У Х В А Л А

08.06.2021 року м.Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області - ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000034, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.06.2018, за ознаками кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з даним клопотанням, яке обґрунтовує наступним.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», зокрема директор - ОСОБА_4 , впродовж 2016-2017 рр. здійснювали документальне оформлення фінансово-господарських операцій з придбання сільськогосподарської продукції від підприємств з ознаками фіктивності, що може свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах на суму понад 1 млн. грн
Так встановлено, що посадові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», з метою ухилення від сплати податків, документально проводили фінансово-господарські операції з придбання сільськогосподарської продукції від СГД транзитно-конвертаційної спрямованості, по ланцюгу постачання ТМЦ у яких відбувається заміна номенклатури товару та походження сої і кукурудзи не встановлено, зокрема: ТОВ «Атенас» (, м. Київ), ТОВ «Екопром Лімітед» (, м. Кропивницький), ТОВ «Танос Груп» (), ТОВ «Агросолт» (, м. Тернопіль), ТОВ «Ларс Торг» (, м. Кропивницький), ТОВ «Нейлон Плюс» (, м. Рівне), ТОВ «Салтор Лімітед» (, м. Вінниця), ТОВ «Амен ЛТД» (попередня назва «Зерноторгова компанія млин») (, м. Кропивницький), ТОВ «Гарм сервіс» (, місто Кропивницький), ТОВ «Перша Агрокомпанія» (, м. Івано-Франківськ), ТОВ «Сігурд ЛТД» (, м. Кропивницький), ТОВ «Компанія Агро-К» (, м. Кропивницький), ТОВ «Агроцентр груп» (, м. Кропивницький).
Вказані підприємства транзитно-конвертаційної спрямованості за адресами реєстрації не знаходяться, фігурують у кримінальних провадженнях як суб`єкти з ознаками «фіктивності», які залучаться до формування штучного податкового кредиту з метою сприяння умисному ухиленню від сплати податків реально діючим суб`єктам господарювання.
Крім цього, працівниками ГУ ДФС в областях за місцем реєстрації ТОВ «Ларс Торг», ТОВ «Нейлон Плюс», ТОВ «Салтор Лімітед», ТОВ «Амен ЛТД», ТОВ «Гарм Сервіс», ТОВ «Перша Агрокомпанія», ТОВ «Сігурд ЛТД», ТОВ «Компанія Агро-К», ТОВ «Екопром Лімітед» та ТОВ «Танос Груп» складено податкові інформації про непідтвердження проведених господарських операцій вказаними товариствами. Дані СГД здійснюють реалізацію товарних позицій відмінної від придбаної, використовуючи підміну товарних позицій в податкових накладних та проведення мнимих безтоварних операцій з метою формування схемного податкового кредиту суб`єктам господарювання реального сектору економіки, та сприянні в несплаті податків до бюджету України. В даних СГД відсутні основні фонди (виробничо-складські приміщення, автотранспортні засоби) та трудові ресурси.
Поряд з вищезазначеним, отримано копію протоколу допиту від 17.01.2018 року в якості свідка по кримінальному провадженню №0004275 гр. ОСОБА_5 , що являється засновником та директором ТОВ «Салтор Лімітед», який повідомив що вказане товариство ним зареєстровано за грошову винагороду без мети здійснення фінансово-господарської діяльності.
02.08.2018 року отримано листа №01/08 від 01.08.2018 року від ТОВ «Торгово-промисловий центр», яким надано документи, на підставі яких здійснювались фінансово-господарські операції товариства. Після опрацювання товарно-транспортних накладних, що надані вищевказаним листом, встановлено транспортні засоби, перевізників та водіїв, які здійснювали перевезення сільськогосподарської продукції (кукурудза, соя) для ТОВ «Торгово-промисловий центр».
24.10.2018 року допитано як свідка водія ОСОБА_6 , який здійснював перевезення сільськогосподарської продукції для ТОВ «Торгово-промисловий центр». В ході допиту встановлено, що гр. Костандаке не здійснював перевезення в такій кількості для ТОВ «Торгово-промисловий центр», що поставки із Чернігівської області до Тернопільської області кожного дня фізично неможливо. Також, встановлено, що товарно-транспортні накладні, що надані ТОВ «Торгово-промисловий центр», які були йому надані для ознайомлення, йому не відомі, підпис не його і при перевезенні ним сільськогосподарської продукції використовувались товарно-транспортні накладні іншого формату.
25.10.2018 року допитано як свідка водія ОСОБА_7 , який здійснював перевезення сільськогосподарської продукції для ТОВ «Торгово-промисловий центр». В ході допиту встановлено, що гр. ОСОБА_7 протягом 2017 року здійснив тільки одне перевезення, проте, відповідно до товарно-транспортних накладних, що були надані ТОВ «Торгово-промисловий центр» здійснив більше 20 разів. Додатково, в ході допиту встановлено, що 27.02.2017 року постановою судді Теребовлянського районного суду Тернопільської області гр. ОСОБА_7 позбавлено права керування транспортним засобом строком на 1 рік, але відповідно до вищезгаданих товарно-транспортних накладних він ще здійснював перевезення кукурудзу та сою для ТОВ «Торгово-промисловий центр». Також, свідок зазначив, що у вказаних йому накладних стоїть не його підпис.
В подальшому, ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Торгово-промисловий центр». За результатами даної перевірки складено акт документальної виїзної планової перевірки ГУ ДФС у Закарпатській області №240/07-16-14-02/22090788 від 19.03.2019 року, яким донараховано податків на загальну суму 10 277.8 тис. грн.
Відповідно, в ході досудового розслідування, листом №25/10/07-16-23-02 від 09.01.2020 на адресу Закарпатського НДЕКЦ МВС України скеровано постанову про залучення експерта для проведення судово-економічної експертизи від 09.01.2019 для організації виконання.

Слідчий зазначає, що для проведення експертизи у повному обсязі необхідно велику кількість бухгалтерських документів.

Відповідно з метою отримання належним чином засвідчених копій вищезгаданих документів, органом досудового розслідування на підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області, проведено тимчасові доступи до речей і документів 09.01.2020, 17.01.2020, 24.01.2020, 06.02.2020, 24.02.2020, 05.03.2020, 16.03.2020 року.

Проте, вилучених документів не достатньо для проведення судово-економічної експертизи. А вилучення інших документів, що необхідні для проведення експертизи, займе тривалий час.

Відповідно, 28.02.2020 року слідчим управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області було відкликано постанову про залучення експерта для проведення судово-економічної експертизи, у зв`язку із необхідністю вилучення великої кількості документів.
В подальшому, листом № 1240/10/07-16-23-02 від 03.06.2020 року, скеровано до Закарпатського НДЕКЦ МВС України постанову про залучення експерта для проведення судово-економічної експертизи.

26.08.2020 року дану постанову повернено Закарпатським НДЕКЦ МВС України без виконання.

Після чого, органом досудового розслідування, 09.02.2021 року проведено, на підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_8 №*717*27113834*1*1 від 14.01.2021 року, обшук приміщення 1 на першому поверсі котеджу №6 житлового будинку, що розташований за адресою: АДРЕСА_1 , де ТОВ «Торгово-промисловий центр» фактично здійснює діяльність.
За результатами проведення обшуку вилучено документи, що пов`язані із здійсненням фінансово-господарських операцій ТОВ «Торгово-промисловий центр». На виконання вищезгаданої ухвали слідчого судді, органом досудового розслідування, в ході проведення огляду, виготовлено належним чином засвідчені копії із вилучених документів.
05.05.2021 року органом досудового розслідування винесено постанову про залучення експерта для проведення судово-економічної експертизи, якою доручено проведення даної експертизи Закарпатському НДЕКЦ МВС України.

Після чого, її скеровано до Закарпатського НДЕКЦ МВС України для організації виконання.

Відтак, з метою встановлення всіх обставин вчинення кримінального правопорушення, органу досудового розслідування необхідно отримати результати проведення судово-економічної експертизи та інформацію про результати оскарження податкових повідомлень-рішень в Касаційній інстанції.

Вказаний строк у кримінальному провадженні №0000034 закінчується 13.06.2021 року із врахуванням того, що даний строк вже був продовжений ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області. Однак, завершити досудове розслідування до вказаного строку не надається за можливе, у зв`язку із тим, що на даний момент необхідно отримати результати проведення судово-економічної експертизи та інформацію про результати оскарження Головним управлінням ДПС у Закарпатській області постанови Восьмого апеляційного адміністративного суду від 29.09.2020 року.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення у кримінальному провадженні № 0000034 від року визначена за ч. 1 ст. 212 КК України. Згідно ст. 12 КК України, даний злочин є нетяжким.

Клопотання слідчого обгрунтовується тим, що завершити досудове розслідування без проведення всіх необхідних слідчих (розшукових) та процесуальних дій, а саме: отримання результатів проведення судово-економічної експертизи, отримання результатів проведення судово-економічної експертизи та інформацію про результати оскарження податкових повідомлень-рішень в Касаційній інстанції, оскільки це призведе до невиконання завдань кримінально-процесуального законодавства, зокрема захисту особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорони прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура, у зв`язку з чим слідчий просить продовжити строк досудового розслідування в даному кримінальному провадженні до шести місяців, тобто до 13 грудня 2021 року.
В судове засідання слідчий не з`явився, однак подала до суду заяву про розгляд клопотання без її участі.
Вивчивши зміст клопотання та додані до нього письмові докази, слідчий суддя приходить до наступного.
У провадженні старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 перебувають матеріали кримінального провадження, зареєстрованого в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №0000034, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.06.2018, за ознаками кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст.212 КК України, в рамках якого проводиться досудове розслідування щодо того, що службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр» зокрема директор ОСОБА_4 впродовж 2016-2017 рр. здійснювали документальне оформлення фінансово-господарських операцій з придбання сільськогосподарської продукції від підприємств з ознаками фіктивності, що може свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах на суму понад 1 млн. грн.
Згідно ст. 12 КК України, даний злочин є нетяжким.

Станом на сьогоднішній день підозру у вчинені даного кримінального правопорушення нікому не повідомлялось.
З матеріалів клопотання слідує, що строк досудового слідства, визначений статтею 219 КПК, закінчується 13.06.2021, із врахуванням того, що даний строк вже був продовжений ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області. Однак, завершити досудове розслідування до вказаного строку неможливо, у зв`язку із тим, що на даний момент необхідно отримати результати проведення судово-економічної експертизи та інформацію про результати оскарження Головним управлінням ДПС у Закарпатській області постанови Восьмого апеляційного адміністративного суду від 29.09.2020 року.

На обґрунтування обставин, які перешкоджають закінчити розслідування кримінального провадження в терміни, передбачені ст. 219 КПК України, слідчим зазначено, що на даний час у слідства є необхідність у проведенні ряду слідчих та процесуальних дій для встановлення усіх фігурантів кримінального правопорушення з метою притягнення їх до кримінальної відповідальності.
Тобто стороною кримінального провадження доведено, що на даний час існують об`єктивні причини через які досудове розслідування не може бути завершене в терміни, передбачені ст. 219 КПК України, проведення вказаних слідчих та процесуальних дій необхідно для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування.
У відповідності до ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Відповідно до ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:
1) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину;
2)вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Частиною 1статті 295-1КПК України визначений порядок продовження строку досудового розслідування слідчим суддею, зокрема, у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Враховуючи, що строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань №0000034, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.06.2018 за ознаками кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закінчується 13.06.2021 року, але для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування необхідно виконати ряд процесуальних та слідчих дій, які неможливо здійснити до закінчення строку досудового розслідування, встановленого ст. 219 КПК України, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання є достатньо обґрунтованим та доведеним і підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст.219,294,295,295-1,309 КПК України, слідчий суддя,
ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого - задовольнити.
Надати дозвіл на продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000034 відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.06.2018, за ознаками кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, строком до шести місяців, а саме до 13 грудня 2021 року.
Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1