Провадження № 1кс/712/6991/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
про призначення експертизи

17 вересня 2019 року слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкас ОСОБА_1 , при секретарі судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи в кримінальному провадженні № 0000046, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26 вересня 2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, -
В С Т А Н О В И В:
Начальник відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 звернувся до суду з указаним клопотанням, просить доручити експертам Черкаського відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз провести судово-економічну експертизу.
Клопотання обґрунтовано тим, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000046 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26.09.2018 за фактом умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету службовими особами ТОВ «Гран Ферт» (), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
За даними досудового розслідування службові особи ТОВ «Гран Ферт»» (), відповідно до акта документальної планової виїзної перевірки від 25.07.2018 в період з 13.02.2015 по 31.12.2017, шляхом відображення у податковій звітності проведення фінансових операцій із підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Елізет» (), ТОВ «Оптметторг» (), ТОВ «Естер-Маркет» (), ТОВ «Будальтернатива» (), ТОВ «Терра Корн» (), ТОВ «Гестора» (код ЄДПОУ 40060589), ТОВ «Весана» (), а також шляхом відображення у податковій звітності господарських операцій, не підтверджених первинними документами, ухилились від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 5 121 тис. грн. та податку на додану вартість в сумі 4 137 тис. грн., а всього на загальну суму 9 258 тис. грн., що особливо великим розміром.
Враховуючи викладене, в діях службових осіб ТОВ «Гран Ферт» () на думку органу досудового розслідування вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, кваліфікованого як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.
Під час проведення працівниками ГУ ДФС у Черкаській області планової перевірки, документів щодо проведення фінансово-господарських операцій, платником податків не надано, посилаючись на їх часткову втрату та передачу іншої частини новим власникам товариства.
Крім того, в ході розслідування кримінального провадження встановлено, що засновниками ТОВ «Гран Ферт» дійсно вжито заходів щодо зміни реєстрації товариства, а саме: з 06.07.2018 змінено назву на ТОВ «Фінгрейт» (), змінено юридичну адресу на м. Ужгород, вул. Богомольця, буд. 21 та передано право власності на корпоративні права, внаслідок чого змінено засновника й керівника підприємства з ОСОБА_4 на ОСОБА_5 , про що державним реєстратором зроблено відповідний запис.
У ході досудового розслідування кримінального провадження вживались заходи щодо встановлення фактичної адреси ТОВ «Гран Ферт» (ТОВ «Фінгрейт») на даний час з метою отримання документів, яким підтверджується проведення здекларованих товариством взаємовідносин.
Проте встановлено, що ТОВ «Гран Ферт» (ТОВ «Фінгрейт», ) фактично за місцем нової реєстрації не знаходиться.
Новий засновник та керівник підприємства ОСОБА_6 за адресою реєстрації товариства відсутній. Місце його проживання на території України невідоме, вказана особа не отримує доходи та не має у власності жодного майна, яке підлягає державній реєстрації.
Разом з цим, в ході проведення досудового розслідування встановлено, що відповідно до відомостей отриманих з ЄРПН службові особи ТОВ «Гран Ферт» (ТОВ «Фінгрейт», ) у період 2015-2016 років, придбали у ТОВ «Гестора» (код ЄДПОУ 40060589) та ТОВ «Оптметторг» (), які мають ознаки фіктивності, обладнання та комплектуючі запчастини до нього, а саме: котел твердопаливний промисловий прямоточний, біг беги, петлі та поліетиленові вкладки тощо.
Допитаний під час досудового розслідування 21.02.2019 як свідок колишній директор ТОВ «Гран Ферт» () ОСОБА_4 повідомив, що складські та виробничі приміщення підприємства знаходилися за адресою: Черкаська область, Золотоніський район, селище Пальміра, територія колишнього заводу «Пальміра цукор», де знаходилися придбані у підприємств, які мають ознаки фіктивності, виробничі потужності підприємства. Також свідок повідомив, що всі ТМЦ, придбані у ФСГД, використовувались у господарській діяльності та не продавались. В подальшому, товариство продано ОСОБА_6
Допитана як свідок колишній бухгалтер ТОВ «Гран Ферт» (ТОВ «Фінгрейт») ОСОБА_7 дала аналогічні покази та повідомила про наявність у товариства основних засобів, які використовувалися у виробничому процесі.
Також, 13.08.2019 на підставі ухвали слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_8 від 08.08.2019 проведено обшук нежитлових приміщень, розташованих за адресою Черкаська область, Золотоніський район, селище Пальміра, вул. Заводська, 1-Г, під час якого виявлено та вилучено оригінали документів ТОВ «Гран Ферт» на відпуск готової продукції та встановлено, що виробничі потужності, які відповідають тим, що належали ТОВ «Гран Ферт» (ТОВ «Фінгрейт»), дійсно знаходяться за вищевказаною адресою, яка на даний час використовується ТОВ «Торговий дім «Інтерагроінвест», а саме: котел твердопаливний, а також лінія подачі сировини після очистки на грануляторі та термообробки до розфасування продукції.
Жодних документів, щодо прав власності чи підстав використання вказаного обладнання представниками ТОВ «Торговий дім «Інтерагроінвест» не надано та виявлено в ході проведення обшуку не було.
Вказані факти в своїй сукупності можуть обґрунтовано свідчити про те, що реально факт продажу корпоративних прав ТОВ «Гран Ферт» (ТОВ «Фінгрейт») не відбувся, відповідно документи фінансово-господарської діяльності не передавались, а дії з перереєстрації СГД проведені колишніми засновниками з метою приховування їх місцезнаходження та для перешкоджанню їх отримання та дослідження під проведення перевірки та в подальшому під час досудового розслідування.
В ході проведення оглядів юридичних адрес ТОВ «Елізет», ТОВ «Оптметторг», ТОВ «Естер-Маркет», ТОВ «Будальтернатива», ТОВ «Терра Корн», ТОВ «Гестора» та ТОВ «Весана» ознак ведення фінансово-господарської діяльності підприємствами не виявлено.
Отримати документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Елізет», ТОВ «Оптметторг», ТОВ «Естер-Маркет», ТОВ «Будальтернатива», ТОВ «Терра Корн», ТОВ «Гестора» та ТОВ «Весана» підтверджуючі нібито проведені взаємовідносини із ТОВ «Гран Ферт» (ТОВ «Фінгрейт») під час досудового розслідування не представилось можливим.
Проведеними оглядами роздруківок руху коштів по рахунках ТОВ «Гран Ферт», підтверджено перерахування коштів на користь підприємств з ознаками фіктивності.
Крім цього, в ході досудового розслідування проведеними слідчими (розшуковими) діями та прийнятими рішеннями вдалося отримати частину документів, щодо придбання товарів (робіт, послуг) та реалізації ТОВ «Гран Ферт» (ТОВ «Фінгрейт») готової продукції за період з 13.02.2015 по 31.12.2017.
У зв`язку з викладеним, під час досудового розслідування вжито заходів щодо підтвердження (або спростування) фактів реальності придбання ТМЦ від вказаних постачальників з ознаками фіктивності та інших СГД.
Прокурор у клопотанні зазначає, що на даний час, з метою повного, всебічного та об`єктивного дослідження всіх обставин кримінального провадження у слідства виникла необхідність в призначені та проведенні у кримінальному провадженні №0000046, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26.09.2018 судово-економічної експертизи, з метою підтвердження чи спростування порушень викладених в акті від 25.07.2018 №291/23-00-14-0807/39639099 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Гран Ферт» (з 06.07.2018 ТОВ «ФІНГРЕЙТ»), , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 13.02.2015 по 31.12.2017», з урахуванням зібраних в рамках кримінального провадження матеріалів.
Прокурор у судове засідання не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності та просив задоволити заявлені в клопотанні вимоги.
Дослідивши матеріали справи, слідчий суддя робить наступні висновки.
За змістом ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права. Відповідно до ч. 1 ст. 244 КПК України, у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.
Згідно із ч. ч. 6, 7 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи. До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням. Слідчий суддя має право не включити до ухвали запитання, поставлені особою, яка звернулася з відповідним клопотанням, якщо відповіді на них не стосуються кримінального провадження або не мають значення для судового розгляду, обґрунтувавши таке рішення в ухвалі.
Слідчим суддею встановлено, що 26.09.2018 року до ЄРДР внесено відомості, відповідно до яких згідно акту перевірки № 291/23-00-14-0807/39639099 від 25.07.2018 службові особи ТОВ «ГРАН ФЕРТ» () в період з 13.02.2015 по 31.12.2017, шляхом відображення у податковій звітності проведення фінансових операцій із підприємствами, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Елізет» (), ТОВ «Оптметторг» (), ТОВ «Естер-Маркет» (), ТОВ «Будальтернатива» (), ТОВ «Терра Корн» (), ТОВ «Гестора» (код ЄДПОУ 40060589), ТОВ «Весана» (), а також шляхом відображення у податковій звітності господарських операцій, не підтверджених первинними документами, ухилились від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 5 121 тис. грн. та податку на додану вартість в сумі 4 137 тис. грн., а всього на загальну суму 9 258 тис. грн., що є особливо великим розміром.
Згідно з актом про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Гран Ферт» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період із 12 лютого 2015 року по 31 грудня 2017 року, перевіркою встановлено порушення ТОВ «Гран Ферт» вимог чинного законодавства, внаслідок чого занижено податок на прибуток на загальну суму 5 121 379 грн, податок на додану вартість на 4 143 411 грн, а також завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту за грудень 2017 року в розмірі 79 809 грн.
Вирішуючи клопотання слідчого, слідчий суддя враховує неможливість з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження в інший спосіб, та погоджується із включенням поставлених слідчим питань на експертизу.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 238, 242, 244 КПК України, -
п о с т а н о в и в:
Клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 про призначення експертизи задовольнити.
Доручити експертам Черкаського відділення Київського науково- дослідного інституту проведення судово-економічної експертизи, на вирішення експерта поставити наступні питання:
- чи підтверджуються документально та нормативно порушення, викладені в акті від 25.07.2018 №291/23-00-14-0807/39639099 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Гран Ферт» (з 06.07.2018 ТОВ «ФІНГРЕЙТ»), , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 13.02.2015 по 31.12.2017» з урахуванням зібраних в рамках кримінального провадження доказів?
Попередити експертів про кримінальну відповідальність за ст. ст. 384, 385 КК України.
Доручити начальнику відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 або за його дорученням іншій уповноваженій особі СУ ФР ГУДФС у Черкаській області надати в експертну установу ухвалу суду про призначення експертизи та отримати її висновок.
Дозволити начальнику відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 або за його дорученням іншій уповноваженій особі СУ ФР ГУДФС у Черкаській області надавати експерту, за його клопотанням, необхідні додаткові документи та матеріали для проведення експертизи.
Ухвала слідчого судді підлягає негайному виконанню після її проголошення.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1