Провадження № 11-сс/4820/76/21
Категорія : ухвала слідчого судді Доповідач ОСОБА_2
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 лютого 2021 року Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Хмельницького апеляційного суду у складі :

судді-доповідача ОСОБА_2 ,

суддів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

за участю секретаря

судового засідання ОСОБА_5 ,

прокурора ОСОБА_6 ,

представника

«Блок Майстер Україна»

адвоката ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Хмельницькому та в режимі відеоконференції, матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000034 від 17 вересня 2020 року, за апеляційною скаргою директора ТОВ «Блок Майстер Україна» ОСОБА_8 на ухвалу слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області від 07 грудня 2020 року,

в с т а н о в и л а :
Ухвалою слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду від 07 грудня 2020 року задоволено клопотання слідчого з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_9 та надано дозвіл йому та/або заступнику начальника управління - начальнику першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_10 та/або старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_11 та/або начальнику третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_12 та/або старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_13 на тимчасовий доступ до оригіналів первинних бухгалтерських документів та документів бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Блок майстер Україна» (, адреса: Хмельницька обл., м. Старокостянтинів, вул. Івана Франка, 20) за період з 01 січня 2019 року по 07 грудня 2020 року, з можливістю вилучення оригіналів таких документів, а саме:

-завірених копій установчих документів підприємства, наказів про призначення на посаду директора ОСОБА_8 та головного бухгалтера ОСОБА_14 , їх посадових інструкцій, оригіналів регістрів

бухгалтерського обліку, договорів (контрактів, угод) з ТОВ «Вінагрогруп» (), специфікацій до договорів, документів які стосуються договору комісії № БМУ-ВГ/011119 від 01 листопада 2019 (договір з додатками, звіти, заперечення, акт наданих послуг, інші первинні документи які стосуються договору комісії), документів про походження олії соняшникової та шроту, договорів купівлі олії соняшникової та шроту, їх транспортування, зберігання у тому числі договорів з додатками, актів приймання передачі, податкових та видаткових накладних, рахунків, розрахункових документів, товарно-транспортних накладних, документів щодо обліку та зберігання, журналів в`їзду/виїзду, відбору проб та зразків, оборотно-сальдових відомостей, карток контрагентів, обліку дебіторської кредиторської заборгованості, документів по операціях розрахунків, та інших документів які стосуються договору комісії;

-оригіналів всіх первинних бухгалтерських документів та податкової звітності по факту реалізації, олії та шроту соняшникового, з використанням комісійних послуг ТОВ «Вінагрогруп» ( за період з 01 січня 2019 року по 07 грудня 2020 року (в тому числі щодо експорту товарно матеріальних цінностей);

-оригіналів документів щодо формування та сплати податкових зобов`язань з ПДВ, податку на прибуток підприємства, у тому числі документів бухгалтерського обліку з використанням комісійних послуг ТОВ «Вінагрогруп» () згідно вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, договорів комісії, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), контрактів (договорів), доповнення до договорів контрактів, договорів комісії, вантажно-митних декларацій та інших митних декларацій зі всіма додатками, договорів доручення, довіреностей на отримання товару (журналів видачі довіреностей), вантажно-супровідних документів, рахунків, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касових документів при сплаті у готівковій формі (касових книг, видаткових та прибуткових касових ордерів, квитанцій, авансових звітів), а також усіх касових чеків, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства (складські книги, складські картки і т.п.), реєстр руху автотранспорту (в`їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в`їзду, виїзду транспортних засобів, з обов`язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), протоколів погодження ціни, реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки, наряди на відвантаження (переоформлення) ТМЦ, документів щодо сплати грошових коштів за зберігання ТМЦ на складах, інших документів, де маються відомості щодо фінансово-господарської діяльності

зазначених підприємств, за період з 01 січня 2019 року по 07 грудня 2020 року.

Постановлено службовим особам ТОВ «Блок майстер Україна» (, адреса: Хмельницька обл., м.Старокостянтинів, вул. Івана Франка, 20) забезпечити тимчасовий доступ та надати можливість отримати вищезазначені документи.

Дію ухвали постановлено рахувати по 06 лютого 2021 року.

В апеляційній скарзі директор ТОВ «Блок Майстер Україна» ОСОБА_8 просив скасувати ухвалу слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду від 07 грудня 2020 року про надання тимчасового доступу до речей та документів та постановити нову ухвалу, якою відмовити в задоволенні клопотання слідчого.

Посилався на те, що ухвала слідчого судді про надання тимчасового доступу до речей і документів не містить вичерпного переліку документів, до яких надано доступ із можливістю вилучення, а вказує на неконкретний досить широкий спектр документації, яку міг вилучити слідчий.

Крім того, зазначав, що таке формулювання в оскарженій ухвалі слідчого судді дозволяє слідчому вилучити такі документи або в такому обсязі, що це може позбавити ТОВ «Блок Майстер України» можливості здійснювати свою діяльність, оскільки документи, які можуть бути вилучені, є документами бухгалтерського та податкового обліку і є необхідними для складення та подання податкової звітності.

Разом з тим, можливість оскаржити ухвалу суду про тимчасовий доступ до речей та документів передбачена положеннями п.10 ч.1 ст.309 КПК України

Тому уважав, що ухвала слідчого судді про надання тимчасового доступу до речей і документів є незаконною, необґрунтованою та такою, що постановлена з істотним порушенням вимог кримінального процесуального закону, а тому підлягає безумовному скасуванню.

Наголошував, на тому, що слідчий суддя місцевого суду формально підійшов до дослідження доказів, на які посилався слідчий у клопотанні про надання тимчасового доступу до документів, не перевірив належність та допустимість зазначених доказів.

Слідчим у клопотанні та слідчим суддею в ухвалі зазначені лише назви документів, проте, не зазначено опис та інші відомості, які б дали можливість визначити документи, до яких повинен бути наданий тимчасовий доступ та їх вилучення. Тобто, слідчий у клопотанні та слідчий суддя в ухвалі обмежились загальною назвою документів та речей без наведення ідентифікуючих даних щодо вказаних документів, що не дає можливості визначитись, які саме документи, щодо яких досліджень та стосовно яких осіб підлягають вилученню слідчим, та чи мають ці документи відношення до кримінального провадження в рамках якого застосований вказаний захід забезпечення кримінального провадження.

Крім того, на думку апелянта, у клопотанні органу досудового розслідування відсутні доводи чи аргументи, які б реально могли свідчити про вчинення протиправних дій з боку ТОВ «Блок Майстер Україна». Навпаки, з нього слідує, що між ТОВ «Блок Майстер Україна» та його контрагентом виникли виключно господарські відносини, які регулюються нормами господарського законодавства та ніяк не містять ознак протиправної діяльності.

Раніше від ГУ ДФС у Хмельницькій області було направлено запит до ТОВ «Блок Майстер Україна» про надання документів по відносинам із ТОВ «Вінагрогруп», на який ТОВ «Блок Майстер Україна» надало відповідь із підтверджувальними документами. Однак, жодних податкових перевірок за результатами такого запиту проведено не було, що свідчить про відсутність претензій податкових органів до відносин між ТОВ «Блок Майстер Україна» та ТОВ «Вінагрогруп», що не було враховано під час розгляду клопотання слідчого та постановлення слідчим суддею оскаржуваної ухвали.

За таких умов ухвала слідчого судді постановлена за результатами розгляду клопотання не відповідає вимогам ст.164 КПК України, постановлена з істотним порушеннях вимог закону. Не відповідає вимогам ст.160 КПК України і клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів.

Заслухавши доповідь судді апеляційного суду з викладом змісту судового рішення та доводів апеляційної скарги; в режимі відеокнференції представника «Блок Майстер Україні» адвоката ОСОБА_7 , який підтримав апеляційну скаргу з викладених у ній мотивів; заперечення прокурора ОСОБА_6 проти апеляційної скарги; перевіривши матеріали кримінального провадження та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів приходить до висновку про таке.

02 грудня 2020 року слідчий з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_9 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду із клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_15 , про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ «Блок майстер Україна» (, адреса: Хмельницька обл., м. Старокостянтинів, вул. Івана Франка, 20), із можливістю їх вилучення.

Слідчим управлінням Головного управління ДФС у Хмельницькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000034 від 17 вересня 2020 року за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В обґрунтування клопотання зазначено, що відповідно до матеріалів кримінального провадження, службові особи ТОВ «Блок майстер Україна», у період з 01 січня 2019 року по 30 червня 2020 року, шляхом невідображення отриманого доходу від здійснення експортних операцій через комісіонера - ТОВ «Вінагрогруп» (), умисно ухилились від сплати податку на прибуток на суму 9 133 389,29 грн., чим завдали державі збитків в особливо великих розмірах.

Так, 01 листопада 2019 року службовими особами ТОВ «Блок майстер Україна» (Комітент) укладено договір комісії №БМУ- ВГ/011119 з ТОВ «Вінагрогруп» (Комісіонер). Умовами договору зобов`язано Комітента укласти зовнішньоекономічний договір від свого імені, здійснивши всі необхідні митні формальності, а Комісіонера, в свою чергу, - отримати на свій рахунок всі кошти (в т.ч. числі, які надійшли в іноземній валюті) від реалізації товарів, а також повернути виручку в Україну. Згідно пункту 2.7 вище зазначеного договору, Комісіонер зобов`язаний перерахувати Комітенту суму від реалізації товару протягом 15 банківських днів з дня виконання правочину.

Із грудня 2019 року по січень 2020 року, ТОВ «Блок майстер Україна», через Комісіонера - ТОВ «Вінагрогруп», експортувало сільськогосподарську продукцію: «олія соняшникова сира, нерафінована, що відповідає ДСТУ 4492:2017. Наливом» в кількості 2 057 598 кг на загальну фактурну вартість 33 610 761,1 грн; «шрот соняшниковий з насіння соняшника, не гранульований, українського походження, ДСТУ 4638:2006, UA» в кількості 4 105 850 кг на загальну фактурну вартість 17 130 290,50 грн.

Відправлення ТМЦ здійснювалось через порти міст Херсона, Одеси, Миколаєва.

Згідно наявних баз даних «Єдиного вікна подання електронної звітності» встановлено, що в лютому 2020 року службові особи ТОВ «Блок майстер Україна» перерахували кошти в сумі 2 371 526,37 грн (в т.ч. 395 254,39 грн ПДВ) в адресу ТОВ «Вінагрогруп» за надані послуги згідно договору комісії.

За умовами вищевказаного договору №БМУ-ВГ/011119 від 01 листопада 2019 року, службові особи ТОВ «Вінагрогруп» зобов`язані були перерахувати на банківські рахунки ТОВ «Блок майстер Україна» грошові кошти в сумі 50 741 051,60 грн від реалізації цієї сільськогосподарської продукції.

У той же час службові особи ТОВ «Блок майстер Україна» не відобразили в податковому обліку підприємства вищевказані операції, що призвело до несплати податку на прибуток в сумі 9 133 389,29 грн.

З метою дослідження обставин проведення фінансово-господарських операцій між ТОВ «Блок майстер Україна» та ТОВ «Вінагрогруп» виникла необхідність дослідження первинних бухгалтерських документів та документів податкового обліку ТОВ «Блок майстер Україна» за період з 01 січня 2019 року по сьогоднішній день, а саме документів, які зазначені у клопотанні слідчого.

У відповідності з ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч.2 ст.163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Як слідує з приписів ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Колегія суддів уважає, що слідчий суддя місцевого суду при постановленні ухвали про тимчасовий доступ до речей та документів дотримався вказаних вимог кримінального процесуального закону.

Згідно з ч.3 ст.392 КПК України в апеляційному порядку можуть бути оскаржені ухвали слідчого судді у випадках, передбачених цим Кодексом.

У ст.309 КПК України наведено перелік ухвал слідчого судді, які можуть бути оскаржені в апеляційному порядку під час досудового розслідування, та визначено, що скарги та інші ухвали слідчого судді оскарженню не підлягають і заперечення проти них можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Відповідно до п.10 ч.1 ст.309 КПК України під час досудового розслідування можуть бути оскаржені в апеляційному порядку ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність. Інші ухвали слідчого судді окремому оскарженню не підлягають.

Так, слідчий суддя місцевого суду обґрунтовано, врахувавши наявні у матеріалах клопотання обставини, прийшов до переконливого висновку про необхідність надання тимчасового доступу у кримінальному провадженні внесеному до ЄРДР за №0000034 від 17 вересня 2020 року, за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України до документів, які перебувають у володінні ТОВ «Блок майстер Україна» з можливістю вилучення їх завірених копій та оригіналів, оскільки вказані документи можуть мати значення для встановлення обставин кримінального правопорушення.

Колегія суддів приходить до висновку, що під час розгляду клопотання у суді першої інстанції доведено, що ці речі та документи можливо використати як доказ та те, що без їх отримання не виявляється можливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести в ході досудового розслідування кримінального провадження.

Потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи, за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ може бути виконане завдання щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування.

Будь-яких негативних наслідків від вжиття такого заходу забезпечення кримінального провадження колегією суддів не встановлено.

З огляду на викладене, доводи апеляційної скарги директора ТОВ «Блок Майстер Україна» ОСОБА_8 щодо незаконності та необґрунтованості ухвали слідчого судді місцевого суду не заслуговують на увагу.

З тих же обставин є необґрунтованими і доводи щодо невідповідності клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів вимогам КПК України.

Не наведено представником апелянта в судовому засіданні апеляційної інстанції переконливих доказів того, що вилучення органами досудового розслідування зазначених документів зупинить діяльність ТОВ «Блок Майстер Україна».

На переконання колегії суддів, слідчим суддею місцевого суду не допущено істотних порушень вимог кримінального процесуального закону, які перешкодили б ухвалити законне та обґрунтоване рішення.

Керуючись ст.ст.160-163, 404, 405, 407, 418, 419, 422, 423 КПК України, колегія суддів,
п о с т а н о в и л а :
Ухвалу слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області від 07 грудня 2020 року, якою надано дозвіл на тимчасовий доступ до документів, залишити без змін, а апеляційну скаргу директора ТОВ «Блок Майстер Україна» ОСОБА_8 без задоволення.

Ухвала набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

Судді:
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4