Справа № 461/1540/22
Провадження № 1-кс/461/1020/22
У Х В А Л А
про продовження строку досудового розслдіування
в с т а н о в и в :
Досудовим розслідуванням встановлено, що Підставою внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань слугували матеріали оперативного управління ГУ ДФС у Львівській області, які надійшли супровідним листом за № 1132/21.14-10 від 10.05.2019, а саме: повідомлення про виявлення кримінального правопорушення начальника ОУ ГУ ДФС у Львівській області від 10.05.2019, довідка оперативного працівника щодо проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «БК Будівельні технології XXI» за період з 01.01.2018 по 01.04.2019 з питань дотримання податкового законодавства та інші матеріали перевірки.
З вказаних матеріалів перевірки вбачалося, що службові особи ТОВ «БК Будівельні технології XXI», з метою мінімізації податкових зобов`язань занизили ціну реалізації гіпсокартону, у зв`язку із чим могли ухилитись від сплати ПДВ на суму 5 401 051 грн.
Так, ТОВ «БК Будівельні технології XXI» впродовж 2018-2019 років здійснювало гуртово-роздрібну торгівлю будівельними матеріалами. Проведеним аналізом діяльності товариства встановлено, що згідно АІС «Архів електронної звітності», підприємство протягом 01.01.2018-01.04.2019 років здійснило та продовжує здійснювати реалізацію гіпоскартону на неплатників ПДВ в кількості 567 536 шт. Ціна постачання одиниці товару становить 38,004 грн/шт (в т.ч. ПДВ -6,334 грн) Загальна сума реалізації становить 21 568 679 грн з ПДВ.
Проведеним аналізом цін виробника даного виду гіпсокартону ТОВ «Кнауф Гіпс Київ» встановлено, що найнижча ціна реалізації на ринку України зазначеної номенклатури становить 95,5 грн/шт (в т.ч. ПДВ 16 грн).
Крім того, у відповідності до даних АІС «Архів електронної звітності» встановлено, що у підприємства впродовж 2018 року та по даний час відсутнє придбання необхідної кількості товарної позиції «гіпсокартон». Фактично не маючи придбання на даний вид будівельних матеріалів, ТОВ «БК Будівельні технології XXI» оформляли по бухгалтерських обліках безтоварні операції з реалізації гіпсокартону. Крім того, реалізація проходила за цінами, нижчими за ціни виробника, що призводило до зменшення об`єкта оподаткування з ПДВ.
Разом з тим встановлено, що ТОВ «БК Будівельні технології XXI» здійснювали роздрібну торгівлю будівельними матеріалами за готівкові кошти. В подальшому, з метою надання послуг по легалізації прихідних документів на гіпсокартон для будівельних підприємств, які виконують будівельні роботи, в тому числі і за бюджетні кошти, службові особи ТОВ «БК Будівельні технології XXI» по бухгалтерському обліку проводили операції з реалізації гіпсокартону через підконтрольних приватних підприємців (не платників ПДВ, платників єдиного податку). Також, встановлено, що кошти від реалізації будівельних матеріалів службові особи ТОВ «БК Будівельні технології XXI» самостійно вносили на рахунок підприємства, показуючи їх як кошти, що надійшли від підконтрольних фізичних осіб - підприємців.
Тобто, службові особи ТОВ «БК Будівельні технології XXI» здійснювали закупівлю різного роду ТМЦ на тіньовому ринку за не обліковані готівкові кошти, проводили подальшу їх реалізацію, а отриману готівку вносили на рахунок підприємства від підконтрольних їм СГД-фізичних осіб, як за реалізований гіпсокартон. Також з матеріалів вбачалося, що дані ФОП є підконтрольними службовим особам ТОВ «БК Будівельні технології XXI» і перебувають на спрощеній системі оподаткування (платники єдиного податку).
Проведеним аналізом-дослідженням встановлено, що ТОВ «БК Будівельні технології XXI» впродовж 2018-2019 років реалізувало 567 536 шт гіпсокартону по ціні 38,4 грн/шт (з ПДВ), що нижча за ціну придбання та ціну виробника (95,5 грн/шт) на 57,1 грн/шт (в т.ч. ПДВ - 9,5 грн), чим в порушення п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України занижено реалізацію гіпсокартону на суму 32 406 306 грн (в т ч. ПДВ- 5 406 051 грн), (567 536*57,1=32 406 306 грн, де 567 536 -кількість реалізованого гіпсокартону, а 57,1 - занижена вартість 1 шт гіпсокартону (з ПДВ).
Відтак, з метою визначення податків, які фактично не надійшли до бюджету, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ініційовано включення товариства в план-графік проведення документальних перевірок на другий квартал 2020 року, з питань правильності нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), зокрема при реалізації ТМЦ фізичним особам- підприємцям.
У зв`язку із карантинними обмеженнями та встановленням Законом України від 17.03.2020 № 533-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення корона вірусної хвороби (COVID-19)» мораторію на проведення документальних та фактичних перевірок, який неодноразово продовжувався Кабінетом Міністрів України, лише в березні 2021 року працівниками управління податкового аудиту ГУ ДПС у Львівській області проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «БК Будівельні технології XXI» за період 01.01.2017 по 30.09.2020, за результатами якої складено акт № 6160/13-01-07-02/40916248 від 24.03.2021.
Постановою Кабінету Міністрів України № 1135 від 03.11.2021 «Про утворення територіальних органів Бюро економічної безпеки» передбачено утворення як юридичних осіб публічного права 23 територіальних органів БЕБ, які фактично ще не розпочали роботу, що унеможливлює виконання ними вимог, передбачених ст. 218 КПК України.
При цьому центральний апарат БЕБ сформовано лише на 50 відсотків від його граничної кадрової чисельності, що в сукупності із навантаженням, яке становить понад 10 складних кримінальних проваджень на кожного детектива, у тому числі за фактами декількох кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, із значним обсягом та специфікою процесуальних дій, необхідних для розслідування, а також з огляду на територіальну віддаленість, від місця вчинення відповідних правопорушень не дає цьому органу змогу здійснити належне досудове розслідування згаданого кримінального провадження.
Ухвалами Сихівського районного суду м. Львова строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000040 неодноразово продовжувався, востаннє - 24.09.2021 до шести місяців, тобто до 04.04.2022 року.

Із врахуванням викладеного, постановою першого заступника Генерального прокурора від 18.02.2022 про доручення здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні іншому органу досудового розслідування, підслідність у кримінальному провадженні № 0000040 від 10.05.2020 визначено за слідчим управлінням ГУ НП у Львівській області.

Крім цього, у зв`язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, Указом Президента України № 64/2022 від 24.02.2022 в Україні введено військовий стан і Міністерством внутрішніх справ України запроваджені та здійснюються передбачені Законом України «Про правовий режим воєнного стану» заходи і повноваження, необхідні для забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, до яких залучений і особовий склад слідчого управління ГУ НП у Львівській області, що, в свою чергу, унеможливлює проведення у кримінальному провадженні слідчих (розшукових) дій.

Прокурор у клопотанні зазначає, що для виконання процесуальних дій, а саме: вирішення після набрання законної сили рішення у справі № 380/9069/21 питання про повідомлення службовим особам ТОВ «БК Будівельні Технології XXI» про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України, виконання інших слідчих (розшукових) дій для прийняття законного процесуального рішення у кримінальному провадженні, необхідний додатковий строк 12 місяців.

На розгляд клопотання прокурор не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, клопотання підтримав, просив таке задовольнити.
На підставі ч.4 ст.107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання та додані копії документів, приходить до наступного висновку.
Згідно положень п.5 ч.1 ст.3 КПК України, досудове розслідування - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акту, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до положень частини першої та другої ст.219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; 2) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу.

Відповідно до положень ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.

За змістом ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу, які передбачають продовження на шість місяців щодо вчинення нетяжкого злочину, та дванадцять місяців щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно частини 1 статті 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням ГУ НП у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 10.05.2019 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040 щодо несплати податків у великих розмірах службовими особами ТОВ «БК Будівельні технології XXI» (), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Кримінальне правопорушення передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, згідно ст.12 КК України, відносяться до нетяжких злочинів.
Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000040, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, закінчується 04.04.2022 року.

Матеріали клопотання та додані документи свідчать про те, що на час звернення до суду жодній особі повідомлення про підозру не вручалося.
А відтак, строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, який згідно положень ст.219 КПК України, з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину становить дванадцять місяців.
Згідно ч. 2 ст. 295-1 КПК України, у клопотанні про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру зазначаються, в тому числі: всі слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, проведені під час кримінального провадження; обставини, що перешкоджали здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше; строк, необхідний для проведення або завершення процесуальних дій; інші відомості, що обґрунтовують необхідність продовження строку досудового розслідування. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.
У відповідності зі ст.9 КПК України на прокурора, слідчого покладені обов`язки всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, виявлення всіх обставин справи, надання їм правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Згідно ст. 28 КПК України, під час кримінального провадження кожна процесуальна дія чи рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Розумними вважаються строки, що є об`єктивно необхідними для виконання процесуальних дій. Критерієм для визначення розумності строків є, в тому числі, складність кримінального провадження, обсяг та специфіка процесуальних дій.

Відповідно до ст. 113 КПК України, будь-яка процесуальна дія або сукупність дій під час кримінального провадження мають бути виконані без невиправданої затримки і в будь-якому разі не пізніше граничного строку, визначеного відповідним положенням цього Кодексу.

З наведених норм випливає, що прокурор та слідчий зобов`язані в об`єктивно необхідні розумні строки всебічно, повно та неупереджено провести досудове розслідування без невиправданої затримки.

У клопотанні слідчого зазначено, що додатковий строк є необхідним для вирішення після набрання законної сили рішення у справі № 380/9069/21 питання про повідомлення службовим особам ТОВ «БК Будівельні Технології XXI» про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України, виконання інших слідчих (розшукових) дій для прийняття законного процесуального рішення у кримінальному провадженні.

Разом з тим, в обґрунтування клопотання слідчий не наводить жодної обставини, що перешкоджала б їй здійснити зазначені слідчі (розшукові) та процесуальні дії раніше, враховуючи тривалий час здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні, починаючи з 10.05.2019 року, що свідчить про звернення до суду з даним клопотанням формальним та неефективне використання стороною обвинувачення первісно наданого строку досудового розслідування, та необґрунтоване затягування процесуального часу.
Підстав, що зумовлюють продовження строку досудового розслідування на 12 місяців, тобто вказують на особливу складність провадження слідчим в клопотанні також не зазначено.
За таких обставин, виходячи зі змісту клопотання, слідчий суддя вважає за доцільне клопотання задовольнити частково та продовжити строк досудового розслідування кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України на чотири місяці, оскільки такий строк сприятиме дотриманню проведення досудового розслідування у розумні строки та буде достатнім для прийняття рішення у даному кримінальному провадженні.
Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 309, 372 КПК України, слідчий суддя,

у х в а л и в:

клопотання задовольнити частково.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000040, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на чотири місяці, тобто до 04 серпня 2022 року.
Ухвала остаточна та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1