У Х В А Л А
Іменем України
27 серпня 2020 року
слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС п`ятого відділу управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління Державної фіскальної служби України ОСОБА_4 , погоджене з заступником Генерального прокурора ОСОБА_5 , про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР № 0000137 від 19.11.2019 за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 209 КК України,-

В С Т А Н О В И В :
В провадженні слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва перебуває вищевказане клопотання.
В обґрунтування свого клопотання слідчий зазначає, що Управлінням розслідування кримінальних проваджень ГСУ ДФС України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000137 від 19.11.2019 за підозрою ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, та по факту легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 209 КК України.
У ході проведення досудового розслідування ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянину України, який зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимому, повідомлено про
підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Установлено, що ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ) зареєстрований як фізична особа-підприємець 3 групи єдиного податку та перебуває на обліку ГУ ДПС у Львівській області. Будучи співзасновником приватного підприємства «Агентство нерухомості «Будівельна корпорація «Ріел» () та приватного підприємства «Будівельна корпорація «Ріел» (), які входять у корпорацію «РІЕЛ-ГРУП» () за адресою: 81200, Львівська обл., Перемишлянський р-н, м. Перемишляни, вул. Міжгірська, буд. №8-В, маючи умисел на умисне ухилення від сплати податків, розробив злочинний план, спрямований на заниження ставки оподаткування від отриманого ним доходу від реалізації майна та здійснив його за наступних обставин.
Так, ОСОБА_6 протягом 20142018 років, перебуваючи у м. Львові, усвідомлюючи покладені на нього обов`язки з ведення бухгалтерського обліку, декларування та сплати податків згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) та Податкового кодексу України від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями), здійснив продаж нерухомого майна згідно з нотаріально посвідченими договорами купівлі-продажу нерухомого майна на загальну суму 113 680 553,28 грн.
Таким чином, ОСОБА_6 протягом 20142018 років реалізував нерухоме майно за адресами:
- м. Львів, вул. Личаківська, буд. 104, місця стоянки автомобіля: I, X, IX, VI, ХVIІ, ІІ, ІV, XI, V; XVIII, VІІІ, ІІІ, VІІ, XV; квартири: 28, 34, 16, 20, 15, 25, 9, 8, 37, 19, 23, 12, 11, 17, 22, 29, 10, 27, 7, 26, 40, 4, 41, 3а, 24, 21, 11; допоміжне приміщення XIV, XIII;
- АДРЕСА_2 , квартири: 42, 12;
- АДРЕСА_3 , приміщення: 10-18, 1-9;
- АДРЕСА_4 , 96е,
АДРЕСА_5 , квартири: 441, АДРЕСА_6 , АДРЕСА_7 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_9 , АДРЕСА_10 , АДРЕСА_11 , АДРЕСА_12 , АДРЕСА_13 , АДРЕСА_14 , АДРЕСА_15 , АДРЕСА_16 , АДРЕСА_17 , АДРЕСА_18 , АДРЕСА_19 , АДРЕСА_20 , АДРЕСА_21 , АДРЕСА_22 , АДРЕСА_23 , 475;
- АДРЕСА_24 , квартири: 50, 201, 134, 101, 315, 40, 300, 48, 78, 285, 231, 123, 310, 222, 210, 156, 292, 51, 66, 22, 67, 54, 53, 110, 104, 95, 261, 295, АДРЕСА_25 , АДРЕСА_26 , АДРЕСА_27 , АДРЕСА_28 , АДРЕСА_29 , АДРЕСА_30 , АДРЕСА_31 , АДРЕСА_32 , АДРЕСА_33 , АДРЕСА_34 , АДРЕСА_35 , АДРЕСА_36 , АДРЕСА_37 , АДРЕСА_38 , АДРЕСА_39 , АДРЕСА_40 , 247, 213, приміщення 332, 331;
- м. Львів, вул. Торф`яна, буд. 21, приміщення: XXІІ, LI, LIV, XLIV,
VI (119), VI (118), XIX, XXI.
Зазначені договори купівлі-продажу нерухомого майна підписувались від імені ОСОБА_6 як довірителя на підставі довіреностей представниками ПП «Агентство нерухомості «БК «Ріел» ().
У подальшому ОСОБА_6 з метою приховування здійснення підприємницької діяльності, яка полягала у підшуканні земельної ділянки, проведенні землеустрою у державних органах, отриманні необхідних дозвільних документів на проведення будівництва житлових та нежитлових споруд, облаштуванні прибудинкової територій, контролюванні та керівництві підприємствами, що здійснювали будівництво, здійснив інвестування будівництва за адресами: АДРЕСА_41 ; АДРЕСА_42 ; АДРЕСА_2 ; АДРЕСА_43 ; АДРЕСА_3 ; АДРЕСА_44 ; АДРЕСА_45 ; АДРЕСА_46 ; АДРЕСА_47 ; АДРЕСА_24 .
Відповідно до приписів статті 42 Конституції України кожний громадянин має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом. Це право також закріплено у статті 50 Цивільного кодексу України. При цьому визначено, що фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації у порядку, встановленим законом.

Так, відповідно до пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України господарська діяльність діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Згідно з п. 2 ст. 3 Господарського кодексу України господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб`єкти підприємництва підприємцями.
Статтею 42 Господарського кодексу України передбачено, що підприємство це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних результатів та одержання прибутку.
Відповідно до ст. 44 Господарського кодексу України підприємство здійснюється на основі: вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності; самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги відповідно до закону; вільного найму підприємцем працівників; вільного розпорядження прибутком, що залишається після сплати зборів та інших платежів, передбачених законом.
Відповідно до п.п. 3.8.1 пункту 3.8 розділу III Класифікації організаційно-правових форм господарювання, затвердженої наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 28.05.2004 № 97, підприємцем є фізична особа, яка є громадянином України, іноземним громадянином, особою без громадянства, що здійснює підприємницьку діяльність.
Разом з тим кожний громадянин має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом (стаття 42 Конституції України). Це право закріплено і в статті 50 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV із змінами та доповненнями. При цьому зазначається, що фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом.
Розуміючи, що вказані фінансові операцій та його господарську діяльність з продажу нерухомого майна неможливо буде приховати від контролюючих органів, з метою надання своїм злочинним діям, спрямованим на ухилення від сплати податків, правомірного характеру, протягом 20142018 років ОСОБА_6 задекларував отриманий дохід з продажу (обміну) нерухомого майна на загальну суму 110 272 087,03 грн та сплатив податок з доходів фізичних осіб у розмірі 5 547 533,71 грн, що становить 5 % від отриманого доходу, водночас, усвідомлюючи, що:
згідно з п. 172.2 ст. 172 Податкового кодексу України дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об`єктів нерухомості та об`єктів нерухомості, що перебувають у власності менше трьох років, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 ПКУ ставка податку становить 5 % бази оподаткування у випадках, передбачених Кодексом, а саме: для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами платниками податку на прибуток підприємства.
Відповідно до п. 177.1 ст. 177 Податкового кодексу України доходи фізичних осіб-підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу, тобто 15%, 17%.
Згідно з п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи-підприємця.
Крім того, п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України визначено, що платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно зі статтями 177 і 178 цього розділу, застосовують ставку 17% до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Згідно з п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України ставка податку становить 15% бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород.
Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 Податкового кодексу України щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 %.
Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно із статтями 177 і 178 Податкового кодексу України, застосовують ставку 20 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.
Згідно з п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород.
Так, ОСОБА_6 , реалізуючи свій злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, здійснив свій злочинний план шляхом заниження ставки оподаткування та приховування від контролюючих органів здійснення підприємницької діяльності, яка відобразилась у здійсненні самостійної, ініціативної, систематичної на власний ризик господарської діяльності з продажу нерухомого майна, умисно ухилився від сплати податку на дохід фізичних осіб та не сплатив у бюджет за 20142018 роки податки у сумі 13 816 873 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Таким чином, ОСОБА_6 упродовж 20142018 років, діючи в порушення п. 177.1 ст. 177, п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати податків з доходів фізичних осіб-підприємців за результатами здійснення підприємницької діяльності з реалізації нерухомого майна в межах господарської діяльності, що призвело до ненадходження у бюджет податків на суму 13 816 873 грн.
Постановою заступника Генерального прокурора Симоненка О.Ю. від 24.07.2020 строк досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні продовжено до 3 (трьох) місяців, тобто до 27.08.2020.
Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000137 за підозрою ОСОБА_6 спливає 27.08.2020, проте закінчити його у визначений період неможливо внаслідок особливої складності кримінального провадження, а також необхідності проведення слідчих та процесуальних дій, які потребують додаткового часу і мають значення для кримінального провадження.
Враховуючи викладене слідчий просить слідчого суддю задовольнити клопотання.
Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав, просив слідчого суддю його задовольнити та зазначив, що захисники та підозрюваний зловживають своїми правами, оскільки останні знаходяться в приміщенні суду, однак в судове засідання не з`явились.
Слідчий в судовому засіданні підтримав думку прокурора.
Захисники та підозрюваний будучи належним чином повідомленими про час та місце розгляду клопотання в судове засідання не з`явились, що суд розцінює, як затягування строку розгляду справи, з огляду та те, що підозрюваний ОСОБА_6 знаходився біля залу судового засідання до початку розгляду клопотання, однак побачивши слідчого суддю, який здійснюватиме розгляд даного клопотання, почав тікати із приміщення суду. Також в приміщенні суду були присутні захисники підозрюваного, які також покинули приміщення суду, до початку розгляду клопотання.
Серед іншого, захистом повідомлялось в судовому засіданні про неможливість прибуття ОСОБА_6 до суду, у зв`язку із проходженням ним тестування на «COVID-19» та перебування останнього на самоізоляції. Однак підозрюваний ОСОБА_6 27.08.2020 безпосередньо перед початом судового засідання знаходився в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва.
Крім того, судові засідання з приводу розгляду даного клопотання призначались на 25.08.2020 р., 26.08.2020 р. та двічі 27.08.2020, однак розглянути вказане клопотання на попередніх судових засіданнях не виявилось за можливе у зв`язку із неявкою підозрюваного та заявленим відмодом слідчому судді.
Згідно ч. 3 ст. 295-1 КПК України, слідчий суддя зобов`язаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора, а також підозрюваного та його захисника, у разі розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру.
В той же час враховуючи вищевказані обставини, а саме дії сторони захисту спрямовані на затягування розгляду клопотання та встановлений слідчому судді строк на розгляд такого виду клопотання до спливу строку досудового розслідування, слідчий суддя вважає за необхідне розглянути клопотання без участі підозрюваного та його захисників.
Враховуючи викладене, слідчий суддя, заслухавши думку слідчого та прокурора, дослідивши додані до клопотання матеріали, прийшов до наступного висновку.

Так, відповідно до ч. 1, 3, 4 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

З дня повідомлення особі про підозру досудове розслідування повинно бути закінчене:

1) протягом сімдесяти двох годин - у разі повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку або затримання особи в порядку, передбаченому частиною четвертою статті 298-2 цього Кодексу;

2) протягом двадцяти діб - у разі повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку у випадках, якщо підозрюваний не визнає вину або необхідності проведення додаткових слідчих (розшукових) дій, або вчинення кримінального проступку неповнолітнім;

3) протягом одного місяця - у разі повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку, якщо особою заявлено клопотання про проведення експертизи у випадку, передбаченому частиною другою статті 298-4 цього Кодексу;

4) протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину.

Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:

1) одного місяця з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку у випадках, передбачених пунктами 1 і 2 частини третьої цієї статті;

2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні нетяжкого злочину;

3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 3 ст.294 КПК України, якщо з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину досудове розслідування (досудове слідство) неможливо закінчити у строк, зазначений у пункті 2 абзацу третього частини першої статті 219 цього Кодексу, він може бути продовжений в межах строків, встановлених пунктами 2 та 3 частини другої статті 219 цього Кодексу: 1) до трьох місяців - керівником місцевої прокуратури, заступником Генерального прокурора; 2) до шести місяців - слідчим суддею за клопотанням слідчого, погодженим з керівником регіональної прокуратури або його першим заступником чи заступником, заступниками Генерального прокурора; 3) до дванадцяти місяців - слідчим суддею, за клопотанням слідчого, погодженим з Генеральним прокурором чи його заступниками.

З постанови заступника Генерального прокурора ОСОБА_5 про продовження строку досудового розслідування від 24.07.2020 року вбачається, що строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000137 від 19.11.2019 був продовжений до 27.08.2020 року.

Однак, завершити досудове розслідування до вказаного строку не виявляється можливим, внаслідок особливої складності провадження, а також необхідністю виконання слідчих та процесуальних дій, проведення та завершення яких потребує додаткового часу, а саме:

- з урахуванням отриманих матеріалів від державної податкової інспекції провести додаткову/повторну судово-економічну експертизу за період 20142019 років;

- провести тимчасовий доступ до банківських рахунків ОСОБА_6 , ПП «Агентство нерухомості «Будівельна компанія «Ріел» та ПП «Будівельна компанія «Ріел» за період з 2014 по 2019 роки;

- провести огляд банківських рахунків ОСОБА_6 , ПП «Агентство нерухомості «Будівельна компанія «Ріел» та ПП «Будівельна компанія «Ріел» за період з 2014 по 2019 роки;

- допитати як свідків осіб, які оформляли договори купівлі-продажу нерухомості від імені ОСОБА_6 , за 20142019 роки;

- допитати як свідків осіб, які безпосередньо здійснювали реалізацію об`єктів нерухомості з 2014 по 2019 роки в інтересах ОСОБА_6 ;

- оглянути вилучені в ході обшуків документи;

- направити повторний лист до ДПС у Львівській області про розгляд питання щодо проведення документальної перевірки ФОП ОСОБА_6 щодо дотримання податкового законодавства за період з 2014 по 2019 роки;

- долучити документи, які стосуються діяльності ФОП ОСОБА_6 , за період з 2014 по 2019 роки (податкові декларації про майновий стан та доходи, податкову звітність фізичної особи-підприємця);

- допитати підозрюваного ОСОБА_6 , який не являється за викликом слідчого, у зв`язку з дією постановою Кабінету Міністрів України від 20.05.2020 № 392 «Про встановлення карантину з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої короновірусом SARS-CoV-2, та етапів послаблення протиепідемічних заходів»;

- провести інші слідчі та процесуальні дії, спрямовані на забезпечення повного, всебічного та неупередженого розслідування.

Слідчим та прокурором доведено, що здійснення вищевказаних процесуальних та слідчих дій під час проведення досудового розслідування необхідно для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, оскільки в подальшому під час проведення судового розгляду даного провадження вони можуть мати доказове значення винуватості підозрюваної особи.

Також слідчий суддя при вирішенні клопотання бере до уваги особливу складність кримінального провадження, яка пов`язана з дослідженням великого обсягу інформації та з тривалістю проведення судових експертиз, а також виконанням інших слідчих та процесуальних дій, необхідних для встановлення істини у кримінальному провадженні.

Разом з тим, слідчий суддя вважає, що продовження строку досудового розслідування до п`яти місяців буде достатнім для встановлення усіх обставин кримінального провадження та для закінчення усіх слідчих та процесуальних дій.

Відповідно до ч. 3 ст. 294 КПК України, якщо з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину досудове розслідування (досудове слідство) неможливо закінчити у строк, зазначений у пункті 4 частини третьої статті 219 цього Кодексу, такий строк може бути продовжений у межах строків, встановлених пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.
Враховуючи конкретні обставини кримінального провадження, також те, що трьохмісячний строк досудового розслідування закінчується 27.08.2020, а провести вищевказані процесуальні та слідчі дії у передбачений законом строк не надається за можливе з об`єктивних причин, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність підстав для його часткового задоволення.

На підставі викладеного та керуючись ст. 219, 294, 295, 295-1, 376 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :
Клопотання старшого слідчого з ОВС п`ятого відділу управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління Державної фіскальної служби України ОСОБА_4 , погоджене з заступником Генерального прокурора ОСОБА_5 , про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР № 0000137 від 19.11.2019 за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 209 КК України задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000137 від 19.11.2019 за підозрою ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, до п`яти місяців.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1