печерський районний суд міста києва
Примірник № ___
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
03 червня 2020 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві клопотання слідчого з ОВС шостого СВ РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,-

В С Т А Н О В И В:
До провадження слідчого судді Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 надійшло клопотання слідчого з ОВС шостого СВ РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів.

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що шостим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000115 від 30.03.2020, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Слідчий зазначив, що на даний час виникла необхідність в отриманні документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 відносно фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », з метою отримання додаткових доказів у кримінальному провадженні, та/або спростування відомостей, які викладені в акті податкової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

В судове засідання слідчий не з`явився, про місце і час розгляду клопотання повідомлений належним чином. Слідчий подав до суду заяву про розгляд вказаного провадження у його відсутність, клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 в судове засідання не з`явився, про час, місце та дату судового засідання повідомлявся належним чином, причини неявки невідомі.

Згідно норми ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчим суддею не здійснювалась.

Зі змісту та матеріалів клопотання вбачається, що шостим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000115 від 30.03.2020 за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно акту перевірки ІНФОРМАЦІЯ_5 №16116/04-36-14-18/39686369 від 26.03.2019, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) у 2017 році під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_3 ) не сплатили до державного бюджету податок на прибуток в сумі 15 659 213 грн.ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДР НОМЕР_1 ) мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».
Відповідно до інформації, викладеної в акті, встановлено, що згідно кредитного договору №2-0061/13/11-KL від 17.09.2013 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) відкрито у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) не відновлювальну кредитну лінію, в рамках якої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » отримав кредитні кошти у розмірі 8,0 млн. доларів США.

Згідно договору №0020/17-ВБ від 16.08.2017 «Про відступлення прав вимоги» ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » відступає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (новий кредитор) належні Банку, а новий кредитор набуває права вимоги Банку до позичальника.

23.08.2017 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » укладено договір № 23/08-17 про переведення боргу, відповідно до якого в порядку та на умовах, визначених цим договором, первісний боржник переводить свій борг (обов`язки) за кредитним договором № 2-006/13/11-KL від 17.09.2013, укладеним між первісним боржником та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », правонаступником якого в результаті відступлення прав вимоги за договором про відступлення права вимоги № 0020/17-БВ від 16.08.2017 є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а новий боржник замінює первісного боржника у зобов`язаннях, що виникають із зазначеного вище договору, і приймає на себе обов`язки первісного боржника за основним договором.
Згідно ухвали ІНФОРМАЦІЯ_1 по справі №910/19342/14 від 18.09.2017затверджено мирову угоду по справі № 910/19342/14 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » такого змісту:
1. Станом на день укладення цієї мирової угоди у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » існує перед ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » заборгованість по виконанню умов кредитного договору №2-0061/13/11-KL від 17.09.2013 (далі - договір) у розмірі 156 675 940,98 грн. (сто п`ятдесят шість мільйонів шістсот сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот сорок гривень дев`яносто вісім копійок).
2. Сторони, розуміючи значення своїх дій та їх правові наслідки, враховуючи фінансовий стан ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », у тому числі стан платоспроможності, на основі взаємних поступок, домовилися врегулювати спір у справі №910/19342/14 на таких умовах:
2.1. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зменшує суму позовних вимог за Договором на 86 675 940,98 грн., у зв`язку з чим розмір позовних вимог до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за договором становить - 70 000 000,00 грн. (сімдесят мільйонів гривень нуль копійок).
Згідно листа від 25.09.2017 №25/09-2ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у зв`язку з скрутним фінансовим положенням пропонує ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » скласти договір по частковому прощенню загальної суми заборгованості по договору про переведення боргу №23/08-17 від 23.08.2017.
Згідно договору №28/09-17 від 28.09.2017 «Про прощення боргу» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » зменшує суму боргу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за договором № 23/08-17 від 23.08.2017 про переведення боргу на 86 275 940,98 грн., у зв`язку з чим сума боргу по договору №23/08-17 від 23.08.2017 про переведення боргу складає 70 400 000 грн. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не зверталося до судових органів щодо стягнення дебіторської заборгованості з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
Відповідно ст. 605 Цивільного кодексу України зобов`язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов`язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора.

Також, відповідно до п.5 ПСБО 11 «Зобов`язання», якщо на дату балансу раніше визнане зобов`язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду, внаслідок чого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у бухгалтерському обліку суму прощеного боргу 86 675 940 грн. віднесено до складу доходу.

Окрім віднесення прощеної заборгованості до складу доходів, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у 3 кв. 2017 суму прощеного боргу 86 275 940 грн. віднесено на бухгалтерський рахунок 94, чим зменшено фінансовий результат до оподаткування, та, відповідно, фінансовий результат до оподаткування по декларації з податку на прибуток.

Згідно ПСБО 16 «Витрати`витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань.

Згідно з п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу об`єктом оподаткування є прибуток, визначений шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), відображений у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних ПБО або МСФЗ, відкоригований на податкові різниці.

Згідно з п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, понад суму резерву сумнівних боргів.

Операція з прощення боргу не відповідає ознакам, наведеним у п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, внаслідок чого повинна бути відкорегована у складі різниць, які збільшують фінансовий результат до оподаткування.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у ІІІ кварталі 2017 року порушило п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 та п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Податкового кодексу України, чим занизило фінансовий результат до оподаткування за ІІІ квартал 2017 року на 86 275 940,98 грн., що призвело до заниження податку на прибуток за ІІІ квартал 2017 року на 15 529 669 грн.

В зв`язку з тим, що підприємство в Декларації по податку на прибуток підприємств за 2017 рік декларувало від`ємне значення об`єкта оподаткування в сумі 133 887 грн., тому зменшується від`ємне значення об`єкта оподаткування на суму 133 887 грн., та до нараховується податок на прибуток у сумі 15 505 570 грн. ((86 275 941-133 887)*18%).

Відповідно до ухвали ІНФОРМАЦІЯ_8 справа №904/5720/18 від 16.07.2019 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ліквідовано.

В ході досудового розслідування виникла необхідність в отриманні документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 відносно фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », з метою отримання додаткових доказів у кримінальному провадженні, та/або спростування відомостей, які викладені в акті податкової перевіркиТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

Документи, до яких необхідно отримати тимчасовий доступ знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).

Відомості, що містяться у вищевказаних документах, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідні для проведення допитів, проведення відповідних слідчих і процесуальних дій під час здійснення досудового розслідування та можуть бути використані як докази стороною обвинувачення для доказування події кримінального правопорушення, винуватості осіб та інших обставин, визначених ст. 91 КПК України.

Виходячи зі змісту вимог ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження, одним із яких є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах та документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей та документів.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст. ст. 108, 160, 162, 163, 164, 166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити .

Надати дозвіл слідчому з ОВС шостого слідчого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , слідчим 6-го СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві, ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , , заступнику начальника шостого слідчого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Києві ОСОБА_15 , слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні № 0000115, тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме: копію справи №910/19342/14 та документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_1 ), з можливості вилучення належним чином завірених копій документів.

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

Ухвала виготовлена в двох примірниках: примірник № 1 - у матеріалах судового провадження; примірник № 2 та завірену копію ухвали надано слідчому у кримінальному провадженні.

Слідчий суддя ОСОБА_1