Справа № 202/5395/22
Провадження № 1-кс/202/5449/2022
УХВАЛА
Іменем України

05 грудня 2022 року м. Дніпро

Слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу Дніпропетровської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

До Індустріального районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів.

Слідчим управлінням ГУНП в Дніпропетровській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000014 від 07.04.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи

ПРАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), котре перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , при здійсненні фінансово-господарської діяльності з підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ) у період 2019 року, діючи умисно, з метою мінімізації власних податкових зобов`язань, шляхом проведення безтоварних операцій безпідставно сформували податковий кредит з ПДВ, у зв`язку з чим в порушення п. 198.1, п.198.2, п.198.3 ст. 198, п.200.1, п.200.2, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 14 429 045 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

В матеріалах провадження містились наступні докази: матеріали УПЕП ГУ ДФС у Дніпропетровській області та висновок спеціаліста Фірма "" ІНФОРМАЦІЯ_5 "" № 22/02-21 від 22.02.2021 року про те, що службові особи ПРАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) при здійсненні фінансово-господарської діяльності з підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ) у період з 2019 року по 2020 рік, діючи умисно з метою мінімізації власних податкових зобов`язань, шляхом проведення безтоварних операцій, безпідставно сформували податковий кредит з ПДВ, у зв`язку з чим, в порушення п. 198.1, п.198.2, п.198.3 ст. 198, п.200.1, п.200.2, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року навмисно ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 14 429 045 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах за вищевказаний період на загальну суму 14 429 045 грн.

Свідок - директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ОСОБА_5 вказала, що підприємство реєструвала за обіцяну грошову винагороду, у якого нотаріуса підписувала документи не пам`ятає, до ведення

фінансово-господарської діяльності вищевказаного підприємства відношення не має. Вказані показання свідка ОСОБА_5 свідчать про «фіктивність» створення підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Також проведено обшуки у посадових осіб ПРАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 . Під час проведення котрого вилучено первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

07.04.2021 року проведено обшук в офісних приміщеннях

ПРАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", в ході котрого вилучено первину документацію з підприємствами з ознаками «фіктивності».

Відповідно до листа ІНФОРМАЦІЯ_7 від 12.08.2022 року згідно до плану-графіку проведення документальних планових виїзних перевірок суб`єктів господарювання на 2021 рік проведено документальну планову виїзну перевірку ПРАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " за період з 01.07.2017 року по 31.12.2020 року.
За результатами перевірки складено акт від 27.07.2021 року за
№2482/04-36-07-03/01881051 та встановлені порушення Податкового кодексу України, а саме: з податку на прибуток в частині завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування з податку на прибуток за 2019 рік на суму 52 105 315 грн., за 2020 рік - на суму 52 703 138 грн., винесено податкове повідомлення-рішення від 31.08.2021 року форми «П»; з податку на додану вартість, донараховано грошове зобов`язання на загальну суму 12 828 375 грн. (основний платіж - 10 262 700 грн., штрафна (фінансова) санкція - 2 565 675 грн.) та зменшено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за грудень 2020 року на суму 238 234 грн., винесені податкові повідомлення-рішення від 31.08.2021 року форми «Р» та від 31.08.2021 року.
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 13.12.2021 року податкові повідомлення-рішення визнані протиправними.
Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 18.05.2022 року апеляційну скаргу ГУ ДПС залишено без задоволення, рішення суду першої інстанції залишено без змін
ГУ ДПС у Дніпропетровській області 08.07.2022 року подало касаційну скаргу на вищевказані рішення судів у справі № 160/17002/21.

Ухвалою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 14.07.2022 року касаційну скаргу повернуто.

ГУ ДПС у Дніпропетровській області 10.08.2022 року вдруге подано касаційну скаргу.

Також вказаним листом відмовлено прокурору в наданні в порядку

ст. 93 КПК України копій вищевказаного акта, судових рішень, апеляційної та касаційних скарг.

Разом із цим, органом досудового розслідування 14.06.2022 року направлено до Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз постанову про призначення судово економічної експертизи, та 01.07.2022 року за вих. №1365/01.2/15-22 експертом було заявлено клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання судової економічної експертизи №2724/2725-22у кримінальному провадженні

№0000014 про надання наступних документів бухгалтерського та податкового обліку Приватного Акціонерного Товариства « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (оригінали, або належним чином завірені копії): акту перевірки ДС України ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань повноти та правильності нарахування податку на додану вартість за 2019 2020 рік; головної книги за 2019 -2020 рік; договірної документації, первинних документів (накладні, податкові накладні), банківських виписок по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »,

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за 2019 -2020 роки; журналів- ордерів по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» та відомостей аналітичного обліку в розрізі наступних контрагентів: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за 2019 2020 рік; податкових декларацій (уточнюючі розрахунки) з податку на додану вартість за 2019 -2020 рік, з додатками; витягів з реєстру податкових накладних за період з 2019 року по 2020 рік за податковими накладними наступних постачальників товарів (робіт, послуг): ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за 2019 -2020 рік.

Станом на 12.09.2022 року документи, заявлені у клопотанні експерта, на дослідження не надані.

21.09.2022 року СУ ГУНП в Дніпропетровській області отримані матеріали кримінального провадження та повідомлення про неможливість надання висновку судово-економічної експертизи №2724/2725-22 по матеріалах кримінального провадження № 0000014.

09.09.2022 року органом досудового розслідування отримано ухвалу слідчого судді Індустріального районного суду м. Дніпропетровська (справа №202/5395/22, провадження №1-кс/202/3727/2022) від 09.09.2022 року про надання дозволу на проведення тимчасового доступу до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_7 , з можливістю вилучення: копії акту документальної планової виїзної перевірки
ПрАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.07.2017 року по 31.12.2020 рік №2482/04-36-07-03/01881051 від 27.07.2021 року; копії рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 13.12.2021 року; копії постанови Третього апеляційного адміністративного суду від 18.05.2022 року; копії ухвали Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 14.07.2022 року; копій касаційних скарг ІНФОРМАЦІЯ_7 від 08.07.2022 року та 10.08.2022 року. Вказана ухвала направлена на виконання до ІНФОРМАЦІЯ_7 , однак, у зв`язку із встановленим строком дії ухвали, на теперішній час вказані документи не вилучались.
Крім того, з огляду на заявлене експертом клопотання, що полягає у наданні вказаних вище документів, при проведенні обшуків, у тому числі у ПрАТ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) останні виявлені не були та не вилучались.

05.10.2022 року слідчим отримано ухвалу слідчого судді Індустріального районного суду м. Дніпропетровська (справа №202/5395/22, провадження №1-кс/202/4222/2022), яка була направлено до ГУ ДПС у Дніпропетровьській області 06.10.2022 року, та у подальшому зареєстрована за вх. №53125/5.

На виконання вказаної ухвали органом досудового розслідування отримано відповідь ІНФОРМАЦІЯ_7 №27240/5/04-36-04-03-08 від 03.11.2022 року, відповідно до котрої ІНФОРМАЦІЯ_7 не може надати вказані в ухвалі слідчого судді Індустріального районного суду м. Дніпропетровська документи, оскільки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_8 , а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_9 по роботі з великими платниками податків.

У зв`язку з викладеним, слідчий просила надати дозвіл на проведення тимчасового доступу до належним чином засвідчених копій документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , а саме, до: податкових декларацій (уточнюючих розрахунків) з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за 2019 -2020 роки, з додатками; витягів з реєстру податкових накладних за період 2019 - 2020 рік за податковими накладними наступних постачальників товарів (робіт, послуг), а саме, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за 2019 - 2020 рік, з можливістю їх вилучення.

Слідчий у судове засідання не з`явилася, надала заяву, в котрій клопотання підтримала, просила задовольнити та розглянути без її участі.

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ст. 165 КПК України особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобов`язана пред`явити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобов`язана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, суду. На вимогу володільця особою, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених документів. Копії вилучених документів виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.

Дослідивши матеріали клопотання, кримінального провадження, приходжу до висновку, що клопотання є обґрунтованим, однак підлягає частковому задоволенню, оскільки для з`ясування всіх обставин кримінального провадження достатньо буде здійснення тимчасового доступу до вказаних в клопотанні документів та інформації, котрі знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , з можливістю їх вилучення.

Фіксування процесуальної дії за допомогою технічного засобу під час розгляду клопотання не здійснювалося, у зв`язку із неприбуттям в судове засідання всіх осіб, що відповідає вимогам ч. 4 ст. 107 КПК України.

Керуючись ст. ст. 110, 131-132, 159-160, 162-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати старшому слідчому СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні №0000014 від 07.04.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, дозвіл на проведення тимчасового доступу до належним чином засвідчених копій документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , а саме, до: податкових декларацій (уточнюючих розрахунків) з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за 2019 -2020 роки, з додатками; витягів з реєстру податкових накладних за період 2019 - 2020 рік за податковими накладними наступних постачальників товарів (робіт, послуг), а саме, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за 2019 - 2020 рік, з можливістю їх вилучення.

Строк виконання ухвали до 04 лютого 2023 року включно.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1 ОСОБА_6