печерський районний суд міста києва
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 серпня 2020 року м. Київ

Слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва у кримінальних провадженнях органів Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 про накладення арешту на тимчасове вилучене майно у кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019,-

ВСТАНОВИВ:
22 червня 2020 року прокурор першого відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва у кримінальних провадженнях органів Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням про накладення арешту на: зелений записник з написом «страхова компанія УНІВЕРСАЛЬНА» та готівкові грошові кошти у розмірі: 210 630 гривень, 7270 доларів США та 40 польських злотих, які належать ОСОБА_4 , вилучених 09.07.2019 при проведенні обшуку в нежитлових приміщеннях, будівлях та спорудах (А-2, Б-2), розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , що на праві власності належать ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ), які належним чином опечатані й переміщені для зберігання до Державного бюро розслідувань за адресою: АДРЕСА_2 .

В обґрунтування клопотання прокурор посилається на те, що вказане майно містить відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Метою накладення арешту є забезпечення збереження речових доказів.

З наданих в обґрунтування матеріалів вбачається, що Першим відділом процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва у кримінальних провадженнях органів Державного бюро розслідувань здійснюється процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 4 ст. 358, ч. 2 ст. 364 та ч. 2 ст. 366 КК України, яке здійснюється Головним слідчим управлінням Державного бюро розслідувань.

У ході досудового розслідування встановлено, що на території Волинської області діє протиправна схема формування фіктивного податкового кредиту підприємствами-імпортерами транспортних засобів, в якій задіяні службові особи ГУ ДФС у Волинській області, митні брокери, особи, що здійснюють транспортування автомобілів на митну територію України, службові особи підприємств експортерів й імпортерів, з метою подальшого ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах підприємствами реального сектору економіки.

Митне оформлення, здебільшого, по підроблених документах, та підготовка договорів купівлі-продажу здійснюється групою підприємств, а саме: ТОВ «Касма» (), ТОВ «Авто-Маркет Плюс» (), ТОВ «Лінкор ЛТД» (), ТОВ «МБІ Авто» (), ТОВ «Рейд Смарт» (), ПП «Брат» (), ТОВ «Кордіал» (), ТОВ «Автотрейд ЮА» (), ТОВ «Ларвік» (), ТОВ «Руджеро» (), ТОВ «ЛКВ Груп» (), ПП «Західторгкомплектбуд» () та іншими суб`єктами, які за попередньою змовою з посадовими особами ГУ ДФС у Волинській області та особами, які надають бухгалтерські послуги організували та впровадили вказану протиправну схему безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ.

Так, після розмитнення ТЗ бухгалтери підприємств-імпортерів виписують документи на їх реалізацію кінцевому реальному споживачу (здебільшого фізичній особі), проте згодом здійснюється коригування нібито з поверненням реалізованого товару та з подальшим його повторним продажем на адресу іншого суб`єкта господарювання, який є «транзитним» та утворюється для здійснення подальшої «скрутки» (перепродаж імпортного ПДВ, сплаченого на митниці) та послуг підприємствам реального сектору економіки, які безпідставно отримують суми податкового кредиту, що призводить до ухилення від сплати податків.

Роль працівників ГУ ДФС у Волинській області у вказаній злочинній схемі полягає у не блокуванні податкових накладних по ризиковим (безтоварним) операціям у системі «СМКОР», не проведенням податкових перевірок суб`єктів господарювання-учасників схеми, підтвердженням місцезнаходження імпортерів та позитивними поясненнями щодо їх діяльності.

Перед проведенням реєстрації податкових накладних, визначені посередники від підприємств імпортерів домовляються з посадовими особами ГУ ДФС у Волинській області та передають 2% коштів від суми проведених операцій щомісячно.

Згідно Висновку експертів за результатами проведення комісійної економічної експертизи № 23946/23947/19-71/27664-27669/19-71 від 21.10.2019 вбачається недотримання підприємствами Покупцями п. 198.1 ст. 198 ПКУ, в частині ненарахування та несплати сум податку на додану вартість, у зв`язку з відсутністю підтвердження придбання автотранспортних засобів у підприємств - Імпортерів ТОВ «Автотрейд ЮА», ПП «Брат», ПП «Західторгкомплектбуд», ТОВ «МБІ-Авто», ТОВ «Касма», ТОВ «Руджеро», ТОВ «Кордіал», ТОВ «АВТО-МАРКЕТ ПЛЮС», ТОВ «ЛАРВІК», ТОВ «Лінкорд ЛТД», ТОВ «Рейд Смарт», ТОВ «ЛКВ Груп» за період з вересня 2018 р. по квітень 2019 р., у загальному розмірі 52 387 671,95 грн., у тому числі:

- у ТОВ «Автотрейд ЮА» на суму ПДВ - 1 515 177,18 грн.;

- у ПП «Брат» на суму ПДВ - 13 871 374,48 грн.;

- у ПП «Західторгкомплектбуд» на суму ПДВ - 3 231 191,99 грн.;

- у ТОВ «МБІ-Авто» на суму ПДВ - 10 372 924,05 грн.;

- у ТОВ «Касма» на суму ПДВ - 10 214 751,67 грн.;

- у ТОВ «Руджеро» на суму ПДВ - 1 354 966,69 грн.;

- у ТОВ «Кордіал» на суму ПДВ - 214 178,52 грн.;

- у ТОВ «Авто-Маркет Плюс» на суму ПДВ - 477 643,33 грн.;

- у ТОВ «Лаврік» на суму ПДВ - 121 365,83 грн.;

- у ТОВ «Лінкорд ЛТД» на суму ПДВ - 6 416 506,67 грн.;

- у ТОВ «Рейд Смарт» на суму ПДВ - 2 155 644,88 грн.;

- у ТОВ «ЛКВ Груп» на суму ПДВ - 2 441 946,67 грн.

Також, вбачається недотримання п. 185.1 ст. 185, 188.1 ст. 188, п. 201.10 ст. 201 ПКУ, в частині ненарахування та несплати до державного бюджету України підприємствами-імпортерами ТОВ «Автотрейд ЮА», ПП «Брат», ПП «Західторгкомплектбуд», ТОВ «МБІ-Авто», ТОВ «Касма», ТОВ «Руджеро», ТОВ «Кордіал», ТОВ «АВТО-МАРКЕТ ПЛЮС», ТОВ «ЛАРВІК», ТОВ «Лінкорд ЛТД», ТОВ «Рейд Смарт», ТОВ «ЛКВ Груп» за період з вересня 2018 р. по квітень 2019 р. сум податку на додану вартість, у зв`язку з відсутністю декларування продажу автотранспортних засобів на адресу юридичних та фізичних осіб відповідно до даних бази реєстрації транспортних засобів «НАІС ДДАІ» МВС України, в загальному розмірі 119 107 733,38 грн., а саме:

- ТОВ «Автотрейд ЮА» на суму ПДВ - 7 526 572,69 грн.;

- ПП «Брат» на суму ПДВ - 16 052 123,33 грн.;

- ПП «Західторгкомплектбуд» на суму ПДВ - 8 910 583,35 грн.;

- ТОВ «МБІ-Авто» на суму ПДВ - 13 763 299,30 грн.;

- ТОВ «Касма» на суму ПДВ - 14 866 202,74 грн.;

- ТОВ «Руджеро» на суму ПДВ - 4 025 600 грн.;

- ТОВ «Кордіал» на суму ПДВ - 10 009 947,11 грн.;

- ТОВ «Авто-Маркет Плюс» на суму ПДВ - 4 947 387,97 грн.;

- ТОВ «Лаврік» на суму ПДВ - 5 116 633,33 грн.;

- ТОВ «Лінкорд» ЛТД» на суму ПДВ - 12 088 220,83 грн.;

- ТОВ «Рейд Смарт» на суму ПДВ - 12 589 335,53 грн.;

- ТОВ «ЛКВ Груп» на суму ПДВ - 9 211 827,29 грн.

Зазначені порушення податкового законодавства стали можливими через зловживання службовими особами ГУ ДФС у Волинській області своїм службовим становищем та не дотримання вимог п.п. 19-1.1.1 п. 19-1.1 ст. 19-1, п.п. 21.1.1. п.21.1. ст. 21, ст. 75, 78 ПК України, п.п. 4, 5, 6, 88 п. 4 Положення про Державну фіскальну службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 236 від 21.05.2014 та наказу ДФС України від 28.11.2015 № 543 «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ».

Також, службовими особами ГУ ДФС у Волинській області, за ігноруванням положень постанови КМУ № 117 від 21.02.2018 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в ЄРПН», створюються умови до позитивного проходження перевірки накладних до проведення моніторингу, які реєструються у ЄРПН товариствами-імпортерами, а у разі необхідності - визначаються необхідні показники для непідпадання до Критеріїв ризиковості платника податку та здійснення операцій, формування позитивної податкової історії при проведенні моніторингу та не зупинення реєстрації накладних.

Так, наприклад, податківцями проігноровано те, що посадовими особами ПП «Брат» () 14.05.2019 протиправно зареєстровано 7 податкових накладних на загальну суму товару 2 890 200 грн. (ПДВ 481 700 грн.) щодо продажу однієї й тої ж одиниці товару «Трьохвісний напівпричіп-тентований Schmitz SCS 24/L WSM7428» ТОВ «Праймлюкс Плюс», нібито 24.04.2019 та ТОВ «Кайрослісбуд» і ТОВ «ТД Конкордія», нібито 30.04.2019.

Згідно відомостей Регіонального сервісного центру МВС України у Волинській області, вказаний ТЗ зареєстровано 25.01.2019 за ОСОБА_5 ( НОМЕР_2 ) на підставі ВМД №UA205020/2019/001505 від 22.01.2019 та договору № РН-0000443 від 24.01.2019. Як встановлено, ВМД виписано ПП «Брат», яке й здійснило імпорт вказаного ТЗ на митну територію України.

Як наслідок, тільки з врахуванням вказаних взаємовідносин, ПП «Брат» () штучно сформовано суми податкових зобов`язань з ПДВ у розмірі 481 700 грн., що призвело до завищення контрагентами суми податкового кредиту в розмірі 481 700 грн.

Стороною обвинувачення 09.07.2019 на підставі ухвали слідчого судді Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_6 від 26.06.2019 (справа № 757/33084/19-к) проведено обшук в нежитлових приміщеннях, будівлях та спорудах (А-2, Б-2), розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , що на праві власності належать ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ) у ході якого вилучено наступні речі та документи:

- записник зеленого кольору з записами, на якому міститься напис «Страхова компанія Універсальна»;

- 74 купюри зовні схожі на купюри номіналом 500 гривень;

- 72 купюри зовні схожі на купюри номіналом 100 доларів США;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 50 доларів США;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 5 доларів США;

- 330 купюр зовні схожих на купюру номіналом 500 гривень;

- 10 купюр зовні схожих на купюру номіналом 200 гривень;

- 50 купюр зовні схожих на купюру номіналом 100 гривень;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 500 гривень;

- 3 купюри зовні схожих на купюру номіналом 200 гривень;

- 3 купюри зовні схожих на купюру номіналом 100 гривень;

- 4 купюри зовні схожих на купюру номіналом 50 гривень;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 20 гривень;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 10 гривень;

- 2 купюри зовні схожих на купюру номіналом 10 польських злотих;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 20 польських злотих;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 10 доларів США;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 5 доларів США.

Перелічені готівкові грошові кошти та зелений записник належним чином опечатані та переміщені для зберігання до Державного бюро розслідувань за адресою: АДРЕСА_2 .

У ході проведення вказаного обшуку, з урахуванням наявної інформації, яка міститься у кримінальному провадженні № 0000972, наявні відомості про те, що записник та готівкові грошові кошти мають доказове значення у даному кримінальному провадженні, оскільки записник містить відомості щодо обставин вчинення зазначених дій, законність яких можливо дослідити при більш детальному вивченні та перевірці, шляхом проведення інших слідчих (розшукових) дій, а грошові кошти набуті незаконним шляхом у ході реалізації схеми формування фіктивного податкового кредиту підприємствами-імпортерами транспортних засобів і в разі доведення факту умисного ухилення від сплати податків, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, підлягатимуть спеціальній конфіскації.

У ході проведення огляду слідчим встановлено, що в зеленому записнику з написом «Страхова компанія Універсальна» містяться номери мобільних телефонів окремих осіб, а також відомості стосовно імпорту та реалізації транспортних засобів на митній території України.

Також встановлено, що загальна сума, вилучених грошових коштів складає: 210 630 гривень, 7270 доларів США та 40 польських злотих.

У зв`язку з викладеним вище, 10.07.2019 вмотивованою постановою слідчого зазначений записник і готівкові грошові кошти визнані речовими доказами у кримінальному провадженні № 0000972.

Слідчий та прокурор до судового засідання не з`явилися. Слідчий надав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, доводи клопотання підтримав у повному обсязі.

Власник майна до судового розслідування не з`явився з невідомих причин, хоча належним чином був повідомлений про час та місце розгляду справи, тому слідчий суддя розглянув клопотання за його відсутності на підставі ч. 1 ст. 172 КПК України.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України захід забезпечення кримінального провадження застосовується з метою досягнення дієвості цього провадження.

Одним із заходів забезпечення кримінального провадження є арешт майна (ч. 2 ст. 131 КПК України).

Згідно з ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Відповідно до ч. 2 ст. 170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення: збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Під час судового розгляду клопотання слідчим суддею встановлено, що Першим відділом процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва у кримінальних провадженнях органів Державного бюро розслідувань здійснюється процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 358, ч. 4 ст. 358, ч. 2 ст. 364 та ч. 2 ст. 366 КК України, яке здійснюється Головним слідчим управлінням Державного бюро розслідувань.

Так, стороною обвинувачення 09.07.2019 на підставі ухвали слідчого судді Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_6 від 26.06.2019 (справа № 757/33084/19-к) проведено обшук в нежитлових приміщеннях, будівлях та спорудах (А-2, Б-2), розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , що на праві власності належать ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ) у ході якого вилучено наступні речі та документи:

- записник зеленого кольору з записами, на якому міститься напис «Страхова компанія Універсальна»;

- 74 купюри зовні схожі на купюри номіналом 500 гривень;

- 72 купюри зовні схожі на купюри номіналом 100 доларів США;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 50 доларів США;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 5 доларів США;

- 330 купюр зовні схожих на купюру номіналом 500 гривень;

- 10 купюр зовні схожих на купюру номіналом 200 гривень;

- 50 купюр зовні схожих на купюру номіналом 100 гривень;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 500 гривень;

- 3 купюри зовні схожих на купюру номіналом 200 гривень;

- 3 купюри зовні схожих на купюру номіналом 100 гривень;

- 4 купюри зовні схожих на купюру номіналом 50 гривень;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 20 гривень;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 10 гривень;

- 2 купюри зовні схожих на купюру номіналом 10 польських злотих;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 20 польських злотих;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 10 доларів США;

- 1 купюра зовні схожа на купюру номіналом 5 доларів США.

Так, вилучене майно є тимчасово вилученим майном у розумінні ч. 7 ст. 236 КПК України, оскільки на його вилучення дозвіл слідчим суддею не надавався.

10.07.2019 вмотивованою постановою слідчого зазначений записник і готівкові грошові кошти визнані речовими доказами у кримінальному провадженні № 0000972.

Відповідно до ч. 3 ст. 170 КПК України арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Згідно з ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення. Документи є речовими доказами, якщо вони містять ознаки, зазначені в частині першій цієї статті.

Отже, арешт з метою забезпечення речових доказів, по суті являє форму забезпечення доказів у кримінальному провадженні та не вимагає обов`язкового повідомлення підозри у кримінальному провадженні, не пов`язується з особою, підозрюваною у вчиненні кримінального провадження.

Відповідно до ч. 2 ст. 167 КПК України тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони:

1) підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди;

2) призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення або винагороди за його вчинення;

3) є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов`язаного з їх незаконним обігом;

4) одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від них, а також майно, в яке їх було повністю або частково перетворено.

Відповідно до ч. 2 ст. 168 КПК України тимчасове вилучення майна може здійснюватися також під час обшуку, огляду.

Згідно з ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

З урахуванням наведеного, слідчий суддя дійшов висновку про задоволення клопотання прокурора в частині накладення арешту на: зелений записник з написом «страхова компанія УНІВЕРСАЛЬНА», який належать ОСОБА_4 , вилученого 09.07.2019 при проведенні обшуку в нежитлових приміщеннях, будівлях та спорудах (А-2, Б-2), розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , що на праві власності належать ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ), які належним чином опечатані й переміщені для зберігання до Державного бюро розслідувань за адресою: АДРЕСА_2 , оскільки вилучене майно відповідає критеріям, передбаченим ст. 98, ч. 2 ст. 167 КПК України, містить на собі сліди кримінального правопорушення та метою такого арешту є забезпечення зберігання речових доказів.

При цьому, слідчий суддя приймає до уваги, що інформація яка міститься у вказаних документах має значення для кримінального провадження, враховуючи обставини вчинення кримінального правопорушення.

Разом з тим, клопотання прокурора в частині накладення арешту на грошові кошти в сумі у розмірі: 210 630 гривень, 7270 доларів США та 40 польських злотих задоволенню не підлягає, оскільки прокурором не доведено, що вказані грошові кошти є речовими доказами у розумінні ст. 98 КПК України.

З урахуванням наведеного та керуючись ст. 98, 167, 170-173, 175, 309, 372, 392, 532 КПК України,-

УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва Другого управління організації і процесуального керівництва у кримінальних провадженнях органів Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 про накладення арешту на тимчасове вилучене майно у кримінальному провадженні № 0000972 від 26.04.2019 задовольнити частково.

Накласти арешт на: зелений записник з написом «страхова компанія УНІВЕРСАЛЬНА», який належать ОСОБА_4 , вилучений 09.07.2019 при проведенні обшуку в нежитлових приміщеннях, будівлях та спорудах (А-2, Б-2), розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , що на праві власності належать ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ), які належним чином опечатані й переміщені для зберігання до Державного бюро розслідувань за адресою: АДРЕСА_2 .

Ухвала слідчого судді може бути оскаржена протягом п`яти днів з дня її оголошення безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Слідчий суддя ОСОБА_1