УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.12.2021 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 ,
при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянув клопотання старшого слідчого другого слідчого відділу (з дислокацією у м. Житомирі) Територіального управління Держаного бюро розслідувань, розташованого у місті Хмельницькому, ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих територіального управління Державного бюро розслідувань Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування, винесене в кримінальному провадженні № 0000742, та додані до клопотання матеріали,-

в с т а н о в и в :
Слідчий звернувся до суду з клопотанням про продовження строку досудового розслідування, в якому вказав, що у Територіальному управлінні Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Хмельницькому, перебувають матеріали кримінального провадження № 0000742 від 07.07.2020 року за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що посадові особи ГУ ДПС у Житомирській області (в тому числі, члени комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначених наказом ГУ ДПС у Житомирській області ), зловживаючи службовим становищем, всупереч інтересам служби, за попередньою змовою з керівниками ряду суб`єктів господарської діяльності, з корисливих мотивів, забезпечують останнім формування фіктивного кредиту з податку на додану вартість.

Вказана діяльність здійснюється за сприяння організованої злочинної групи з числа службових осіб ГУ ДПС у Житомирській області, в тому числі, членів комісії, з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначених наказом ГУ ДПС у Житомирській області.

На території Житомирської області здійснює функціонування СГД з ознаками фіктивності - ТОВ «Благодійний союз» (, Житомирська область, Радомишльський район. с. Чудин), яке задіяне в конвертаційній діяльності, шляхом формування штучного податкового кредиту з ПДВ, під виглядом здійснення сільськогосподарської діяльності, підприємствам реального сектору економіки. Так, за період січня - травня 2020 року, вказаним суб`єктом сформовано 350 млн. грн. штучного податкового кредиту з ПДВ для СГД - реального сектору економіки.

За рішеннями комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС у Житомирській області від 21.05.2020 року ТОВ «Благодійний союз» здійснено реєстрацію 11 податкових накладних на загальну суму 8,5 млн. грн. щодо реалізації продукції в адресу: ТОВ «Катеринопільський елеватор» (, Черкаська область, Катеринопільський район, смт. Єрки, вул. Героїв майдану, 47), незважаючи на факти:

- відсутності необхідного пакету документів, передбаченого п. 6 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 року №1165;

- згідно ЛС «Податковий блок», чисельність працюючих на підприємстві всього 8 чоловік;

- відсутності власної техніки;

- наявності акту документальної планової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи від 23.01.2020 року №36/06-30-05-01/35893156, згідно висновків якого, встановлено заниження ТОВ «Благодійний союз», за період діяльності з 01.01.2016 року по 30.06.2019 року, податку на додану вартість на суму 31,86 млн. грн., тобто фактично знято всю суму податкового кредиту, який сформовано за рахунок відображення безтоварних операцій за рахунок «скруту» номенклатури товару;

- явних ознак фіктивності здійснюваних операцій, що підтверджується фактом відкриття кримінального провадженням СУ ФГ ГУ ДФС у Житомирській області за ч. 3 ст. 212 КК України № 000018 від 19.05.2020 року;

- комісією прийнято рішення про відмову у реєстрації 1-і податкової накладної на цього ж контрагента (ТОВ «Катеринопільський елеватор», ) та 3-х в адресу ТОВ «Укрзерноекспорт» (), за аналогічним пакетом документів, наданих платником.

Отже, фактично члени комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначені наказом ГУ ДПС у Житомирській області від 27.01.2020 року № 1-9, зловживаючи службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів, своїм рішенням від 21.05.2020 року забезпечили формування ТОВ «Благодійний союз» фіктивного податкового кредиту з ПДВ для ТОВ «Катеринопільський елеватор» () на загальну суму 8,5 млн. грн., з яких ПДВ -1,7 млн. грн.

Крім того, в ході оперативного супроводження вказаного кримінального провадження встановлено, що на території Житомирської області зареєстровано ряд суб`єктів господарської діяльності, які мають ознаки ризиковості та залучаються до формування штучного податкового кредиту, з метою сприяння умисному ухиленню від сплати податків реально діючим суб`єктам господарювання, так звані «СГД транзитно-конвертаційної спрямованості», які діють за такою ж схемою та за сприяння вказаних посадових ГУ ДПС у Житомирській області, а саме: ТОВ «Благодійний союз» () ТОВ «БЛАГОПРОМ» (), ТОВ «ЗАМОЖНЕ-АГРО» (), ТОВ «ОУШЕНСАЙТ» (), ТОВ «АГРАРНЕ МАЙБУТНЄ» (), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІСКРА» (код ЄДРПОУ 5418715», ТОВ «ПРОГРЕС» ().

Вказані СГД, не маючи необхідних виробничих потужностей, у 2020 році, нібито, здійснювали реалізацію товарів для підприємств з реального сектору економіки.

Внаслідок викладеного, забезпечується збільшення суми ліміту ПДВ-рахунків в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, на яку суб`єкти господарської діяльності транзитно-конвертаційної групи мають право зареєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних. Після встановлення позитивного балансу ПДВ-рахунків вищевказаних «фіктивних» СГД, останні здійснюють формальний продаж ТМЦ, шляхом реєстрації лише податкових накладних, в адресу підприємств реального сектору економіки, які, таким чином, ухиляються від сплати податків та незаконно переводять грошові кошти у тіньовий сегмент ринку.

За наявною інформацією, в період 2020 року, комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС у Житомирській області приймались рішення по вказаним вище підприємствам, які задіяні у транзитно-конвертаційних схемах.

В ході оперативного супроводження кримінального провадження, а також, під час проведення комплексу заходів встановлено, що до вчинення вказаного кримінального правопорушення причетні посадові особи ГУ ДПС в Житомирській області.

В ході проведення досудового розслідування виконано наступні слідчі (розшукові) та процесуальні дії: на виконання ухвали слідчого судді, отримано документацію щодо ТОВ «Благодійний союз» () ТОВ «БЛАГОПРОМ» (), ТОВ «ЗАМОЖНЕ-АГРО» (), ТОВ «ОУШЕНСАЙТ» (), ТОВ «АГРАРНЕ МАЙБУТНЄ» (), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІСКРА» (код ЄДРПОУ 5418715», ТОВ «ПРОГРЕС» (), допитано в якості свідків членів комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначених наказом ГУ ДПС у Житомирській області та інше.

На сьогодні, виникла необхідність у проведенні додаткових слідчих (розшукових) та процесуальних дій, а саме: опрацюванні та аналізі значного об`єму відомостей, отриманих на виконання ухвал слідчого судді щодо ТОВ «Благодійний союз» () ТОВ «БЛАГОПРОМ» (), ТОВ «ЗАМОЖНЕ-АГРО» (), ТОВ «ОУШЕНСАЙТ» (), ТОВ «АГРАРНЕ МАЙБУТНЄ» (), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІСКРА» (код ЄДРПОУ 5418715», ТОВ «ПРОГРЕС» (), після проведеного аналізу, вирішити питання щодо додаткового допиту в якості свідків працівників ГУ ДПС у Житомирській області, у разі необхідності, провести одночасні допити, отримати висновок службового розслідування, проведення якого доручено Управлінню з питань запобігання та виявлення корупції ДПС, призначеного листом від 21.10.2021 року № 8724/14-01-02-21.

Проте, строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, згідно Єдиного реєстру досудових розслідувань, закінчується 07.01.2022 року.

Так, пунктом 2 абзацу 2 частини 1 статті 219 КПК України передбачено, що досудове розслідування у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості повинно бути закінчено протягом дванадцяти місяців з моменту внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру.

Частиною першою статті 294 КПК України передбачено, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 КПК України, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором.

Враховуючи вищевикладене, очевидно, що закінчити досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні та прийняти процесуальне рішення, передбачене ст. 283 КПК України, в зазначений вище строк, протягом дванадцяти місяців з моменту внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру, які, в цьому випадку, спливають 07.01.2022 року, неможливо, внаслідок складності даного кримінального провадження, що зумовлено обсягом та специфікою процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування, а найкоротшим строком, достатнім для потреб досудового розслідування, є строк, не менший ніж шість місяців, з умовою початку відліку такого строку з наступного дня за останнім днем діючого строку розслідування.

Частиною 3 статті 28 КПК України передбачено, що складність кримінального провадження визначається з урахуванням кількості підозрюваних, обвинувачуваних та кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, обсягу та специфіки процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування, тощо.

Отже, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин вищевказаного кримінального провадження, надання їм належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних, обґрунтованих і неупереджених процесуальних рішень у розумні та/або передбаченні КПК України строки, на сьогодні, виникла необхідність у продовженні строків досудового розслідування цього кримінального провадження на 6 місяців.

В судове засідання слідчий не з?явився, до клопотання додав заяву про розгляд клопотання без його участі.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.

Згідно ч. 1 ст. 295-1 КПК України, у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Необхідність продовження строку досудового розслідування виправдана потребою в тому, що строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000742 від 07.07.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, закінчується 07.01.2022 року, однак завершити досудове розслідування до вказаного строку не представляється можливим, оскільки необхідно виконати наступні слідчі та процесуальні дії: опрацювати та проаналізувати значний об`єм відомостей, отриманих на виконання ухвал слідчого судді щодо ТОВ «Благодійний союз» () ТОВ «БЛАГОПРОМ» (), ТОВ «ЗАМОЖНЕ-АГРО» (), ТОВ «ОУШЕНСАЙТ» (), ТОВ «АГРАРНЕ МАЙБУТНЄ» (), ПРИВАТНЕ (ПРИВАТНО-ОРЕНДНЕ) СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІСКРА» (код ЄДРПОУ 5418715», ТОВ «ПРОГРЕС» (); після проведеного аналізу, вирішити питання щодо додаткового допиту в якості свідків працівників ГУ ДПС у Житомирській області; у разі необхідності, провести одночасні допити; отримати висновок службового розслідування, проведення якого доручено Управлінню з питань запобігання та виявлення корупції ДПС, призначеного листом від 21.10.2021 року № 8724/14-01-02-21. Проведення вказаних слідчих та процесуальних дій необхідне для подальшого повного, всебічного і об`єктивного досудового розслідування та встановлення об`єктивної істини.

Враховуючи вищевикладене та керуючись ст.ст. 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя,-

у х в а л и в :
Клопотання задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000742 від 07.07.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, на шість місяців, тобто до 07.07.2022 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: