УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 вересня 2023 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 00051 від 29.06.2023, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 240 КК України, про тимчасовий доступ до речей та документів, -

в с т а н о в и в:

До Шевченківського районного суду м. Києва надійшло погоджене прокурором ОСОБА_4 , у встановленому законом порядку, клопотання детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 00051 від 29.06.2023, про тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 .

Своє клопотання обґрунтовує тим, що Першим відділом детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва прокурорів Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000051 від 29.06.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 240 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що в період з 01.01.2021 по 31.12.2022 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) формуючи податковий кредит за рахунок підприємств реального сектору економіки, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) занизили значення об`єкту оподаткування шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ при проведенні фінансово-господарських операцій з підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в загальній сумі 21 157 641,06 грн., чим умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

Так, відповідно до висновку аналітичного продукту № 9.3/3.3.1/4333-23 Департаменту аналізу інформації та управління ризиками БЕБ України встановлено, що у період 2022 року службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у своїй фінансово-господарській діяльності діючи умисно, протиправно, незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість по операціях із придбання цукру у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », а саме безпідставно віднесли до складу податкового кредиту з податку на додану вартість операції, які не спричинили реального настання правових наслідків та є безтоварними, оскільки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » по ланцюгу постачання, була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг), рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат і податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » на загальну суму 103 476 846,40 грн у тому числі 17 246 141,06 грн ПДВ.

На даний час подальша реалізація цукру ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » не відбувалась і складські приміщення для його зберігання відсутні, що вказує на безтоварність проведених операцій з метою незаконного формування витрат і податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 ».

Таким чином, за результатами проведеної інформаційно-аналітичної діяльності встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » занижено податкові зобов`язання з ПДВ за 2022 рік в розмірі 17 246 141,06 грн, шляхом проведення ризикових господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » по придбанню ТМЦ (цукор білий кристалічний ти брикети торфові) в розмір 103 476 846,40 грн, які не спричинили реального настання правових наслідків та є безтоварними.

Крім того, у період 01.01.2021 по 31.12.2021 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у своїй фінансово-господарській діяльності діючи умисно, протиправно, незаконно сформували податковий кредит з податку на додану вартість по операціях із придбання охоронних послуг у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », а саме безпідставно віднесли до складу податкового кредиту з податку на додану вартість операції, які не спричинили реального настання правових наслідків та є безтоварними, оскільки відповідно до інформації, яка міститься у Єдиному реєстрі податкових накладних та IKC «Податковий блок» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » мало взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », яке має ознаки ризиковості та за рішеннями ІНФОРМАЦІЯ_10 в Єдиному реєстрі податкових накладних від 28.12.2021 № 42207 включено до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, відповідно до пункту 8 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165, а саме: У контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій.

Згідно відомостей доходів фізичних осiб i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за період 2021 року кількість працівників на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » складала лише 13 осіб та матеріально-технічна база відсутня і підрядних послуг з охорони у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » в указаний період також не відображено, що теж свідчить про те, що вказане підприємство не могло фізично та технічно надавати послуги з охорони в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », у яких згідно 20-ОПП близько 30-ти об`єктів оподаткування. У інших СГД охоронних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » в податковій звітності не відображено.

Таким чином, фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » у період з 01.01.2021 по 31.12.2021 була спрямована на штучне створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг), рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів), які були підставою для формування витрат та податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » на загальну суму 23 469 000,00 грн у тому числі 3 911 500,00 грн ПДВ.

З огляду на викладене на даний час в органу досудового розслідування, є обґрунтовані підстави вважати, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » у період 2021-2022 років занижено податкові зобов`язання з ПДВ в розмірі 3 911 500,00 грн, шляхом проведення ризикових господарських операцій з придбання послуг охорони в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та в розмірі 23 469 000,00 грн, шляхом проведення ризикових господарських операцій по придбанню ТМЦ (цукор білий кристалічний ти брикети торфові) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », які не спричинили реального настання правових наслідків та є безтоварними на загальну суму 21 157 641,06 грн. ПДВ.

Також, у ході здійснення співробітниками ГУ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ІНФОРМАЦІЯ_11 розшукових заходів з`ясовано, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період 2020 2023 років відобразили безтоварні операції (без фактичного постачання товарів та послуг) від підприємств транзитно-конвертаційної групи з ознаками «ризиковості», серед яких: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_34 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_35 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_39 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_36 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_38 ) тим самим безпідставно завищили податковий кредит з податку на додану вартість та ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах на суму 55,2 млн грн.

Крім цього, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) діючи за попередньою змовою групою осіб із службовими особами, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_42 » (ЄДРПОУ НОМЕР_39 , здійснює свою діяльність за адресою: АДРЕСА_2 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_43 » (ЄДРПОУ НОМЕР_40 , здійснює свою діяльність за адресою: АДРЕСА_3 ), бажаючи незаконно збагатитись за рахунок ухилення від сплати рентних платежів, здійснюють реалізацію річкового піску видобутого на підставі спеціального дозволу № 5833 за заниженою вартістю (27, 33 грн/тонна), який в подальшому було реалізовано по 160 грн/тонну.

Так, у період з 01.11.2021 по 01.10.2022 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » реалізувало:

?547 663,9 тони річкового піску ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » за ціною 33 грн/тонну без урахування ПДВ;

?28 939,9 тони річкового піску ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_42 » за ціною 27 грн/тонну без урахування ПДВ;

?132 240,4 тони річкового піску ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_43 » за ціною 33 грн/тонну без урахування ПДВ.

Крім того, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за попередньою змовою групою осіб, здійснюють незаконне видобування корисних копалин (піску) на р. Десна Київської області понаднормово та поза межами, які визначені спецдозволами № 5309 та № 5310 від 13.01.2011, чим наносять збитки державі та створюють небезпеку для довкілля.

Під час досудового розслідування кримінального провадження проведено обшук за адресою реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », а саме: АДРЕСА_4 , за результатами якого встановлена відсутність підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за вказаною адресою.

Під час обшук за адресою мешкання директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ОСОБА_6 , жодних документів щодо господарської діяльності вказаного підприємства винайдено не було.

Допитаний у якості свідка директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ОСОБА_6 повідомив, що став директором вказаного підприємства за грошову винагороду. Фактично функції директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » він не виконує, будь-яких договорів із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » ніколи не укладав та не підписував. Також ОСОБА_6 під час допиту надав зразки свого підпису та почерку для проведення відповідної судової експертизи.

З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення, встановлення всіх осіб, причетних до вчинення вказаного правопорушення, відстеження руху ТМЦ та точної суми завданих збитків виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей і документів ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Вказані документи перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 .

Оскільки по кримінальному провадженню необхідно провести почеркознавчу експертизу документів, які стосуються реєстрації (перереєстрації) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), як юридичної особи, для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Оскільки, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а іншими способами отримати доступ до вказаних документів, неможливо, детектив звернувся до слідчого судді з цим клопотанням.

В судове засідання детектив не з`явився, подав до суду заяву, відповідно до якої просив розглядати клопотання за його відсутності, клопотання підтримав в повному обсязі, просив його задовольнити.

Розгляд клопотання проводиться за відсутності володільця документів на підставі ч.2 ст.163 КПК України.

Суд, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного висновку.

Згідно вимог ч.1 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до положень ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

У відповідності з вимогами ч.6, 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Так, подане до суду клопотання детектива відповідає вимогам, регламентованим ч.2 ст.160 КПК України.

При цьому, враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , та які стосуються реєстрації (перереєстрації) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), мають суттєве значення для всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин указаного кримінального провадження.

Враховуючи викладене та керуючись ст. 159-164, 166 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл прокурорам групи прокурорів першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_7 та іншим прокурорам групи прокурорів, які здійснюють нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 00051, а також детективам (старшим детективам) слідчої групи у вказаному кримінальному провадженні ОСОБА_3 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , на тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю вилучення оригіналів документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , та які стосуються реєстрації (перереєстрації) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) з можливістю їх вилучення, а саме: статут підприємства, статут підприємства в новій редакції, заява для юридичних та фізичних осіб, реєстраційна картка, довідку про взяття на облік платника податків, довідка з ЄДРПОУ, накази на призначення директорів підприємства, розпорядження, протоколи загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), реєстраційна заява платника податку на додану вартість, свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, повідомлення про взяття на облік платника податку у зв`язку із зміною місцезнаходження повідомлення від платника податку про відкриття (закриття) розрахункового рахунку в установі банку, договір про визнання електронних документів, копії сторінок паспорту, довіреності, акти передачі майна до статутного фонду, та ідентифікаційного коду службових осіб, матеріали листування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) з контролюючими органами.

Строк дії ухвали встановити 1 місяць з дати постановлення ухвали.

Роз`яснити службовим особам ІНФОРМАЦІЯ_1 , що у відповідності до вимог ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: