Справа № 521/6648/21
Номер провадження:1-кп/521/1221/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
08 червня 2021 року м. Одеса

Малиновський районний суд м. Одеси у складі:
головуючого судді - ОСОБА_1
секретаря судового засідання ОСОБА_2
за участю прокурора ОСОБА_3
захисника ОСОБА_4
обвинуваченої ОСОБА_5 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні кримінальне провадження, внесене до ЄРДР за №0000003 від 14.01.2021 року по обвинуваченню:
ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки міста Суми, громадянки України, з вищою освітою, працюючу головним бухгалтером в ТОВ «КВАДРО», раніше не судимої, зареєстрованої та фактично проживаючої за адресою; АДРЕСА_1
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

З обвинувального акту вбачається, що Товариство з обмеженою відповідальністю «КВАДРО» () зареєстровано Виконавчим комітетом Одеської міської ради 12.01.1998 року за № 0006521. На податковий облік підприємство взято 16.01.1998 року Головним управлінням ДПС в Одеській області (Державна податкова інспекція у Малиновському районі м. Одеси). Підприємство 04.12.2003 року зареєстровано в якості платника податку на додану вартість та присвоєно індивідуальний податковий номер 24.

Товариство з обмеженою відповідальністю «КВАДРО» перебуває на загальній системі оподаткування та являється платником податку на додану вартість, а також інших обов`язкових податків і зборів. Податкова адреса: м. Одеса, вул. Хімічна 35.

Основним видом діяльності за КВЕД є: виробництво інших меблів (КВЕД 31.09).

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Статтею 47.1.2 Податкового кодексу України визначено, що відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Наказом № 16/К від 28.10.2009 року ОСОБА_5 було призначено на посаду головного бухгалтера ТОВ «КВАДРО».

Згідно посадової інструкції головного бухгалтера ТОВ «КВАДРО», затвердженої наказом від 04 серпня 2018 року, головний бухгалтер підприємства є його службовою особою, організовує та контролює складання розрахунків, використання прибутків підприємства, витрат на виробництво, сплати платежів до бюджету, а також здійснює контроль за складанням та оформленням первинної документації підприємства, своєчасністю та правильністю складання бухгалтерської та податкової звітності.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України службові особи підприємства зобов`язані:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Згідно до ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_5 входило:

- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

- відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Податок на додану вартість встановлений Податковим кодексом України, є введеним у встановленому законом порядку та входить в систему оподаткування.

Також, відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування по податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Положенням підпункту «а» п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу України визначено, що ставка податку на додану вартість встановлюється від бази оподаткування в розмірі 20 відсотків.

Також, у відповідності до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, «датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Відповідно до ч. 6 гл. 3 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 року № 21, платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов`язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Враховуючи вищевказані вимоги законодавства України, ОСОБА_5 , займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «КВАДРО», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій (обов`язків), як службова особа підприємства відповідала за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом і передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді приховування податків і не сплати їх до бюджету, ОСОБА_5 здійснила умисні протиправні дії, що виразилися в наступному.

Так, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства, займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «КВАДРО», при здійсненні фінансово-господарської діяльності, нехтуючи покладеними на неї службовими обов`язками, діючи умисно, маючи корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи протиправність своїх дій, в період з 02.06.2020 року по 30.11.2020 року здійснила реалізацію за готівковий розрахунок меблевих виробів та меблевої фурнітури на адресу невстановлених в ході досудового розслідування покупців на загальну суму 19 788 000 грн., при цьому не включила зазначені фінансово-господарські операції до складу податкових зобов`язань у податкових деклараціях з податку на додану вартість у відповідні звітні періоди та відповідно не відобразила їх у бухгалтерському обліку підприємства, в результаті чого не сплачено податок на додану вартість в розмірі 3 298 000 грн.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ «КВАДРО»

ОСОБА_5 , в порушення вимог ст. 16, п. 44.1 ст. 44,

ст. 47.1.2, п. 185.1 ст. 185, підпункту «а» п. 193.1 ст. 193, п. 187.1 ст. 187,

п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI, із змінами і доповненнями, ст. 8 та ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 року № 996-XIV із змінами і доповненнями, умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в розмірі 3 298 000 грн, що є коштами у значних розмірах.

Дії ОСОБА_5 кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні захисник ОСОБА_7 заявив клопотання про звільнення обвинуваченої ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України у зв`язку із зміною обстановки, на підставі ст. 48 КК України, мотивуючи клопотання тим, що шкода заподіяна ОСОБА_5 державі у вигляді ненадходження грошових коштів розмірі 3 298 000 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення останньої до кримінальної відповідальності та вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність та вона перестала бути суспільно небезпечною особою.

Обвинувачена підтримала заявлене клопотання вказавши, що їй зрозумілі підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та наслідки, підтвердила свою винуватість у вчиненні інкримінованого злочину та сплату в повному обсязі податків.

Прокурор не заперечував у задоволенні клопотання захисника щодо звільнення обвинуваченої ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, на підставах ст.48 КК України.

Розглянувши клопотання, вислухавши думки учасників судового засідання та дослідивши надані сторонами кримінального провадження документи, суд приходить до висновку, що клопотання захисника ОСОБА_7 підлягає задоволенню, за наступних підстав.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч.4 ст.286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Статтею 48 КК України передбачено, що особу, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Зі змісту вказаної статті слідує, що необхідною підставою звільнення від кримінальної відповідальності є встановлення того, що після вчинення певного злочину обстановка змінилася таким чином, що вчинене діяння вже не є суспільно небезпечним та особа перестала бути суспільно небезпечною.
Судом встановлено, що ОСОБА_5 вперше вчинила кримінальне правопорушення, яке відповідно до ст.12 КК України, відноситься до нетяжких злочинів, визнала свою вину, щиро розкаялась.

Крім того, шкода, яка заподіяна ОСОБА_5 державі у вигляді ненадходження грошових коштів у розмірі 3 298 000 гривень, відшкодована у повному обсязі до притягнення її до кримінальної відповідальності, що підтверджується наданими платіжними дорученнями №12637 від 22.02.2021 року на суму 500 000 гривень, №13112 від 25.03.2021 року на суму 750 000 гривень, №533 від 19.04.2021 року на суму 650 000 гривень, №549 від 20.04.2021 року на суму 650 000 гривень, №588 від 21.04.2021 року на суму 450 992 гривні 65 копійок, №702 від 29.04.2021 року на суму 297 774 гривень.

З огляду на вищевказане, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для задоволення клопотання захисника про звільнення обвинуваченої ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності і закриття відносно неї кримінального провадження на підставах ст.48 КК України.

Процесуальні витрати по справі в сумі 27 457 гривень 60 копійок підлягають стягненню з ОСОБА_5 в дохід держави.

Долю речових доказів вирішити в порядку ст.100 КПК України.

Керуючись ст. ст. 12, 44, 48 КК України, ст. ст.284, 285, 286, 371, 372 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання захисника ОСОБА_7 про звільнення обвинуваченої ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності закриття кримінального провадження - задовольнити.

Звільнити обвинувачену ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ст. 48 КК України.
Кримінальне провадження стосовно ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити.

Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави процесуальні витрати у розмірі 27 457 гривень 60 копійок.

Скасувати арешт майна, який був накладений ухвалами слідчого судді Приморського районного суду м.Одеси від 24.02.2021 року.

Речові докази:

-папку синього кольору з надписом «сч.361 февраль 2020 г. 01. 20.02», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 467 арк;

-папку синього кольору з надписом «сч.361 январь 2021», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 527 арк;

-папку синього кольору з надписом «сч.361 декабрь 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 322 арк.;

-папку красного кольору з надписом «сч.361 ноябрь 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 371 арк;

-папку синього кольору з надписом «сч.361 январь 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 82 арк.;

-папку рожевого кольору з надписом «сч.361 октябрь 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 411 арк.;

-папку зеленого кольору з надписом «сч.361 февраль 2020 20. 29.02» в якій містяться видаткові накладні та довіреності на 198 арк.;

-папку зеленого кольору з надписом «сч.361 март 2020 24. 31.03», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 133 арк.;

-папку красного кольору з надписом «сч.361 март 2020 01. 23.03», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 486 арк;

-папку красного кольору з надписом «сч.361 апрель 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 609 арк.;

-папку синього кольору з надписом «сч.361 май 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 651 арк.;

-папку синього кольору з надписом «сч.361 июнь 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 716 арк.;

-папку фіолетового кольору з надписом «сч.361 июль 2020 22.07 31.07», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 288 арк.;

-папку синього кольору з надписом «сч.361 июль 2020 01. 21.07», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 521 арк.;

-папку синього кольору з надписом «сч.361 август 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 460 арк.;

-папку зеленого кольору з надписом «сч.361 сентябрь 2020», в якій містяться видаткові накладні та довіреності ТОВ «КВАДРО» на 308 арк.;

-папку червоного кольору з надписом «Производство», в якій містяться копії видаткових накладних по касовим операціям та рахунків по еквайрінгу на 402 арк.;

-папку зеленого кольору без надпису з заявками покупців, рахунками на оплату замовлення, накладними на 177 арк.;

-папку синього кольору з надписом «Взаиморасчеты» (перелік контрагентів) на 169 арк.;

-блокнот чорного кольору з надписом «Столешницы» з чорновими записами 1 шт;

-блокнот бордового кольору без надпису з чорновими записами 1 шт;

-блокнот бордового кольору без надпису з чорновими записами 1 шт;

-чорнові документи зі специфікаціями на виготовлення меблів, «счет на оплату», «заказі покупателей» на 88 аркушах;

-«Анкеты постоянного клиента» у кількості 733 аркуша.

-блокнот коричневого кольору з чорновими записами;

-аркуші з касової книги за 9 лютого 2021 р. на 6 аркушах;

-«Поступление денег (план)» за 10 лютого 2021 р. на 37 аркушах;

-прибуткові касові ордери за 10 лютого 2021 р. на 23 аркушах;

-квитанції до прибуткових касових ордерів за 9 лютого 2021 р. на 3 аркушах;

-зразок відтиску штампу «Сплачено ТОВ «КВАДРО» 25052759 на 1 аркуші.

-оборотно-сальдову відомість по рахунку 201 ТОВ «Квадро» станом на 10.02.2021 в якості додатку № 5 до протоколу обшуку від 10.02.2021 на 98 арк.. в якій зазначено загальна кількість товарів на складі у вигляді матеріалів та комплектуючих для меблів загальною вартістю 51759885 грн.;

-документи щодо видачі готового товару у вигляді заказів/замовлень та лисів щодо резервування для складу за період 2021 року на 44 арк.;

-документи щодо видачі готового товару у вигляді заказів/замовлень, видачі готових деталей за період 2021 року на 762 арк.;

-документи щодо видачі готового товару у вигляді заказів/замовлень за період 2021 року на 11 арк.;

-документи щодо видачі готового товару у вигляді заказів/замовлень за період 2021 року на 260 арк.;

-документи щодо видачі готового товару у вигляді заказів/замовлень за період 2021 року на 702 арк.;

-документи щодо видачі готового товару у вигляді заказів/замовлень, видаткових ордерів за період 2020-2021 років на 171 арк.;

-документи щодо видачі готового товару у вигляді заказів/замовлень за період 2020 року на 2851 арк. повернути представнику ТОВ «Квадро» .

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду на протязі семи днів з дня її проголошення.

Суддя: ОСОБА_1