № від 18.05.2010.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Скап Холдінгс», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від 21.06.2010 за травень 2010 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 75750 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 18841,88 грн від ТОВ «Скап Холдінгс».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 21.06.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код НОМЕР_5 , який належить ТОВ «Скап Холдінгс» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 18841,88 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за травень 2010 року в сумі 18841,88 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за травень 2010 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за № від 21.06.2010.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Євроопт ЛТД», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від 17.09.2010 за серпень 2010 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 96594 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 26600 грн від ТзОВ «Євроопт ЛТД».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»№ від 17.09.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_6 , який належить ТзОВ «Євроопт ЛТД», та незаконносформовану суму ПДВ в розмірі 26600 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2010 року в сумі 26600 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за серпень 2010 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за № від 17.09.2010.

Він же, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Євроопт ЛТД», вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість № від 20.12.2010 за листопад 2010 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 702199 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 140234,28 грн від ТзОВ «Євроопт ЛТД».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.12.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_6 , який належить ТзОВ «Євроопт ЛТД», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 140234,28 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2010 року в сумі 140234,28 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДШ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2010 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за № від 20.12.2010.

Всього, згідно з обвинуваченням, ФОП ОСОБА_4 , в період з 01.01.2010 до 31.12.2010умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 273824,81 грн. та в період з 01.07.2008 до 31.12.2010 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму1072576,5грн.

Крім того ОСОБА_4 , з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 9.12.1. п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 № 13-92 та пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», у невстановленому сдідством місці, достовірно знаючи про відсутність у нього будь-яких І підтверджуючих витрати первинних бухгалтерських документів, вніс у офіційний документ - декларацію про доходи за 2008 рік №62146 від 09.02.2009 завідомо неправдиві відомості, вказавши в пункті 1.3. розділу І в графі 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 7880050 грн, тоді як фактично вона склала 6922692,22 грн, завищивши таким чином витрати на 957 357,78 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункту 1.3. розділу І декларації вказав завідомо неправдиву суму 15450 грн, тоді як фактично вона склала 1646436,78 грн, занизивши таким чином оподатковуваний дохід на 1630986,78 грн. Внаслідок вказаних дій ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік на суму 143603,67 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою-підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав податкову декларацію про доходи за 2008 рік у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №62146 від 09.02.2009.

Всього, згідно з висунутим обвинуваченням, ФОП ОСОБА_4 в період з 01.07.2008 до 31.12.2008 умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 143603,67 грн.

Крім того ОСОБА_4 , з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 9.12.1. п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» та пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи, що він, як ФОП ОСОБА_4 , жодних фінансово-господарських операцій з TOB «ВАККО» не проводив, шляхом використання завідомо підроблених документів від даного товариства, а саме: договір доручення №30/04 від 30.04.2009, податкова накладна №4297 від02.11.2009на суму 151019,05 грн, видаткова накладна №4297 від 02.11.2009 на суму 151019,05 грн, податкова накладна №4848 від 17.11.2009 на суму 51857,02 грн, видаткова накладна №4848 від 17.11.2009 на суму 51857,02 грн, податкова накладна №4849 від 17.11.2009 на суму 131736 грн, видаткова накладна №4849 від 17.11.2009 на суму 131736 грн, податкова накладна №3364 від 02.10.2009 на суму 106347,60 грн, видаткова накладна №3364 від 02.10.2009 на суму 106347,60 грн, податкова накладна №3676 від 14.10.2009 на суму 81891,23 грн, видаткова накладна №3676 від 14.10.2009 на суму 81891,23 грн, податкова накладна №2770 від 14.09.2009 на суму 175453,68 грн, видаткованакладна №2770 від 14.09.2009 на суму 175453,68 грн, податкова накладна №2445 від 02.09.2009 на суму 128160 грн, видаткова накладна №2445 від 02.09.2009 на суму 128160 грн, податкова накладна №1211 від 13.07.2009 на суму 238996 грн, видаткова накладна №1211 від 13.07.2009 на суму 238996 грн, податкова накладна №2251 від 28.08.2009 на суму 73548 грн, видаткова накладна №2251 від 28.08.2009 на суму 73548 грн, податкова накладна №1775 від 06.08.2009 на суму 89378,64 грн, видаткова накладна №1775 від 06.08.2009 на суму 89378,64 грн, податкова накладна №2373 від 30.03.2009 на суму 75072,41 грн, податкова накладна №5432 від 02.12.2009 на суму 59057,25 грн, видаткова накладна №5432 від 02.12.2009 на суму 59057,25 грн, податкова накладна №5433 від 02.12.2009 на суму 131067,60 грн, видаткова накладна №5433 від 02.12.2009 на суму 131067,60 грн, податкова накладна №126 від05.05.2009на суму 171074,40 грн, видаткова накладна №126 від 05.05.2009 на суму 171074,02 грн, податкова накладна №445 від 01.06.2009 на суму 275639,52 грн, видаткова накладна №445 від 01.06.2009 на суму 275639,52 грн, вніс у офіційний документ - декларацію про доходи за 2009 рік №55079 від08.02.2010завідомо неправдиві відомості, вказавши в пункті 1.3. у розділі 1 графи 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 4043411 грн, тоді як фактично вона склала 2175198,40 грн., завищивши таким чином витрати на суму 1868212,60 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункту 1.3 розділу І декларації вказав завідомо неправдиву суму 7146,00 грн., тоді як фактично вона склала 1875358,60 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2009 рік в сумі 280231,89 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою- підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію про доходи за 2009 рік у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №55079 від 08.02.2010.

Всього, згідно з висунутим обвинуваченням, ФОП ОСОБА_4 , в період з 01.01.2009 до 31.12.2009 умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 280231,89 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 9.12.1. п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 № 13-92 та пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», у невстановленому слідством місці, достовірно знаючи, що він, як ФОП ОСОБА_4 жодних фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Євроопт ЛТД», TOB «ВАККО», ТОВ «Скап Холдінгс» не проводив, шляхом використання завідомо підроблених документів, виписаних від вказаних суб`єктів господарської діяльності, а саме: від ТОВ «Скап Холдінгс» - податкова накладна №1804 від07.05.2010на суму 33600 грн, податкова накладна №2175 від 28.05.2010 насуму 71531,28 грн, податкова накладна №2174 від 28.05.2010 на суму 7920 грн, від ТзОВ «Євроопт ЛТД» - податкова накладна №0408і/від 04.08.2010 на суму 159600 грн та ТОВ «Вакко» - договір № 30/04 комісії на продаж товарів від 30.04.2010, податкова накладна №181 від 08.01.2010 на суму 43872 грн, видаткова накладна №181 від 08.01.2010 на суму 43872 грн, податкова накладна №817 від 28.01.2010 на суму 21600 грн, видаткова накладна №817 від28.01.2010на суму 21600 грн, податкова накладна №979 від 04.02.2010 на суму 75701,88 грн, видаткова накладна №979 від 04.02.2010 на суму 75701,88 грн, податкова накладна №1553 від 27.02.2010 на суму 63568,80 грн, видаткова накладна №1553 від 27.02.2010 на суму 63568,80 грн, податкова накладна №2711 від 09.04.2010 на суму 20736 грн, видаткова накладна №2711 від09.04.2010на суму 20736 грн, податкова накладна №2818 від 14.04.2010 на суму 120,110,40 грн, видаткова накладна №2818 від 14.04.2010 на суму 120110 грн, податкова накладна №2373 від 30.03.2009 на суму 75072,41 грн, видаткова накладна №2373 від 30.03.2010 на суму 75072,41 грн, податкова накладна №2372 від 30.03.2010 на суму 72000 грн, видаткова накладна №2372 від 30.03.2010 на суму 72000 грн, податкова накладна №2299 від 26.03.2010 на суму 36230,40 грн, видаткова накладна №2299 від 26.03.2010 на суму36230,40грн, вніс у офіційний документ - декларацію про доходи за 2010 рік №40848 від 09.02.2011 завідомо неправдиві відомості, вказавши в пункті 1.3 розділі І в графі 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 4626678,00 грн, тоді як фактично вона склала 3113441,96 грн, завищивши таким чином витрати на суму 151336,04 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункті 1.3 розділу І декларації вказав завідомо неправдиву суму у розмірі 41032 грн, тоді як фактично вона склала 1554268,24 грн, занизивши таким чином розмір свого доходу на суму1513236,04 грн, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2010 рік в сумі 226985,40 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою - підприємцем та Смілянською ОДШ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію про доходи за 2010 рік у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №40848 від 09.02.2011.

Всього, згідно з обвинуваченням, ФОП ОСОБА_4 в період з 01.01.2010 до 31.12.2010 умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму26985,40грн.

Загалом, згідно з обвинувальним актом, ФОП ОСОБА_4 , в період з 01.07.2008 до 31.12.2010, умисно ухилився від сплати до бюджету держави податку на додану вартість в сумі 1072576,05 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 650820,96 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в сумі 1723397 грн., що в 5556 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є великим розміром.

Указані дії ОСОБА_4 кваліфіковані стороною обвинувачення за ч.2 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Також ОСОБА_4 обвинувачується у тому, що він, будучи фізичною особою - суб`єктом підприємницької діяльності, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , зареєстрованим за адресою: АДРЕСА_1 , відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та обов`язкових платежів до державного бюджету, достовірно знаючи, що він, як фізична особа-підприємець не проводив фінансово-господарських взаємовідносин з ТзОВ «Євроопт ЛТД» (), ТОВ «Вакко» (), ТОВ «Скап Холдінгс» (), ТОВ «ТД» «Промбудпостачання» () та ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп» (), що мають ознаки фіктивності, та товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись і послуги не надавались, в період з 01.07.2008 до 09.02.2011, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, скоїв підроблення податкової звітності з метою подальшого її використання при наступних обставинах:

так ОСОБА_4 , в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Промбудпостачання», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №32030 від 20.08.2008 за липень 2008 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 157,926 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 121340,71 грн від ТОВ «ТД «Промбудпостачання», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2008 року в сумі 121340,71 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №32030 від 20.08.2008 в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_2 , який належить ТОВ «ТД «Промбудпостачання», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі121340,71 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2008 року в сумі 121340,71 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №421 від 19.03.2007про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав декларацію за липень 2008 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Промбудпостачання» та ТОВ «БФ «Промінвестгруп», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі- прийняття робіт від вказаних суб`єктів господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №34714 від 22.09.2008 за серпень 2008 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 94328 грн, до якої безпідставно увійшли суми податкового кредиту в розмірі 17907,62 грн від ТОВ «ТД «Промбудпостачання» та в розмірі 32000 грн від ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2008 року в сумі 49907,62 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №34714 від 22.09.2008 в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_2 , який належить ТОВ «ТД «Промбудпостачання», та у рядку 3 код НОМЕР_3 , який належить ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 17907,62 грн та в розмірі 32000,00 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2008 року в сумі 49907,62 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою-підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав декларацію з ПДВ за серпень 2008 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, вніс у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №41108 від 17.10.2008 за вересень 2008 року завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., яку подав на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою-підприємцем та Смілянською ОДШ в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №41108 від 17.10.2008.

В подальшому ФОП ОСОБА_4 , достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Промбудпостачання», склав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за вересень 2008 року №41977 від27.10.2008та додаток №5 до вказаної декларації, де в рядку 3.2 «Сума податкового кредиту» вказав суму 442495 грн, включивши до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 41496,3 грн від ТОВ «ТД «Промбудпостачання».

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за вересень 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №41977 від 27.10.2008, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 код НОМЕР_3 , який належить ТОВ «ТД «Промбудпостачання», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 41,496,30 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за вересень 2008 року в сумі 41496,30 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою-підприємцем та Смілянською ОДПІ, в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ (з додатком до неї) за вересень 2008 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДШ за №41977 від 27.10.2008.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «БФ «Промінвестгруп», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №46909 від 20.11.2008 за жовтень 2008 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 315644 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 249594,88 грн від ТОВ «БФ «Промінвестгруп», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2008 року в сумі 249594,88 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №46909 від 20.11.2008, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_3 , який належить ТОВ «БФ «Промінвестгруп», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 249594,88 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2008 року в сумі 249594,88 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПЗ в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав декларацію за жовтень 2008 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «БФ «Промінвестгруп», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №50686 від 22.12.2008 за листопад 2008 року, вказавши в розділі II .«Податковий кредит» в рядку 17- «Усього податкового кредиту» суму 58679 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 25540,73 грн від ТОВ «БФ «Промінвестгруп», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2008 року в сумі 25540,73 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №50686 від 20.11.2008, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_3 , який належить ТОВ «БФ «Промінвестгруп», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 25540,73 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2008 року в сумі 25540,73 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №421 від 19.03.2007 року про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою-підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав податкову декларацію за листопад 2008 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Також ОСОБА_4 , в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №90.00219383 від 22.06.2009 за травень 2009 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 73608 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі28512,40грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за травень 2009 року в сумі 28512,40грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 22.06.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 28512 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за травень 2009 року в сумі28512,40грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з додатком №5 до Смілянської ОДНІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість № від 20.07.09 за червень 2009 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 88489 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 45(939,92 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 45939,92 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.07.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 45939,92 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 45939,92 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від 23.01.2009про визнання електронних документів подав декларацію з ПДВ за червень 2009 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №32228 від 19.08.2009 за липень 2009 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 85032 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 39832,67 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі 39832,67 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №32228 від 19.08.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 39832,67 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 , умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі39832,67 грн.

В подальшому ОСОБА_4 на підставі договору №318 від23.01.2009року про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №33928 від 17.09.2009 за серпень 2009 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 57993 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 27154,44 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2009 року в сумі 27154,44 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №33928 від 17.09.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1. завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 27154,44 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2009 року в сумі 27154,44 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від 23.01.2009про визнання електронних документів подав податкову декларацію з Г1ДВ з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно, знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №40118 від 20.10.2009 за вересень 2009 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 72744 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 50602,28 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за вересень 2009 року в сумі 50602,28 грн.

Також, ОСОБА_4 відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №40118 від 20.10.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 50602,28 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за вересень 2009 року в сумі 50602,28 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від 23.01.2009про визнання електронних документів, подав декларацію з ПДВ за вересень 2009 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №45061 від 20.11.2009 за жовтень 2009 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 80257 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 31373,14 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2009 року в сумі 31373,14 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №45061 від 20.11.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 3 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 31373,14 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 , умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2009 року в сумі 31373,14 грн.

В подальшому на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підробленіневстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість №46617 від 18.12.2009 за листопад 2009 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 127057 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 55768,68 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 55768,68 грн.

Також, ОСОБА_4 відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №46617 від 18.12.2009, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 55768,68 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 55768,68грн.

В подальшому, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, подав податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року з додатком №5 до Смілянської ОДНІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» , пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , у невстановленому слідством місці, ухмисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправні сть своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість № від 18.01.2010 за грудень 2009 року, завідомо неправдиві відомості вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 103276 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі31687,47грн. від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за грудень 2009 року в сумі31687,47грн.

Також, ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №902552302 від 18.01.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 4, завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 31687,47 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 , умисно не сплатив додержавного бюджету податку на додану вартість за грудень 2009 року в сумі31687,47грн.

В подальшому ОСОБА_4 на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправні сть своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі - прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість № від 16.02.2010 за січень 2010 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 28301 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 10912 грн. від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за січень 2010 року в сумі 10912 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.02.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 10912 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за січень 2010 року в сумі 10912 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів подав декларацію з ПДВ за січень 2010 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість № від 17.03.2010 за лютий 2010 року, вказавши в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 45950 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 23211,78грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив додержавного бюджету податку на додану вартість за лютий 2010 року в сумі23211,78грн.

Також, ОСОБА_4 відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 17.03.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі23211,78 грн.

В результаті вищевказаних дій, згідно з висунутим обвинуваченням, ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за лютий 2010 року в сумі 23211,78 грн.

В подальшому на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за лютий 2010 рік з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість № від 16.04.2010 за березень 2010 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 70190 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 30550,47 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 30550,47 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 16.04.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 30550 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 30550,47 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів подав декларацію з ПДВ за березень 2010 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість № від 18.05.2010 за квітень 2010 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 56497 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 23474,40 грн. від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 23474,40 грн.

Також ОСОБА_4 , відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 18.05.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_4 , який належить ТОВ «Вакко», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 23474,40 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 , умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 23474,40 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за квітень 2010 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Скап Холдінгс», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість № від 21.06.2010за травень 2010 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 75750 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 18841,88 грн від ТОВ «Скап Холдінгс», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за травень 2010 року в сумі 18841,88 грн.

Також, ОСОБА_4 відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 21.06.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 2 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_5 , який належить ТОВ «Скап Холдінгс», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 18841,88 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно несплатив до державного бюджету податку на додану вартість за травень 2010 року в сумі 18841,88 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за травень 2010 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Євроопт ЛТД», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ -податкову декларацію з податку на додану вартість № від 17.09.2010 за серпень 2010 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 96594 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 26600 грн. від ТзОВ «Євроопт ЛТД», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2010 року в сумі 26600 грн.

Також, ОСОБА_4 відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 17.09.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_6 , який належить ТзОВ «Євроопт ЛТД» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 26600 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2010 року в сумі 26600 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за серпень 2010 року з додатком №5 до Смілянської ОДНІ.

Він же, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Євроопт ЛТД», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні та акти здачі-прийняття робіт від вказаного суб`єкта господарської діяльності, вніс завідомо неправдиві відомості у офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість № від 20.12.2010 за листопад 2010 року, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 702199 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 140234,28 грн. від ТзОВ «Євроопт ЛТД», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2010 року в сумі 140234,28 грн.

Також, ОСОБА_4 відобразив в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2010 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» № від 20.12.2010, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 завідомо неправдиві відомості, зазначивши код НОМЕР_6 , який належить ТОВ «Євроопт ЛТД», та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 140234,28 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2010 року в сумі 140234,28 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів подав податкову декларацію з ПДВ за листопад 2010 року з додатком №5 до Смілянської ОДПІ.

Внаслідок підроблення податкової звітності ОСОБА_4 , згідно з обвинуваченням, в період з 01.07.2008 по 31.12.2010 ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 1072576,05 грн.

Він же, в порушення п. 9.12.1. п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 № 13-92 та пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», у невстановленому слідством місці, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність первинних бухгалтерських документів підтверджуючих витрати, усвідомлюючи протиправність своїх дій, вніс у офіційний документ декларацію про доходи за 2008 рік №62146 від 09.02.2009завідомо неправдиві відомості, вказавши в пункті 1.3. розділу І в графі 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 7880050 грн, тоді як фактично вона склала 6922692,22 грн, завищивши таким чином витрати на 957357,78 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункту 1.3. розділу І декларації вказав завідомо неправдиву суму 15450,00 грн, тоді як фактично вона склала 1646436,78 грн, занизивши таким чином оподатковуваний дохід на 1630986,78 грн. Внаслідок вказаних дій ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік на суму 143603,67 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ, в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав податкову декларацію про доходи за 2008 рік у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за № 62146 від 09.02.2009.

Він же, в порушення п. 9.12.1. п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», Декрету Кабінету Міністрів України «Проприбутковий податок з громадян» від 26.12.1992 № 13-92 та пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», у невстановленому слідством місці, умисно з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з TOB «ВАККО», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні від вказаних суб`єктів господарської діяльності, а саме: договір доручення №30/04 від 30.04.2009, податкова накладна №4297 від 02.11.2009 на суму 151019,05 грн, видаткова накладна №4297 від 02.11.2009 на суму 151019,05 грн, податкова накладна №4848 від 17.11.2009 на суму 51857,02 грн., видаткова накладна №4848 від17.11.2009на суму 51857,02 грн., податкова накладна №4849 від 17.11.2009 на суму 131736 грн, видаткова накладна №4849 від 17.11.2009 на суму 131736 грн, податкова накладна №3364 від 02.10.2009 на суму 106347,60 грн, видаткова накладна №3364 від 02.10.2009 на суму 106347,60 грн, податкова накладна №3676 від 14.10.2009 на суму 81891,23 грн, видаткова накладна №3676 від 14.10.2009 на суму 81891,23 грн, податкова накладна №2770 від 14.09.2009 на суму 175453,68 грн, видаткова накладна №2770 від 14.09.2009 на суму175453,68грн, податкова накладна №2445 від 02.09.2009 на суму 128160 грн, видаткова накладна №2445 від 02.09.2009 на суму 128160 грн, податкова накладна №1211 від 13.07.2009 на суму 238996 грн, видаткова накладна №1211 від 13.07.2009 на суму 238996 грн, податкова накладна №2251 від 28.08.2009 на суму 73548 грн, видаткова накладна №2251 від 28.08.2009 на суму 73548 грн, податкова накладна №1775 від 06.08.2009 на суму 89378,64 грн., видаткова накладна № 1775 від 06.08.2009 року на суму 89378,64 грн., податкова накладна № 2373 від 30.03.2009 на суму 75072,41 грн, податкова накладна №5432 від 02.12.2009на суму 59057,25 грн, видаткова накладна №5432 від 02.12.2009 на суму 59057,25 грн, податкова накладна №5433 від 02.12.2009' на суму 131067,60 грн, видаткова накладна №5433 від 02.12.2009 на суму 131067,60 грн., податкова накладна №126 від 05.05.2009 на суму 171074,40 грн., видаткова накладна №126 від 05.05.2009 року на суму 171074,02 грн., податкова накладна №445 від 01.06.2009 на суму 275639,52 грн, видаткова накладна №445 від 01.06.2009 на суму 275639,52 грн, вніс у офіційний документ - декларацію про доходи за 2009 рік №55079 від 08.02.2010 завідомо неправдиві відомості, вказавши в пункті 1.3. у розділі 1 графі 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 4043(411 грн, тоді як фактично вона склала 2^175^198,40 грн., завищивши таким чином витрати на суму 1^868^12,60 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункту 1.3 розділу І декларації вказав завідомо неправдиву суму 7146 грн., тоді як фактично вона склала 1875358,60 грн, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2009 рік в сумі 280231,89 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДНІ, в особі начальника ОСОБА_6 , подавподаткову декларацію про доходи за 2009 рік у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДШ за №55079 від 08.02.2010.

Він же, в порушення п. 9.12.1. п. 9.12 ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 № 13-92 та пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», у невстановленому слідством місці, умисно з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Євроопт ЛТД», ТОВ «Вакко» та ТОВ «Скап Холдінгс», усвідомлюючи протиправність своїх дій, використовуючи підроблені невстановленою слідством особою видаткові накладні, податкові накладні від вказаних суб`єктів господарської діяльності, а саме: від ТОВ «Скап Холдінгс» податкова накладна №1804 від 07.05.2010 на суму 33600 грн, податкова накладна №2175 від 28.05.2010 на суму 71531,28 грн, податкова накладна №2174 від 28.05.2010 на суму 7920 грн, від ТзОВ «Євроопт ЛТД» податкова накладна №04081 від 04.08.2010 на суму 159600 грн та ТОВ «Вакко» договір №30/04 комісії на продаж товарів від 30.04.2010, податкова накладна №181 від08.01.2010року на суму 43872 грн, видаткова накладна №181 від 08.01.2010 на суму 43872 грн, податкова накладна №817 від 28.01.2010 на суму 21600 грн, видаткова накладна №817 від 28.01.2010 на суму 21600 грн, податкова накладна №979 від 04.02.2010 на суму 75701,88 грн, видаткова накладна №979 від04.02.2010на суму 75701,88 грн, податкова накладна №1553 від 27.02.2010 на суму 63568,80 грн, видаткова накладна №1553 від 27.02.2010 року на суму 63568,80 грн, податкова накладна №2711 від 09.04.2010 на суму 20736 грн, видаткова накладна №2711 від 09.04.2010 на суму 20736 грн, податкова накладна №2818 від 14.04.2010 на суму 120110,40 грн, видаткова накладна №2818 від 14.04.2010 на суму 120110 грн, податкова накладна №2373 від30.03.2009на суму 75072,41 грн, видаткова накладна №2373 від 30.03.2010 на суму 75072,41 грн, податкова накладна №2372 від 30.03.2010 на суму 72000 грн, видаткова накладна №2372 від 30.03.2010 на суму 72000 грн, податкова накладна №2299 від 26.03.2010 на суму 36230,40 грн, видаткова накладна №2299 від 26.03.2010 на суму 36230,40 грн, вніс у офіційний документ - декларацію про доходи за 2010 рік №40848 від 09.02.2011 завідомо неправдиві відомості, вказавши в пункті 1.3 розділі І в графі 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 46266778 грн, тоді як фактично вона склала 3113441,96 грн, завищивши таким чином витрати на суму 1513236,04 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункті 1.3 розділі І декларації вказав завідомо неправдиву суму у розмірі 41,032,00 грн., тоді як фактично вона склала 1554268,24 грн, занизивши таким чином розмір свого доходу на суму 1513236,04 грн, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2010 рік в сумі 226985,40 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , подав податкову декларацію про доходи за 2010 рік у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до Смілянської ОДПІ за №40848 від 09.02.2011.

Внаслідок підроблення податкової звітності ОСОБА_4 , згідно з обвинуваченням, в період з 01.07.2008 по 09.02.2011 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходу фізичних осіб на загальну суму 650820,96 грн.

Указані дії ОСОБА_4 кваліфіковані стороною обвинувачення за ч.1 ст.358 КК України, як підроблення документа, який видається та посвідчується громадянином- підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, який надає права або звільняє від обов`язків, з метою використання його підроблювачем.

Також, ОСОБА_4 обвинувачується в тому, що він, являючись фізичною особою - суб`єктом підприємницької діяльності, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , зареєстрованим за адресою: АДРЕСА_1 , відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та обов`язкових платежів до державного бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що він, як фізична особа- підприємець не проводив ніяких фінансово-господарських взаємовідносин з ТзОВ «Євроопт ЛТД» (), ТОВ «Вакко» (), ТОВ «Скап Холдінгс» () ТОВ «ТД «Промбудпостачання» () та ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп» () та товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись і послуги не надавались, за період з 01.07.2008 по 09.02.2011, з метою умисного ухилення від сплати податків, використав завідомо підроблені податкові декларації з податку з доходів фізичних осіб та податку на додану вартість та додатки №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них, шляхом подачі даних декларацій у електронному вигляді до Смілянської ОДПІ з електронними підписами при наступних обставинах:

так ОСОБА_4 , з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Промбудпостачання» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, а саме: податкова накладна №562 від 10.07.2008 на суму 82992,6 грн, податкова накладна №572 від 11.07.2008 на суму 82992,6 грн., податкова накладну №587 від 14.07.2008 на суму 82992,6 грн, податкованакладна №588 від 14.07.2008 на суму 89522,1 грн, податкову накладну №597 від 15.07.2008 на суму 89993,94 грн, податкова накладна №599 від 15.07.2008 на суму 72158,4 грн, податкова накладна №672 від 14.07.2008 на суму 86000 грн, податкова накладна №643 від 21.07.2008 на суму 101512,22 грн, податкова накладна №653 від 22.07.2008 на суму 101531,8 грн, податкова накладна №652 від 22.07.2008 на суму 101325,79 грн, для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за липень 2008 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 20.08.2008 на підставі договору №421 від19.03.2007про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою підприємцем та Смілянською ОДПІ, в особі начальника ОСОБА_6 , та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав до Смілянської ОДПІ за №32030 складену ним декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 157926 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 121340,71 грн від ТОВ «ТД «Промбудпостачання», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2008 року в сумі 121340,71 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Промбудпостачання» та ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаних суб`єктів господарської діяльності, а саме: податкову накладну ТОВ «ТД «Промбудпостачання» №754 від 01.08.2008 на суму 107445,72 грн, податкова накладна ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп» №3657 від26.08.2008 на суму 192000 грн та акт виконаних робіт №260801 від 26.08.2008 на суму 192000 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за серпень 2008 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 22.09.2008 подав на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів до Смілянської ОДШ за №34714, складену ним декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 1 код НОМЕР_2 , який належить ТОВ «ТД «Промбудпостачання» та у рядку 3 код НОМЕР_3 , який належить ТОВ «Багатопрофільна фірма «Промінвестгруп» та незаконно сформовані сумі ПДВ в розмірі 17907,62 грн та в розмірі 32000 грн, внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2008 року в сумі 49907,62 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Промбудпостачання» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, реквізити яких під час досудового розслідування встановити не вдалося, для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за вересень 2008 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 17.10.2008 подав на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою-підприємцем та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 , та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав до Смілянської ОДНІ за №41108, складену ним декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року та уточнюючу декларацію №41977 від 27.10.0208 із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в рядку 3.2 «Сума податкового кредиту» суму 442495 грн, включивши до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 41496,30 грн від ТОВ «ТД «Промбудпостачання», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за вересень 2008 року в сумі 41496,30 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «БФ «Промінвестгруп» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №4253 від 05.10.2008 на суму 396000 грн, акт виконаних робіт №051001 від 05.10.2008 на суму 396000 грн, податкова накладна №4252 від 05.10.2008 на суму 261745,68 грн, акт виконаних робіт №051002 від05.10.2008на суму 261745,68 грн, податкова накладна №4428 від 18.10.2008 на суму 395764,54 грн, акт виконаних робіт №181001 від 18.10.2008 на суму 395764,54 грн, податкова накладна №4462 від 23.10.2008 на суму 241209,29 грн, акт виконаних робіт №231002 від 23.10.2008 на суму 241209,29 грн, податкова накладна №4461 від 23.10.2008 на суму 202849,34 грн, акт виконаних робіт №231001 від 23.10.2008 на суму 202849,34 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за жовтень 2008 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 20.11.2008 на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв`язку, укладеного між ним, як фізичною особою-підприємцем, та Смілянською ОДПІ в особі начальника ОСОБА_6 та додаткової угоди до вищевказаного договору від 25.12.2007, подав до Смілянської ОДНІ складену ним декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року №46909, із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 315644 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 249594,88 грн від ТОВ «БФ «Промінвестгруп», тоді як фактично вона склала 249594,88 грн, внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2008 року в сумі 249594,88 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «БФ «Промінвестгруп» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №4700 від 01.11.2008 на суму 153244,4 грн та акт виконаних робіт №021101 від 01.11.2008 на суму 153244,4 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2008 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 22.12.2008 подав на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів, до Смілянської ОДГП за №50686 складену ним декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 58679 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 25540,73 грн від ТОВ «БФ «Промінвестгруп», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2008 року в сумі 25540,73 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та приневстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №126 від 05.05.2009 на суму 171074,4 грн та акт виконаних робіт №126 від 05.05.2009 на суму 171074,4 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за травень 2009 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 22.06.2009 подав на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів до Смілянської ОДПІ за № складену ним декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 73608 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 28512,4 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за травень 2009 року в сумі 28512,40 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №445 від 01.06.2009 на суму 275639,52 грн та акт виконаних робіт №445 від 01.06.2009 на суму 275639,52 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за червень 2009 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 20.07.2009 подав на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів до Смілянської ОДПІ за №, складену ним декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 88489 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 45939,92 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 45939,92грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме:податкова накладна №1211 від 13.07.2009 на суму 238996 грн та акт виконаних робіт №1211 від 13.07.2009 на суму 238996 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за липень 2009 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 19.08.2009 подав на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів до Смілянської ОДІТІ за №32228 складену ним декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 85032 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 39832,67грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі39832,67грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкову накладну №1775 від 06.08.2009 на суму 89378,64 грн та акт виконаних робіт №1775 від 06.08.2009 на суму 89378,64 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за серпень 2009 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків 17.09.2009 подав на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів до Смілянської ОДГП за №33928 складену ним декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 57993 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 27154,44 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2009 року в сумі27154,44грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкову накладну №2445 від 02.09.2009 на суму 128160 грн та акт виконанихробіт № 2445 від 02.09.2009 на суму 128160 грн, податкову накладну №2770 від14.09.2009на суму 175453,68 грн та акт виконаних робіт №2445 від 14.09.2009 на суму 175453, грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за вересень 2009 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 20.10.2009 подав на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів до Смілянської ОДПІ за №40118 складену ним декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 72744 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі50602,28грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за вересень 2009 року в сумі 50602,28 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №3676 від 14.10.2009 на суму 81891,23 грн, акт виконаних робіт №3676 від 14.10.2009 на суму 81891,23 грн, податкова накладна №3364 від 02.10.2009 на суму 106347,6 грн, акт виконаних робіт №3364 від 02.10.2009 на суму 106347,6 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за жовтень 2009 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 20.11.2009 подав на підставі договору №318 від 23.01.2009про визнання електронних документів до Смілянської ОДШ за №45061 складену ним декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 80257 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 31373,14 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за жовтень 2009 року в сумі31373,14 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та приневстановлених обставинах, завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №4849 від 17.11.2009 на суму 131736 грн, акт виконаних робіт №4849 від 17.11.2009 на суму 131736 грн, податкова накладна №4848 від 17.11.2009 на суму 51857,02 грн, акт виконаних робіт № 4848 від 17.11.2009 на суму 51857,02 грн, податкова накладна №4297 від 02.11.2009 на суму 151019,5 грн, акт виконаних робіт №4297 від 02.11.2009 на суму151019,5грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2009 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 18.12.2009 подав на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів до Смілянської ОДІТІ за №46617 складену ним декларацію з податку на додану вартість за листопад 2009 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 127057 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі55768,68грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 55768,68грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №5432 від 02.12.2009 на суму 59057,25 грн, акт виконаних робіт № 5432 від 02.12.2009 на суму 59057,25 грн., податкова накладна №5433 від 02.12.2009 на суму 131067,6 грн. та акт виконаних робіт № 5433 від02.12.2009на суму 131067,6 грн. для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за грудень 2009 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 18.01.2010 подав на підставі договору №318 від23.01.2009року про визнання електронних документів до Смілянської ОДПІ за № складену ним декларацію з податку на додану вартість за грудень 2009 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 103276 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі31687,47грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за грудень 2009 року в сумі31687,47грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №181 від 08.01.2010 на суму 43872 грн, акт виконаних робіт №181 від 08.01.2010 на суму 43872 грн, податкова накладна №817 від28.01.2010на суму 21600 грн, акт виконаних робіт №817 від 28.01.2010 на суму 21600 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість січень 2010 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 16.02.2010 на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів подав до Смілянської ОДШ за № складену ним декларацію з податку на додану вартість за січень 2010 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 28301 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 10912 грн. від ТОВ «Вакко», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за січень 2010 року в сумі 10912 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №979 від 04.02.2010 на суму 75701,88 грн, акт виконаних робіт № 979 від 04.02.2010 на суму 75701,88, грн, податкова накладна №1553 від 27.02.2010 на суму 63568,8 грн, акт виконаних робіт №1553 від 27.02.2010 на суму 63568,8 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за лютий 2010 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 17.03.2010 на підставі договору №318 від 23.01.2009про визнання електронних документів подав до Смілянської ОДПІ за №, складену ним декларацію з податку на додану вартість за лютий 2010 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 45950 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 23211,78грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за лютий 2010 року в сумі23211,78грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №2372 від 30.03.2010 на суму 72000 грн, акт виконаних робіт №2372 від 30.03.2010 на суму 72000 грн, податкова накладна №2299 від 26.03.2010 на суму 36230 грн, акт виконаних робіт №2299 від 26.03.2010 на суму 36230 грн, податкова накладна №2373 від 30.03.2010 на суму 75072,41 грн, акт виконаних робіт №2373 від 30.03.2010 на суму 75072,41 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за березень 2010 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 16.04.2010 на підставі договору №318 від23.01.2009про визнання електронних документів подав до Смілянської ОДПІ за № складену ним декларацію з податку на додану вартість за березень 2010 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 70190 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 30550,47грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 30550,47грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вакко» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №2818 від 14.04.2010 на суму 120110,4 грн, акт виконаних робіт №2818 від 14.04.2010 на суму 120110,4 грн, податкова накладна №2711 від 09.04.2010 на суму 20736 грн, акт виконаних робіт №2711 від 09.04.2010 на суму 20736 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за квітень 2010 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи на меті злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 18.05.2010 на підставі договору №318 від 23.01.2009про визнання електронних документів подав до Смілянської ОДПІ за № складену ним декларацію з податку на додану вартість за квітень 2010 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II«Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 56497 гри, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 23474,40 грн від ТОВ «Вакко», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 23474,40грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Скап Холдінгс» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №1804 від 07.05.2010 на суму 33600 грн, акт виконаних робіт №1804 від 07.05.2010 на суму 33600 грн, податкова накладна №2175 від28.05.2010на суму 71531,28 грн, акт виконаних робіт №2175 від 28.05.2010 на суму 71531,28 грн, податкова накладна №2174 від 28.05.2010 на суму 7920 грн, акт виконаних робіт №2174 від 28.05.2010 на суму 7920 грн. для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за травень 2010 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 21.06.2010 на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів подав до Смілянської ОДПІ за № складену ним декларацію з податку на додану вартість за травень 2010 року із завідомо неправдивими відомостями відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 75750 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 18841,88 грн від ТОВ «Скап Холдінгс», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за травень 2010 року в сумі 18841,88 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел у невстановленому слідством місці, умисно достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Євроопт ЛТД» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна № 04081 від 04.08.2010 на суму 159600 грн, акт виконаних робіт № 04081 від 04.08.2010 на суму 159600 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за серпень 2010 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 17.09.2010 на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, подав до Смілянської ОДПІ за № складену ним декларацію з податку на додану вартість за листопад 2010 року іззавідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 96594 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 26600 грн. від ТзОВ «Євроопт ЛТД», внаслідок чого, умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за серпень 2010 року в сумі 26600 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, в порушення п. 1. ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», продовжуючи свій злочинний умисел, у невстановленому слідством місці, умисно, достовірно знаючи що жодних фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Євроопт ЛТД» не проводив, використав отримані ним у невстановлений слідством час, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах завідомо підроблені документи від вказаного суб`єкта господарської діяльності, що має ознаки фіктивності, а саме: податкова накладна №277 від 27.11.2010 на суму 841405,68 грн, акт виконаних робіт №277 від 27.11.2010 на суму 841405,68 грн для включення до податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2010 року.

В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, 20.12.2010 на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів подав до Смілянської ОДНІ за № складену ним декларацію з податку на додану вартість за листопад 2010 року із завідомо неправдивими відомостями, відобразивши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 702199 грн, до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 140234,28 грн від ТзОВ «Євроопт ЛТД», внаслідок чого умисно не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2010 року в сумі 140234,28 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах 09.02.2009подав на підставі договору №421 від 19.03.2007 про забезпечення електронного документообігу платника податків та додаткової угоди до вищевказаного договору від. 25.12.2007 до Смілянської ОДНІ за №62146 складену ним декларацію про доходи за 2008 рік із завідомо неправдивими відомостями, вказавши в пункті 1.3. розділу І в графі 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 7880,050 грн, тоді як фактично вона склала 6922692,22 грн, завищивши таким чином витрати на 957357,78 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункту 1.3. розділу І декларації вказав завідомо неправдиву суму 15450 грн, тоді як фактично вона склала 1646436,78 грн, занизивши таким чином оподатковуваний дохід на 1630986,78 грн. Внаслідок вказаних дій ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2008 рік на суму 143603,67грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах, 08.02.2010подав, на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів, до Смілянської ОДПІ за №55079 складену нимдекларацію про доходи за 2009 рік із завідомо неправдивими відомостями, вказавши в пункті 1.3. у розділі 1 графі 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 4043411 грн, тоді як фактично вона склала 2175198,40 грн, завищивши таким чином витрати на суму 1868212,60 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункту 1.3 розділу І декларації вказав завідомо неправдиву суму 7146 грн, тоді як фактично вона склала 1875358,60 грн, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2009 рік в сумі 280231,89 грн.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, у невстановленому місці та при невстановлених обставинах,09.02.2011подав на підставі договору №318 від 23.01.2009 про визнання електронних документів до Смілянської ОДПІ за №40848 складену ним декларацію про доходи за 2010 рік із завідомо неправдивими відомостями, вказавши в пункті 1.3 розділі І в графі 3 «Витрати, пов`язані з одержанням доходу» суму 4626,678 грн, тоді як фактично вона склала 3113441,96 грн, завищивши таким чином витрати на суму 1513236,04 грн. Крім того, у графі 4 «Сума чистого доходу» пункті 1.3 розділі І декларації вказав завідомо неправдиву суму у розмірі 41032,00 грн, тоді як фактично вона склала 1554268,24 грн, занизивши таким чином розмір свого доходу на суму 1513236,04 грн, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб за 2010 рік в сумі 226 985,40 грн.

Таким чином, внаслідок використання завідомо підроблених документів ФОП ОСОБА_4 не сплатив до державного бюджету податку з доходу фізичних осіб та податку на додану вартість в загальній сумі 1723397 грн.

Указані дії ОСОБА_4 кваліфіковані стороною обвинувачення за ч. З ст. 358 КК України (в редакції, яка діяла станом на 09.02.2011), як використання завідомо підробленого документа.

Відповідно до ч.2 ст.285 КПК України, особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення.

За приписами ч.3 ст.285 КПК України підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Відповідно до ст.12 КК України (у редакції Закону від 22 листопада 2018 року) кримінальні правопорушення, передбачене ч.1 ст.358 КК України, віднесено до категорії кримінальних проступків.

Кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.358 КК України (в редакції, яка діяла станом на 09.02.2011), із урахуванням виду та розміру передбаченого покарання, також відноситься до кримінальних проступків.

Кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212 КК України, у редакції, яка діяла станом на 31.12.2010, а також згідно з чинною на вказану дату класифікацією кримінальних правопорушень, визначених у ст.12 КК України, відносилося до злочинів невеликої тяжкості, а згідно з чинною редакцією вказаної норми до кримінальних проступків, за які передбачено покарання у виді обмеження волі.

Частиною другою статті 4 КК України визначено, що кримінальна протиправність і караність, а також інші кримінально-правові наслідки діяння визначаються законом про кримінальну відповідальність, що діяв на час вчинення цього діяння, крім випадків, коли пізніше прийнятий закон поліпшує становище особи (зворотня дія закону про кримінальну відповідальність). Умови засосування зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі визначені у ст.5 КК України.

Згідно з ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки:

1) два роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі;

2) три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років;

3) п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини.

За приписами ч.2 ст.49 КПК України, перебіг давності зупиняється, якщо особа, що вчинила кримінальне правопорушення, ухилилася від досудового розслідування або суду. У цих випадках перебіг давності відновлюється з дня з`явлення особи із зізнанням або її затримання, а з часу вчинення кримінального проступку - п`ять років. У цьому разі особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з часу вчинення кримінального правопорушення минуло п`ятнадцять років.

Відповідно до ч.3 ст.49 КК України перебіг давності переривається, якщо до закінчення зазначених у частинах першій та другій цієї статті строків особа вчинила новий злочин, за винятком нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у вигляді позбавлення волі на строк не більше двох років. За таких обставин строк давності обчислюється заново з моменту події, якою було зумовлене переривання такого строку.

Судом встановлено, що з часу події інкримінованих ОСОБА_4 кримінальних правопорушень сплинув строк понад чотирнадцять років.

Даних про зупинення або переривання строків давності притягнення до кримінальної відповідальності за вказаними кримінальними правопорушенням протягом строків давності, визначених у ч.1 ст.49 КК України, судом не встановлено.

Згідно з п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

За приписами ч.1 ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, а відповідно до ч.1 ст.286 цього Кодексу звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

При цьому, в постанові від 25 лютого 2021 року в справі № 192/3301/16-к Верховний Суд вказав, що системне тлумачення норм кримінального та процесуального закону свідчить про те, що до особи можуть бути застосовані положення ст.49 КК України у випадках, передбачених цією статтею та за наявності клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності. При цьому таке клопотання подається стороною кримінального провадження, а не виключно підозрюваним, обвинуваченим або засудженим. Разом з тим кримінальний процесуальний кодекс вказує на обов`язковість згоди обвинуваченого на звільнення його саме від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України.

У постанові від 24 травня 2021 року у справі № 522/2652/15-к Верховний Суд зауважив, що суддя районного суду при постановленні ухвали, відповідно до ст.372 КПК України, не повинен був вирішувати питання про встановлення вини обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення.

Верховний Суд у постанові від 26 березня 2020 року у справі №730/67/16-к указав, що передбачений законом (ст.49 КК України) інститут звільнення підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності не пов`язує таке звільнення із визнанням ними своєї винуватості у вчиненні злочину. Таким чином, невизнання підозрюваним, обвинуваченим вини у вчиненні кримінального правопорушення за наявності їхньої згоди на звільнення від кримінальної відповідальності у передбачених законом випадках за умови роз`яснення їм судом суті підозри чи обвинувачення, підстав звільнення від кримінальної відповідальності та права заперечувати проти закриття кримінального провадження не є правовою підставою для відмови в задоволенні клопотання сторони кримінального провадження про таке звільнення.

Судом обвинуваченому ОСОБА_4 роз`яснено суть обвинувачення за ч.1, ч.3 ст.358, ч.2 ст.212 КК України та підставу звільнення від кримінальної відповідальності, передбачену ч.1 ст.49 КК України. Обвинувачений підтвердив, що суть обвинувачення йому достовірно зрозуміла, провину у вчиненні кримінального правопорушення не визнає, повідомив, що підстава для звільнення від кримінальної відповідальності, яка ним вказана та не є реабілітуючою, йому зрозуміла, надав згоду на його звільнення від кримінальної відповідальності.

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи закінчення строків давності, визначених у ч.1 ст.49 КК України, ОСОБА_7 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності із закриттям кримінального провадження.

Згідно з ч.1 ст.62 Конституції України, особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Звільнення ж особи від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження відбувається за судовим рішенням у формі ухвали, без ухвалення вироку суду.

Разом із цим суд звертає увагу, що чинним законодавством України не обмежено можливості звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності у разі невизнання ним своєї винуватості, а можливість такого звільнення пов`язується лише зі згодою самого обвинуваченого.

04 травня 2016 року до суду разом із обвинувальним актом надійшов цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі в особі Смілянської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області до фізичної особи підприємця ОСОБА_4 про відшкодування збитків, який у подальшому був прийнятий до розгляду в межах кримінального провадження.

Порядок вирішення цивільного позову в кримінальному провадженні регламентований главою 9 КПК України.

У разі постановлення ухвали про закриття кримінального провадження у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності заявлений у кримінальному провадженні цивільний позов по суті не вирішується, а залишається без розгляду.

Наведене обґрунтовано випливає з положень ч.1 ст.129 КПК, згідно з якими вирішення цивільного позову по суті заявлених вимог можливо лише у разі ухвалення обвинувального вироку або постановлення ухвали про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру.

Зазначені висновки узгоджуються із правовою позицією Верховного Суду, наведеною у постанові від 10 серпня 2021 у справі №161/694/20.

Тому, у зв`язку зі звільненням обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку зі спливом строку давності притягнення до кримінальної відповідальності, позов прокурора в інтересах держави слід залишити без розгляду.

Запобіжний захід до обвинуваченого під час досудового розслідування та судового розгляду не застосовувався.

Ураховуючи, що кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 підлягає закриттю у зв`язку з його звільненням від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України, процесуальні витрати на проведення судових експертиз слід віднести за рахунок держави.

Долю речових доказів суд вирішує в порядку ст.100 КПК України.

Керуючись ст. 4, 5, 12, 49, 212, 358 КК України, ст. 100, 124, 284, 285, 286, 372 КПК України, суд

п о с т а н о в и в :

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за обвинуваченням у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1, ч.3 ст.358, ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.1 ст.49 КК України, у зв`язку із закінченням строку давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження, внесене до ЄРДР 03.09.2015 під №0000099, за обвинуваченням ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1, ч.3 ст.358, ч.2 ст.212 КК України, закрити у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі в особі Смілянської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області до фізичної особи підприємця ОСОБА_4 про відшкодування збитків залишити без розгляду.

Документи, як речові докази, залишити у матеріалах кримінального провадження.

Процесуальні витрати на проведення судових експертиз віднести за рахунок держави.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Черкаського апеляційного суду через Смілянський міськрайонний суд Черкаської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого КПК України, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги, судове рішення, якщо воно не скасовано набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Повний тест ухвали оголошений 14 червня 2024 року.

Суддя ОСОБА_1