11 липня 2023 року м. Запоріжжя
Досудовим слідством серед іншого встановлено, що службові особи ІНФОРМАЦІЯ_1 та службові особи приватних підприємств, за попередньою змовою здійснюють заходи з маніпуляції коефіцієнтом, який характеризує функціональне використання земельних ділянок для земель промисловості.
За наявними даними, посадовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) при обрахуванні земельного податку та орендної плати за землю, всупереч нормам діючого законодавства, використовується коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки зі значенням 1,2, що призводить до недоотримання значних коштів до бюджету. Слід зазначити, що на земельні ділянки, на яких розташовані зазначені підприємства, відсутні кадастрові номери.
Відповідно до Наказу ІНФОРМАЦІЯ_6 від 25.11.2016 №489 затверджено Порядок нормативної грошової оцінки земель населених пунктів, згідно з яким для земельних ділянок, інформація про які не внесена до відомостей Державного земельного кадастру (відсутні кадастрові номери ділянок), коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки застосовується із значенням 2.
В подальшому, відповідно до Наказу Міністерства аграрної політики та продовольства України від 27.03.2018 №162 «Про внесення змін до Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів», значення коефіцієнта, який характеризує функціональне використання земельної ділянки, змінено на цифру 3.
Зокрема, в ході проведення тимчасових доступів у вказаному кримінальному провадженні встановлено, що:
1) ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має на праві постійного користування земельну ділянку площею 5,5502 га (державний акт № І-ЗП № 004096), інформація про яку не внесена до відомостей Державного земельного кадастру (відсутній кадастровий номер), для функціонування залізничної колії від проммайдану ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
2) ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має на праві постійного користування земельну ділянку площею 69,7045 га (державний акт № І-ЗП № 003889), інформація про яку не внесена до відомостей Державного земельного кадастру (відсутній кадастровий номер), для функціонування проммайдану, тепличного господарства, трансформаторних підстанцій № 33 та № 34, об`єкту цивільної оборони по АДРЕСА_1 ;
3) ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має на праві постійного користування земельну ділянку площею 1,2582 га (державний акт № І-ЗП № 003868), інформація про яку не внесена до відомостей Державного земельного кадастру (відсутній кадастровий номер), для функціонування адміністративної будівлі по АДРЕСА_2 .
Так, Державним актом на право користування землею І-ЗП № 003889 від 18.05.1999 ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надано 69,7045 гектарів землі для функціонування проммайдану, тепличного господарства, трансформаторних підстанцій № 33 та № 34, об`єкту цивільної оборони по АДРЕСА_1 .
Державним актом на право користування землею І-ЗП № 003868 від 04.03.1999 ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надано 1,2582 гектарів землі для функціонування адміністративної будівлі по АДРЕСА_2 .
Державним актом на право користування землею І-ЗП № 004096 від 12.01.2000 ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » надано 5,5502 гектарів землі для функціонування залізничної колії від проммайдану ВАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до 17 км перегону ІНФОРМАЦІЯ_8 АДРЕСА_1
Земельним ділянкам, право користування на які посвідчено Державними актами на право постійного користування землею № І-ЗП № 004096, № І-ЗП № 003889, № І-ЗП № 003868, кадастрові номери не присвоювались.
Згідно із висновком судової економічної експертизи встановлено, що внаслідок застосування ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » коефіцієнта, який характеризує функціональне використання земельної ділянки у розмірі Кф = 1,2, замість Кф = 2 за 2018 рік та Кф = 3 за 2019-2022 роки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » занижено нарахування плати за землю (земельного податку) на загальну суму 43 468 364,99 грн.
Окрім того, вказаним висновком судової економічної експертизи констатовано факт зазначення у податкових деклараціях ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » кадастрових номерів на земельні ділянки, відомості про які відсутні у державних реєстрах.
Відповідно до п. 269.2 ст.269 Податкового кодексу України платниками податку є землекористувачі.
Відповідно до п.270.1 ст.270. Податкового кодексу України об`єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні
Відповідно до пп.270.1.1 п.270.1 ст.270. Податкового кодексу України базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом.
Відповідно ст. 285 Податкового кодексу України:
285.1. Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
285.2. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв`язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).
Згідно із статтею 286 Податкового кодексу України:
286.1. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.
Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, у сфері будівництва, щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
У разі подання платником податку до контролюючого органу правовстановлюючих документів на земельну ділянку, відомості про яку відсутні у базах даних інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, сплата податку фізичними та юридичними особами здійснюється на підставі поданих платником податку відомостей до отримання контролюючим органом інформації про перехід права власності на об`єкт оподаткування.
286.2. Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Відповідно до ст.289 Податкового кодексу України:
289.1. Для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства.
Постановою КМ України від 17 жовтня 2012 р. № 1051 затверджено Порядок ведення Державного земельного кадастру (Далі Порядок № 1051).
Відповідно до п.26 Порядку № 1051 система кадастрової ідентифікації об`єктів Державного земельного кадастру є єдиною на всій території України.
Ідентифікатором земельної ділянки у Державному земельному кадастрі є її кадастровий номер.
Відповідно до п.29 Порядку № 1051 кадастровим номером земельної ділянки є індивідуальна, що не повторюється на всій території України, послідовність цифр та знаків, яка присвоюється земельній ділянці під час її державної реєстрації і зберігається за нею протягом усього часу існування.
Відповідно до п.30 та п.34 Порядку № 1051: кадастровий номер земельної ділянки складається з таких структурних елементів:
НКК - тризначний номер кадастрового кварталу в межах кадастрової зони (максимальна кількість кадастрових кварталів у межах кадастрової зони становить 999).;
НЗД - чотиризначний номер земельної ділянки в межах кадастрового кварталу (максимальна кількість земельних ділянок у межах кадастрового кварталу становить 9999).
Структурні елементи номера кадастрової зони і кварталу відокремлюються один від одного двокрапкою.
Тобто кадастровий номер земельної ділянки складається з 19 цифр.
Відповідно до положень ст. 1 Податкового кодексу України:
1.1. Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Відповідно до положень ст. 19-1 Податкового кодексу України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу:
19-1.1.1. здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків;
19-1.1.2. контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.
Відповідно до положень ст. 41 Податкового кодексу України:
41.1. Контролюючими органами є:
41.1.1. податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи;
41.3. Державні податкові інспекції є структурними підрозділами територіальних органів центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, та діють на підставі положень про такі територіальні органи, затверджених центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, в межах функцій, визначених статтею 19-3 цього Кодексу.
41.4. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.
41.6. Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, у тому числі на запит правоохоронних органів.
Згідно із відповіддю ІНФОРМАЦІЯ_9 від 08.06.2023, ІНФОРМАЦІЯ_13 відмовлено в наданні запитуваної інформації та копій документів, та наголошено на необхідності отримання ухвали слідчого судді про проведення тимчасового доступу до вказаної інформації та документів.
Згідно із відомостями, що містяться в податкових деклараціях ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 2018 по 2021 роки, встановлено, що в графі «найменування контролюючого органу за місцезнаходженням земельної(их) ділянки(ок), до якого подається декларація» зазначено ІНФОРМАЦІЯ_14 , ІНФОРМАЦІЯ_15 ( ІНФОРМАЦІЯ_16 .
Враховуючи те, що у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 , яке зареєстровано за юридичною адресою: АДРЕСА_3 , перебувають інформація про працівника ІНФОРМАЦІЯ_18 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях, а також документи, які регламентують посадові обов`язки вказаного працівника (посадові інструкції, накази про призначення/переведення на посаду вказаного працівника, положення про відділ/управління, в якому він виконував свої посадові обов`язки) та документи особової справи вказаного працівника, які містяться відомості, які можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, необхідно отримати тимчасовий доступ до інформації та оригіналів наступних документів:
-інформація про працівника ІНФОРМАЦІЯ_18 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях;
-документи, які регламентують посадові обов`язки (посадові інструкції, накази про призначення/переведення на посаду) працівника ІНФОРМАЦІЯ_18 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях
-положення про відділ/управління, в якому працівник ІНФОРМАЦІЯ_17 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях, виконував свої посадові обов`язки);
-документи особової справи працівника ІНФОРМАЦІЯ_17 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях із можливістю вилучення їх завірених копій.
Заступник начальника відділу СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_3 в судове засідання не з`явилася, надала заяву про розгляд клопотання без її участі, на задоволенні клопотання наполягає.
Представник особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, у судове засідання не викликався. З урахуванням положень ч. 2 ст.163, ч. 4 ст. 107 КПК України слідчий суддя вважає за можливе розглянути клопотання за відсутності представника особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, слідчого, без здійснення фіксування технічними засобами.
Перевіривши матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
В силу ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, а заходами забезпечення кримінального провадження є, в тому числі тимчасовий доступ до речей і документів.
Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх здійснити їх виїмку. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
У ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Згідно ст. 165 КПК України особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобов`язана пред`явити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов`язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, суду.
Слідчий суддя вважає, що органом досудового розслідування доведена наявність достатніх підстав вважати, що зазначені в клопотання відомості перебувають у володінні відповідальної особи. Ці відомості самі по собі та у сукупності з іншими речами, документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Беручи до уваги, що клопотання про вилучення документів обґрунтовано тим, що вилучення зазначених документів необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, слідчий суддя, у відповідності до ч. 7 ст. 163 КПК України, вважає за необхідне надати дозвіл на їх вилучення.
Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 40, 131, 132, 159-164 КПК України, -
Надати заступнику начальника відділу СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_3 , старшому слідчому СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_4 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_5 , старшому слідчому СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_6 , старшому слідчому СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_7 , слідчому СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_8 , старшому слідчому СУ ГУНП в Запорізькій області ОСОБА_9 дозвіл на тимчасовий доступ до інформації та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 , яке зареєстровано за юридичною адресою: АДРЕСА_3 , а саме до інформації про працівника ІНФОРМАЦІЯ_17 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях, а також до оригіналів документів, які регламентують посадові обов`язки вказаного працівника (посадові інструкції, накази про призначення/переведення на посаду вказаного працівника, положення про відділ/управління, в якому він виконував свої посадові обов`язки) та оригіналів документів особової справи вказаного працівника, а саме:
-інформації про працівника ІНФОРМАЦІЯ_17 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях;
-документів, які регламентують посадові обов`язки (посадові інструкції, накази про призначення/переведення на посаду) працівника ІНФОРМАЦІЯ_17 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях
-положення про відділ/управління, в якому працівник ІНФОРМАЦІЯ_17 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях, виконував свої посадові обов`язки);
-документів особової справи працівника ІНФОРМАЦІЯ_17 , до повноважень якого було віднесено розгляд та перевірку податкових декларацій з плати за землю, що подавались ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2021 років, а також перевірки суми розрахунку земельного податку земельних ділянок, зазначених у вказаних податкових деклараціях, та достовірність поданих ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відомостей у вказаних деклараціях із можливістю вилучення їх завірених копій.
Визначити строк дії ухвали протягом тридцяти днів з дня постановлення ухвали слідчим суддею, тобто до 11 серпня 2023 року.
Умисне невиконання ухвали суду тягне за собою кримінальну відповідальність, передбачену ст. 382 КК України.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення вказаних документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1